浅谈企业内控制度的加强与完善

1、浅谈企业内控制度的加强与完善 【摘 要】我国实行烟草专卖体制三十年来，随着行业结构的调整，以及联合重组等诸多原因影响，企业面临的竞争日益激烈。如何在竞争中求生存，求发展，是烟草企业面临的严峻课题。现阶段一些企业出现内部控制薄弱，造成管理松弛，资产流失，反映出内控制度的完善已经成为企业发展的当务之急。 【关键词】企业；内控制度；完善 一、前言 内控制度是现代企业在构建科学、高效组织机构前提下，建立与不断完善运用的一系列制度。并通过多种手段，对资产安全与资源配置不断优化，最终实现会计信息的完整性与可靠性，促使企业实现预期经营目标。内部控制的意义在于加强企业管理提高经济效益，同时，作为企业管理活动中

2、自我调整与制约的手段，全面应用于企业经营活动。 二、企业内部控制制度存在的问题 烟草企业作为一种典型的国有垄断企业，实行政企合一的高度计划管理模式。控制制度作为企业生产经营活动自我调节和自我约束的内在机制，在企业管理系统中具有举足轻重的作用。内部控制制度的建立、健全及实施情况，是企业生产经营成败的关键。然而由于烟草企业的特性容易产生权责不分、缺乏监督，再加之企业自我约束机制不健全，企业对内部控制制度不够重视，有章不循，各部门在信息传递中没有一套相互协调，相互制约手续制度，信息流通不畅，内部考核奖罚机制不健全等因素，致使部分烟草企业内控制度上还存在诸多问题。 1.企业监督机制有待加强 近年来，烟

3、草行业的经济效益取得了较大发展，整个行业都为之振奋。但我们也应该清醒的认识到，烟草企业内部控制中仍然存在诸多问题。监督机制关系到企业经营管理效率、国有资产安全、经营者行为和利益相关的权益等，在烟草企业中虽然有各级各部门的多种监督形式，如法律监督、监察审计监督和职工监督等等，但监督机制不健全，尤其是企业内部管理控制方面缺乏有效监督机制，致使内部控制制度有章不循，各部门在信息传递中也没有一套相互协调，相互制约的手续制度，致使内控制度没有发挥应有的作用。 2.内部审计职能尚需强化 内部审计是企业内部控制的重要环节，因而成为企业管理的重要工具和手段。它是企业内部一种独立自我约束机制，内部审计通过检查和

4、评价企业的各项活动，为单位管理和领导决策提供服务，内部审计独立发挥其职能需要建立专门的独立机构和配备专门人员行使内部监督检查职能。在烟草企业中，内部审计活动缺乏独立性，职能弱化，未发挥其应有的审计作用。 3.信息化控制手段仍待提高 信息化步伐加速形势下，使用信息化的手段可以改善企业控制环境，使企业间的信息沟通更加顺畅、便利。企业没有充分利用信息技术实施有效的内部控制，信息传递缓慢，人工控制的模式还大量存在，信息技术建设没有与改革和管理创新同步等等。对企业内部控制无法起到积极的促进作用，因此必须加大信息技术的改革，构建信息技术环境下的企业内部控制系统，充分利用信息技术来提高内部控制质量。 4.忽

5、视企业文化对内控的作用 部分烟草企业在一定程度与范围内建立了内部控制制度，其业务流程在内部管理过程中有章可循，但还有部分员工未意识内部控制的重要性。企业文化作为企业行为准则与价值取向，对员工内部控制重要性的认识发挥导向作用。现阶段，存在管理者对企业文化认识不足，未重视企业文化建设，员工缺乏主人翁意识的现象，致使企业内部控制未得到有效提升。 三、如何加强完善企业内部控制制度 中国烟草组建以来的发展与实践足以证明，什么行业内部控制抓得好、抓得紧，什么行业发展就做得好。实施严密的企业内部控制，可以遏制不良行为的发生，不断提高企业内部管理效率，从而优化资源配置，实现资产经营盈利和资本保值增值。然而，目

6、前我国内控制度还相当脆弱，必须进行改革创新。内部控制本身是一种动态行为，它在企业中的作用必然受到外部环境和主观因素的制约，因此经济环境的变化，政策法规的完善，都要求企业要定期、不定期调整内控制度的内容，使内控制度结合企业发展实际。同时要在观念上、制度上、管理上创新，完善企业的控制环境，管理层要深刻认识内控制度的作用。在实际行动中贯彻内控制度的政策、措施和程序，才会有助于内部控制的充分发挥。那么，如何加强完善呢？ 1.健全现代企业监督机制，构筑严密内控体系 现代企业管理包括人、财、物、产、供、销等诸多方面的管理，它涉及到企业的方方面面，贯彻于企业生产、经营的始终。企业内部控制体系应于事前设定监控

7、底线，事后进行监督并成立审计委员会，通过做出适当的防范，对问题及时解决，以减少企业经营风险。加强企业内部监督控制是一项十分复杂的工程，它需要各部门多方面的协调与配合，在实际的工作中，各部门严格按照各自岗位职责加强控制，才能更好的起到监督作用。 2.强化内部审计监督，不断完善内控制度 烟草企业的内部审计工作是企业内控的重要组成，也是监督内部控制的主要力量，审计部门的作用在于监督企业内部控制执行情况，还要协助内部控制过程的设计与“软控制”环境的营造。职责涵盖了审计会计账目，以及稽查与评价内部控制制度的完善与否以及组织内部执行情况，使内部控制制度发挥其真正效力。因此要使企业内审真正发挥功效，就要充分

8、发挥内审的监督和评价作用，通过事前、事中、事后监督，揭示存在问题，评价企业内控制度是否有效、完整，评价管理者决策是否正确，评价所属单位和部门的绩效是否规范。发现企业内控制度的缺陷和漏洞，从而对企业内部控制系统做出评估，为完善和修正企业内控制度提供依据，保证企业经营活动健康、有序开展。 企业领导对内审工作要提供全力支持，对内部审计的独立性与权威性进行保障。同时要把审计职能从查错防弊转到公司的管理和内部控制分析评价上来，为企业发展提出合理化建议，为领导决策服务。 3.运用信息技术，促进内部控制环境的改善 传统的人工控制在信息技术不断发展的大环境下已经逐渐被计算机所取代，信息的处理和传递速度大大提高

9、，为信息使用者提供了及时、准确、详实的数据，信息技术不仅改变了传统手工数据处理方式，而且触发企业管理模式、生产方式、交易方式、作业流程的变革，因此要加大信息技术的运用，促进企业控制环境的改善。 4.注重企业文化建设，提升企业管理水平 注重企业文化建设首先要确立“以人为本”的思想，内控制度实施效果如何，人是最关键因素。一个再好的制度没有高素质的人贯彻执行，也无法发挥它应有的作用。因此，企业对财务管理人员的选取与培训应作为企业的重要日常工作之一，鼓励企业人员积极主动参与内控制度内各项活动，以实现内部控制水平实施效果的提高。 其次，加强烟草行业“国家利益至上”的价值观培养，烟草行业内部控制制度的维护是国家烟草专卖制度的本质要求。当企业内部每位员工目标明确，观念趋同，才能发挥每个人的力量，企业内部控制的最高境界（目标）是实现自我控制，自我管理，每个员工都能自觉、自发地按照规范和目标行事，形成良好的互动机制，发挥自己的潜力，维护企业利益，努力实现企业目标，达到内部控制的最高境界。 四、结语 回顾烟草行业发展的过程可以发现，烟草企业在党中央、国务院以及工信部的坚强领导下，持续发展并取得了突破性的进展，但是过去的成绩只能代表过去，烟草企业在社会改革与发展形势中依然面临着严峻的挑战。综上所述，通过多种方式加强与完善内控制度，企业在经营过程中加强