中级财务会计二模拟试题及答案

1、中级财务会计（二）本学期仍然采用闭卷笔试的方式进行期末考试，考试时间为90分钟，试题类型有：单项选择（20分）、多项选择（15分）、简答（10分）、单项业务（根据经济业务编制会计分录）题（35分）、计算题（10分）、综合题（10分）。 二、多项选择题（请参考复习指导和本课程导学）1.下列各项属于会计政策内容的有(abce)a.坏账损失的核算方法 b.借款费用的核算方法 c.所得税费用的核算d.无形资产的使用寿命 e.发出存货的计价方法2.企业交纳的下到各项税金，应通过“营业税金及附加”账户核算的有(ae)a.消费税 b.增值税 c.车船税 d. 印花税 e.营业税3.下列各项中，应作为营业外支

2、出核算的有(abcde)a.对外捐赠资产 b.存货非常损失 c.债务重组损失d.税款滞纳金支出 e.出售固定资产净损失4.下列各项业务中，会引起资本公积总额变动的有( be)a.分配现金股利 b.用资本公积转增资本 c.确认绩务重组收益d.确认长期股权投资收益 e.确认可供出售金融资产期末市价变动收益5.下列各项不产生现金流量的有(abcd)。a.本期核销的坏账 b.存货盘亏 c.以固定资产抵债d.分配分配股票股利 e.收回以前年度巳核销的坏账6下列交易和事项不影响企业当期经营活动产生的现金流量的有( abd )。a收到被投资单位分配的现金股利 b售出固定资产收到现金 c支付生产工人工资d用存

3、货偿还短期借 e上交所得税7会计政策变更的会计处理方法有( bd )。a备抵法 b追溯调整法 c直接转销法 d未来适用法 e直线法8下列属于企业实收资本增加途径的有(abc )。a接受投资者投资 b经批准用盈余公积转增资本 c经批准用资本公积转增资本d接受现金捐赠 e将债务转为资本9下列业务中，影响所有者权益结构变动的有( abde )。a用盈余公积弥补亏损 b接受捐赠 c用固定资产对外投资d经批准用资本公积转增资本 e发放股票股利10按照收入准则的规定，企业确认商品销售收入实现的条件包括(abcde )。a企业已将商品所有权上的主要风险与报酬转移给购货方 b收入的金额能够可靠计量c企业没有保

4、留与商品所有权相联系的继续管理权和控制权 d相关的经济利益很可能流入企业e相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量11下列项目中，不应确认为收入的有( abd )。a销售商品收取的增值税 b出售飞机票时代收的保险费 c销售商品的价款d销售商品代垫的运杂费 e出租无形资产收入的租金12下列业务中，能引起企业利润增加的有( acd )。a收回已确认的坏账 b取得债务重组收益 c计提持有至到期投资利息d收到供应单位违反合同的违约金 e溢价发行股票收入的溢价款13下列各项应作为营业外支出核算的有( abce )。a捐赠支出 b债权人发生的债权重组损失 c罚款支出d支付职工困难补助 e出售固定资产的净损

5、失14企业本期确认的下列各项收入中，计算纳税所得额时按税法规定应予调整的有( ade )。a国债的利息收入 b接受捐赠收入 c债务重组收入 d公允价值变动收益e投资企业的所得税税率大于被投资单位的所得税税率时，长期股权投资采用权益法确认的投资收益15.工业企业的下列交易和事项中，应当交纳增值税的有( abcd )。a将产品对外投资 b将产品分配给投资者 c将委托加工的物资用于工程项目d将产品赠送他人 e将原材料用于在建工程16下列增值税(均有合法的专用发票)应计入所购货物成本的有( abc )。a小规模纳税人购入生产用原材料所支付的增值税 b一般纳税人购入固定资产支付的增值税c购入工程物资支付

6、的增值税 d一般纳税人购进用于对外投资的存货所支付的增值税e一般纳税人购进包装物支付的增值税17下列项目中，可能引起资本公积总额变动的有( acd )。a资本溢价 b对外捐赠 c用资本公积转增资本d可供出售金融资产期末公允价值变动 e发生债务重组损失18预计负债应具备的条件包括(ace )。a该义务是企业承担的现时义务 b该义务是企业承担的潜在义务c该义务的履行很可能导致经济利益流出企业 d该义务的履行不是很可能导致经济利益流出企业e该义务的金额能够可靠地计量19下列项目中，属于营业外收入的有(ac )。a罚款收入 b出租包装物的收入 c出售无形资产的净收入d保险赔偿收入 e存款利息收入20按

7、照规定，下列业务中应确认为企业当年营业收入的有( abd )。a12月25日销售产品一批，价款100万元。同日收到购货单位交来的同等金额、3个月到期的商业汇票一张b5月20日销售多余的材料一批，价款20万元已收到并存入银行c9月30日销售产品一批，价款15万元。但购货单位的财务状况已经严重恶化，估计收回的可能性很小d12月28日销售产品一批，发票已经开出，价款80万元已于2个月前预收。购货单位决定下年初再提货e12月30日发出商品一批，价款50万元，委托c公司代销21下列不需要进行会计处理的业务有( cde )。a盈余公积转增资本 b资本公积转增资本 c税前利润补亏d税后利润补亏 e得股票股利

8、22在我国会计实务中，长期借款利息列支的项目可能包括( abcd )。a在建工程 b财务费用 c研发支出 d存货 e投资收益23下列账户余额，在编制资产负债表时应列入“存货”项“金额的有(acde )。a在途物资 b工程物资 c发出商品 d委托加工物资 e周转材料24、下列各项费用应计入企业销售费用的有( bc )。a业务招待费 b广告费 c展览费 d无形资产摊销 e金融机构手续费25下列各项，属于我国现金流量表中“现金”的“(abce)。a银行存款 b银行汇票存款 c外埠存款d3个月内到期的短期股票投资 e3个月内到期的短期债券投资26下列各项属于职工薪酬内容的有(abcde)。a计时工资

9、b住房公积金 c失业保险费d辞退补偿 e给职工免费提供的住房折旧费27公司制企业盈余公积的一般用途包括( ab )。a增加资本 b弥补亏损 c向投资者分配现金利润d购置固定资产 e发放职工奖金28企业本期发生的下列费用和损失，影响企业本期净利润的有( abde )。a计提的坏账准备 b批准处理的存货盘亏损失 c固定资产安装费用d交纳的所得税 e出借包装物的摊销价值29下列各项中，按规定可以转增资本的有(abc )。a资本公积 b法定盈余公积 c任意盈余公积d未分配利润 e住房公积金30现金等价物应同时具备的条件是( abde )。a能够转换为已知金额的现金 b期限短 c无价值变动风险d流动性强

10、 e价值变动风险小31下列各项中，属于营业外支出的有( abd )。a对外捐赠资产 b税款滞纳金支出 c固定资产盘盈d存货非常损失 e股票发行费32在我国，下列可用于弥补企业亏损的一般途径有(bcde )。a用资本公积补亏 b用法定盈余公积补亏 c用以后盈利年度的税后利润补亏d用任意盈余公积补亏 e用以后盈利年度的税前利润补亏33企业转让无形资产时，下列应作为其他业务成本核算的有( acd )。a转让使用权时按规定摊销的无形资产价值 b转让所有权时转销的无形资产的账面价值c因转让使用权提供咨询服务发生的费用 d根据使用权转让收入交纳的营业税e转让收入34下列属于会计政策内容的有(ace )。a

11、坏账损失的核算方法 b坏账的估计方法 c固定资产的折旧方法d固定资产使用年限的确定 e存货的计价方法35委托加工应税消费品，加工环节由受托方代扣代交的消费税的列支方法包括( ce)。a管理费用 b增加企业的生产成本 c计入委托加工产品的成本d计入主营业务成本 e抵扣继续生产的应税产品在销售环节缴纳的消费税36借款费用的主要内容包括(abcde )。a借款利息 b外币借款汇兑差额 c债券发行费用d借款承诺费 e应付债券溢价或折价的摊销37对下列各项业务的会计处理，符合会计规范的有( de )。a因物价持续下跌，发出存货计价由原来的加权平均法改为先进先出法b银行贷款利率调高使企业财务费用增加，企业

12、将超出的利息暂作资本化处理c由于产品销路不畅，产品销售收人减少，固定费用相对过高，企业将固定资产折旧方法由原年数总和法改为平均年限法d由于客户财务状况改善，企业将坏账准备的计提比例由原来的5降为1e因固定资产进行了改良，将其折旧年限由8年延长至10年38下列有关利润表的说法中，正确的是( bd)。a只需按年编报b动态报表c静态报表d反映经营成果e“本期金额”栏“据损益类账户的期末余额填列1以银行存款支付广告费、罚款、合同违约金。举例：(1)以银行存款支付广告费3 500元； 借：销售费用 3 500 贷：银行存款 3 500以银行存款支付罚款10 000元； 借：营业外支出罚款支出 10 00

13、0 贷：银行存款 10 000 支付合同违约金10 000元 借：营业外支出罚款支出 10 000 贷：银行存款 10 0002对外进行长期股权投资转出产品；在建工程领用外购原材料。举例：a公司以一批产品对b公司投资，该批产品的账面价值40万元，公允价值50万元，增值税率17%，a公司占b公司12%的股份，无重大影响。借：长期股权投资对b公司投资 585 000 贷：主营业务收入 500 000 应交税费应交增值税（销项税额）85 000借：主营业务成本 400 000 贷：库存商品 400 000在建工程领用外购材料10万元，增值税1.7万元。借：在建工程 117 000 贷：原材料 100

14、 000 应交税费应交增值税（进项税额转出）17 0003销售产品已开出销货发票并发出产品，合同规定购货方有权退货但无法估计退货率；销售产品货款采用商业汇票结算；已销售的产品因质量不合格被全部退回；在建工程领用自产产品；销售商品前期已预收货款；采用分期收款方式销售产品。举例：某企业在 2007年2月3日，赊销商品一批（合同规定3月10日前购货方有权退货）价款100万元，增值税率17%，该批商品成本70万元，公司无法估计退货率，商品已经发出，货款尚未结算。 借：应收账款 17 贷：应交税费应交增值税（销项税额 ） 17 借：发出商品 70 贷：库存商品 70a公司销售商品给b公司，货款50 00

15、0元、增值税8 500元，销售产品货款采用商业汇票结算。 借：应收票据 58 500 贷：主营业务收入 50 000 应交税费应交增值税（销项税）8 500该批商品因质量问题被b公司全部退回,价款100 00元，增值税17 000元，成本80 000元，款项已收。 借：库存商品 800000 贷：主营业务成本800000 借：主营业务收入 1 000 000 贷：银行存款 1 170 000 应交税费应交增值税（销项税）170 000在建工程领用自产产品成本8万元，计税价格10万元，增值税1.7万元借：在建工程 97 000 贷：原材料 80 000 应交税费应交增值税（销项税额） 17 00

16、0销售商品，货款50000元、增值税8500元，该笔销售业务已于前月预收货款30000元，余款尚未结清。 借：预收账款 58 500 贷：主营业务收入 50 000 应交税费应交增值税（销项税）8 500如果余款收妥并存入银行 借：银行存款 28500 贷：预收账款 28500分期收款销售本期确认已实现融资收益3万元； 借：未实现融资收益 30000 贷：财务费用 300004出售厂房应交营业税；交纳上月应交的所得税；将本月未交增值税结转至“未交增值税”明细账户；将本月应交所得税计提入账；应交城建税。交纳上月未交增值税。举例：出售厂房应交营业税40 000元。借：固定资产清理 40 000 贷

17、：应交税费应交营业税 40 000交纳上月应交的所得税25 000元。借：应交税费应交所得税 25 000 贷：银行存款 25 000将本月未交增值税50 000元结转至“未交增值税”明细账户借：应交税费应交增值税（转出未交增值税） 50 000 贷：应交税费未交增值税 50 000将本月应交所得税12 000元计提入账借：所得税费用 12 000 贷：应交税费应交所得税 12 000计提本期应交城建税5 000元借：营业税金及附加 5 000 贷：应交税费应交城建税 5 000交纳本月增值税借：应交税费未交增值税 50 000贷：银行存款 50 0005分配职工薪酬；辞退员工予以补偿。用银行

18、存款支付职工薪酬的同时，代扣个人所得税举例：本月应付职工薪酬150000元。其中生产工人薪酬80000元、车间管理人员薪酬20000元、行政管理人员薪酬30000元、在建工程人员薪酬20000元。借：生产成本80000制造费用20000管理费用30000在建工程20000贷：应付职工薪酬工资150000根据已批准实施的辞退计划，应付职工辞退补偿8000元，明年1月初支付；确认职工辞退福利。借：管理费用 80000 贷：应付职工薪酬-辞退福利 80000（3）用银行存款支付本月应付职工薪酬150000，其中有3000元的个人所得税由财务代扣。借：应付职工薪酬工资 150000贷：银行存款 147

19、000其他应付款 30006预提经营业务发生的长期借款利息；发行债券款存银行；计提应付债券利息。举例：预提经营业务发生的长期借款利息30 000元借：财务费用 30 000 贷：应付利息 30 000按面值2000000元发行债券；借：银行存款 2000000 贷：应付债券面值 2000000溢价发行债券，面值2000000元，按2032000元溢价发行借：银行存款 2032000 贷：应付债券面值 2000000 利息调整 32000计提应付债券利息20000元（按面值发行），如果是分期付息到期还本，则借：财务费用（在建工程） 20000 贷：应付利息 20000如果是一次到期还本付息，则借

20、：财务费用（在建工程） 20000 贷：应付债券应计利息 200007发现去年购入的一台设备一直未计提折旧。举例：发现去年购入的一台投放于厂部管理部门的设备一直未计提折旧，应补提折旧20 000元，经确认，本年发现的该项差错属于非重大会计差错。 借：管理费用 20000 贷：累计折旧 200008已贴现的商业承兑汇票即将到期，但付款企业银行存款被冻结。举例：已贴现的商业承兑汇票下月到期，今得知付款企业t公司因涉诉，全部存款被冻结，下月无法支付到期的商业票据款80万元。对此，a公司确认预计负债。借：应收账款 800 000 贷：预计负债 800 0009年终决算结转本年发生的亏损；用盈余公积弥补

21、亏损；将本年实现的净利润结转至“未分配利润”明细账户；提取法定盈余公积同时向投资人分配现金股利。举例：年终决算将本年发生的亏损700万元予以结转；借：利润分配未分配利润 700 贷：本年利润 700用盈余公积130万元弥补亏损借：盈余公积 130 贷：利润分配盈余公积补亏 130年终决算将本年实现的净利润500万元予以结转；借：本年利润 500 贷：利润分配未分配利润 500提取法定盈余公积50万元。借：利润分配提取法定盈余公积 50 贷：盈余公积法定盈余公积 50同时向投资人分配现金股利（下年支付）130万元；借：利润分配应付现金股利 130 贷：应付股利 13010回购本公司发行在外的普通

22、股股票。举例：d公司按法定程序回购本公司发行在外的普通股股票8万股，每股面值10元，原发行价格15元，该公司提取资本公积40万元、盈余公积25万元，未分配利润40万元。现以每股8元的价格回收。借：库存股 640 000 贷：银行存款 640 000借：股本股本 800 000 贷：库存股 640 000 资本公积股本溢价 160 000如果以每股8元的价格回收，则借：库存股 1 280 000 贷：银行存款 1 280 000借：股本股本 800 000 资本公积股本溢价 400 000 盈余公积 80 000 贷：库存股 1 280 000 资本公积股本溢价 160 00011年终决算时发现

23、本年一季度折旧费少计，经查系记账凭证金额错误。只需补记： 借：管理费用（或制造费用） 贷：累计折旧12以低于债务账面价值的现金清偿债务；用非专利技术抵付前欠货款。举例：去年所欠a公司货款100万元无力偿付，与对方商议进行债务重组，一次性支付现款80万元了结。 借：应付账款a公司 100 贷：银行存款 80 营业外收入债务重组利得 20与某公司达成债务重组协议，用一项非专利技术抵付前欠货款100万元。已知该项非专利技术的账面余额90万元、累计摊销10万元和公允价值90万元，未计提减值准备。发生债务重组收益=1 000 000900 000=100 000元转让非现金资产的公允价值与其账面价值之间

24、的差额=900 000-（900 000-100 000）=100 000元借：应付账款 1 000 000 累计摊销 100 000 贷：无形资产 900 000营业外收入债务重组利得 100 000处置无形资产利得 100 00013以现金折扣方式购入原材料，在折扣期内付款取得现金折扣收入。举例：b公司于8月1日购进原材料一批，价款为600 000元，增值税率为17%，原材料已入库。付款条件为：2/10，1/20，n/30。b公司如果在8月8日付款。借：原材料 600 000 应交税费应交增值税（进项税额） 102 000 贷：应付账款 702 000借：应付账款 702 000 贷：银行

25、存款 687 960 财务费用 14 040例题1 2009年1月2日k公司于发行5年期债券一批，面值2 000万元，票面利率4，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本。该批债券实际发行价为19133600元(不考虑发行费用)，债券的折价采用实际利率法分摊，债券发行时实际利率为5%。公司于每年的6月末、12月末计提利息，同时分摊折价款。要求计算：发行债券的折价；各期的应付利息；第1期分摊的折价；半年后的摊余成本；到期应偿付的金额。解：发行债券的折价=20 000 000-19 133 600=866 400（元）各期的应付利息=20 000 0004%6/12=400 000（元

26、）第1期实际利息费用=19 133 6005%6/12=478 340（元）第1期分摊的折价=478 340-400 000=78 340（元）半年后的摊余成本=19 133 600-78 340=19 211 940（元）到期应偿付的金额=20 000 000+400 000=20 400 000（元）例题2已知a公司2007年12月31日有关账户的余额如下： 原材料 350 000元（借） 包装物 5 000元（借） 低值易耗品 35 000元 库存商品 520 000元（借） 存货跌价准备 25 000元（贷）应收账款甲15 000元(借) 应付账款a 30 000元(贷) 预收账款丙2

27、0 000元(贷) 预付账款c 10 000元(借) 预收账款丁13 000元(借) 预付账款d 18 000元(贷) 持有至到期投资450 000元(借)，其中1年内到期的有250 000元。要求：计算资产负债表上下列项目的金额（列示计算过程）：存货(2)“应收账款”项目； (3)“应付账款”项目； (4)“预收账款”项目； (5)“预付账款”项目； (6)“持有至到期投资”项目。解：“存货”项目=350 000+5 000+35 000+520 000-25 000=885 000（元） “应收账款”项目15 00013 00028 000(元) “应付账款”项目30 00018 0004

28、8 000(元) “预收账款”项目20 000(元) “预付账款”项目10 000(元)“持有至到期投资”项目450 000250 000200 000(元)例题3公司的所得税税率为25，2009年度的部分资料如下：（1）预收账款金额2万元。（2）交易性金融资产期末账面价值20万元，其中公允价值变动净收益2万元。（3）固定资产期末账面价值300万元，其中会计核算的累计折旧20万元；按税法规定计提的累计折旧应为10万元。要求：根据下表的内容对上述资料进行分析与计算，并将结果填入表中：公司资产与负债项目暂时性差异分析表 金额：元业务号计税基础账面价值类型暂时性差异递延所得税金额金额金额类别递延所得

29、税资产递延所得税负债1020000负债20000可抵扣50002180000200000资产20000应纳税5000331000003000000资产100000可抵扣25000合计3000010000针对第1项业务是负债，当负债的账面价值20000元大于于其计税基础0，意味着未来期间按照税法规定构成负债的全部或部分金额可从未来的纳税所得额中扣除，从而减少未来期间的应交所得税；会产生可抵扣暂时性差异20000元，递延所得税资产=20000*25%=5000（元）。针对第2项业务是资产，当资产的账面价值200000元大于其计税基础180000元，会产生应纳税暂时性差异20000元，递延所得税负债

30、=20000*25%=5000（元）。针对第3项业务是资产，固定资产账面价值小于计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异100000元，递延所得税资产=100000*25%=25000（元）。例题4已知公司年度有关资料如下：全年实现税前利润200万元；本年度发生的收支中有购买国债本年确认利息收入8 000元和税款滞纳金支出4 000元；存货减值准备6 000元。公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25，递延所得税年初余额为0；无其他纳税调整事项。另外，年末公司董事会决定分别按10、5的比例提取法定盈余公积与任意盈余公积，并将当年净利润的30向投资者分配现金利润、明年2月初支付。要求

31、计算：年度纳税所得额；全年应交所得税额；年末的递延所得税资产或负债；年末提取的盈余公积；年末应向投资者分配的现金利润。解：年度纳税所得额=2 000 000-8 000+4 000+6 000=2 002 000（元）全年应交所得税额=2 002 00025%=500 500（元）因存货的账面价值小于计税基础，所以该暂时性差异属于可抵扣暂时性差异，年末递延所得税资产=6 00025%=1 500（元），年末的递延所得税负债=0元当期所得税费用=当期应交所得税+递延所得税负债-递延所得税资产=500 500+（0-0）-（1 500-0）=499 000（元）净利润=2 000 000-499

32、000=1 501 000（元）年末提取的法定盈余公积=1 501 00010%=150 100（元）年末提取的任意盈余公积=1 501 0005%=75 050（元）年末应向投资者分配的现金利润=1 501 00030%=450 300（元）例题5已知甲公司2010年度损益类账户累计发生额如下表：账户名称借方发生额贷方发生额主营业务收入1 250 000主营业务成本750 000营业税金及附加2 000其他业务收入50 000其他业务成本30 000销售费用20 000管理费用157 100财务费用41 500资产减值损失30 900投资收益31 500营业外收入50 000营业外支出19

33、700所得税费用117 596公司年初未分配利润为10万元，年末提取法定盈余公积比例为10%。要求：计算营业收入、营业成本、营业利润、利润总额、净利润、年末未分配利润。解：营业收入1 250 000+50 0001 300 000元营业成本750 000+30 000780 000元营业利润1 300 000-780 000-2 000-20 000-157 100-41 500-30 900+31 500300 000元利润总额300 000+50 000-19 700330 300元净利润330 300-117 596212 704元年末未分配利润100 000+212 704（1-10%

34、）291 433.60元例题6：某公司销售产品一批，价值100 000元，营销条件如下：条件一：购货方若能在1个月内付款，则可享受相应的现金折扣，具体条件为：2/10、1/20、n/30。条件二：购货方若在3个月后才付款，则公司提供分期收款销售。约定总价款为120 000元，两年内份次支付。要求：（1）根据条件一，采用总额法计算各收款日期与上项销售业务相关的各项指标（确认销售收入、现金折扣支出、实际收款）（2）根据条件二，计算确定上项销售的主营业务收入金额。解：（1）根据条件一2/101/20n/30销售收入100 000100 000100 000现金折扣2 0001 0000实际收款98

35、00099 000100 000(2) 根据条件二, 主营业务收入金额为10 0000元。例题7：某公司2010年度营业收入总额为1 250 000元，营业成本为750 000元，应交增值税销项税额为212 500元，应交增值税进项税额为42 466元,票据贴现利息20 000元。2010年资产负债表（摘抄）如下：2010年12月31日资产期末余额期初余额负债和股东权益期末余额期初余额应收票据66 000246 000应付票据100 000200 000应收账款198 200299 100应付账款950 000953 800存货2 484 7002 580 000-要求计算2010年度现金流量

36、中销售商品收到的现金和购买商品支付的现金。解：销售商品收到的现金1 250 000+212 500+（299 100-198 200）+（246 000-66 000）-20 0001 723 400元；购买商品支付的现金750 000+42 466-（2 580 000-2 484 700）+（953 800-950 000）+（200 000-100 000）800 966元例题1、销售商品一批，不含税价款50 000元、增值税率17，商品成本40 000元；合同规定的现金折扣条件为2/10、1/20、n/30。购货方在折扣期第8天付款；后该批商品因质量问题被全部退回，货款尚未退还给购货方

37、。要求：（1）计算实际收到的销货款和应退还的销货款；（2）编制销售商品、收取货款以及收到退货的会计分录。解：（1）计算实际收到的销货款和应退还的销货款 实际收到的销货款=58 500（1-2%）=57 330（元） 应退还的销货款等于当初实际收到的销货款，即为57 330元。（2）编制销售商品、收取货款以及收到退货的会计分录销售商品时借：应收账款 58 500 贷：主营业务收入 50 000 应交税费应交增值税(销项税额) 8 500 同时，借：主营业务成本 30 000 贷：库存商品 30 000 收取货款借：银行存款 57 330 财务费用 1 170 贷：应收账款 58 500收回退货、

38、支付退货款支付退款借：库存商品 800000 贷：主营业务成本800000同时借：主营业务收入 50 000贷：银行存款 57 330 财务费用 1 170 应交税费应交增值税（销项税） 8 500例题2、1月2日h公司从建行借入三年期借款1000万元用于生产线工程建设，利率8%，利息于各年末支付。其他资料如下：（1）工程于1月1日开工，当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款300万元。第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入4万元。（2）第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入4万元。（3）7月1日公司按规定支付工程款400万元。第三季度，公司用该笔借款的闲置资金300万元购入交易性证

39、券，获得投资收益9万元存入银行。季末收回本金300万元及投资收益309万元存入银行。（4）10月1日公司支付工程进度款400万元。（5）至年末，该项工程尚未完工。要求：（1）按季计算应付的借款利息以及其中应予资本化的金额；（2）编制年初借款、第1季末计提利息、年末支付利息的会计分录。解：（1）按季计算应付的借款利息以及其中应予资本化的金额第一季度：应付的借款利息=1000*8%/4=20万元，应资本化金额=20-4=16万元第二季度：应付的借款利息=1000*8%/4=20万元，应资本化金额=20-4=16万元第三季度：应付的借款利息=1000*8%/4=20万元，应资本化金额=20-9=11

40、万元第四季度：应付的借款利息=1000*8%/4=20万元，专门借款资本化金额=20万元（2）编制年初借款、第1季末计提利息、年末支付利息的会计分录。年初借款借：银行存款 10 000 000 贷：长期借款 10 000 000第1季末计提利息 借：在建工程 160 000银行存款 40 000贷：应付利息 200 000年末支付利息借：应付利息 800 000贷：银行存款 800 000例题3、a公司（一般纳税人）拖欠b公司货款1 000 000元无力偿付，现双方协商进行债务重组。a公司以一台自用设备抵债，设备原价900 000元、累计折旧200 000元、公允价值600 000元。要求：（

41、1）计算a公司抵债设备的处置损益、债务重组收益；（2）计算b公司的债权重组损失；（3）编制a公司用设备抵债、结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录。解：a公司抵债设备的处置损益=600 000-（900 000-200 000）=-100 000（元）a公司的债务重组收益=1 000 000-600 000=400 000（元） b公司的债权重组损失=1000000-600 000=400 000(元)a公司用设备抵债、结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录借：固定资产清理 700 000 累计折旧 200 000 贷：固定资产 900 000借：应付账款b公司 1 000 000 贷：固

42、定资产清理 600 000 营业外收入债务重组利得 400 000借：营业外支出处置固定资产损失100 000借：固定资产清理 100 000例题4已知公司1- 12月20日有关损益类账户累计发生额，12月2131日发生的业务如下： 公司1-12月20日有关损益类账户累计发生额会计科目112月20日累计发生额（元）主营业务收入主营业务成本营业税金及附加销售费用其他业务收入其他业务成本管理费用财务费用资产减值损失投资收益公允价值变动损益营业外收入营业外支出所得税费用1 750 0001 210 000133 000140 00077 00066 50098 0003 50010 000210 0

43、004 50025 20052 500219 681 将暂时闲置的机器出租，本月租金收入1万元已收妥并存入银行；该机器本月应计提折旧6000元。 销售商品一批，价款50 000元、增值税8 500元，款项已全部收妥并存入银行。该批商品成本为40 000元。 支付本季短期借款利息6500元，经查，前2个月已预提4 000元。 本月应交所得税25000元。要求：（1）对12月发生的上述业务编制会计分录；（2）根据上述资料编制年度利润表。解：（1）对12月发生的上述业务编制会计分录1）借：银行存款 10 000 贷：其他业务收入 10 000 借：其他业务成本 6 000 贷：累计折旧 6 0002

44、）借：应收账款 58 500 贷：主营业务收入 50 000 应交税费应交增值税(销项税额) 8 500 同时，借：主营业务成本 40 000 贷：库存商品 40 0003）借：应付利息 4 000 财务费用 2 500 贷：银行存款 6 5004）借：所得税费用 25 000 贷：应交税费应交所得税 25 000（2）根据上述资料编制年度利润表利润表编制单位： 20年 金额单位：元项目本期金额上期金额一、营业收入1 887 000 减：营业成本1 256 000 营业税金及附加 133 000 销售费用 140 000 管理费用 98 000 财务费用 6 000 资产减值损失 10 000

45、 加：公允价值变动收益（损失以“-”填列） 4 500 投资收益（损失以“-”填列 210 000 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 0二、营业利润 458 500 加：营业外收入25 200 减：营业外支出 52 500 其中：非流动资产处置损失 0三、利润总额（亏损总额以“-”填列） 431 200 减：所得税费用 244 681四、净利润 186 519五、每股收益 （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益例题5. 已知公司2011年度的有关资料如下：全年实现税前利润1 0 000 000元。本年度确认的收支中，有购买国债的利息收入200 000元，税款滞纳金10 000元，存货年初采购成本300 000元，年末计提减值准备30 000元。公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25，递延所得税年初余额为10 0