对高新技术企业认定及评价指标体系的研究

1、 对高新技术企业认定及评价指标体系的研究 田天 张宁珊摘要：本文诠释了高新技术企业的认定领域及技术认定细则，解读了高新技术企业认定、评价体系的相关框架与内涵，并分析了高新技术企业认定评价后的政策利好问题，期望能够为申报高新技术企业认定的机构提供导引，并供同仁们商榷。关键词：高新技术；企业认定；评价体系为贯彻落实中共中央国务院关于深化体制机制改革加快实施创新驱动发展战略的若干意见等有关文件精神，更好地鼓励高新技术行业，国家不断完善高新技术企业认定管理办法等相关文件、法规，出台税收优惠政策，吸引非科技型企业转型高新技术企业，借此促进经济结构调整、供给侧改革和经济的稳健发展。因此，加强对高新技术企业

2、认定及评价体系的认知与研究，对我们全社会有着举足轻重的作用。一、高新技术企业的认定领域及技术认定细则随着科学技术的不断突破，伴随着全球经济一体化趋势的影响，高新技术在中国经济发展中所占的比重与日俱增；高新技术企业也在逐步受到国家的高度关注。高新技术企业，是指在国家重点支持的高新技术领域内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的组织机构。一般而言，具有自主知识产权的企业经过企业申请、专家评估、审查认定等工作后，可被认定为高新技术企业。经营机构获得高新技术企业资格后，将可享受税收优惠、政府补贴等政策扶持。

3、因而，若企业的生产经营范围，属于国家重点支持的高新技术领域规定范围内，都应该积极申报高新技术企业。借此，通过其认定从而享受相应的税收优惠、金融支撑和相关资助。目前，国家重点支持的高新技术领域主要区分八个类别，相关认定细则具体如表1所示。二、高新技术企业认定体系的相关框架与内涵高新技术企业的认定评价指标体系一般包括：企业注册年限，即表明企业的成熟度；知识产权分类评价，即表明企业的技术等级或能力；高新技术产品（服务）与主要产品（服务）领域归属范围，即表明企业是否属于国家支持的范围；高新技术产品（服务）收入占比，即表明企业创新能力的实现水平和转化能力；企业科技人员占比，表明企业的科技能力和发展后劲；

4、企业研究开发费用占比，表明企业对科研的投入及未来趋势；企业创新能力评价等，以这些指标进行度量和界定。判别是否属于高新技术企业，并享有相关税收优惠及政策扶持。这里，仅以企业创新能力评价指标为例，对具体指标如何判定做出相关介绍。本指标满分100分，综合得分达到70分以上（不含70分）为符合认定要求(见表2)。实践表明，按照认定评价体系的各项数据，可通过三个层面来进行划分。1. 技术层面的认定评价依据高新技术企业的核心就在于对高新技术的依托或支撑，其重中之重就在于企业的知识产权拥有及其科技成果转化能力的认定及评价。在申请高新技术企业认定时，最为基本的是为否在中国境内授权或审批、审定，在中国法律的有效

5、保护期内的知识产权，其权属人必须为申请企业。在此基础上，对知识产权的评定包括：考虑知识产权技术的先进程度，对主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的强弱，知识产权划分为、类的数量，其获得方式是自主研发还是受让、捐赠、并购等非自主研发等。所有理论最终的目的都在于实践成功。因此，评定体系中高度重视科技成果转化能力。其转化方式多种多样，如自行投资实施、向他人转让技术、准许他人使用技术、与他人共同实施转化、其他协商等方式，均视为具有转化能力。依据促进科技成果转化法，对于提高生产力水平而对科技成果进行的后续试验、开发、应用、推广，直至形成新产品、新工艺、新材料、发展新产业等活动，均视为科技成果转化。2

6、. 财务层面的认定评价依据从财务数据分析上看，在评定体系中净资产增长和销售收入增长是核心。以企业成长性数据判定为例，选取企业净资产增长率、销售收入增长率等指标进行研究。具体公式如下：净资产增长率=1/2（第2 年末净资产/第1年末净资产+第3年末净资产/第2年末净资产）-1销售收入增长率=1/2（第2年销售收入/第来自www.l1年销售收入+第3年销售收入/第2年销售收入）-1若得出的净资产增长率与销售收入增长率大于35%，则可判定该企业成长性赋值高，可评价为a档；而对应的b、c、d、e、f档的数据，计算百分比分别为25%、15%、5%、0%及数值为负。除此之外，在认定评价体系中，企业研究开发

7、费用占比，就是企业近3个会计年度的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比值；视销售额区分为不低于5%、4%、3%三个档次。3.管理层面的认定评价依据高新技术企业的合理运行离不开管理；在高新技术企业认定评价中，研究开发组织管理的水平认定显得尤为重要。优秀的开发组织管理一般包括制定企业研究开发组织管理制度、科技成果转化组织实施与激励奖励制度、人才绩效评价奖励制度等。企业必须建立研发投入的核算与监管体系，设立内部科学技术研究开发的独立机构，搭建开放式创新、创业平台，编制研发费用辅助账等。三、科技型企业认定评价后的政策利好解读对于申请认定高新技术的企业来说，成为高新技术企业，不但能够顺应国家的发展战略

8、，促进企业自身发展，同时还能够享受税收优惠和相关政策扶持。对于高新技术来说，无论是获得地方政府、行业组织的资金扶持，还是吸引风险投资机构和金融机构的授信倾向，都易于其行业或技术的快速发展。1. 从技术内含和规模来自www.lw5u.com外延上利于科技型企业快速发展创新原本就是企业发展的核心动力，将创新的能力运用到发展高新技术上，努力引导企业走自主创新、持续创新的发展道路，将使得企业具有较强的技术创新能力和高端技术开发能力，从而有利于企业开拓国内外市场，并从技术内含和规模外延上得到迅速成长。所以，对于如何推动企业投入到产业化经营中，高新技术是试金石或风向标。2. 利于科技型企业的资本积累并保持

9、永续的研发能力在被评定为高新技术企业后，说明企业具有高成长性，拥有较好的潜在经济效益。特别是税收上，从25%的企业所得税率降至15%，为企业留存更多的资金，继续研发高新技术。与此同时，对于在研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的50%，从本年度应纳税所得额中扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%在税前摊销。当然在研究开发费用中，须注意有些费用不可税前扣除，如企业产品（服务）的常规性升级；提供商品化后的技术支持服务；对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或者简单改变；市场调查研究、效率调查或管理研究；社会科

10、学、艺术或人文方面的研究；作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护等费用。而烟草制造业、住宿餐饮业、批发零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等行业，无法获得税前加计扣除优惠。3. 逐步构建有利于科技型企业发展的体制机制我国政府在不断促进科技型企业成长时，从税收优惠和专项资金补贴等方面，根据不同行业特征给予了不同的政策扶持。从其他角度政府也开始尝试提供良性引导，如建立有利于高新技术企业的政府采购倾斜政策。历史上，政府采购的主体一般限定在国有企业的常规性技术物资上，这在一定程度上限制了高新技术的市场范围，特别是专注于高新技术的中小企业，可能会受到资金规模等准入限制。但尝试将中小企业的高新技术纳入到政府机关和事业单位的采购范围中，逐步提高中小企业的高新技术产品（服务）在政府采购中的比例，这就对科技型中小企业的发展无疑是锦上添花。综上所述，为践行创新型国家的发展战略，我们必须构建一整套有利于科技型企业发展的体制和机制。从未来社会发展的趋势而言，科技是第一生产力已毋庸置疑，专注科技、研发科技、扶持科技、转化科技、应用