历年中级会计实务重点题5155.doc

1、历年中级会计实务重点题单选题1、2011 年 7 月 i 日，甲公司将一项按照成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为固定资产。该资产在转换前的账面原价为4000 万元，已计提折旧200 万元，已计提减值准备100 万元，转换日的公允价值为3850 万元，假定不考虑其他因素，转换日甲公司应借记“固定资产”科目的金额为（）万元。A3700B3800C3850D4000单选题2、自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日该房地产公允价值大于帐面价值的差额，正确的会计处理是（）A计入资本公积B计入期初留存收益C计入营业外收入D计入公允价值变动损益简答题3、ABC 公司研制成功一台新产

2、品，现在需要决定是否大规模投产，在不考虑通货膨胀的情况下，有关资料如下：(1) 公司的销售部门预计， 如果每台定价 3 万元，销售量每年可以达到 10000 台；销售量不会逐年上升，但价格可以每年提高 2%。生产部门预计，变动制造成本每台 2.1 万元，每年增加 2%；不含折旧费的固定制造成本每年 4000 万元，每年增加 1%。新业务将在 2011 年 1 月 1 日开始，假设经营现金流发生在每年年底。(2) 为生产该产品， 需要添置一台生产设备， 预计其购置成本为 4000 万元。 该设备可以在 2006 年年底以前安装完毕， 并在 2006 年年底支付设备购置款。 该设备按税法规定折旧年

3、限为 5 年，净残值率为 5%；经济寿命为 4 年， 4 年后即 2010年年底该项设备的市场价值预计为 500 万元。如果决定投产该产品， 公司将可以连续经营 4 年，预计不会出现提前中止的情况。(3) 生产该产品所需的厂房可以用 8000 万元购买，在 2006 年年底付款并交付使用。该厂房按税法规定折旧年限为 20 年，净残值率 5%。4 年后该厂房的市场价值预计为 7000 万元。(4) 生产该产品需要的净营运资金随销售额而变化，预计为销售额的 10%。假设这些净营运资金在年初投入，项目结束时收回。(5) 公司的所得税税率为 40%。要求：1. 计算项目的初始投资总额， 包括与项目有关

4、的固定资产购置支出以及净营运资金增加额；多选题4、会计核算方法包括 () 。A记账方法B固定资产折旧方法C存货计价方法D成本核算方法简答题5、某市一家小轿车生产企业为增值税一般纳税人， 2009 年度当年相关经营情况如下：(1) 外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票， 注明金额 5000 万元、增值税进项税额 850 万元，另支付购货运输费用 200 万元、装卸费用 20 万元、保险费用 30 万元；(2) 销售 A 型小轿车 1000 辆，每辆含税金额 17.55 万元，支付销售小轿车的运输费用 300 万元，保险费用和装卸费用 160 万元；(3) 销售 A 型小轿车 40 辆

5、给本公司职工，以成本价核算取得销售金额400 万元；该公司新设计生产 B 型小轿车 5 辆，每辆成本价 12 万元，为了检测其性能，移送至异地分支机构使用。市场上无 B 型小轿车销售价格；(4) 从废旧物资回收经营单位购入报废汽车部件，取得废旧物资回收经营单位开具的增值税专用发票，注明金额为 500 万元；另支付运输费用 30 万元取得运费发票；(5) 将仓库对外出租取得收入 120 万元，对应的其他业务支出 10 万；(6) 转让一项自行开发专利技术所有权取得收入 1000 万元，成本为 200 万元；(7) 发生业务招待费 140 万元、技术开发费 280 万元；其他管理费用 1100 万

6、元；(8) 发生广告费用 700 万元、业务宣传费用 140 万元、展览费用 90 万元；(9) 向其有业务往来的客户借款支付的利息费用 600 万元，年利息率为 6%，金融机构同期贷款利率为 5%；(10) 营业外支出中列支固定资产减值准备 50 万元，支付给客户的违约金 10 万；(11) 投资收益科目列支向居民企业投资取得的收益 56 万元 ( 被投资方税率 25%)；(12) 已在成本费用中列支的实发工资总额 500 万元，并按实际发生数列支了福利费 105 万元，上缴工会经费 10 万元并取得工会经费专用拨缴款收据 ，职工教育经费支出 20 万元。( 注：小轿车适用消费税税率9%；B

7、 型小轿车成本利润率8%；支付的运费均已取得相应的运费发票；不考虑印花税)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：1. 分别计算该企业 2009 年应缴纳的消费税；简答题6、甲股份有限公司 ( 以下简称“甲公司” )2004 年 12 月 31 日以 4140 万元购入了乙股份有限公司 ( 以下简称“乙公司” )75%的股权。当日，乙公司净资产的账面余额为 5520 万元，假定乙公司各项资产和负债的账面价值与公允价值相等。2006 年度甲公司编制与乙公司合并会计报表的有关资料如下：(1) 甲公司 2006 年 12 月 31 日持有一项原价为 1053 万元的管理用设备

8、。该设备系 2005 年 8 月 28 日从乙公司购入的， 购入该设备支付价款为 900 万元，支付的增值税额为 153 万元。乙公司销售该设备的实际成本为 720 万元。该设备属于不需要安装的设备， 甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧， 预计使用年限为 5 年，预计净残值为 30 万元。(2) 乙公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价。 乙公司 2006 年期末存货中包括 2005 年从甲公司购入的 A 产品 30 件，每件 A 产品的可变现净值为 1.5 万元。2005 年全年乙公司从甲公司购入A 产品共计 100 件，购买价格为每件2 万元，甲公司A 产品的销售成本为每件1.7 万

9、元。2005 年乙公司期末存货中包含从甲公司购入的 A 产品 70 件，其可变现净值为每件1.8 万元。(3) 乙公司对专利技术采用预计可收回金额与账面价值孰低进行期末计价。乙公司 2006 年期末持有的无形资产中包含一项从甲公司购入的专利技术。该专利技术系 2006 年 10 月 4 日购入的，购买价格为4500 万元。乙公司购入该专利技术后立即投入使用， 预计尚可使用年限为6 年。转让时该专利技术在甲公司的账面价值为 4200 万元。乙公司 2006 年 12 月在对该专利技术进行的减值测试中，预计其可收回金额为4100 万元。(4) 甲公司 2006 年期末应收账款中包含应收乙公司账款8

10、0 万元。2005 年甲公司期末应收账款中包含应收乙公司账款100 万元。甲公司对坏账损失采用备抵法核算，按照应收账款期末余额的15%计提坏账准备。(5)2006 年度，乙公司实现净利润760 万元，除提取法定盈余公积外，未进行其他利润分配。其他有关资料如下：(1) 甲公司的产品销售价格为不含增值税价格。(2) 乙公司除实现净利润及上述资料中涉及股东权益变动的交易和事项外，未发生影响股东权益变动的其他交易和事项。要求：编制甲公司 2006 年合并财务报表相关的抵销分录。单选题7、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成

11、的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失多选题8、在对固定资产原始凭证和账表进行设计时，固定资产基础工作的设计是重中之重。固定资产基础工作设计具体包括_A固定资产折旧和修理费用的处理方法B固定资产的计价C规定固定资产构成条件D固定资产的分类E固定资产的清理单选题9、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题10、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会

12、计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题11、甲公司于 2006 年 1 月 1 日对乙公司投资900 万元作为长期投资，占乙公司有表决权股份的30%，2007 年 6 月 15 日甲公司发现该公司对乙公司的投资误用了成本法核算。甲公司 2006 年度的财务会计报告已于2007 年 4 月 12 日批准报出。下列说法正确的是 () 。A按重要差错处理，调整 2006 年 12 月 31 日资产负债表的年初数和2006 年度利润表、所有者权益变动表的上年数B按重要差错处理，调整 200

13、7 年 12 月 31 日资产负债表的年初数和2007 年度利润表、所有者权益变动表的上年数C按重要差错处理，调整 2007 年 12 月 31 日资产负债表的期末数和2007 年度利润表、所有者权益变动表的本期数D按非重要差错处理，调整 2007 年 12 月 31 日资产负侦表的期末数和2007 年度利润表所有者权益变动表的本期数单选题12、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失简答题13、远华公司和立信公司均为增值税一般

14、纳税人，适用的增值税税率为17%，远华公司以其一项长期股权投资和原材料与立信公司的一项投资性房地产进行交换。资料如下：(1) 远华公司换出的长期股权投资的账面价值为230 万元，公允价值为 200 万元；换出的原材料的账面价值为30 万元，未计提跌价准备，公允价值 ( 等于计税价格 )为 35 万元，同时支付补价 19.05 万元，为换出长期股权投资而支付相关税费0.5万元。(2) 立信公司换出的以成本模式计量的投资性房地产：账面价值为 230 万元，公允价值为 260 万元。假设远华公司换入建筑物仍作为投资性房地产核算， 立信公司换入的长期股权投资作为长期股权投资核算，原材料仍作为原材料核算

15、。 要求假设该项交易具有商业实质，分别编制远华、立信公司的账务处理；简答题14、华南公司近期准备投资一个项目，该项目的有关资料如下：(1) 项目的原始投资1200 万元，其中固定资产投资800 万元，流动资金投资230万元，其余为无形资产投资。全部资金的来源中借款200 万元，年利率 10%。(2)该项目的建设期为 2 年，经营期为 10 年。固定资产投资和无形资产投资分 2年平均投入 ( 年初投入 ) ，流动资金投资在项目完工时 ( 第二年年末 ) 投入。(3)固定资产的寿命期为 10 年，按照直线法来计提折旧，期满有 50 万元的残值收入；无形资产从投资年份算起分10 年摊销完毕；流动资金

16、在终点一次收回。(4) 预计项目投产后，每年发生的相关营业收入 ( 不含增值税 ) 和经营成本分别为600 万元和 200 万元，所得税税率为25%。要求：(1) 计算该项目的下列指标：项目计算期；固定资产年折旧额；无形资产年摊销额；经营期每年的总成本；经营期每年的息税前利润。(2) 计算该项目的下列现金流量指标：建设期各年的净现金流量；投产后 19 年每年的自由现金流量；项目计算期期末回收额；结点净现金流量。多选题15、A 公司为国有控股公司，适用的所得税税率为 25%，预计在未来期间不会发生变化。 2008 年 1 月 1 日首次执行新会计准则。 2008 年 1 月 1 日经董事会和股东

17、大会批准，于2008 年 1 月 1 日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更：(1) 管理用固定资产的预计使用年限由 10 年改为 6 年，折旧方法由年限平均法改为年数总和法。 A 公司管理用固定资产原每年折旧额为345 万元 ( 与税法规定相同 ) ，按 6 年及年数总和法， 2008 年计提的折旧额为 525 万元。变更日该管理用固定资产的计税基础与其账面价值相同。(2)发出存货成本的计量由后进先出法改为全月一次加权平均法。A 公司存货2008 年年初账面余额为 1200 万元，未发生减值损失。(3)用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法。A 公司生产用无形资产 2008

18、 年年初“无形资产”账面余额为1000 万元，“累计摊销”科目余额为 300 万元 ( 与税法规定相同 ) ，已经摊销 3 年，未发生减值；按产量法摊销，每年摊销 200 万元。(4) 开发。费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化。 2008 年发生符合资本化条件的开发费用 700 万元，本年摊销 100 万元 ( 与税法规定相同 ) 。税法规定，资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的 150%。(5) 对子公司投资的后续计量由权益法改为成本法。 对于公司的投资 2008 年年初账面余额为 4500 万元，其中，成本为 4000 万元，损益调整为 500 万元，未发生减值。变更日该投资

19、的计税基础为其成本 4000 万元。子公司的所得税税率为 25%。(6) 对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该楼 2008 年年初账面余额为 2000 万元，未发生减值， 变更日的公允价值为2500 万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同。(7) 将全部短期投资重分类为交易性金融资产，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。该短期投资 2008 年年初账面价值为 560 万元，公允价值为 580 万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为 560 万元。(8) 所得税的会计处理山应付税款法改为资产负债表债务法。(9) 在合并财务报表中对合营企业的投资

20、由比例合并改为权益法核算。上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法，在存在追溯调整不切实可行的情况； A 公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答以下问题。下列各项中，属于会计政策变更的有 () 。A管理用固定资产的预计使用年限由10 年改为 6 年B发出存货成本的计量由后进先出法改为全月一次加权平均法C投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式D所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法E在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算多选题16、由单选和多选组成。若要使投资决策更加科学、理性，则可选下列() 。

21、A询问法B预测法C观察法D试验法单选题17、1 月 23 日，甲公司收到 P 公司清算组的通知， P 公司破产财产已不足以支付职工工资、清算费用及有优先受偿权的债权。P 公司应付甲公司账款为800 万元，由于未设定担保，属于普通债权，不属于受偿之列。2005 年 12 月 31 日之前 P公司已进入破产清算程序，根据P 公司清算组当时提供的资料，P 公司的破产财产在支付职工工资、 清算费用以及有优先受偿权的债权后，其余普通债权尚可得到 50%的偿付。据此，甲公司于 2005 年 12 月 31 日对该应收 P公司账款计提400万元的坏账准备， 并进行了相应的账务处理。 注册会计师应当提出的调整

22、建议是() 。A补提坏账准备借：以前年度损益调整管理费用400贷：坏账准备 400B补提坏账准备借：以前年度损益调整管理费用400贷：应收账款 400C补提坏账准备借：管理费用 400贷：应收账款 400D补提坏账准备借：管理费用 400贷：坏账准备 400单选题18、某上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日发生的下列事项中，属于调整事项的是() 。A因税收优惠退回报告年度以前的所得税200 万元B因报告年度违反环保法规而被罚款200 万元C报告年度的工程完工进度计算有误，调整增加主营业务收入350 万元D以存货归还报告年度形成的负债200 万元单选题19、交易性金融资产应当以

23、公允价值进行后续计量，公允价值变动计入() 科目。A营业外支出B投资收益C公允价值变动损益D资本公积单选题20、A 公司 2009 年 3 月 20 日外购一幢建筑物。该建筑物的买价 ( 含税 ) 为 800 万元，预计使用年限为 10 年，净残值为 80 万元，款项以银行存款支付。该建筑物购买后立即用于出租，租期 3 年，租金总额 300 万元。 2009 年应收取的租金为75 万元。该企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2009 年 12月 31日，该建筑物的公允价值为 830 万元。不考虑其他因素，则该项投资性房地产对 2009 年度损益的影响金额为 () 万元。A105B5

24、6C21D75多选题21、中华人民共和国城市房地产管理法中所指的房地产交易包括（）。A房地产转让B房地产抵押C房地产典当D房地产保险E房屋租赁单选题22、企业所得税中关于固定资产修理和改良支出，下列表述正确的是() 。A发生的修理支出达到固定资产原值 10%以上，应作为固定资产改良支出B固定资产修理支出可以预提或摊销C如有关固定资产尚未提足折旧，固定资产改良支出应增加固定资产价值，继续折旧D如有关固定资产已提足折旧，固定资产改良支出应作为递延费用在5 年内摊销单选题23、下列各项中，属于资本性支出的是() 。A支付管理人员的工资B固定资产的日常维护费C购置固定资产的费用D支付生产工人的劳动保险

25、费单选题24、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失多选题25、上市公司在其年度资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于非调整事项的有() 。A因发生火灾导致存货严重损失B以前年度售出商品发生退货C董事会提出股票股利分配方案D资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错E发生企业合并多选题26、下列选项中不属于投资性房地产的是_。A甲公司自行经营的旅馆饭店B甲公司与乙公司签署了土地使用权租赁协议，甲公司以年租金72

26、0 万元租赁使用乙公司拥有的40 万平方米土地使用权C公司将其办公楼出租，同时向承租人提供维护、保安等日常辅助服务D甲公司与乙公司签订了一项经营租赁合同，乙公司将其持有产权的一栋办公楼出租给甲公司，为期5 年E甲房地产开发商建造了一栋商住两用楼盘，一层准备出租给大型超市多选题27、下列各项中，应计入管理费用的是() 。A已达到预定可使用状态尚未投入使用的管理用固定资产计提的折旧B自然灾害造成的库存材料损失C库存材料由于管理不善发生的净损失D因债务重组放弃存货而同时结转的已计提跌价准备多选题28、通常情况下，下列（）账户都可以设置明细分类账户，进行细分类核算。A应收账款B同定资产C库存现金D银行

27、存款多选题29、下列各项金融资产中，期末应当按照公允价值计量的有() 。A划分为可供出售的债权性投资B划分为交易性的权益工具投资C划分为持有至到期的债权性投资D划分为可供出售的权益工具投资多选题30、下列有关资产负债表日后事项的论断中，错误的有() 。A资产负债表日后非调整事项既影响资产负债表日的存在情况，又会影响财务报告使用者作出正确估计和决策B资产负债表日后事项中的调整事项是指在资产负债表日已经存在，对理解和分析财务会计报告有重大影响，应在会计报表附注中予以说明的事项C会计核算中，应当根据谨慎原则对日后事项进行处理。即对企业有利的日后事项不应当披露，而对企业不利的日后事项应当充分披露D对于

28、资产负债表日后事项中的调整事项，应当视同会计报表所属期间的交易或事项进行会计处理-1- 答案： D暂无解析2- 答案： A【解析】自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日该房地产公允价值大于账面价值的差额应计入资本公积。3- 答案：第 4 年年末处置设备引起的税后净现金流量 =500+(960- 500) 40% 暂无解析4- 答案： A,B,C,D 解析 选择会计核算方法是会计核算软件应当具备初始功能之一，四个选项都是会计核算方法。5- 答案：实现的销售收入暂无解析6- 答案：暂无解析7- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过

29、失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。8- 答案： A,B,C,D暂无解析9- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。10- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。11- 答案： B 解析 该项不属于资产负债表日后事项。会计准则规定对于本期发现的，以前期间发生的重大会汁差错， 如影响损益，应将其对损益的影响调整发现当期的期初留存收益，会汁报表其他相关项目的期初数也应一并调整。因此，只有B是正确的。12-

30、答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。13- 答案：该项交易属于具有商业实质的非货币性资产交换。暂无解析14- 答案：该项目的各项指标暂无解析15- 答案： B,C,D,E 解析 选项 A 为会计估计变更。16- 答案： A,C,D 解析 房地产开发投资决策科学、理性与否，与决策赖以形成的数据的客观性密切相关，而客观数据的重要来源就是直接的实地调研，具体来说包括询问法、观察法、试验法。17- 答案： C 解析 该事项是属于资产负债表日后调整事项 , 应当对相应的报表项目进行调整，所以 C 是正确的。18- 答案： C 解析 选项 A 为当期业务事项，收到退回的所得税计入当期营业外收入；选项B 不属于调整事项，违法罚款直接计入当期营业外支出；选项C属于调整事项，应增加报告年度的主营业务收入； 选项 D 属于当期业务事项， 按债务重组进行会计处理。19- 答案： C 解析 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应当以公允价值进行后