重庆库区三峡移民资金财务总决算编制细则（框架）

1、重庆市三峡移民资金财务总决算办法实施细则第一章 总则第一条 为了统一重庆市三峡移民资金财务总决算编报口径，规范总决算编制具体事项的处理，促进总决算编制工作顺利实施，依据三峡工程移民资金财务总决算办法（国三峡办发计字201038号）、三峡工程移民资金财务总决算报表及编制说明以及其他相关规定，结合重庆库区实际，特制定本实施细则。第二条 在国务院三峡工程建设委员会办公室（以下简称国务院三峡办）领导下，由市移民局统一部署，以区（县）为基础，乡镇（街道）、移民迁建单位和项目业主为单元编报三峡移民资金财务总决算。第三条 移民资金财务总决算资金范围包括三峡工程水库移民补偿资金（以下简称移民补偿资金）、政策性

2、新增资金、一次性补助资金和移民派生资金。第四条 移民资金财务总决算由移民资金财务决算、移民管理机构财务决算、移民迁建单位财务决算、农村移民外迁安置资金财务决算和汇总财务决算组成。第五条 移民资金财务总决算编制主体（一）移民资金财务决算编制主体为各级移民管理机构（含乡镇、街道，后同）（二）移民管理机构财务决算编制主体为各级移民管理机构。（三）移民迁建单位财务决算编制主体按直管项目和非直管项目分别确定。直管项目是指各级移民管理机构直接实施或由城（集）镇迁建管理委员会（指挥部）实施的项目，财务决算编制主体为各级移民管理机构。其他非直管项目财务决算的编制主体，为负责组织实施项目的迁建单位或项目法人。（

3、四）农村移民外迁安置资金财务决算编制主体为各农村移民出县市内外迁迁入区（县）移民管理机构。（五）汇总财务决算编制主体为各级移民管理机构。第六条 移民资金财务决算的编制应遵循历史成本计价原则。第七条 移民资金财务总决算的基准日为2009年12月31日。单项工程竣工财务决算基准日为项目竣工验收之日；未办妥验收手续的，为该项目投入使用或达到使用条件之日。重庆库区财务总决算编制截止日期为2011日5月31日。第二章 编制要求第八条 财务决算应根据规定的编制口径、报表格式和编报要求，及移民资金财务会计等文件资料进行编制。第九条 财务决算应全面反映各类移民资金的范围。（一）移民补偿资金包括关于批准三峡工程

4、水库移民补偿投资概算总额及切块包干方案的通知（国三峡委发办字19951号）和关于长江三峡工程库区移民安置规划和工程概算调整方案的批复(国三峡委发办字200714号)文件所批准的移民补偿资金。（二）政策性新增资金包括1993-1995年价格指数增加2个百分点补助资金；征地新增补偿资金；农村移民外迁安置新增资金；新增文物保护补偿资金；淹没土地新增移民安置补偿资金；半淹城镇旧城功能恢复专项移民安置补偿资金和三四期库底清理资金。（三）一次性补助资金包括139米、156米、175米三次提前蓄水补助资金；外迁移民管理补助；财政补助企业关破资金；煤代油借款和以工代赈资金。（四）移民派生资金包括移民资金存款利

5、息；耕地占用税返还款；移民迁建单位（个人）超面积使用土地和非移民项目占用移民迁建用地收取的土地出让金、征地拆迁成本费及基础设施建设成本费；统建房超面积、不同结构补差差价收入，以及剩余统建房的处置收入；残值收入；使用移民资产产生的收入；移民搬迁安置过程中的开发性收入；移民管理机构组织实施的项目招标出售标书收入；广告收入；罚金和索赔款；利用库岸线修建临时性建筑收取的收入和其他收入。第十条 移民资金财务总决算应按以下要求搜集资料（一）项目竣工财务决算资料1立项、可行性研究、初步设计及概算等相关文件2投资计划文件3招标文件、合同文件4工程结算类资料5财务会计资料6其他资料因移民项目管理特殊规定，确实无

6、法收集相关资料的，必须加以说明。（二）移民资金财务总决算资料1移民安置规划及投资批准文件2移民投资计划文件3移民迁建实物量类资料4财务会计资料5其他资料第十一条 汇总财务决算及分项财务决算报表必须有编报说明。编报说明内容主要包括编制依据、基础、原则、决算价值、尾工工程及投资测算说明、总投资测算说明、资产分类、费用分摊方法、资产计价说明、资产交付说明等。第十二条 在决算编制前，已经实施完成或在建的移民投资项目，确实需要调整计划的，应按照移民资金管理规定调整到位。超过移民投资计划的投资，不得纳入移民资金财务总决算。第三章 编制程序第十三条 一般编制程序（一）计划核对。（二）债权债务清理。（三）资产

7、清查盘点。（四）分摊归集间接费。（五）编制项目竣工财务决算。（六）编制移民资金财务总决算。第十四条 同级次财务总决算编制（一）移民管理机构1、对统一征地、场坪费用进行分摊。2、对勘测设计费、规划费、监理费、迁建耕地占用税等间接费用进行分摊。3编制移民管理机构财务决算和直管项目移民迁建单位财务决算。4汇总直管项目及非直管项目移民迁建单位财务决算。5编制移民资金财务决算。6、根据移民资金财务决算、移民管理机构财务决算及汇总的移民迁建单位财务决算编制汇总财务决算。（二）移民迁建单位1、对移民管理机构分摊来的征地、场坪费用和间接费用（能直接计入具体项目的勘测设计费、规划费、监理费等）进行会计处理。2编

8、制组织实施的移民项目迁建单位财务决算。第十五条 各级汇总财务决算编制（一）区（县）移民管理机构分别汇总乡镇（街道）、本级直属移民资金总决算及各分类决算，并抵减对应的拨入、拨出金额和上下级之间的内部往来后，形成本区县汇总财务决算。（二）农村移民出县市内外迁安置迁入区县直接编制本区县农村移民外迁安置资金财务决算。（三）市移民局分别汇总区县、本级直属移民资金总决算及各分类决算，并抵减对应的拨入、拨出金额和上下级之间的内部往来后，形成全市汇总财务决算。（四）各级移民资金财务总决算须经符合资质条件的中介机构审计后上报。第四章 移民投资确认第十六条 移民投资支出按照与移民搬迁安置项目的关联程度分为直接费用

9、和间接费用，按是否形成实物资产分为实物资产投资和补偿性支出及费用。（一）直接费用，是指直接用于“农村移民安置、城镇迁建、集镇迁建、工矿企业迁建、专项设施复建、环境保护和滑坡监测处理”等搬迁安置项目的直接投资支出。直接费用支出依据其是否形成实物资产，决算时直接按照资产、在建工程、补偿性支出及费用等类别反映投资形态。（二）间接费用，是指勘测设计费、规划费、监理费、移民职业培训费、耕地占用税、行政管理费、科研经费、对口支援工作经费和以工代赈管理费等。间接费用除直接或将要形成资产的费用、补偿性费用及支出外，其余费用必须分摊到各大类或具体项目计入工程投资成本。第十七条 在移民搬迁安置过程中发生的不形成资

10、产的补偿性支出及费用，应分大类反映其资金使用情况。各大类的补偿性支出及费用主要包括：（一）直接费用中的补偿性支出及费用：农村移民安置中除开改、调整土地、房屋搬迁和工程项目外直接补偿补助给移民对象的支出；城（集）镇迁建中的搬迁费；工矿企业迁建中补偿给企业的搬迁费、停工停产损失费和关破企业中职工安置补助资金、清算费用；专项设施复建中的库底清理费、文物搬迁费及地下文物古迹发掘费；环境保护中的监测费、人群健康保护费、固体废物处理费、清漂费等；滑坡监测费；截至决算编制日已经发生的资产维护或维修费用；移民搬迁安置中发生的临时性过渡期安置费。（二）间接费用中的补偿性支出及费用：行政管理费、移民职业培训费、科

11、研经费、对口支援工作经费、以工代赈管理费（扣除直接形成资产的部分）；淹没土地的耕地占用税等。第十八条 间接费用中的勘测设计费、规划费和监理费（扣除直接形成资产的部分），按照“谁受益、谁受摊”的原则，科学、合理地分摊计入项目成本。能够分摊到具体项目的，计入具体项目；不能分摊到具体项目的，应以直接费用的各类累计拨款额与合计拨款额来计算分摊比例，并按此比例分摊至直接费用中。第十九条 迁建占地应分摊的耕地占用税，根据各类直接费用对应项目实际占用的土地面积占整个迁建占地面积的比例计算分摊，淹没土地所受摊的耕地占用税直接计入补偿性支出及费用。第二十条 城（集）镇搬迁统一征地、场平费用分摊按三峡工程库区城（

12、集）镇统一征地、场坪费用分摊办法（国三峡办发计字200755号）规定执行。能明确到具体项目的，计入到具体项目；不能计入到具体项目的，按照用地面积或投资比例分摊。第二十一条 移民搬迁安置过程中利用移民资金所修建的各种临时工程的投资，在分摊时应扣除临时工程处置收入。余额部分能够分摊到具体项目的，直接计入；不能直接分摊的，计入相应的大类投资。第二十二条 移民资金财务总决算及各分项决算，应按项目所属投资类别和资产类别反映资产形成情况。（一）农村移民安置：分生产安置、生活安置、工程投资，按照房屋、建（构）筑物、设备设施、无形资产、流动资产等类别分明细填报1生产安置：以村社为单位反映开改土地、调整土地面积

13、、小型水利设施等工程项目的各类实物及资产价值等。土地面积以亩为计量单位，归类在无形资产类别中填报，工程项目资产实物单位按照相关行业标准填报。2生活安置：实物资产依据销号合同填报复建或补偿房屋面积、建成居民点个数等，并以实际补偿补助金额或移民建设投资金额反映资产的价值。农村移民进城集镇基础设施实物量反映居民点个数，资产价值按该类别实际用于安置进城集镇农村移民的基础设施建设投资金额填报。农村移民进城集镇统建房屋安置，按照受补偿房屋面积填报资产实物量，资产价值按照该类别实际投资用于统建房屋建设的移民资金总额填报。3工程投资：实物量以实际建设情况反映，库周道路（千米/条），渡口（处），停靠点（个）；桥

14、梁（延米/座）；文化室、卫生室（个）；小型水利（处）；学校及医疗网点医院增容（个）；汽渡（处）填报。各类工程资产价值以实际移民投资金额来确定。（二）城集镇迁建主要反映房屋、基础设施等类别的资产及价值。1房屋：非统建还房的居民，以户为单位按照补偿面积填报实物量；统建房屋实物量以独栋或封闭小区为单位填报建成面积。单位建房实物量填报补偿或还建面积。各类房屋资产的价值以建筑成本加上分摊的待摊费用、征地费、场地平整费确定。统建房屋中用于安置非城镇迁建类别（农村进城集镇、工矿企业破产职工住房还建）移民的，按安置其他类别移民的受补偿房屋数量作减项填报，整体抵减城镇房屋资产实物总量，对应的资产价值也应作减项填

15、报，不得重复计列。2基础设施：按照土地、道路、桥梁、给排水、供电工程、供气工程、通讯设施、广播电视设施、绿化、广场、挡墙、公厕以及其他工程等行业计量标准反映实物资产数量。资产价值以建筑成本加上分摊的待摊费用、征地费、场地平整费确定。同时，使用农村移民进城集镇基础设施投资的，不抵减单个项目投资，但在汇总时要按使用的农村移民进集镇基础设施投资额作为减项目填报，抵减城集镇基础设施大类总资产价值。统一征用土地、场地平整，分别以亩、处为单位填报；单位自行征地、场平不需单独填报，其投资价值分摊计入相应资产。道路以实际实施的每条路为单位填报，单位为千米/条。桥梁以每座为单位填报，单位为延米/座。给水按照形成

16、资产的类别进行填报。排水反映独立实施的排水工程沟渠和管网建设的长度，单位为千米。供电工程、供气工程、通讯设施、广播电视设施按照形成资产的类别进行填报。绿化、广场按照面积反映，单位为平方米。挡墙按处填报。公厕、垃圾池按照个数填报。其他工程设施按相关照行业标准填报。（三）工矿企业迁建按照房屋、建（构）筑物、设备设施、无形资产、流动资产等类别分明细填报实物数量及资产价值。企业职工还房由移民管理机构直接统建实施的，实物数量按照受补偿房屋面积填报，资产价值按照该类别实际投资于统建房屋建设的移民资金总额填报。（四）专项设施复建，按公路交通、港口码头、水电工程、输变电、邮电通讯、广播电视、输气管道、水文站网

17、、航道设施、文物古迹发掘复建等类别分明细填报实物数量及资产价值。1公路交通：实物量按照条/千米、桥梁按照座/延米填报，资产价值按实际移民建设投资填报。2港口码头、水电工程、输变电、邮电通讯、广播电视、输气管道、水文站网、航道设施等由项目业主按照房屋、建（构）筑物、设备设施、无形资产、流动资产等类别分明细填报实物数量及资产价值。3文物古迹发掘复建项目按照房屋、建（构）筑物、设备设施、无形资产、流动资产等类别分明细填报实物数量及资产价值。（五）环境保护形成资产，主要包括：1污水处理厂、垃圾处理站（场）按照房屋、建（构）筑物、设备设施等类别分明细填报实物数量及资产价值。2沼气池建设作为建筑物类别以口

18、为单位填报实物数量及资产价值。3生态文明示范村以村为单位填报投资金额。4监测设备在设备设施类别中，按照行业标准分明细填报实物数量及资产价值。5生态绿化，按处以平方米为单位填报实物数量及资产价值。（六）滑坡处理形成资产，主要包括：1高切坡治理以平方米为单位按处填报实物量，以实际投资作为资产价值。2抗滑桩以护坡面积为单位按处填报，以实际投资作为资产价值。3175米试验性蓄水搬迁避让按照补偿水毁面积、搬迁房屋面积、道路、码头及其他类别分明细填报实物量，以相应实际投资作为资产价值。（七） 间接费用购建固定资产，按费用类别以房屋、建（构）筑物、设备设施、无形资产等类别分明细填报资产及价值，应反映历年来所

19、有购建的全部固定资产原值。第二十三条 尾工工程、在建项目及待建（补）项目（一）尾工工程：指工程项目竣工验收后遗留的少量零星事项。尾工工程成本的估算由建设单位、施工单位和中介机构三方签字盖章确认，其估算值不得超过项目建安投资的5%，并计入项目总投资。尾工工程完工后一般不对竣工财务决算进行调整。（二）在建项目：指至决算编制日，尚未达到竣工验收条件，剩余工程投资超过项目建安投资的5%的项目。应全面清理计划、合同、工程投资后，填报在建项目明细表。已完成额依据迁建单位财务决算实际完成数据填报；未支付的暂估值，以该项目的概算、计划数减去已完成数后的余额填列。未完成投资不纳入决算已完成投资中填报，但要在财务

20、总决算报告中单独说明，并汇总反映总投资。（三）待建（补）项目：指投资计划已下达但尚未实施的工程项目和未下达使用计划但在移民政策范围内近期必须实施和补偿到位的项目。待建项目必须在包干资金确保已完工程结算、在建工程完工和待补项目资金兑付需求后剩余额度内确定，并经市移民局批准。根据相关文件资料估算工程投资金额，编制待建项目明细表。其投资额不纳入决算已完成投资中填报，但要在财务总决算报告中单独说明，并汇总反映总投资。第五章 移民资金财务决算第二十四条 移民资金财务决算主要反映移民管理机构移民投资概算执行、计划下达、资金拨付及占用情况。第二十五条 移民管理机构对移民资金拨入、收入及拨付占用情况应予以全面

21、反映。第二十六条 移民管理机构使用勘测设计费、监理费和移民职业培训费进行基本建设的，应编制项目竣工财务决算。使用行政管理经费和对口支援经费进行基本建设的，在移民管理机构财务决算中加以规定。第二十七条 耕地占用税应按各市、区（县）批准规划中的淹没土地面积和迁建占地面积分别占两者面积之和的比例分摊。淹没土地面积对应的耕地占用税作为补偿性支出及费用处理，迁建占地面积对应的耕地占用税应分摊到各占地类别计入工程成本。第二十八条 移民资金财务决算应单独反映使用行政管理费和对口支援经费之外的间接费用购建的资产情况；市、区（县）淹没处理和移民安置规划报告投资概算中的调整机动费或机动调整费（非上级移民管理机构统

22、筹使用），以及中央及省（直辖市）移民管理机构统筹的预备费的使用情况。应根据汇总的迁建单位财务决算单独反映项目达到使用状态后发生的资产维护或维修费用；移民搬迁安置过程中发生的临时性过渡期安置费；剩余统建房情况；土地征用及使用情况；迁建人口规模情况；农村移民外迁安置资金使用情况；移民投资动静态情况。第二十九条 下级移民管理机构使用上级移民管理机构拨入的派生资金，填报移民派生资金明细表时，下级只填报计划数、支出数，收入数由上级移民管理机构填报，并在编表说明中作单独说明。第三十条 移民资金财务决算报表包括资金决算表、移民资金间接费使用分析表、移民资金间接费购建资产总表和移民资金计划动态折静明细表、预备

23、费及机动费使用情况表、移民资金拨款明细表、政策性新增资金计划明细表、一次性补助资金计划明细表、移民派生资金明细表、间接费分摊明细表、非资产性支出及费用明细表、移民资金间接费购建资产明细表、资产维护费用表、临时性过渡期安置费用表、在建项目汇总表及明细表、待建（补）项目汇总表及明细表、城（集）镇迁建用地明细表、迁建人口分析表、统建房屋分析表等。第三十一条 按照“县为基础”的投资任务双包干原则，乡镇（街道）可不编报移民资金计划动态折静明细表、预备费及机动费使用情况表、政策性新增资金计划明细表、一次性补助资金明细表、移民派生资金明细表（使用上级派生资金部分）。第六章 移民管理机构财务决算第三十二条 移

24、民管理机构财务决算编制范围包括移民管理机构所发生的行政管理费、对口支援经费和其他经费。第三十三条 移民管理机构使用的行政管理费、对口支援经费及其他经费的来源和支出应在决算中予以全面反映。第三十四条 使用行政管理费、对口支援经费及其他经费进行基本建设的，应编制项目竣工财务决算。第三十五条 使用行政管理费、对口支援经费及其他经费购建的资产，应在决算中详细反映。第三十六条 移民管理机构财务决算报表包括资金决算表、移民管理机构资产总表和经费收支明细表、移民管理机构资产明细表等。第七章 移民迁建单位财务决算第三十七条 移民迁建单位财务决算资金范围包括农村移民安置、城镇迁建、集镇迁建、工矿企业迁建、专项设

25、施复建、环境保护和滑坡监测处理等七大类直接投资。对属于以上资金范围，未单列迁建套账核算，仅在移民管理机构资金套账相关拨款科目直接支付的，也要结合实际情况、依据相关资料，做好科目衔接，编制移民迁建单位财务决算。第三十八条 各级移民管理机构对规划立项、设计和功能独立的直管项目，凡是在决算编制日已达到办理竣工财务决算条件的，必须以单项工程或单位工程为单元编制竣工财务决算，并以此为基础编报移民资金财务总决算。工程尚未竣工验收的不得办理单项工程竣工财务决算，可先按照移民资金决算办法要求编报移民资金总决算。移民管理机构应加强对未办理单项工程竣工财务决算项目的跟踪监督，督促早日完工，组织竣工验收，及时办理单

26、项工程竣工财务决算，并汇总上报作为总决算的补充资料。第三十九条 直管项目竣工财务决算编制单元确定（一）城镇基础设施中直管项目，因历史原因尚未办理竣工财务决算的，可以按照系统功能单元编制工程竣工财务决算，分别编制道路、供水、独立排水、供电工程、供气工程、邮电通讯、广播电视设施、绿化等工程竣工财务决算，以此为基础再编报移民资金财务总决算。但各类别资产必须按照合同、计划、拨款等清理列示到具体项目，并在资产明细表中列示具体价值。（二）集镇基础设施中直管项目，因历史原因尚未办理竣工财务决算的，原则上按照系统功能单元编制单项工程竣工财务决算，分别编制道路、供水、独立排水、供电工程、供气工程、邮电通讯、广场

27、电视设施、绿化建设等工程竣工财务决算，也可以一个集镇直管基础设施为单元编制工程竣工财务决算，以此为基础再编报移民资金财务总决算。但各单项资产必须按照合同、计划等清理列示到具体项目，并在资产明细表中列示具体价值。（三）移民安置统建房屋，以小区或独栋为单元办理单项工程竣工财务决算，并作为一个类别编制移民资金财务总决算。（四）农村移民安置中由移民管理机构直接实施的工程项目，根据审价资料和相关财务资料编制移民资金财务总决算。第四十条 非直管项目，由移民迁建单位或项目业主负责编制移民迁建单位财务决算。已破产、关闭、解散的企业或单位，由主管部门代为编制。无主管部门的，可由移民管理机构根据规划资料、补偿销号

28、合同、财务相关数据等直接编制。竣工决算一般以单项工程为编制单元，也可按单位工程为编制单元，具体由移民迁建单位或项目业主按照科学、合理的原则进行确定。第四十一条 使用移民资金的项目，应按基本建设财务管理规定（财建394号）、三峡工程库区移民资金财务总决算办法和各行业基本建设管理的相关规定，编制竣工财务决算报告，决算应反映全部资金来源（含移民管理机构拨入的七大类直接费用和分摊计入的征地费、场坪费、间接费）及其投资计划的完成情况。但上报移民管理机构汇总的移民迁建单位财务决算，应扣除移民管理机构拨入的间接费，以及移民管理机构分摊计入的统一征地费、场坪费和间接费，仅需反映移民管理机构拨入的七大类直接费用

29、（含非统一征地场坪所发生的征地费、场坪费）；统一征地、场坪费，由移民管理机构直接代为填报汇总，资产价值以实际投资完成额填报，统一征地实物资产，按已使用土地（分单位、项目）、剩余土地、不可用地，以亩为单位填报，统一场地平整，按实际实施的单个工程，以处为单位填报。第四十二条 无论是全额还是非全额移民资金项目，办理竣工财务决算时，均要完整填报资产总表及资产明细表。但在移民财务决算汇总时，对非全额使用移民资金的迁建项目，仅在资产总表中反映移民资金形成的资产，资产明细不予汇总。第四十三条 省（直辖市）级文物管理单位应按照有关规定编制单项文物古迹复建项目竣工财务决算，并予以汇总，汇总时只需在资产总表中反映移民资金形成的资产，资产明细不予汇总。汇总的“文物古迹复建项目”竣工财务决算报告及“文物古迹发掘迁建项目明细表”须一并报送省（直辖市）级移民管理机构。第四十四条 移民迁建单位财务决算报表包括资金决算表、移民迁建投资表、移民资金占用分析表、资产总表和农村移民安置投资情况表、农村移民外迁安置情况表、出省（市）农村移民外迁安置情况表、出县省（市）内农村移民外迁安置情况表、城镇迁建投资情况表、