消费税及其会计核算PPT学习教案

1、会计学1 消费税及其会计核算消费税及其会计核算 第1页/共29页 （二）消费税的特点（二）消费税的特点 课税对象具有选择性 实行单环节征收 实行差别税率（一物一税） 实行价内征收（价内税） 第2页/共29页 第3页/共29页 第4页/共29页 计税依据计税依据税目及税率税目及税率 从量定额从量定额 （定额税率）（定额税率） 1、黄酒、啤酒。 2、成品油。 复合计税复合计税 （从价加从（从价加从量） 1、卷烟*（工业：甲类56%、乙类36%，加0.003元/支） 2、白酒：20%加0.5元/500克或500毫升。 从价定率从价定率 （比例税率）（比例税率） 1、雪茄烟36%、烟丝30%；2、白黄

2、啤以外的其他酒10%、 酒精5%；3、化妆品30%；4、金银、铂金、钻石首饰5%； 其他贵重首饰和珠宝玉石10%；5、鞭炮焰火15%； 6、 汽车轮胎3%；7、摩托车3%和10%；8、小汽车1%、3%、 5%等；9、高尔夫球及球具10%；10、游艇10%；11、高 档手表20%；12、两木5%。 *09年5月1日起商业批发加征5%从价税。甲类卷烟与乙类卷烟的界定：每标准条（甲类卷烟与乙类卷烟的界定：每标准条（ 200200支）调拨价格在支）调拨价格在7070元以上（含元以上（含7070元）的为甲类；低于此价格的为乙类。一标准元）的为甲类；低于此价格的为乙类。一标准 箱箱250250条，一标准条

3、条，一标准条1010包，每包包，每包2020支，即一箱支，即一箱50 00050 000支，每标准箱定额税支，每标准箱定额税150150元。元。 第5页/共29页 （一）消费税纳税环节的具体规定（一）消费税纳税环节的具体规定 第6页/共29页 2.2.自产自用应税消费品：自产自用应税消费品：移送使用的当天。 3.3.委托加工应税消费品：委托加工应税消费品：纳税人提货的当天。 4.4.进口应税消费品：进口应税消费品：报关进口的当天。 第7页/共29页 （一）纳税期限（一）纳税期限 纳税期限分别为1、3、5、10、15、1个月或1个季度，或者按次。规定同增值税相同。 以个月或1个季度为1期纳税的，

4、自期满之日起15日内申报纳税； 以日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 进口应税消费品，自海关填发专用税款书之日起15日内缴纳税款。 第8页/共29页 六、消费税的税收优惠六、消费税的税收优惠出口免税出口免税 第9页/共29页 第10页/共29页 第11页/共29页 2 2、应税消费品已纳税款的扣除、应税消费品已纳税款的扣除 以外购的已税消费品为原料连续生产应税消费品，在计税时可按当期生产领用数量计算准予扣除的外购应税消费口已纳的消费税税款。扣除范围、公式见P76 第12页/共29页 第13页/共29页 第1

5、4页/共29页 当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款 =期初库存的委托加工应税消费品的已纳税款+当期收回的委托加工应税消费品的已纳税款-期末库存的的委托加工应税消费品的已纳税款 第15页/共29页 （四）进口应税消费品应纳税额的计算（四）进口应税消费品应纳税额的计算 n应纳消费税额组成计税价格消费税税率 n实行从价定率方法的 组成计税价格（关税完税价格+关税）（1-消费税比例税率） n实行复合计税方法的 组成计税价格（关税完税价格+关税+进口数量消费税定额税率）（1-消费税比例税率） 第16页/共29页 三、复合计税方法三、复合计税方法 应纳消费税税额=从量税+从价税 第17页/共29页 一、账户设置一、账户设置 第18页/共29页 第19页/共29页 第20页/共29页 第21页/共29页 第22页/共29页 第23页/共29页 （三）包装物应缴纳的消费税（续）（三）包装物应缴纳的消费税（续） 4、出借包装物 （1）包装物押金处理同