企业内部控制对会计信息质量影响研究—以卫丰船务有限责任公司为例工商管理专业

1、目 录摘要1关键词 1引言31 内部控制与会计信息质量理论概述31.1 内部控制的概念31.2 会计信息质量的概念31.3 内部控制对会计信息质量的意义31.4 内部控制与会计信息质量的关系42 企业内部控制对会计信息质量的影响42.1 内部控制环境对会计信息的影响42.2 控制活动对会计信息的影响52.3 监督对会计信息的影响52.3.1 监督财务会计制度52.3.2 监督会计人员的职业素养62.4 信息与沟通对会计信息的影响63 卫丰船务公司内部控制对会计信息质量影响案例分析73.1 卫丰船务公司简介73.2 卫丰船务公司受内部控制影响会计信息质量存在的问题73.2.1 会计信息虚假73.

2、2.2 会计信息披露不充分73.2.3 会计信息缺乏相关性83.3 卫丰船务公司内部控制存在的问题83.3.1 内部控制环境不完善83.3.2 内部控制活动不规范93.3.3 内部监督不力93.4 完善内部控制、提高信息质量的措施103.4.1 改善内部控制环境103.4.2 加强内部控制活动113.4.3 加强内部控制监督工作，健全监控体系124 结论12参考文献12致谢14-企业内部控制对会计信息质量影响研究-以卫丰船务有限责任公司为例摘 要：随着我国经济快速发展，公司会计信息的质量已成为企业重点关注对象。通过财务会计信息就可以去接收到企业财务方面和经营成果、以及现金流量等许多相关内容，会

3、计信息对制定经济决策有着重中之重的作用。然而，我国许多企业在财务信息方面，都有会计信息质量失真的问题，在控制上缺乏科学、缺乏有效办法，尤其是内部控制方面。本文首先讲述内部控制与会计信息质量相关理论概述；其次分析了企业内部控制对会计信息质量的影响；然后以卫丰船务公司为案例，阐述内部控制对会计信息造成的影响，以及内部控制出现的问题；最后针对问题给出解决对策。为提升会计信息的质量，促进企业健康发展提供有效建议。关键词：内部控制；会计信息质量；卫丰船务有限公司 Study on the Influence of Internal Control on Accounting Information Qu

4、ality- Example of Weifeng Shipping Co. LAbstract：With the steady growth of the national economy, the standard of collective accounting message is easy to be worried by diverse regions. Through a decided mount up treasurer feedback can to hand the enterprises monetary respect and working sequential.

5、as well as ready flow and many other participant content, treasurer feedback for the planning of economy decision-making has the most crucial part. However, many corporation in our country have the conundrum of accounting feedback talent deformation in monetary feedback, lack of systematic and valid

6、 techniques in governance, peculiar in internal governance.The article explains the concept of internal control and accounting information ,and discuss what impact does the enterprise internal control .The affect of the talent of treasurer feedback, domestic governance on the affect of the talent of

7、 treasurer feedback,which issue, including Weifeng shipping company. Through the decomposition of the problems, this paper advances some measures for improving the talent of treasurer feedback.Keywords: Internal control;Accounting information quality;Weifeng shipping co. LTD2引言近年来，公司的负面财务新闻频频发生，这简直令

8、人难以置信。通过财务人员对财务的研究，发现有一半财务丑闻是由内部控制失灵或执行不力引起的。这使人们认识到，公司会计信息的质量是不安全，不可靠且质量低下的，而下降的原因不仅来自公司外部，还来自公司内部。这导致人们越来越担心企业在多大程度上实施内部控制。因此，国内外的专家学者他们重点把研究方向转到企业内部控制活动，为了提升公司效率，促进公司经济效益增长，有必要在确保会计信息质量的基础上，完善公司的内部控制。1 内部控制与会计信息质量理论概述1.1 内部控制的概念内部控制指在公司内部应该要采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。企业为了自已内部信息能够真实，为了自已的资

9、产安全，为了自已经营能够顺利，这就需要一系列的保护措施或者制定某些控制的方法。内部控制从静态数据的角度看，是企业自身为充分保证各类信息的稳定性和可靠性、企业自身各项资产的安全完整性、提高经营效率和质量而重新建立的多种措施、程序，有效执行各项企业规章制度。从生命动力学的角度来看，它们是各种各样的控制。有效实施相应的措施、程序和多种方法，确保公司各类信息最真实、最稳定、最可靠，其他资产安全、完整，提高联合经营效率和质量的时间进程。1.2 会计信息质量的概念财务会计信息是指公司在一定时期内的共同经营效果和公司财务现象的整体质量，也是企业提供给使用者各种信息资料，并达到他们心中所求的部分，这些接受信息

10、者包括企业所有者，债权人和投资者等。会计信息质量是用来了解企业情况和改善企业经营管理，也是评价一个企业财务当前的状况，将信息传递接受信息者，从而对公司的财务状况和经营成果有一定的了解，并做出一些决定。因此会计信息它的一切是真是还假、是否完整决定相关者利益和企业管理效果和社会经济正常秩序。1.3 内部控制对会计信息质量的意义 企业存在内部控制，它有利于会计信息质量的提升，它能够对会计信息质量给予了有效的保证。内部控制有效的存在和会计信息质量的生成具体体现在两个主要方面的基础上。首先，内部控制可以分析会计信息记录的可靠性，立即发现其存在质量和安全问题，协助会计部分进行会计监督。其次，内部控制对会计

11、信息的质量管理进行评估和监督，提供一个好的控制环境，实现所有会计核算中对于信息质量的需求。最后，内部控制对会计信息质量有提升的效果，这可以让使用者看到更好的会计信息。为了企业能够长期持续运行，要懂得提供合法的会计信息。会计信息它很及时，也很有效，它的目标和发展方向是内部控制可以影响的，因此会计信息质量就容易受到牵连，这关系到会计信息质量好还是坏。内部控制是对会计信息质量的检查，这一点非常重要，它也为用户所接触的会计质量提供了一定的保证。1.4 内部控制与会计信息质量的关系内部控制和会计信息质量紧密相关。内部控制和会计信息质量二者都是来自企业内部的信息者所提供。内部控制可以在会计信息传递、生成的

12、过程中得到保证作用。内部控制和会计信息质量实际上就是会计控制，是控制企业内部控制制度的作用，在这些制度作用下看会计信息质量达到标准没有。会计信息质量好坏是内部控制一个产物，也就是说内部控制掌握到好程度，会计信息质量也会因此变得更高，更真实，要是内部控制掌握不到位，会计信息质量也会因此变低。内部控制很容易去影响到会计信息质量的性比价。同时，内部控制更是被真实可靠会计信息的一种肯定。内部控制操作程序中必须要真实无误的会计信息作为靠山。这样会计核算过程起到真实正确，这保证会计信息处理出来的结果是真实不掺假。我们也可以通过内控审计去了解内部控制是好是坏，内部控制与会计信息质量有着同样的目标、同样的方向

13、，它们两个关系一个是过程、而一个是结果，看着没什么关联，私底亲密无比。要满足会计信息最基本质量，内部控制必须建立完善内部控制中的制度，这可以阻挡企业内部发生不好的行为，防止虚假信息乱人耳目。2 企业内部控制对会计信息质量的影响2.1 内部控制环境对会计信息的影响 权力和责任的分配是内部控制环境的最重要的特殊规定。通过职责和控制权的划分，可以实现相关人员和职能部门之间的权力平衡，应尽量避免一个人。它不仅可以防止财务欺诈，而且还可以大大减少对会计信息内容的虚假承诺。内部控制环境两个方面的短期目标，首先，基本保证各类财务会计信息组织最可靠、最确定、最合理、信息内容的顺畅流动。其次，良好环境对金融专业

14、信息内容的质量起着至关重要的作用，只有在组织结构和建设上给予科学、适当、规范的帮助，才能保证内部控制环境作用的明显和有效。如果内部控制环境导致财务信息不稳定、不可靠，网络渠道受阻，专业会计师将无法提供更准确、更有效的财务信息内容，向供需企业提交申请也不有效，其他相关信息将大大降低税务会计相关信息的质量，最终的结果会很糟糕。假设前提是提供的专业会计相关信息的渠道环境狭窄且向外弯曲，存在内控环境障碍，税务会计部门的主管无法将高质量和有效的会计信息带给更多的需求方公司，这将使需求方公司的相关信息产生不利影响，并产生严重的负面影响。因此，良好控制环境对专业信息内容的质量起着至关重要的作用。2.2 控制

15、活动对会计信息的影响控制活动等很多因素都会在不同程度上影响到公司业务的目标。内部控制活动也会去影响到会计信息质量情况如何。企业控制经济活动和控制市场活动都在不断变化着，风险也不断的一直存在。假如企业对内部控制活动管理部分没有给予足够的重视，企业肯定会出现巨大的财务、市场风险等多种风险。企业将在遇到突发的财务状况时，都会趣依靠内部控制活动来观察企业经济情况如何。会计信息造假在企业管理中很普遍，它不仅容易导致经济状态达到不景气，也会使会计信息失去真实性。领导者一旦不注意每个内控活动的情况，比如，有没有注意到明确规定申请人和授权者的责任和义务，或者内部有关审批人员能不能严格按照规定执行授权等内部活动

16、。这不注意的情况下将会使企业难以在竞争激烈的市场中生存。假如企业没有应对风险的能力或者在风险发生时无能为力，这就很容易对会计信息的质量影响巨大。因此，控制活动在一定程度上限制了这行为。2.3 监督对会计信息的影响2.3.1 监督财务会计制度想让会计信息质量真实，得需要财务会计工作标准制度，则才能使会计信息质量真实，可是在现实的工作中大多数企业缺乏正规的工作流程。例如卫丰船务公司不太重视财务制度，致使会计信息质量没有达到真实。比如，工作人员报销差旅费时，都不跟持有相关财务会计信息的人员进行相关的严谨查核，而是当场就给相关者直接报销，这种一点都不标准的工作流程，就很容易让不善人员钻进去，乘机弄虚造

17、假会计信息，从而危害了企业利处。财务会计工作触及到企业很多的利益，参与之间的工作人员比较广，所以企业必须要加大力度来监督财务制度，从而保护会计信息质量。如果企业没有认真监督企业财务会计工作，保护不力，因此会计信息质量也就不真实，因为不良人员可以借机对各类会计信息进行修改，进行伪造或虚造等。不管规模大与小的企业，在财务工作方面都应该有完善的规章制度，这样才能解开财会工作的许多疑问。所以，如果企业没有规范规章制度，那就必须制定完善的财务制度，制定规范的工作程序，才能抵挡有些不好沖击，从而保障会计信息质量。2.3.2 监督会计人员的职业素养公司日常管理人员的素质会对财务专业信息的内容和质量产生重大影

18、响。如果管理层素质高，继续以积极的态度开展日常管理中反映出来的其他工作，做到廉洁奉公、不说谎、不守信，会极大地影响财务会计相关人员的工作作风。如果公司的高级职员职业素质低，其他工作的积极态度不正确的，则严重缺乏诚实，正直和守信，将影响老员工的工作，这种心态可能是故意捏造虚假的会计信息内容。为了使其有用和重要，必须大力改善财务和会计人员工作的综合分析和管理核心要素，并为实现这一目标培养深厚的文化潜力。财务和会计相关人员的综合工作技能对于他们自己的专业综合能力至关重要，明确要求他们准确计量和记录财务。会计人员的职业品德也是影响的一个因素，一个正常会计人员没有合格的职业品德素质，会计信息也很容易质量

19、不好，或者说没有能力来保障会计信息质量。总之，财务会计相关人员的专业技能和核心技能、专业判断能力、专业经验以及各种职业素养标准，最终决定了财务专业相关信息的质量和真实性。2.4 信息与沟通对会计信息的影响信息的有效或者无效它都在于信息是否可靠，是否及时的基础上，二者都是必不可少也不能缺的。内部控制是需要控制的关卡，它涉及企业遍地角落，各个方面的工作，这就需要企业内部全部部门的共同努力，充分发挥内控的作用，因此就必须重视企业信息和沟通，我们应该去营造优质的场地，通过优质的场地促进部门信息交流与沟通，增进各个部门的感情，也能充分发挥到部门之间资源共享，同时也可以使部门中员工更加去了解企业发展的前景

20、，并从中分析存在哪些方面的问题，并根据提供的问题去提出一些针对性的对策措施等，从而做出对企业有利的合理决定，这也阻拦了信息和沟通不及时协调不和的一些事情的发生，也不会让会计信息因为信息沟通没有达到及时。3 卫丰船务公司内部控制对会计信息质量影响案例分析3.1 卫丰船务公司简介始建于1950年代的卫丰船务公司当前有700多位职员，总资产将近10亿左右。它有很多子公司可以支持服务提供的，全国和世界各地业务到处都是这个公司的。主要业务有：船舶代理业务与货运代理业务，航空货运代理业务与报关行业务，还有一般货运代理业务以及全面，规范的物流服务业务。业务都充分的非常及时，非常准确，非常增值的专业服务，包括

21、：进出口货物承包服务项目和装卸订舱服服务项目，租船服务项目和堆场服务项目，还有货运代理服务项目和报关服务项目，还有海陆空国际多式联运服务项目和门到门运输服务项目，多方面种种费用的收付等服务。自货运代理市场开放以来，卫丰船务公司的居住环境发生了巨大变化。它经历了严重的市场冲击。自从美国次贷危机以来，世界经济一直处于低迷状态，并且未能摆脱动荡。结果，港口运输代理业也处于衰退中。这也预示着未来几年，卫丰船务公司将面临来自国内外的日益激烈的竞争。对于卫丰船务公司来说，如何提高经营管理水平，增强自身竞争力是一个亟待解决的问题。其中，与内部控制有关的问题是不可避免的。3.2 卫丰船务公司受内部控制影响会计

22、信息质量存在的问题3.2.1 会计信息虚假完整的会计制度和税法在中国已建立，但卫丰船务公司实际上没有很好的实施。卫丰船务公司的某些不健康因素或者通过人为地去增加或减少收入或支出，来影响利润的真实性。在实际操作中，卫丰船务公司一些会计人员为了增强企业竞争力，虚假或者虚报收入金额，使收入没有办法及时确认，造成会计信息没有达到一定真实的程度。为了逃避国家的税收，卫丰船务公司还打算通过利用相关的成本以及其他手段去增加利润，以此来减少收入，利用这种方式以达到缴纳不真实税款的目的。3.2.2 会计信息披露不充分卫丰船务公司会计信息披露不足主要显示在两个方面：1.关联交易显示不足。卫丰船务公司在运营途中自然

23、而然形成一定的连锁效应，左右之间会有一定相关关联方，通过互助与沟通达到商业目的。卫丰船务公司没有足够表露关联方的业务信息，也无法依据规范业务信息，甚至存心包庇真实的业务情况，无法规避地影响信息用户决策的无误性。2.利润预测不切实，影响决策的有用性。卫丰船务公司发布利润信息时，有的仅发布一些没有意义的预测数据，并没有去公布出正确或者全部有用的预测信息，这样就不能保证卫丰船务公司的经营程度如何，因此做出合理的判断以影响最终决定。3.2.3 会计信息缺乏相关性会计信息在行使时，必须要具有肯定的相关性。只有得到用户满足，信息才能真正达到会计信息作用巅峰。但是，卫丰船务公司在实际业务处理中，许多会计部门

24、会提供非目标的会计信息，决策所起的作用不大，导致资源浪费。此外，卫丰船务公司有义务向外界提供财务报告。卫丰船务公司不能认真对待这项工作，提交的大多数报告都是基于标准模板的，没有考虑实际需求，从而影响财务信息的质量。3.3 卫丰船务公司内部控制存在的问题3.3.1 内部控制环境不完善（1）内部治理结构不完善卫丰船务公司整治的基本架构仍停留在纸面上，缺乏严格有效的不执行。从长远来看，这种情况极大地影响了企业自身的正常发展。根据规定，公司要有设立股东大会机构，董事会机构和监事会机构。股东大会是云端层机构，同时将公司很多权力，很多决策，都下放给董事会。这让，董事会在很大机会上，由拥有权力的内部人员所控

25、制，并且对大多数企业资产的运营负全部责任。从别的方向来看，股东大会将董事会，经理部门的监督权下放给监事会，这将导致董事会和经理之间失去控制和监督。这种看似完美但又不完美的组织框架并未没有去发挥应有的作用，主要体现在公司未能在内部治理机构之间形成相互限制、制约的关系，股东的会议无法发挥应有的作用以及董事会对公司的监督约束。这将会对内部控制的运转有一定的限制。（2）组织结构不合理企业中每个人，都要知道彼此拥有的权力和责任，是确保良好的控制系统组织。行使权力和履行职责必须依靠顺畅的信息交流。但是，在卫丰船务公司中，董事会成员和企业管理层成员特别复杂，组织十分肿胀，导致卫丰船务公司中内部控制权和责任不

26、明确，它的管理权不健全，也没有得到有效控制，导致卫丰船务公司内部员工滥用权力和利用权力去危害公司，它还表现在机构组织太黑，各个部门之间职责不清，组织之间的沟通渠道差和时滞。因此，卫丰船务公司不能及时发现“失控”问题，不能在一定程度上解决这些失控问题，“失控”问题经常会你推给我，我推给你，彼此互相指责，因此卫丰船务公司的内部控制只是一种形式，没有得到实际开展。（3）人员管理不合理企业内部控制的有效无效，都来自一个员工的素质，具有一定专业水平和高品质的员工要被合格的内部控制有一定的限制。卫丰船务公司尚未形成合格的人事管理机制，没有给予应聘人员青睐，对员工的考核和评判机制不够健全，对员工的招聘，培训

27、，考核，评聘质量没有控制。晋升和奖励也没有严格的评估，反而是以表象选择人，随便去聘用素质不合格或者专业不相干的人员，这其中许多人是基于人际关系，偏爱挤入卫丰船务公司。卫丰船务公司不重视员工发展，尤其是专业人士跟进教育道德培训等，严重阻碍了内部控制体系的顺利实施。3.3.2 内部控制活动不规范（1）授权审批控制不规范卫丰船务公司建立了一些授权审批控制，但授权批准的级别尚不明确，并且没有明确规定申请人和授权者的责任和义务。容易产生不清楚的授权批准责任和问题。没有关于特殊授权的相应规定，这会导致卫丰船务公司无法及时处理的突发事件，卫丰船务公司内部有关审批人员不能严格按照规定执行授权。例如，卫丰船务公

28、司高级管理人员可以直接指示财务人员在未经集团同意的情况下为重要的资金业务付款。可以看出，缺少对高级管理人员的资金支付授权的批准和控制。缺乏对授权批准控制的有效跟踪和反馈，影响了授权批准工作的有效性和质量，同时也无法监督管理人员和相关人员的工作，很容易给企业造成重大的经济伤害。（2）不相容职责没规划在日常财务方面的管理中，卫丰船务公司没有根据业务职能和每个职能部门的特点划分职位，也没有明确定义每个职位的权限和职责，该公司没有对各种业务进行全面调查，也没有忽略职位之间的内部约束，也没有仔细地整理业务流程。例如，卫丰船务公司内，同一个人负责管理银行存款日记并准备银行存款调整表；同一个人负责总分类帐和

29、详细帐户。3.3.3 内部监督不力卫丰船务公司内部监督不力体现在三个方面：第一，卫丰船务公司缺少对应的监督系统。随着卫丰船务公司发展和方向，公司在职人员的质量以及部门相关制度都会发生一些变化，因此企业的管理层很有必要的去监督检查这变化，并且可以应对这一变化，但是，卫丰船务公司基本没有对内部控制审计机构和相关人员实施监督，甚至没有落实好内部控制制度。第二，卫丰船务公司监管机构缺少独立意识。目前，内部审计机构是中国内部监督机构其中之一。在内部监督机构中几乎没有可以独立在企业中。因此，卫丰船务公司可以让董事会或其他部门在审核过程中干扰到内部监督机构。内部会计监督机构可以监督董事会跟其他部门，但它非常

30、依赖于卫丰船务公司，难以保证其独立性。第三，卫丰船务公司没有建立有效的内部控制监督评估机制。中国很多企业，甚至很多上市公司，都没有说去完善考核的指标或者一些奖惩的机制啊，还有责任制也没有得到了规范进行。因此，卫丰船务公司内部控制监督就很太容易出现问题，卫丰船务公司内部需要承担的责任就会你推给我，我推给你，从而导致整个内部控制监督体系的失败并损害企业利益。3.4 完善内部控制、提高信息质量的措施3.4.1 改善内部控制环境（1）完善内部治理结构首先，更新优化公司的股权结构。股权结构是公司治理结构，股权结构分配的基础，根据客观上来说，卫丰船务公司控制权流转于不同投资者当中，如果卫丰船务公司过于聚集

31、或太过于散开的股权结构都会让卫丰船务公司治理效率失效，这是公司治理失败的可能原因。卫丰船务公司股权结构是必须优化，否则容易让股权结构失效。其次，完善现代企业制度，建立新的企业发展体系，制定独立于独立董事的快速发展政策，并制衡独立董事自身的权力。这有助于增强独立董事总体环境。此外，相对独立的执行董事还可以监督一些投资者的不当行为，提高相关信息的透明度，保护投资者在股市中的个人利益。卫丰船务公司应建立一套完善的经营者监管制度，有必要初步建立和建立科学的资产价值和管理体系，公司总体战略的实施也可以在上层进行全面控制，大大简化和保证努力实现公司主要目标的反馈机制，卫丰船务有限公司监事会主要负责继续实施

32、和建立有效的内部组织控制管理体系，最重要的外部控制系统已获得董事会成员的批准。（2）设立合理组织结构 作为组织，企业系统的形成、企业组织的功能，两者实现都是通过组织结构合理途径来完成的，而这必须得到标准化运作程序的支持。面对这巨大的市场竞争，企业在不同的时候，都可能会有不同样经营策略，有时甚至会去改变一些已经决定好经营策略，但这都需要优化组织结构进行配合。企业组织结构建设的好坏直接影响着公司的经营成果和控制效果。良好的组织结构得到运转关键是要明确职责分工内容，明确权力与职责的对等，清晰的结构等级和顺畅的沟通渠道。随着中国市场的经济框架，一些体系制度逐步的建立，企业要求改自已的组织结构目的在于这

33、是一个可持续发展目标，即改组以业务流程为中心，以客户为中心的，扁平化的组织结构来解决膨胀的企业。组织结构企业官僚主义严重，经营效率低下的问题。（3）建立人员管理机制建立合格的人员制，重视应聘者的素质以及各方面问题。健全员工的评估和评估机制，控制掌握到员工的招聘，培训，评估和评估的质量。严格评估晋升和奖励机会，根据各个方面选择优质人员，不随意雇用不合格的人员。做到不被人际关系影响。要重视员工发展，特别是专业的跟进教育和道德培训，才会让内部控制制度的顺利实施，也顺通了内部控制的实施。3.4.2 加强内部控制活动（1）完善授权审批控制当务之急是全面控制卫丰船务公司在处管理机理商业经济时，得经过审批才

34、能发挥控制和监督的作用。完善通用授权审批，建立专门的授权审批控制，。根据实际情况，对相关业务和活动范围、审批流程和职责不明确加强控制。卫丰船务有限公司内部控制活动要将企业的所有职能部门联系在一起，包括业务授权，不兼容的职位，业务流程和主标准，业务记录，规则和规定以及独立的检查和控制标准，并在发现问题时及时确定责任。任何人都不能独自做出决定或未经授权去改所有人的决定。要想使公司可以去充分了解授权、批准一切相关反应，企业就要努力跟踪这一切的反馈机制情况、及时发现问题，然后快点解决这些阻拦问题，就可以提前打个预防针，预防和限制公司一些不好和违法行为发生，做到保持公司内部环境能够和平，才容易让公司的经

35、济活动顺利进行。（2）明确总体权限划分建立正确的授权和责任分配方法。其次，分开一些不兼容的职位，以确保各部门和人员之间的权力和责任分工清晰。当将某些问题彼此推开时发生某些问题时，还可以继续实施内部控制。卫丰船务公司需要一个独立的审核系统，以便能够独立审核一些重要的工作环节，以确保经济业务的正确性，真实性和完整性，因此不容易造成权力滥用，腐败和欺诈。3.4.3 加强内部控制监督工作，健全监控体系首先，卫丰船务公司应该去建立健全监督机制。 财政部发布的“企业内部控制基本规范”的要求要严格按照，并且建立一些监督岗位，规范公司各种程序，制定一些相互制约的组织结构，完善有序的业务处理程序。其次，卫丰船务公司要遵守会计法的规定并严格按照，卫丰船务公司企业要设立一个会计监督机构，建立对资金和资产流转的监督机制。并明确相关机构人员的职责和义务。 最后，卫丰船务公司建立内部控制监督评估机制，考核和评估必须