浅析民营企业内部控制存在的几点缺陷[行稳书苑]

1、浅析民营企业内部控制存在的几点缺陷 摘要：我国的民营企业分界有广义和狭义之分。从广义上看，民营只与国有独资企业相对，而与任何非国有独资企业是相容的，包括国有持股和控股企业。因此，归纳民营企业的概念就是：非国有独资企业均为民营企业。从狭义的角度来看，“民营企业”仅指私营企业和以私营企业为主体的联营企业。“私营企业”这个概念由于历史原因不易摆脱歧视色彩，无论是私营企业的投资者、经营者、雇员或者有意推动私营企业发展的社会工作者，都倾向于使用中性的“民营企业”这个名称，这就使“民营企业”在许多情况下成为私营企业的别称，而本文也认同这种说法。本文的民营企业的界定主要是在于它的狭义的含义。 关键词 民营企

2、业 内部控制 缺陷 企业内部控制是以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。内部控制是一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。内部控制是为实现经营管理目标、组织内部经营活动而建立的各职能部门之间对业务活动进行组织、制约、考核和调节的方法、程序和措施。 我国中小企业发展迅速，但内控管理不容乐观。中小企业需要结合自身特点

3、，优化控制环境，明确控制目标，改善控制技术，并不断完善内部控制系统，提高内部控制的效果。本文就我国民营企业内部控制存在的问题进行浅薄的分析，具体如下： 1.制度基础薄弱制约着民营企业内部控制环境的改善 控制环境是内部控制的基础，直接关系到民营企业内部控制的执行和贯彻。它涵盖对建立、加强或削弱特定政策程序及其效率产生影响的各种因素，包括民营企业管理人员的品行、操守、价值观、素质和能力，管理人员的管理哲学、经营观念，民营企业各种规章制度、信息沟通体系、业绩评价机制等。在我国，目前作为控制环境重要环节的公司法人治理和企业文化建设都存在不尽人意之处。公司法人治理结构不完善，我国刚从计划经济向市场经济转

4、轨，在对企业的改制过程中，运作不太规范，公司治理结构被扭曲。职工大会流于形式，监事会的权力虚置，监督发挥不了应有的作用，导致内部控制效用难以得到有效的发挥。很多企业过多地关注企业的形象设计、品牌设计、公司口号、产品推广等，从而忽视了企业的管理和控制理念。 2.民营企业内部控制制度不健全 一是民营企业缺乏相应的激励与约束机制。例如厂长缴纳的风险数额只是象征性的，对他们无法构成压力。民营企业经营者可能基于利己动机而利用职权侵吞资产或大肆挥霍。为满足这种欲望，有些经营者不会重视内控的建设，甚至有意忽略或阻挠，反过来又加重了民营企业制度的不健全，形成恶性循环。二是人事政策和实务不完善。雇佣人员时没有经

5、过严格的考核，有许多是凭关系挤入民营企业；对职工未形成一套关于训练、待遇、业绩考评及晋升的制度；未根据不同情况对职工进行适当的道德教育。三是民营企业制度不全面，没有针对民营企业经营的各个环节、各个部门制订出相应的规章制度，顾此失彼现象严重。一些企业的管理层内部控制意识淡薄，相关制度残缺不全；有的企业虽有内控制度，却有章不循，只是将已订立的企业内部控制制度印成手册、文件，以应付有关部门的检查和监督，遇到具体问题随意性很强，使内部控制制度流于形式。很多企业想当然地认为，制定出一套有关部门或主管单位所要求具备的制度规范以应付检察工作就是建立了企业的内部控制制度；认为内部控制制度只是防止错误和舞弊的书

6、面规矩，分工体系和审批授权就是内部控制制度。 3.组织机构设置不构合理 不少民营企业仍然沿袭着计划经济体制下的机构设置，民营企业普遍存在机构臃肿、管理层次多、工作效率低下的问题。另外，民营企业在组织机构设置中，比较重视纵向间的权利与义务关系，而对横向间的协调缺乏足够的重视，导致同级各部门间缺乏必要的交流，信息沟通不灵敏，协调性差。 4.民营企业文化建设严重滞后 民营企业文化是民营企业的经营理念、经营制度依存于民营企业而存在的共同价值观念的组合。民营企业内部控制制度的贯彻执行有赖于民营企业文化建设的支持和维护。因为民营企业文化是培养诚信、忠于职守、乐于助人、刻苦钻研、勤勉尽责的一种制度约束。民营企业文化是将员工的思想观念、思维方式、行为方式进行统一和融合，使员工自身价值的体现和民营企业发展目标的实现达到有机的结合，民营企业文化是一个民营企业的中枢神经，它所支配的是人们的思维方式、行为方式。 5.缺乏有效的监管 内部控制是一套自行检查、制约和调整内部业务活动的自律系统，因此，对自律系统的监督是必不可少的。监督分内部监督和外部监督。内部监督一般由内部审计部门担任，但由于内部审计部门独立性较差，影响了它对这一职能的发挥。外部监督具体包括司法监督、社会监督和媒体舆论监督。但由于外部监督资源稀缺，监管不力，致使企业失去执行内部控制所需的外在公平性，直接遏制了企业执行内部控制的积极性。遵纪