企业所得税风险指标

1、附件企业所得税风险指标目录一、收入类风险指标（23 个）1 、【风险指标】营业收入2、【风险指标】交通运输企业运输收入3、【风险指标】营业外收入4、【风险指标】“收入类调整项目其他”5、【风险指标】视同销售收入、视同销售成本6、【风险指标】按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益7、【风险指标】公允价值变动净损益8、【风险指标】未按权责发生制原则确认收入9、【风险指标】投资收益10、【风险指标】不征税收入11、【风险指标】民间非营利组织接受捐赠收入12、【风险指标】民间非营利组织会费收入13、【风险指标】民间非营利组织提供劳务收入14、【风险指标】民间非营利组织商品销售收入15、【风

2、险指标】民间非营利组织政府补助收入16、【风险指标】民间非营利组织投资收益17、【风险指标】民间非营利组织其他收入18、【风险指标】事业单位的财政补助收入19、【风险指标】事业单位事业收入20、【风险指标】事业单位上级补助收入21、【风险指标】事业单位附属单位上缴收入22、【风险指标】事业单位经营收入23、【风险指标】事业单位其他收入二、扣除类风险指标（42 个）24、【风险指标】营业税金及附加25、【风险指标】营业成本26、【风险指标】营业外支出27、【风险指标】营业外支出其他28、【风险指标】资产减值损失29、【风险指标】公允价值变动收益30、【风险指标】资产损失31、【风险指标】弥补亏损

3、32、【风险指标】捐赠支出33、【风险指标】赞助支出34、【风险指标】销售费用135、【风险指标】销售费用236、【风险指标】管理费用137、【风险指标】管理费用238、【风险指标】财务费用139、【风险指标】财务费用240、【风险指标】职工薪酬41、【风险指标】工资薪金支42、【风险指标】职工教育经费43、【风险指标】职工培训费用44、【风险指标】补充养老保险45、【风险指标】补充医疗保险46、【风险指标】业务招待费支147、【风险指标】业务招待费支248、【风险指标】广告费和业务宣传费149、【风险指标】广告费和业务宣传费250、【风险指标】罚没支51、【风险指标】税收滞纳金、加收利息52

4、、【风险指标】佣金和手续费支153、【风险指标】佣金和手续费支254、【风险指标】佣金和手续费支355、【风险指标】扣除类调整项目其他56、【风险指标】资产折旧、摊销57、【风险指标】民间非营利组织业务活动成本58、【风险指标】民间非营利组织管理费用59、【风险指标】民间非营利组织筹资费用60、【风险指标】民间非营利组织其他费用61、【风险指标】事业单位事业支62、【风险指标】事单位上缴上级支出63、【风险指标】事单位对附属单位补助64、【风险指标】事单位经营支出65、【风险指标】事单位其他支出三、优惠类风险指标（27 个）66、【风险指标】小型微利企67、【风险指标】高新技术企68、【风险指

5、标】国债利息收入69、【风险指标】符合条件的居民企之间的股息、红利等权益性投资收益70、【风险指标】非营利组织免税收入71、【风险指标】地方政府债券利息所得或收入72、【风险指标】综合利用资源生产产品取得的收入73、【风险指标】开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除74、【风险指标】支付残疾人员工资加计扣除75、【风险指标】减免农、林、牧、渔项目所得额76、【风险指标】国家重点扶持的公共基础设施项目77、【风险指标】符合条件的环境保护、节能节水项目78、【风险指标】符合条件的技术转让项目79、【风险指标】创投资企抵扣应纳税所得额80、【风险指标】动漫企定期减免企所得税81、【风险

6、指标】支持和促进重点群体创就82、【风险指标】集成电路线宽小于0.8 微米（含）集成电路生产企业83、【风险指标】集成电路线宽小于0.25 微米集成电路生产企业84. 【风险指标】投资额超过80 亿元人民币集成电路生产企业85、【风险指标】集成电路企业86、【风险指标】专用设备抵免税额87、【风险指标】软件企业88、【风险指标】证券投资基金投资者获得分配收入89、【风险指标】经营性文化事业单位转制企业90、【风险指标】符合条件生产和装配伤残人员专门用品企业91、【风险指标】西部地区鼓励类产业企业92、【风险指标】减免地方分享所得税民族自治地方企业四、特殊事项风险指标（5 个）93、【风险指标】

7、企业重组94、【风险指标】企业政策性搬迁95、【风险指标】特殊行业准备金96、【风险指标】房地产开发企业特定业务纳税调整额97、【风险指标】特别纳税调整应税所得五、其它类风险指标（10 个）98、【风险指标】定率核定征收企业收入总额99、【风险指标】特殊行业、特殊类型、房地产开发经营纳税人实行核定征收100、【风险指标】总分支机构分配企业所得税款101 、【风险指标】企业主要股东（前5 位）102、【风险指标】合伙企业法人合伙人103、【风险指标】境外所得纳税调整后所得104、【风险指标】有境外投资业务未申报境外所得105、【风险指标】持股比例减少未申报境外财产转让所得106、【风险指标】境外

8、企业未分配利润转增资本（ 股本） 、分配股利未申报境外所得107、【风险指标】境外承包工程所得 企业所得税风险指标 一、收入类风险指标（23 个）1 、【风险指标】：营业收入【风险描述】：企业所得税年度申报表（ A类，2014年版）主表 A100000 第 1 行填报的“营业收入”小于同期企业申报流转税收入。【指标来源】：（ 1）企业所得税年度申报表（A 类， 2014 年版）主表A100000第 1 行；（ 2）企业会计报表利润表的营业收入及同期申报的流转税收入。【应对方法】：（ 1）审核企业所得税年度纳税申报表与有关申报资料的逻辑关系是否相符；（ 2）当企业所得税年度申报营业收入小于企业同

9、期申报的流转税收入，应审核形成的原因及其差异额：是否存在已申报的流转税收入未按企业所得税法规定缴纳企业所得税的情况；是否存在实行差额征税的企业，在企业所得税年度申报时未按规定全额申报收入的情况。（ 3）因纳税人年度申报数据填报有误或对政策理解偏差而未按规定申报企业所得税所形成的差异额，在汇算清缴期内，纳税人应进行 “更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。【政策依据】：（ 1）中华人民共和国企业所得税法及其实施条例；（ 2） 国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知（国税函2008 875 号）。2、【风险指标】：交通运输企业运输收入【风险描述】： 交通运输企业的成品

10、油发票金额与交通运输收入比较，出现异常。【指标来源】：（1） 交通运输企业成品油发票金额：增值税一般纳税人：增值税防伪税控系统专用发票认证金额；增值税小规模纳税人：增值税普通发票金额。（2） 交通运输收入：增值税一般纳税人：增值税防伪税控系统专用发票报税金额+货运发票税控系统报税金额；增值税小规模纳税人：增值税普通发票收入金额。【应对方法】：1）应审核企业所得税年度申报表与有关申报资料的逻辑关系是否相符；（ 2）交通运输企业年度成品油发票金额与企业交通运输收入金额不匹配时，应审核形成的原因及其差异额：是否存在收入未按税法规定应计而未计销售收入缴纳企业所得税 的情况；是否存在虚列成本的情况。（

11、3）因纳税人年度申报数据填报有误或对政策理解偏差而未按规定申报企业所得税所形成的差异额，在汇算清缴期内，纳税人应进行 “更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。3、【风险指标】：营业外收入【风险描述】：企业所得税年度申报表（ A类，2014年版）主表 A100000 第 11 行“营业外收入”不等于企业会计报表利润表填报的“营业外收入”。【指标来源】：（1）企业所得税年度申报表（ A类，2014年版）A101010一般企业收入明细表第16 行；（ 2）企业会计报表利润表“营业外收入”本年累计数。【应对方法】：（1）对企业所得税年度申报表（ A类，2014年版）A101010一

12、般企业收入明细表 “营业外收入”中的非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、盘盈利得等十个项目与利润表 “营业外收入”差异数进行分析。（ 2）因纳税人年度申报数据填报有误或对政策理解偏差而未按规定申报企业所得税所形成的差异额，在汇算清缴期内，纳税人应进行 “更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。【政策依据】：中华人民共和国企业所得税法及其实施条例。4、【风险指标】：“收入类调整项目其他”【风险描述】：企业所得税年度申报表（A类，2014年版）A105000纳税调整项目明细表第11 行第 4 列“收入类调整项目其他”大于零。【指标来源】：企业所得税年度申报表（

13、A类，2014年版）A105000纳税调整项目明细表第11 行第 4 列。【应对方法】：审核“收入类调整项目其他”的具体项目，属于填报错误的，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。【政策依据】：中华人民共和国企业所得税法及其实施条例。5、【风险指标】：视同销售收入、视同销售成本【风险描述】：企业在会计上未作销售，但税法上需作销售处理，且视同销售收入小于视同销售成本。【指标来源】：企业所得税年度申报表（A类，2014年版）A105000纳税调整项目明细表第2 行第 3 列、第 13 行第 4 列。【应对方法】：视同销售收入小于视同销售成本，如有正

14、当理由的，应提供书面材料；无正当理由的，在汇算清缴期内，纳税人应进行 “更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。【政策依据】：1）中华人民共和国企业所得税法及其实施条例；（ 2） 国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知（国税函 2008828 号）。6、【风险指标】：按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益【风险描述】：在企业所得税汇算清缴时，企业对按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益纳税调减金额大于营业外收 入。【指标来源】：（1）企业所得税年度申报表（ A类，2014年版）A105000纳税调整项目明细表第5 行第4 列；（2）企业所得税

15、年度申报表（ A类，2014年版）A101010一般企业收入明细表第26 行。【应对方法】：执行企业会计准则的企业，采用权益法核算长期股权投资， 初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额计入取得投资当期的营业外收入。税法上该项营业外收入不确认为应纳税所得额，应进行纳税调减。审核企业执行的会计制度类型，长期股权投资的具体内容和实际核算情况。（ 1）如果是会计报表类型错误，应修改金税三期系统企业财务制度登记信息，并重新进行企业所得税年度申报。（ 2） 属于填报错误的，在汇算清缴期内，纳税人应进行 “更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。【政策依据

16、】：（ 1）中华人民共和国企业所得税法及其实施条例；（ 2）企业会计准则。7、【风险指标】：公允价值变动净损益【风险描述】：在企业所得税汇算清缴时，企业对公允价值变动净损益作纳税调增或调减，且金额不等于企业会计报表公允价值变动收益。【指标来源】：（1）企业所得税年度申报表（ A类，2014年版）A105000纳税调整项目明细表第7 行第 3 列、第 4 列；（ 2）企业会计报表利润表“公允价值变动收益”本年金额、上年金额。【应对方法】：审核企业执行的会计制度类型，公允价值变动的具体内容和实际核算情况。（ 1）如果是会计报表类型选择错误，应修改金税三期系统企业财务制度登记信息，并重新进行企业所得

17、税年度申报。（ 2） 属于填报错误的，在汇算清缴期内，纳税人应进行 “更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。【政策依据】：（ 1）中华人民共和国企业所得税法及其实施条例；（ 2）企业会计准则。8、【风险指标】：未按权责发生制原则确认收入【风险描述】：在企业所得税汇算清缴时，企业对会计上按权责发生制确认收入，但税法上不按权责发生制确认收入作纳税调减的情况。【指标来源】：企业所得税年度申报表 （A类，2014年版）A105020未按权责发生制确认收入纳税调整明细表第1 行、 5 行、 9 行、13 行第 6列。【应对方法】：执行企业会计准则的企业，会计上按权责发生制确认收入，但

18、税法上不按权责发生制确认收入。例如，租金收入。会计准则规定按权责发生制原则确定收入，税法规定按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。审核企业执行的会计制度类型， 未按权责发生制原则确认的收入项目具体内容，以前年度纳税调整情况等。（ 1）如果是会计报表类型选择错误，应修改金税三期系统企业财务制度登记信息，并重新进行企业所得税年度申报。（ 2） 属于填报错误的，在汇算清缴期内，纳税人应进行 “更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。【政策依据】：（ 1）中华人民共和国企业所得税法及其实施条例；（ 2）国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知（国税函

19、2010 79 号）；（ 3） 国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知（国税函 2008875 号）；（ 4）企业会计准则。9、【风险指标】：投资收益【风险描述】：（ 1） 在企业所得税汇算清缴时，企业对取得的投资收益作纳税调减。（2）企业所得税年度纳税申报表（ A类）A100000第9行的投资收益金额不等于企业会计报表利润表投资收益本年累计数，说明企业申报有误。（3） 一般企业企业所得税年度纳税申报表（ A类）A100000第9行的投资收益金额不等于【A105030 投资收益纳税调整明细表第10行（第 1 列 +第 8 列） - （ A105090 资产损失税前扣除及纳税调整明细表

20、 （ 第 6 行第 1 列 +第 12 行第 1 列） 】 的金额， 说明企业申报有误。【指标来源】：（ 1）企业所得税年度申报表（A 类， 2014 年版）A100000 第 9行；（2）企业所得税年度申报表（ A类，2014年版）A105000纳税调整项目明细表第4 行第 4 列。（3）企业所得税年度申报表（A类，2014年版）A105030投资收益纳税调整明细表第10 行第 1 列、第 8 列；（4）企业所得税年度申报表（ A类，2014年版）A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表第6 行第 1 列、第 12 行第 1 列；（ 5）企业会计报表利润表“投资收益”本年累计数。【应对

21、方法】：审核企业执行的会计制度类型，填报投资收益的具体内容和实际核算情况（结合企业所得税年度申报表（A 类，2014 年版）A105030投资收益纳税调整明细表）。对持有期间的投资收益，按税法规定为免税收入或减计收入的，不在该行做调整。处置投资项目按税法规定确认为损失的，不在该行做调整。（ 1）如果是会计报表类型选择错误，应修改金税三期系统企业财务制度登记信息，并重新进行企业所得税年度申报。2） 属于填报错误的，在汇算清缴期内，纳税人应进行 “更正申报” 在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。【政策依据】：（ 1）中华人民共和国企业所得税法及其实施条例；（ 2）企业会计准则。10、【风

22、险指标】: 不征税收入【风险描述】：查账征收企业企业所得税年度申报表（ A类，2014 年版）A105000纳税调整项目明细表第 8行第4歹入定率核定 征收企业中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表 （B 类， 2015 年版 ） 第 2 行大于零，应核实是否符合不征税收入 条件。【指标来源】：（1）企业所得税年度申报表（ A类，2014年版）A105000纳税调整项目明细表第8 行第 4 列；（ 2）中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表 （B 类， 2015 年版） 第2 行。【应对方法】：（ 1）实行查账征收的企业，属于填报错误的，在汇算清缴期内，纳税人应

23、进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”； （ 2）实行应税所得率核定征收的企业，经查实后，企业申报补税。【政策依据】：（ 1）中华人民共和国企业所得税法及其实施条例；（ 2）财政部、国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知（财税 2008 151 号） ；（ 3） 财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知（财税2011 70 号）。11、【风险指标】：民间非营利组织接受捐赠收入【风险描述】：企业所得税年度申报表 （A类，2014年版）A103000事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表第 11 行填报的

24、 “接受捐赠收入”不等于企业会计报表业务活动表填报的 “捐赠收入”。【指标来源】：（1）企业所得税年度申报表（ A类，2014年版）A103000事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表第11 行；（ 2）民间非营利组织会计报表业务活动表对应行次。【应对方法】：（1）对企业所得税年度申报表（ A类，2014年版）A103000事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表第11 行“接受捐赠收入”与民间非营利组织会计报表业务活动表的 “捐赠收入”差异数进行分析。（ 2）因纳税人年度申报数据填报有误或对政策理解偏差而未按规定申报企业所得税所形成的差异额，在汇算清缴期内，纳税人应进行 “更正申报”。在汇

25、算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。【政策依据】：中华人民共和国企业所得税法及其实施条例。12、【风险指标】：民间非营利组织会费收入【风险描述】：企业所得税年度申报表 （A类，2014年版）A103000事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表第 12行填报的 “会费收入” 不等于民间非营利组织会计报表业务活动表填报的 “会费收入”。【指标来源】：（1）企业所得税年度申报表（ A类，2014年版）A103000事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表第12 行；（ 2）民间非营利组织会计报表业务活动表对应行次。【应对方法】：（1）对企业所得税年度申报表（ A类，2014年版）A10300

26、0事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表第12 行次填报的“会费收入” 与民间非营利组织会计报表业务活动表填报的 “会费收入”差异数进行分析.（ 2）因纳税人年度申报数据填报有误或对政策理解偏差而未按规定申报企业所得税所形成的差异额，在汇算清缴期内，纳税人应进行 “更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。【政策依据】：中华人民共和国企业所得税法及其实施条例。13、【风险指标】：民间非营利组织提供劳务收入【风险描述】：企业所得税年度申报表（A类，2014年版）A103000事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表第 13 行填报的“提供劳务收入”不等于民间非营利组织会计报表业

27、务活动表填报的“提供服务收入”。【指标来源】：（1）企业所得税年度申报表（ A类，2014年版）A103000事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表第13 行；（ 2）民间非营利组织会计报表业务活动表对应行次。【应对方法】：（1）对企业所得税年度申报表（ A类，2014年版）A103000事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表第13 行填报的“提供劳务收入”与民间非营利组织会计报表业务活动表填报的 “提供服务收入”差异数进行分析；（ 2）因纳税人年度申报数据填报有误或对政策理解偏差而未按规定申报企业所得税所形成的差异额，在汇算清缴期内，纳税人应进行 “更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人

28、应办理“补充申报”。【政策依据】：中华人民共和国企业所得税法及其实施条例。14、【风险指标】：民间非营利组织商品销售收入【风险描述】：企业所得税年度申报表 （A类，2014年版）A103000事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表第 14 行填报的 “商品销售收入”不等于民间非营利组织会计报表业务活动表填报的“商品销售收入”。【指标来源】：（1）企业所得税年度申报表（ A类，2014年版）A103000事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表第14 行；（ 2）民间非营利组织会计报表业务活动表对应行次。【应对方法】：（1）对企业所得税年度申报表（ A类，2014年版）A103000事业单位、

29、民间非营利组织收入、支出明细表第14 行填报的“商品销售收入”与民间非营利组织会计报表业务活动表填报的 “商品销售收入”差异数进行分析；（ 2）因纳税人年度申报数据填报有误或对政策理解偏差而未按规定申报企业所得税所形成的差异额，在汇算清缴期内，纳税人应进行 “更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。【政策依据】：中华人民共和国企业所得税法及其实施条例。15、【风险指标】：民间非营利组织政府补助收入【风险描述】：企业所得税年度申报表（A类，2014年版）A103000事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表第 15 行填报的 “政府补助收入”不等于民间非营利组织会计报表业务活动

30、表填报的“政府补助收入”。【指标来源】：（1）企业所得税年度申报表（ A类，2014年版）A103000事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表第15 行；（ 2）民间非营利组织会计报表业务活动表对应行次。【应对方法】：（1）对企业所得税年度申报表（ A类，2014年版）A103000事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表第15 行填报的“政府补助收入”与民间非营利组织会计报表业务活动表填报的 “政府补助收入”差异数进行分析；（ 2）因纳税人年度申报数据填报有误或对政策理解偏差而未按规定申报企业所得税所形成的差异额，在汇算清缴期内，纳税人应进行 “更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理

31、“补充申报”。【政策依据】：中华人民共和国企业所得税法及其实施条例。16、【风险指标】民间非营利组织投资收益【风险描述】：企业所得税年度申报表（A类，2014年版）A103000事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表第 16 行填报的 “投资收益” 不等于民间非营利组织会计报表业务活动表填报的 “投资收益”。【指标来源】：（1）企业所得税年度申报表（ A类，2014年版）A103000事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表第16 行；（ 2）民间非营利组织会计报表业务活动表对应行次。【应对方法】：（1）对企业所得税年度申报表（ A类，2014年版）A103000事业单位、民间非营利组织收入

32、、支出明细表第16 行填报的“投资收益”与民间非营利组织会计报表业务活动表的“投资收益”差异数进行分析；（ 2）因纳税人年度申报数据填报有误或对政策理解偏差而未按规定申报企业所得税所形成的差异额，在汇算清缴期内，纳税人应进行 “更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。【政策依据】：中华人民共和国企业所得税法及其实施条例。17、【风险指标】：民间非营利组织其他收入【风险描述】：企业所得税年度申报表（A类，2014年版）A103000事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表第 17 行填报的 “其他收入” 不等于民间非营利组织会计报表业务活动表填报的 “其他收入”。【指标来源】：

33、（1）企业所得税年度申报表（ A类，2014年版）A103000事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表第17 行；（ 2）民间非营利组织会计报表业务活动表对应行次。【应对方法】：（1）对A103000事业单位、民间非营利组织收入、支由明细表第 17 行填报的“其他收入”与民间非营利组织会计报表业务活动表填报的“其他收入”差异数进行分析。（ 2）因纳税人年度申报数据填报有误或对政策理解偏差而未按规定申报企业所得税所形成的差异额，在汇算清缴期内，纳税人应进行 “更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。【政策依据】：中华人民共和国企业所得税法及其实施条例。18、【风险指标】：事业

34、单位的财政补助收入【风险描述】：企业所得税年度申报表（A类，2014年版）A103000事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表第2 行填报的“财政补助收入”不等于事业单位会计报表收入支出表填报的 “财政补助收入”。【指标来源】：（1）企业所得税年度申报表（ A类，2014年版）A103000事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表第2 行；（ 2）事业单位会计报表收入支出表对应行次。【应对方法】：（1）对企业所得税年度申报表（ A类，2014年版）A103000事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表第2 行填报的“财政补助收入”与事业单位会计报表收入支出表填报的“财政补助收入”差异数进行分

35、析。（ 2）因纳税人年度申报数据填报有误或对政策理解偏差而未按规定申报企业所得税所形成的差异额，在汇算清缴期内，纳税人应进行 “更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。【政策依据】：中华人民共和国企业所得税法及其实施条例。19、【风险指标】：事业单位事业收入【风险描述】：企业所得税年度申报表（A类，2014年版）A103000事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表第3 行填报的“事业收入” 不等于事业单位会计报表收入支出表填报的 “事业收入”。【指标来源】：（1）企业所得税年度申报表（ A类，2014年版）A103000事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表第3 行；（

36、2）事业单位会计报表收入支出表对应行次。【应对方法】：（1）对企业所得税年度申报表（ A类，2014年版）A103000事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表第3 行填报的“事业收入”与事业单位会计报表收入支出表填报的“事业收入”差异数进行分析。（ 2）因纳税人年度申报数据填报有误或对政策理解偏差而未按规定申报企业所得税所形成的差异额，在汇算清缴期内，纳税人应进行 “更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。【政策依据】：中华人民共和国企业所得税法及其实施条例。20、【风险指标】：事业单位上级补助收入【风险描述】：企业所得税年度申报表（A类，2014年版）A103000事业单

37、位、民间非营利组织收入、支出明细表第4 行填报的“上级补助收入”不等于事业单位会计报表收入支出表填报的 “上级补助收入”。【指标来源】：（1）企业所得税年度申报表（ A类，2014年版）A103000事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表第4 行；（ 2）事业单位会计报表收入支出表对应行次。【应对方法】：（1）对企业所得税年度申报表（ A类，2014年版）A103000事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表第4 行填报的“上级补助收入”与事业单位会计报表收入支出表填报的“上级补助收入”差异数进行分析；（ 2）因纳税人年度申报数据填报有误或对政策理解偏差而未按规定申报企业所得税所形成的差异额

38、，在汇算清缴期内，纳税人应进行 “更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。【政策依据】：中华人民共和国企业所得税法及其实施条例。21、【风险指标】：事业单位附属单位上缴收入【风险描述】：企业所得税年度申报表（A类，2014年版）A103000事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表第5 行填报的“附属单位上缴收入”不等于事业单位会计报表收入支出表填报的 “附属单位上缴收入”。【指标来源】：（1）企业所得税年度申报表（ A类，2014年版）A103000事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表第5 行；（ 2）事业单位会计报表收入支出表对应行次。【应对方法】：（1）对企业所得税

39、年度申报表（ A类，2014年版）A103000事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表第5 行填报的“附属单位上缴收入”与事业单位会计报表收入支出表填报的 “附属单位上缴收入”差异数进行分析。（ 2）因纳税人年度申报数据填报有误或对政策理解偏差而未按规定申报企业所得税所形成的差异额，在汇算清缴期内，纳税人应进行 “更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。【政策依据】中华人民共和国企业所得税法及其实施条例。22、【风险指标】：事业单位经营收入【风险描述】：企业所得税年度申报表 （A类，2014年版）A103000事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表第6 行填报的“经营收入

40、” 不等于事业单位会计报表收入支出表填报的 “经营收入”。【指标来源】：（1）企业所得税年度申报表（ A类，2014年版）A103000事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表第6 行；（ 2）事业单位会计报表收入支出表对应行次。【应对方法】：（1）对企业所得税年度申报表（ A类，2014年版）A103000事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表第6 行填报的“经营收入”与事业单位会计报表收入支出表填报的“经营收入”差异数进行分析。（ 2）因纳税人年度申报数据填报有误或对政策理解偏差而未按规定申报企业所得税所形成的差异额，在汇算清缴期内，纳税人应进行 “更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人

41、应办理“补充申报”。【政策依据】：中华人民共和国企业所得税法及其实施条例。23、【风险指标】：事业单位其他收入【风险描述】：企业所得税年度申报表（ A类，2014年版）A103000事业单位、民间非营利组织收入、支由明细表第7行填报的“其他收入”不等于事业单位会计报表收入支出表填报的 “其他收入”。【指标来源】：（1）企业所得税年度申报表（ A类，2014年版）A103000事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表第7 行；（ 2）事业单位会计报表收入支出表对应行次。【应对方法】：（1）对企业所得税年度申报表（ A类，2014年版）A103000事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表第7 行

42、填报的“其他收入”与事业单位会计报表收入支出表填报的“其他收入”差异数进行分析；（ 2）因纳税人年度申报数据填报有误或对政策理解偏差而未按规定申报企业所得税所形成的差异额，在汇算清缴期内，纳税人应进行 “更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。【政策依据】：中华人民共和国企业所得税法及其实施条例。二、扣除类风险指标（42 个）24、【风险指标】：营业税金及附加【风险描述】：企业所得税年度申报表（A类，2014年版）A100000第 3 行的“营业税金及附加”不等于企业会计报表利润表“营业税金及附加”本年累计数，说明企业申报有误。【指标来源】：（ 1）企业所得税年度申报表（A

43、类， 2014 年版）A100000 第 3行；（ 2）企业会计报表利润表“营业税金及附加”本年累计数。【应对方法】：（ 1） 属于填报错误的，在汇算清缴期内，纳税人应进行 “更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。（ 2）属于有正当理由的，应当要求纳税人提供书面说明材料。【政策依据】：中华人民共和国企业所得税法及其实施条例。25、【风险指标】：营业成本【风险描述】：企业所得税年度申报表（A类，2014年版）A102010一般企业成本支出明细表第1 行“营业成本”不等于企业会计报表利润表“营业成本”本年累计数，说明企业申报有误。【指标来源】:（1）企业所得税年度申报表（ A类

44、，2014年版）A102010一般企业成本支出明细表第1 行；（ 2）企业会计报表利润表“营业成本”本年累计数。【应对方法】:（ 1） 属于填报错误的，在汇算清缴期内，纳税人应进行 “更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。（ 2）属于有正当理由的，应当要求纳税人提供书面说明材料。【政策依据】: 中华人民共和国企业所得税法及其实施条例。26、【风险指标】: 营业外支出【风险描述】：企业所得税年度申报表（A类，2014年版）A102010一般企业成本支出明细表第16 行“营业外支出”不等于企业会计报表利润表“营业外支出”本年累计数，说明企业申报有误。【指标来源】:（1）企业所得

45、税年度申报表（ A类，2014年版）A102010一般企业成本支出明细表第16 行；（ 2）企业会计报表利润表“营业外支出”本年累计数。【应对方法】:（ 1） 属于填报错误的，在汇算清缴期内，纳税人应进行 “更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。（ 2）属于有正当理由的，应当要求纳税人提供书面说明材料。【政策依据】: 中华人民共和国企业所得税法及其实施条例。27、【风险指标】: 营业外支出其他【风险描述】：企业所得税年度申报表（A类，2014年版）A102010一般企业成本支出明细表第 26 行 “营业外支出其他”大于零。【指标来源】：企业所得税年度申报表（A类，2014年

46、版）A102010一般企业成本支出明细表第26 行。【应对方法】: 审 核“营业外支出其他”的具体项目，属于填报错误的，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。【政策依据】: 中华人民共和国企业所得税法及其实施条例。28、【风险指标】：资产减值损失【风险概述】：企业所得税年度申报表（A类，2014年版）A100000第 7 行的 “资产减值损失”金额不等于企业会计报表利润表中的 “资产减值损失”本年累计数和 A105000 纳税调整项目明细表第32 行第1 列，说明企业申报有误；【指标来源】：（ 1）企业所得税年度申报表（A 类， 2014 年版

47、）A100000 第 7行；（2）企业所得税年度申报表（ A类，2014年版）A105000纳税调整项目明细表第32 行第 1 列；（ 3）企业会计报表利润表中的“资产减值损失”本年累计数。【应对方法】：（ 1） 属于填报错误的，在汇算清缴期内，纳税人应进行 “更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。2）属于有正当理由的，应当要求纳税人提供书面说明材料。【政策依据】：中华人民共和国企业所得税法及其实施条例29、【风险指标】：公允价值变动收益【风险描述】：（ 1） 执行企业会计准则企业的企业所得税年度申报表（ A 类， 2014年版）A100000第8行公允价值变动收益”不等于

48、企业会计报表利润表中的“公允价值变动收益”的本年累计数，说明企业申报有误。（ 2）不执行企业会计准则的企业企业所得税年度申报表（A 类，2014 年版）A100000 第 8 行“公允价值变动收益”金额不等于零，说明企业申报有误。【指标来源】：（ 1）企业所得税年度申报表（行；（ 2）企业所得税年度申报表（基础信息表201 ；（ 3）企业会计报表利润表中的【应对方法】： 属于填报错误的，A 类， 2014 年版）A100000 第 8A类，2014年版）A000000企业“公允价值变动收益”本年累计数。在汇算清缴期内，纳税人应进行 “更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。【

49、政策依据】：中华人民共和国企业所得税法及其实施条例。30、【风险指标】: 资产损失【风险描述】：通过比对企业所得税年度申报表（A类，2014年版）A102010 一般企业成本支出明细表第 17 行 “非流动资产处置损失”、18 行 “非货币性资产交换损失”、 19 行 “债务重组损失”、 20 行 “非常损失”、 24 行“坏账损失”、 25 行“无法收回的债券股权投资损失”合计金额与 A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表第1 行“清单申报”、第 9 行“专项申报”合计金额，企业存在未经清单申报、 专项申报而在年度申报税前扣除或清单申报、专项申报不实等问题。【指标来源】:（1）企业所

50、得税年度申报表（A类，2014年版）A102010一般企业成本支出明细表第17 行、 18 行、 19 行、20、 24、 25 行；（2）企业所得税年度申报表（A类，2014年版）A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表第1 行、 9 行。【应对方法】:（ 1） 属于填报错误的，在汇算清缴期内，纳税人应进行 “更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”；（ 2）属于有正当理由的，应当要求纳税人提供书面说明材料。【政策依据】:（ 1）中华人民共和国企业所得税法及其实施条例；（ 2）国家税务总局关于发布企业资产损失所得税税前扣除管理办法的公告（国家税务总局公告2011 25

51、号）；（3）国家税务总局关于企业因国务院决定事项形成的资产损失税前扣除问题的公告（国家税务总局公告2014 年第 18 号）；（ 4） 广西壮族自治区地方税务局关于发布企业资产损失所得税税前扣除管理实施办法的公告（桂地税公告2011 14号）。31、【风险指标】：弥补亏损【风险描述】：企业所得税年度申报表 （A类，2014年版）A106000企业所得税弥补亏损明细表未填报或者填报金额不等于金税三期系统“弥补亏损台账录入”【历史数据补偿岗】数据。【指标来源】：（1）企业所得税年度申报表（ A类，2014年版）A106000企业所得税弥补亏损明细表；（ 2）金税三期系统“弥补亏损台账录入”【历史数

52、据补偿岗】。【应对方法】：（ 1）若属于税务稽查、纳税评估或自查等应当调整以前年度亏损弥补额的，由税务机关核定后更正金三系统的“弥补亏损台账”。（ 2） 属于填报错误的，在汇算清缴期内，纳税人应进行 “更正申报”，在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。【政策依据】：（ 1）中华人民共和国企业所得税法及其实施条例；（ 2）国家税务总局关于查增应纳税所得额弥补以前年度亏损处理问题的公告（ 国家税务总局公告2010 年第 20 号 ） 。32、【风险指标】：捐赠支出【风险描述】:（1）企业所得税年度申报表（ A类，2014年版）A102010一般企业成本支由明细表第21行“捐赠支由”金额不等于A105070捐赠支出纳税调整明细表第20 行第 2 列、 6 列的合计数；（2）企业所得税年度申报表（ A类，2014年版）A102010一般企业成本支由明细表第21行不等于 A105000纳税调整项目明细表第 17 行第 1 列；（ 3）公益性捐赠支出税前扣除计算不准确。【指标来源】：（1）企业所得税年度申报表（ A类，2014年版）A102010一般企业成本支出明细表第21 行第 1 列；（2）企业所得税年度申报表（ A类，2014年版）A