我国会计电算化应用中的问题及对策

1、前 言 会计电算化从无到有，从简单到复杂，从缓慢发展走到成熟，这项工作已取得了长足的发展。目前我国已有300多家软件公司开发财务软件，有更多的企业使用财务软件。加入世界贸易组织说明我国的改革开放进一步深化，我国和世界的联系将更加紧密，真正融入了世界经济一体化的潮流。面对新世纪信息技术的浪潮，综合国内外会计电算化事业的发展形式，可以看出我国会计电算化将面临巨大的变革和广阔的发展前景。但应看到，由于财务工作本身特点，网络迅速发展一些先进的现代化事物不断出现，对会计电算化系统提出了更高的要求，使建立符合现代企业发展需求的新型财务系统变得刻不容缓。目前，会计电算化在实践中也存在着一些问题，严重阻碍了我

2、国会计电算化向更深层次的发展。目 录一般部分1. 企业一般概况12. 企业产品成本计划完成分析12.1.全部产品生产成本计划完成情况分析12.2.可比产品成本计划完成情况分析23. 期间费用计划企业完成情况分析33.1.管理费用的分析43.2.营业费用的分析43.3.财务费用的分析44. 企业利润分析54.1.利润总额的分析54.2.主营业务利润分析54.3.投资净收益的分析54.4.其他业务利润分析54.5.营业外支出分析65. 企业会计报表体系65.1.企业会计报表体系65.2.资产负债表的分析65.3.损益表的分析75.4.现金流量表的编制96. 企业财务分析与评价96.1.企业偿债能力

3、分析96.2.营运能力分析126.3.企业盈利能力分析136.4.财务综合分析14专题部分摘要17关键词171. 我国会计电算化的发展现状182. 我国会计电算化在发展进程中存在的问题192.1.会计电算化数据安全性、保密性差192.2.会计人员难以适应电算化的要求192.3.会计电算化管理的一些弊端202.4.会计电算化业务处理机械化和会计电算化单一核算型问题203. 解决问题的对策213.1.加强会计信息系统的安全性、保密性213.2.提高会计人员电算化业务素质223.3.加强会计电算化的管理，与管理信息系统相结合223.4 努力实现会计电算化信息处理和分析专业化、智能化,幷由核算型向管理

4、型方向发展24结 束 语27参考文献28致 谢29iii阳泉职业技术学院-毕业论文一般部分 301. 企业一般概况山西奥伦胶带有限责任公司是阳煤集团的控股子公司，主导产品为“奥伦”牌pvc、pvg阻燃输送带、橡胶叠层带和钢丝绳芯输送带，广泛适用于煤矿、冶金、化工、电力、建材、港口、码头等不同行业易燃场合和非易燃场合的连续化、自动化物料输送。公司现有员工507人，其中工程专业技术人员57人，直接从事输送带制造、检验、开发的有32人，其中中高级以上15人。现有总资产35969.92万元，其中固定资产25975.14 万元。注册资本2339.11万元,其中国有资本2137 万元占91.36%,员工个

5、人资本202.11万元,占8.64%。2005年开始改扩建，新厂区投资25600万元，设计年生产能力3亿元，07年8月份投产，预计09年达产。占地面积242061平方米（363.09亩），总绿化面积98284平方米，占40.6%。建筑面积46438平方米，其中生产厂房33606平方米。现有生产规模和能力在山西省名列第一，在国内同行业位居前6名，达产后可望进入前3名。将继续增加生产能力，5年内规模上到5亿元，名列全国前茅。所有生产线均采用国内输送带制造业顶尖设备，全部实现plc自动化控制，工艺技术在国内属于一流水平。公司由小变大，由弱变强，2007年各种输送带销售量达到55万米，实现销售收入1.

6、4亿元。2. 企业产品成本计划完成分析产品成本是反映企业劳动耗费并进而反映企业生产经营管理的一面镜子，通过对成本费用的比较分析，有利于促进企业提高经营管理水平，更加合理地利用人力，物力和财力资源，降低企业生产经营中的劳动耗费。2.1.全部产品生产成本计划完成情况分析成本计划完成情况分析是对商品产品成本计划以及可比产品成本计划完成情况进行总的分析和评价。通过成本分析，可以考核企业成本计划的执行情况评价企业过去的成本管理工作；可以揭示问题和差距，促使企业挖掘降低成本的潜力，寻求降低成本的途径和方法。因此，产品成本指标是衡量企业经济效益好坏的重要指标之一，也是拉动企业提高经营管理水平的重要杠杆。 2

7、.2.可比产品成本计划完成情况分析可比产品是指以前年度或上年度曾经生产过的产品。可比产品成本计划完成情况分析：可比产品成本降低计划完成情况的分析主要是检查其计划降低指标是否完成，分析影响计划降低指标完成的原因，影响可比产品成本计划降低指标的原因主要有：产量因素、品种结构因素、单位成本因素、其中产量因素不影响降低率。2.2.1产品量因素产品产量变动必然直接影响成本的增减。但当产品品种结构和产品单位成本不变时，产量不会影响成本降低率，因为当品种结构不变时，说明各种产品的产量计划完成率都相同，在计算成本降低率时，因分子、分母都具有相同的产量增减比例而不变。其计算公式如下：1.计划降低额=计划产量(上

8、年实际单位成本-本年计划单位成本)2.计划成本降低率= 计划降低额（计划产量上年实际成本）100%3.产量变动对成本降低额的影响=（实际产量上年实际单位成本）-（计划产量上年实际单位成本）计划成本降低率2.2.2产品品种结构影响由于各种产品成本降低率不同，对产品产量不是同比例增长时，就会使降低额和降低率同时发生变动。如果提高成本降低率大的产品在全部可比产品中的比重，就会使成本降低额绝对值的增大，并使成本降低率相对值增大；相反，则会减少成本降低额的绝对额和降低率的相对值。产品品种结构变动对成本降低额和降低率的影响的计算公式为：1.品种结构变动对成本降低额的影响=（实际产量上年实际单位成本）-（实

9、际产量计划单位成本）-（实际产量上年实际单位成本）计划成本降低率2.品种结构对成本降低率的影响=品种结构变动对成本降低额的影响(实际产量上年实际单位成本)2.2.3产品单位成本因素可比产品成本降低计划和实际完成情况，都是以上年单位成本为基础计算的。这样，各种产品单位成本实际比计划降低或升高，必然引起成本降低额和降低率实际比计划相应地升高或降低。产品单位成本的变动与成本降低额和降低率的变动呈反方向变动。计算公式如下：1.产品单位成本变动对成本降低额的影响=实际产量(计划单位成本-实际单位成本)2.产品单位成本变动对成本降低率的影响=产品单位成本变动对成本降低额的影响数(实际产量上年计划单位成本)

10、企业产品包括可比产品和不可比产品，由于不可比产品没有历史成本资料，产品成本的分析不能用实际总成本与上年成本比较，只能用实际总成本与计划总成本对比。实际总成本是以实际产量乘以实际单位成本计算的，而计划总成本是以计划产量乘计划单位成本计算的，总成本的升降除受单位成本变动的影响外，还受产量的影响。成本表如表1：山西奥伦胶带有限责任公司 2007年12月 单位：元商品名称成本项目期初借方余额十二月借方金额十二月贷方金额期末余额pvc阻燃输送带3208491.1614632221.9914804408.203036304.95主要材料3208491.1611256263.8911428450.10303

11、6304.95辅助材料1211651.641211651.64电力97435.2797435.27生产工人工资915838.15915838.15制造费用1151033.041151033.04普通分层带637796.123725915.112716614.641647096.59主要材料637796.122671484.291662183.821647096.59辅助材料378441.57378441.57电力30432.4730432.47生产工人工资286048.56286048.56制造费用359508.22359508.22注:pvc阻燃输送带产量491728.00c,普通分层带产量

12、77075.794c由表1可知：奥伦胶带有限责任公司缺少上年产品成本资料，以及计划成本资料，所以不能对产品成本进行对比分析。3. 期间费用计划企业完成情况分析期间费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用和财务费用，为销售产品和提供劳务而发生的营业费用。奥伦期间费用变化情况如表：如表2： 期间费用变化情况表 单位：元项 目本年实际上年同期比上年增减额（万元）比上年增减变化率（%）营业费用4298654.163932482.07 366172.099.31管理费用14482020.107580876.22 6901143.8891.03财务费用2739670.7531706

13、1.00 2422609.75664.08合 计21520345.0111830419.29 9689925.7281.913.1.管理费用的分析管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各费用。管理费用增加的原因：主要是由于业务招待费增加241650.49元。说明奥伦在管理费用的控制方面较差有关方面应采取有效可行的措施。 3.2.营业费用的分析营业费用其实就是销售费用，是指企业在销售商品、自制半成品和工业性劳务等过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费。由于没有给出组成营业费用的各下级科目的上年实际数因此在此无法进行原因分析但从总体上看奥伦营业费用比上年超支36617

14、2.09元说明营业费用控制方面存在问题须采取可行措施。3.3.财务费用的分析财务费用是指为筹集生产经营资金而发生的费用。其主要包括：利息支出、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。财务费用增加的主要原因：利息支出比上年超了2466800.25元说明奥伦在财务费用的控制方面较差应采取有效措施减少利息的支出 。总之，期间费用都有增加，其中财务费用增加幅度很大，管理费用增加较大，营业费增加幅度较小。企业应编制严格的费用开支制度，努力降低各项费用开支，提高经济效益。4. 企业利润分析4.1.利润总额的分析企业的利润总额是指营业利润加上投资收益、补贴收入、营业外收入减去营业外支

15、出后的余额。由于该企业在本期没有对外进行投资，投资收益在本期没有发生额。4.2.主营业务利润分析主营业务利润分析是在实际产品与计划产品销售的基础上，用因素分析法分析。影响主营业务利润的各个因素，主营业务利润取决于销售收入与产品成本和税金之间的差异。影响主营业务利润的基本因素有：销售数量、产品销售单价、单位销售成本、单位产品销售费用、税率和品种构成。由于没有给出奥伦公司2006年和2007年的销量、单位售价、单位销售成本、单位销售税金所以无法进行因素分析法，只能从销售收入总额和销售利润总额分析企业2007年主营业务利润情况，2006年奥伦主营业务利润为7543182.88元，而2007年为172

16、00729.25元。2007年比2006年增加9657546.37元。上升百分数为128.03%（9657546.377543182.88100%）。4.3.投资净收益的分析因为奥伦公司未对外进行投资因此在此不对其进行投资收益分析。4.4.其他业务利润分析如表3： 其他业务利润分析表单位：元项目收入成本利润2006年0002007年1085962.77678393.18407569.59变动额1085962.77678393.18407569.59由表3可知，奥伦公司2007年其他利润的情况从表中得知：2006年奥伦公司其他利润为0，而2007年为407569.59元。2007年比2006年增

17、加了407569.59元。4.5.营业外支出分析如表4： 2007年奥伦公司营业外收支明细表单位：元项 目20062007增加金额（元）增长率（%）一、营业外收入278659.00276700.00-1959.00-0.70处置固定资产净收益0700.00700.00二、营业外支出153101.85444530.98291429.13190.35其中：罚款及违约金64545.170-64545.17 -100.00处置固定资产净损失18556.687512.42-11044.26 -59.52三、营业外收支净额125557.15-167830.98-293388.13 -233.67由表4可知

18、，2007年奥伦公司营业外收支净额为-167830.98元比去年减少了 293388.13，即-233.67，主要原因是营业外收入减少了1959元，营业外支出增加了291429.13元，总体看来，2007年比2006年的营业外收支净额减少。5. 企业会计报表体系企业会计报表体系是会计主体对外提供的反映某一特定的日期对财务状况与某一会计期间经营成果、现金流量的书面形式；是企业会计核算的最终成果；是企业对外提供财务会计信息的主要形式。5.1.企业会计报表体系企业会计报表包括:资产负债表、资产负债表附注、利润表、利润表附注、现金流量表及现金流量表附注。5.2.资产负债表的分析资产负债表是反映企业某一

19、特定日期财务状况的会计报表。由表5可知：1、该企业总资产本期增加178402861.89（359699174.99-181296313.10）元，增加幅度为98.40%。这种变化主要是由固定资产的增加造成的。2、流动资产减少了18946439.21（111036056.18-129982495.39）元，增加幅度为14.58%。就这一变化来看，表明企业资产的流动性有所减弱。3、固定资产增加197382301.10（248612118.81-51229817.71）元，增加率为385.29%，主要是由于累计折旧的变化引起的，使固定资产价值的增加。4、本年负债总额增加了178256281.29（3

20、35950109.76-157693828.47）元，增加率为113.04%。主要原因是流动负债增加了178256281.29（335950109.76-157693828.47）元，增加率为113.04%。流动负债增加的原因主要是因其他应付款、应付账款、预付账款、应付工资的增加造成的。5、所有者权益增加了457545807.48（3113609495.16-2656063687.68）元，其主要原因是盈余公积的增加和未分配利润的增加引起的。如表5： 资产负债表编制单位：山西奥伦胶带有限责任公司 2007年12月31日 单位：元资 产年末数年初数负债及所有者权益年末数年初数流动资产：流动负债：

21、货币资金3531301.291072488.55应付账款49835615.0333271795.09应收票据860000.002088818.00预收账款5093489.472228911.09应收账款70167131.0138095589.06应付工资1947707.002564617.81其他应收款19251085.1175633028.94应付福利费1147707.002264611.81存货17226538.4713092570.84应交税费2545357.42124487.25待摊费用应交税金2466088.17122368.78流动资产合计111036056/p>

22、.39其他应付款276527940.84119503957.24固定资产原价229751387.742144014.36流动负债合计335950109.76157693828.47减：累计折旧11139268.939106010.49负债合计335950109.76157693828.47固定资产净值248612118.8112108003.87实收资本23391100.0023391100.00固定资产净额248612118.8112108003.87资本公积60300.0060300.00固定资产合计248612118.8151229817.71法人资本21370000.002137000

23、0.00无形资产51000.0084000.00国有法人资本21370000.0021370000.00无形资产及其他资产合计248663118.8151313817.71个人资本20210100.0020210100.00盈余公积155044.49140386.43未分配利润142620.7410698.20所有者权益合计23749065.2323602484.63资产合计359699174.99181296313.10负债和所有者权益合359699174.99181296313.105.3.损益表的分析利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。如表6 ： 利润表单位：山西奥伦胶带有限责

24、任公司 2007年度 金额单位：元项 目行次本年金额上年金额一、营业收入1141,530,548.03111,709,761.38减：营业成本2118,806,502.3199,308,215.06营业税金及附加3817,092.72665,033.41营业费用44,298,654.163,932,482.07管理费用514,482,020.107,580,876.22财务费用62,739,670.75317,061.00资产减值损失7加：公允价值变动净收益9-投资净收益10二、营业利润11386,607.99-93,906.38加：营业外收入12276,700.00278,659.00减：营

25、业外支出13444,530.98153,101.85 其中：非流动资产处置净损失147,512.4218,556.68三、利润总额15218,777.0131,650.77减：所得税1672,196.41789,648.75四、净利润17146,580.60-757,997.98五、每股收益：18基本每股收益19稀释每股收益20由表6可知：1、净利润的分析：2007年实现净利润146580.60元，比上年增长了904578.58元。增长幅度为119.34%比较大，其原因是利润总额的增加。2、利润总额的分析：利润总额是由营业利润、投资收益、营业外收支净额构成的，利润总额与2006年相比增加了18

26、7126.24（218777.01-31650.77）元，主要是营业利润的增加和营业外支出的增加。3、营业利润的分析：营业利润是主营业务利润与其他业务利润的和再减去期间费用。从上表中可分析，营业利润的增加480514.37386607.99-（-93906.38）元，主要是主营业务利润的增加9762870.5（21499383.41-11736512.91）元 和期间费用的增加9689925.72（21520345.01-11830419.29）元。4、主营业务利润的分析：主营业务利润是主营业务收入减去主营业务成本再减去主营业务税金及附加。主营业务利润与去年相比增加9762870.5（2149

27、9383.41-11736512.91）元，原因是主营业务收入的增加28734823.88（140444585.26-111709761.38）元和主营业务税金及附加增加151959.31（817092.72-665033.41）元和主营业务成本减少了18819894.07（110128109.13-99308215.06）元，主要是由于销售单价的提高和销量的增加。5.4.现金流量表的编制现金流量表是以现金的流入和流出，汇总说明企业报告期内经营活动，投资及筹资活动的动态报表。现金流量表的编制是通过现金收入和支出的主要类别反映来自企业的经营活动的现金流量。现金流量表的编制方法有两种：一种是工作底

28、稿法，以工作底稿为手段，以利润表和资产负债表数据为基础，对每一项进行分析并编制调整分录，从而编制出现金流量表，一种是t型帐户法，以t形帐户为手段，以利润表和资产负债表数据为基础，对每一项进行分析并编制调整分录，从而编制出现金流量表。6. 企业财务分析与评价 财务分析是以财务报告资料及其他相关资料为依据，采用一系列专门的分析技术和方法，对企业的经济组织过去和现在有关筹资活动、投资活动、经营活动、分配活动的盈利能力、营运能力、偿债能力和增长能力状况等进行分析与评价的经济管理活动。它为企业的投资者、债权人、经营者及其他关心企业的组织或个人了解企业过去、评价企业现状、预测企业未来，做出正确决策提供准确

29、的信息或依据。 通过财务分析，可以了解企业偿债能力、营运能力、盈利能力和现金流量状况，合理评价经营者的经营业绩，以奖优罚劣，促进管理水平的提高，投资者通过财务分析，可以了解企业获利能力、偿债能力，从而进一步预测投资后的收益水平和风险程度，以作出正确的投资决策。6.1.企业偿债能力分析所谓偿债能力，是指企业偿还到期债务的能力。对于经营者来说，使企业保持一定的偿债能力，一方面可以减少企业的财务风险，不至于无钱还债而陷入困境，甚至于破产；另一方面，也树立了企业良好形象和信誉，增强债权人投资者和政府机构等有关方面对企业的信心，为企业筹集到更多的资金，保护企业良好的外部环境，保证企业良好的外部形象。企业

30、的经营者了解企业的偿债能力，主要是通过对企业会计报表的分析实现的，而债务最终是要用现金来偿付的，因而反映企业现金收支情况的现金流量表就成为报表使用者分析企业偿债能力的重要依据。 6.1.1.短期偿债能力分析短期偿债能力是指企业对短期债务的偿还能力。企业短期偿债能力的大小主要取决于企业营运资金的多少，流动资产变现速度，流动资产结构状况和流动负债多少等因素影响。衡量企业短期偿债的能力指标有：1、流动比率流动比率是指企业流动资产与流动负债之比，它是评价企业用流动资产偿还流动负债能力的指标。其计算公式为：流动比率=流动资产流动负债。一般认为，流动比率若达到2倍时，是最令人满意的。若流动比率过低，企业可

31、能面临着到期偿还债务的困难。若流动比率过高，这又意味着企业持有较多的不能赢利的闲置流动资产。本报告期末,流动比率=流动资产流动负债100%=129982495.39157693828.47100%=82.43%年初, 流动比率=流动资产流动负债100%=11103605676100%=33.05%分析:该公司2007年度末和年初的流动比率均没有达到一般公认标准,反映了该公司短期偿债能力不理想,应采取措施。 2、速动比率 速动比率是指速动资产占流动负债的比率，它反映企业短期内可变现资产偿还短期内到期债务的能力。本报告期末,速动比率=速动资产流动负债100%=（10724

32、88.55+2088818+38095589.06）157693828.47100%=26.16%年初, 速动比率=速动资产流动负债100%=(3531301.59+860000+70167131.01)335950109.76100%=22.19%分析:该公司2007年度末的速动比率比年初的速动比率有所下降,但均没有达到一般公认标准,说明该公司实际短期偿债能力不理想,应采取措施予以纠正。3、现金比率所谓现金比率就是指企业的现金与流动负债的比例。本报告期末,现金比率=年经营现金净流量流动负债100% =3531301.59335950109.76100%=1.05%年初, 现金比率=年经营现金

33、净流量流动负债100%=1072488.55157693828.47100%=0.68%分析:该公司2007年度末的现金比率比年初的现金比率上升,表明该公司的短期偿债能力增强。 6.1.2.长期偿债能力分析长期偿债能力是指企业对长期债务的偿还能力。评价、衡量企业长期偿债的能力指标有：1、资产负债率资产负债率是企业负债总额与资产总额之比。本报告期末,资产负债率=负债总额资产总额100%=335950109.76359699174.99100%=93.40%年初, 资产负债率=负债总额资产总额100%=157693828.47181296313.10100%=86.98%分析:该公司2007年度末

34、的资产负债率大于年初的资产负债率,说明企业的债务负担重，企业资金实力不强，不仅对债权人不利，而且企业有濒临倒闭的危险。2、产权比率产权比率是指企业负债总额与所有着权益总额的比率，是从所有者权益对长期债券的保障程度来评价企业长期偿债能力的。其计算公式为：产权比率=负债总额/所有者权益总额*100%负债比率越小，说明所有者对债权的保障程度越高，反之则越低。本报告期末,产权比率=负债总额所有者权益总额100% =335950109.7623749065.23100%=1414.58% 年初, 产权比率=负债总额所有者权益总额100%=157693828.4723602484.63100%=668.1

35、2%分析:该公司2007年度末的产权比率比年初的有所增加,但两者比率都较高,说明该公司的长期偿债能力较弱,对债权人的保障程度降低。3、利息保障倍数利息保障倍数是指企业一定时期内所获得的息税前利润与当期所支付利息费用的比率。 本报告期末，利息保障倍数=息税前利润总额利息支出 =(218777.01+2825115.25)2825115.25=1.08 上年同期,利息保障倍数=息税前利润总额利息支出 =(31650.77+358315)358315=1.09分析:该公司2007年度末的利息保障倍数和上年同期的利息保障倍数均大于1,说明公司只能维持正常的偿债能力。6.2.营运能力分析营运能力是指企业

36、基于外部市场环境等约束，通过内部人力资源和生产资料的配置组合而对财务目标所产生作用的大小。 营运能力的分析包括人力资源营运能力分析和生产资料营运能力分析。6.2.1.人力资源营运能力分析该项指标通过采用劳动效率指标来分析，对企业劳动效率进行考核评价主要采用比较的方法。本报告期末,劳动生产率=营业收入平均职工人数=141530548.03507=279152.95元/人上年同期, 劳动生产率=营业收入平均职工人数=111709761.38507=220334.83元/人分析:该公司2007年度末的劳动生产率比上年同期增加了65684.56元/人，主要原因是营业收入的增加所致。6.2.2.生产资料

37、营运能力分析1、流动资产周转情况分析流动资产周转率是指企业营业收入与流动资产平均占有额之间的比率关系，反映流动资产在一定时期内的周转速度和营运能力。本报告期末,流动资产周转率(周转次数)=营业收入平均流动资产总额 =141530548.03(111036056.18+129982495.39)2=1.17年初, 流动资产周转率(周转次数)=营业收入平均流动资产总额 =111709761.38(111036056.18+129982495.39)2=0.93分析:该公司2007年度末的流动资产周转率比年初增加了0.24天,流动资产占用增加.2、固定资产周转情况分析该指标反映营业收入与固定资产平均

38、额之间的比率关系，显示企业一定时期内的营运能力。本报告期末,固定资产周转率(周转次数)=营业收入平均固定资产总额 =141530548.03(248612118.81+12108003.87)2=1.09年初, 固定资产周转率(周转次数)=营业收入平均固定资产总额 =110124547.63(13012985.64+12108003.87)2=8.77分析:该公司2007年度末的固定资产使用效率不高，提供的生产成果没有06年多，企业的运营能力减弱。3、总资产周转情况分析 总资产周转率是反映总资产周转情况的主要指标，是企业一定时期内的营业收入对总资产的比率。 一般情况下，总资产周转率越高，表明企

39、业全部资产的使用效率越高。本报告期末,总资产周转率(周转次数)=营业收入平均资产总额 =141530548.03(359699174.99+181296313.10)2=0.52年初, 总资产周转率(周转次数)=营业收入平均资产总额 =110124547.63(71639060.57+181296313.10)2=0.87分析:该公司2007年度末的总资产周转率比年初有所减慢。6.3.企业盈利能力分析6.3.1.企业盈利能力的一般分析盈利能力是企业获取利润资金不断增值的能力。1、销售利润率销售利润率是企业经营利润与营业收入的对比关系，可用来衡量包括管理和销售活动在内的整个经营活动所形成的获利能

40、力有多大。本报告期末,销售利润率=营业利润营业收入100% =386607.99141530548.03100%=0.27%上年同期, 销售利润率=营业利润营业收入100%=-93906.38111709761.38100%=-0.08%分析:该公司2007年度末的销售利润率比上年同期有所加快。2、成本利润率成本利润率越大，说明企业获利能力越强。本报告期末,成本利润率=利润总额成本费用总额100%=218777.01 141143940 100%=0.16%上年同期，成本利润率=利润总额成本费用总额100%=31650.77 111803667.8 100%=0.03%分析:该公司2007年第

41、三季度末的成本利润率比上年同期有所增长，说明公司的获利能力有所增强。3.资本保值增值率资本保值增值率是期末所有者权益总额与期初所有者权益总额之比。本报告期末,资本保值增值率=期末所有者权益总额期初所有者权益总额100%=24300182.6123844820.93100%=101.91%分析:该公司2007年第三季度末的资本保值增值率大于100%,说明企业的资本保全状况好，所有者权益增长较快，债权人的债务越来越有保障6.4.财务综合分析 杜邦财务分析体系是以净资产收益率为核心，将其分解为若干财务指标，通过分析各分解指标的变动对净资产收益率的影响来揭示企业获利能力及其变动原因。2007年杜邦分析

42、图是采用因素分析法，首先确定营业净利率、总资产周转率和权益成熟的基准值，然后顺次代入这三个指标的实际值，分别计算分析这三个指标的变动对净资产收益率的影响方向和程度。净资产收益率0.59%总资产收益率0.052%x权益乘数1(1-0.91)11.43=资产总额股东权益=1（1-资产负债率）=1（1-负债总额资产总额）x100营业净利率0.10%x总资产周转率0.52净利润146580.6主营业务收入141530548.03主营业务收入141530548.03资产平均总额270497744主营业务收入141530548.03-全部成本141143940+投资净收益-资产减值损失-167830.98

43、-所得税72196.41流动资产120509275.7+长期资产38090064.76营业税费817092.72主营业务成本118806502.31营业费用4298654.16管理费用14482020.10财务费用2739670.75 2007年杜邦分析图由2007年杜邦分析图可知：净资产收益率=营业净利率总资产周转率权益乘数2007年：营业净利率=净利润营业收入100%=146580.6141530548.03100%=0.10% 总资产周转率=营业收入资产总额=141530548.03270497744=0.52权益乘数=1（1-资产负债率）=1（1-91.25%）=11.432006年:

44、-0.47%0.875.25=-2.15% 第一次替代:0.10%0.875.25=0.46% 第二次替代:0.10%0.525.25=0.27% 第三次替代:0.10%0.5211.43=0.59% -=0.46%-（-2.15%）=2.61% 营业净利率上升的影响-=0.27%-0.46%=-0.19% 总资产周转率下降的影响-=0.59%-0.27%=0.32% 权益乘数上升的影响2007年与2006年比较：2006年净资产收益率=-0.47%0.875.25=-2.15%2007年净资产收益率=0.10%0.5211.43=0.59%2007年净资产收益率较2006年升高了2.74%，

45、主要原因是权益乘数增加；资产周转率下降，主要原因是固定资产和存货周转率下降；权益乘数增加，原因是负债增加。专题部分我国会计电算化应用中的问题及对策 摘要：随着经济的发展，会计电算化的应用能为企业提供及时、准确和完整的财务信息，从而为企业提高管理效率和经济效益， 提升企业在市场中的核心竞争力发挥着极其重要的作用。但由于我国会计电算化工作起步较晚，在应用过程中也发现存在许多问题关键词：会计电算化；问题；对策 自从20世纪70年代末我国开展会计电算化工作以来，经过20多年的努力，会计电算化从无到有，从简单到复杂，从缓慢发展走到成熟，这项工作已取得了长足的发展。目前我国已有300多家软件公司开发财务软

46、件，有更多的企业使用财务软件。加入世界贸易组织说明我国的改革开放进一步深化，我国和世界的联系将更加紧密，真正融入了世界经济一体化的潮流。面对新世纪信息技术的浪潮，综合国内外会计电算化事业的发展形式，可以看出我国会计电算化将面临巨大的变革和广阔的发展前景。但应看到，由于财务工作本身的特点，网络迅速发展一些先进的现代化事物不断出现，对会计电算化系统提出了更高的要求，使建立符合现代企业发展需求的新型财务系统变得刻不容缓。目前，会计电算化在实践中也存在着一些问题，严重阻碍了我国会计电算化向更深层次的发展。1. 我国会计电算化的发展现状我国的会计电算化工作从20世纪70年代末期开始，至今已有30多年 ，

47、基本上经历了两个发展阶段，即70年代末至80年代末的“缓慢的自发发展阶段”和80年代末至今的“有组织的稳步发展阶段”在这30多年的发展过程中，已取得了长足的进步。但由于财务工作本身的特点 ，以及网络的迅速发展、电子商务的迅速兴起等 ，一些先进的、现代化的事物不断出现 对会计电算化系统提出了更高的要求 ，使建立符合现代企业发展需求的新型财务系统变得刻不容缓。由于会计电算化是一项系统工程 ，在发展过程中有许多工作要做 ，有许多问题要及时解决 ，否则将严重阻碍我国会计电算化向更深层次的发展。为此 ，财政部于1994年下发了若干促进会计电算化发展和规范会计电算化工作的文件。其中关于大力发展我国会计电算

48、化事业的意见明确了我国会计电算化事业的总体目标即到2000年 ，力争40一60的大中型企事业单位和县级以上国家机关在账务处理、应收应付款核算、固定资产核算、材料核算、销售核算、成本核工资核算、报表生成与汇总等基本会计核算业务方面实现会计电算化。2010年全国80的企事业单位要实现会电算化。目前我国已初步形成了会计软件产业，商品化、通用化的财务软件得到了广泛的应用 ，通过国家级评审的会计软件已达30多个，通过省级评审的会计软件也有20多个。据财政部调查开展会计电算化工作的单位约占被调查单位的20，但地区，部门行业之间发展很不平衡，有的地区和部门已达50以上，可有的才刚刚开始。在已开展会计电算化的

49、单位中，大部分单位开发和应用的是部分会计核算子系统，其中以工资、账务、报表子系统和单机应用为主，只有很少的单位全部会计核算工作实现电算化，并彻底甩掉了手工记账。由此可以看出，由于人力、物力和技术水平的限制，我国会计电算化事业的发展状况不尽如人意，与财政部的计划有相当的距离 。2. 我国会计电算化在发展进程中存在的问题2.1 会计电算化数据安全性、保密性差目前，我国不少地方对会计电算化工作的安全性、保密性重视不够、在实际工作中存在许多安全隐患。一些会计电算化的具体操作者未能按照一定程序操作，导致会计资料的丢失或错误的出现；一般实行会计电算化的单位财务人员对计算机病毒的倾入防范意识不强，未能采取有

50、效措施防病毒和黑客的倾入；会计档案形成和保管过程中存在风险。大多数情况下，财务上的数据，是企业的绝对秘密，在很大程度上关系着企业的生存与发展，但几乎所有的软件系统都在为完善会计功能和适应财务制度而大伤脑筋，却没有几家软件认真研究过数据的保密问题。有些软件所谓的加密，也无非是对软件本身的加密，防止盗版，不能真正起到数据的保密作用。安全性上，更是难如人意，系统一旦瘫痪，或者受病毒侵袭，或者突然断电，很难恢复原来的数据，会计工作的连续性得不到保证。2.2 会计人员难以适应电算化的要求目前，不少单位的电算化人员是由过去的会计、出纳等经过短期培训而来，一般难以适应会计电算化对会计人员的高要求。会计电算化

51、既要求会计人员掌握一定会计专业知识,还要求掌握相关的计算机基础知识,财务软件的使用技术以及保养和维护技术。一般会计人员业务经验虽丰富,但计算机专业知识却很匮乏,难以胜任用计算机处理会计业务工作。他们在使用微机处理业务的过程中往往很多是除了开机使用财务软件之外，对微机的软硬件知识了解甚少，一旦微机出现故障或与平常见到的界面不同时，就束手无策，即使厂家在安装会计软件时都作了系统的培训，但一些从未接触过计算机的会计人员入门还是很慢，而且在上机时经常出现误操作，一旦出错，可能就会使自己很长时间的工作成果付诸东流，使系统数据丢失，重的导致系统崩溃，表现较为突出的是对财务软件的应用方法掌握的不够透彻和熟练,对软件的认识有局限性,对软件运行过程中出现的故障不能及时排除,导致系统不能正常运行。2.3 会计电算化管理的一些弊端会计电算化工作的开展必须有与之相配套的包括人员管理、使用操作管理、维护管理、档案管理等各种管理及控制制度。目前有些单位却因会计电算化管理制度不完善而存在着这样那样的问题：在人员管理方面存在岗位职责不明确，或沿用原来手工会计信息系统的岗位，或岗位设置不完善，系统管理员、系统维护员为同一人；在操作管理方面没有严格的操作规程，或未经培训合格者便上机操作；在维护管理方面没有系统维护制度，维护人员可以随意变动系统参数如系统运行环境原统账的套数等；在档