2020税务师《涉税服务实务》综合题1

1、 2020税务师涉税服务实务综合题1综合分析题甲股份有限公司于2012年1月份成立，股本总额5000万元，系增值税一般纳税人，并实行防伪税控系统管理，主要从事钢材产品的生产和销售业务，会计核算健全，生产经营良好。税务师于2019年2月18日受托代理审核该公司2018年全年的纳税情况，并为其办理纳税申报业务。(一)基本情况1.全年主营业务收入10000万元，主营业务成本7200万元，税金及附加20万元，其他业务收入2000万元，其他业务支出750万元，管理费用700万元，销售费用600万元，财务费用150万元，投资收益339万元，营业外收入100万元，营业外支出609万元，会计利润2410万元。

2、2.企业所得税税率25%，已经预缴企业所得税560万元;城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，地方教育附加征收率2%，财产租赁合同印花税税率1，同类同期银行贷款利率为6%。3.增值税按月缴纳，各月“应交税费应交增值税”科目均为贷方余额，并按规定结转至“应交税费未交增值税”科目。(二)审核资料1.10月1日，公司签订了一份房屋出租协议(贴印花税票5元)(该房屋是营改增之前取得的)，期限2年，不含增值税月租金为2万元，按照合同约定，收到本年度1012月份含税租金6.3万元(已按规定正确交纳了房产税)，由于未开发票，企业未确认收入。账务处理为：借：银行存款63000贷：其他应付款630002

3、.审核“管理费用”账户，其中记载有如下事项：(1)研究开发费用116万元，其中36万元为本单位直接进行研发的支出，30万元为委托境内a公司研发支出，50万元为委托境外机构的研发支出;(2)业务招待费用80万元。3.“财务费用”中包括以年利率8%向其他企业借款1500万元，支付利息120万元。 4.审核“销售费用”账户，发现广告费和宣传费支出300万元;市内销售分公司2018年房租费50万元;佣金为40万元，佣金支付比例为代理销售收入的2%，其中向中介机构支付30万元、向中介个人支付10万元，均为现金方式支付，取得合法凭证;其余为销售部门人员工资奖金及办公费用。5.审核“投资收益”账户，记载以下

4、事项：(1)12月20日，取得到期的国债利息收入79万元(假定当年国家发行的最长期限的国债年利率为6%);(2)取得直接投资境外公司分配的股息收入170万元，已知该股息收入在境外承担的总税负为15%。6.审核“营业外支出”账户，其中记载有如下事项：(1)税收罚款及滞纳金6万元;(2)代付个人所得税税款3万元;(3)经济纠纷的诉讼赔偿30万元。7.审查“固定资产”账户，发现该企业将2017年购入的符合规定的环保设备销售，该设备购入价格为200万元，在2017年享受了相应的税收优惠，抵免了企业所得税。8.10月6日，该企业合并一家小型钢材厂，该小型钢材厂全部资产公允价值为5700万元、全部负债公允

5、价值为3200万元、未超过弥补年限的亏损额为620万元。合并时甲公司给钢材厂的股权支付额为2300万元、银行存款200万元。该合并业务符合企业重组特殊性税务处理的条件且选择此方法执行。9.2018年12月15日该企业将一幢办公楼投资于一家网络科技公司，该办公楼原值200万元，已经计提折旧40万元，账面净值160万元。投资时不含增值税评估价格为380万元，会计上确认的营业外收入为220万元。企业准备备案享受分期缴纳企业所得税的政策。10.2018年度企业职工120名，全年实际发放的工资总额为500万元，实际支出了55万元职工福利费、10万元工会经费和7.5万元职工教育经费。扼要指出存在的影响纳税

6、的问题，作出跨年度的账务调整分录。正确计算2018年应补缴的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税和企业所得税并作出补税的相关分录。综合题答案 【正确答案】1.收到本年房屋租赁收入，应当计入其他业务收入中核算(调增会计利润)，并补缴相应的增值税、城建税、教育费附加及地方教育附加;2.补交增值税=600005%=3000(元);3.补交城建税=30007%=210(元)4.补交教育费附加和地方教育附加=3000(3%+2%)=150(元)5.企业应当补缴印花税=20000241-5=475(元);6.对于企业补缴城建税及教育费附加、地方教育附加、印花税相应的调减会计利润。补城建

7、税、教育费附加及印花税借：以前年度损益调整835贷：应交税费应交城建税210应交教育费附加90应交地方教育附加60应交印花税475缴纳税金的分录：借：应交税费简易计税3000应交税费应交城建税210应交教育费附加90应交地方教育附加60应交印花税475贷：银行存款3835 调整后的会计利润=2410+6-0.0835=2415.9165(万元)应纳税所得额=2415.9165-75+32+30+30-79-170+9-150-176=1866.9165(万元)境内外应补税额=1866.916525%+20-560+20=-53.2709(万元)退还企业所得税的分录计提应退还的企业所得税借：应交税费应交所得税532709贷：以前年