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文档简介

1、居民企业之间超比例部分分红是否免征企业所得税2017-11-28 采穗园政策依据 1.国家税务总局印发的关 于发布中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表 （A 类， 2014 年版）的公告（国家税务总局公告 2014 年第 63 号） 附件 2中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表填报说明规定，其中 A107011 符合条件的居民企业之间的股 息、红利等权益性投资收益优惠明细表填报说明，第6 列“依决定归属于本公司的股息、红利等权益性投资收益金 额”：填报纳税人按照投资比例计算的归属于本公司的股息、 红利等权益性投资收益金额。若被投资企业将股权（票）溢 价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资

2、方企业的股 息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税 基础。 2.国家税务总局所得税司关于企业所得税年度纳税 申报表表部分填报口径的通知 （税总所便函 201521 号） 之附件关于企业所得税年度纳税申报表若干填报口径修改 意见中“八、 符合条件的居民企业之间的股息、红利等 权益性投资收益优惠明细表（a107011填报说明”规定：“一、有关项目填报说明之 7.第 6列依决定归属于本公司 的股息、红利等权益性投资收益金额 ”中“填报纳税人按照投资比例计算的归属于本公司的股息、红利等权益性投资 收益金额”。修改为：填报纳税人按照投资比例或者其他方 法计算的，实际归属于本公司的股息、红利

3、等权益性投资收 益金额。 3.企业所得税优惠政策事项办理办法之附件1企业所得税优惠事项备案管理目录 （2015 年版）（国家税 务总局 2015 年第 76 号公告）规定：在办理“第 3 项，符合 条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企 业所得税”优惠备案时，纳税人需提交的“主要留存备查资 料”中有“ 3.若企业取得的是被投资企业未按股东持股比例 分配的股息、红利等权益性投资收益，还需提供被投资企业 的最新公司章程； ”。实务解读 1. 国家税务总局公告 2014 年第 63 号规定，填报 “纳税人按照投资比例计算的归属于本公司的股息、红利等 权益性投资收益金额” ，后来对填报说明进行了修改，包括 “其他方法计算的，实际归属于本公司的股息、红利等权益 性投资收益金额” 2.同时国家税务总局 2015 年第 76 号公告 也明确说了“若企业取得的是被投资企业未按股东持股比例 分配的股息、红利等权益性投资收益”属于“符合条件的居 民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得 税” 3.结论：符合公司法规定、按照公司章程未按股东持股 比例分配居

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