试析会计信息失真的原因及其应对措施本科

1、西安财经学院本科毕业论文（设计）开题报告 绥化学院本科毕业设计(论文)开题报告试析会计信息失真的原因及其应对措施 学生姓名： 郭爽 学 号： 201150426 专 业： 财务管理 年 级： 2011级 指导教师： 韩丽萍 职 称： 讲师 1. 国内外研究现状及趋势张蜀林对1997年度至1999年发行的深沪两地上市公司招股说明书赢利预测及实现情况作了系统研究之后，得出结论如下：（1）中国上市公司大多数不能完成招股说明书赢利所称的经营业绩；（2）即使那些能够完成预测利润总额的上市公司，业绩的实现也主要是靠非主营利润；（3）招股说明书赢利预测偏高的程度约相当于透支一年的业绩增长，即上市公司在第二年

2、才能达到本应在上市当年取得的业绩。 杨美丽（2006）通过关注网络技术条件下公司治理中信息披露问题和我国农业上市公司治理中信息披露问题两项专题得出以下结论：在不断发展的信息条件下，网络披露对公司治理越来越产生重大影响，上市公司一方面应当开发内部治理信息披露网，另一方面应按照规定报告格式加强外部会计信息披露体系的建设，接受政府、社会、相关利益群体监督，实现新经济条件下各方利益的均衡。我国当前应对农业类上市公司财税政策一方面扶持，另一方面应加强信息披露规范化建设。 杨艳（2007）研究得出我国会计信息披露存在虚假陈述情况严重，信息披露不充分，信息缺乏可比性，披露不及时等问题。肖文辉（2008）从无

3、形资产方面对信息披露问题进行研究。其通过我国上市公司无形资产信息披露现状的调查表明，披露无形资产的上市公司比例呈稳步上升趋势，已基本达到90%，但披露总量近年来却有所下降。同时，土地使用权无论从覆盖面还是从价值量来看，在无形资产各明细项目中都占绝对优势。同时还对特殊行业无形资产的界定与范围做了尝试性探讨，通过对八类特殊行业上市公司的特殊无形资产整体披露与具体构成的统计调查，发现目前我国特殊行业无形资产信息披露还很不成熟,存在披露面过小、价值披露失真以及名称极不规范等问题。在国外,会计信息失真就是财务报告舞弊。舞弊的英文表达是“fraud”。美国的Albrecht和Wernz、Williams将

4、舞弊定义为“欺骗别人,并从别人那里获得利益的行为”(Albrecht,Wernz,Williams,1995)。Bologna,Lindquist和Wells(1993)则将舞弊定义为“旨在从被欺骗者那里获得经济利益的犯罪性欺骗”。在他们看来,舞弊首先是一种犯罪性欺骗,其次,欺骗的目的是获取经济利益。从其定义看,舞弊的性质与一般的虚假在性质上有着根本性区别。另一个描述舞弊的词称为职业舞弊。财务报告舞弊是其中成本最高的一种舞弊形式。根据Bologna和Lindquist(1995)在他们所著的舞弊审计与法务会计:新工具与新技术一书中的定义:“(财务)报告舞弊牵涉故意错报财务价值,从而强化获利形象

5、,达到欺骗投资者和信贷提供者的目的”。显然,财务报告舞弊是一种故意错报财务价值,欺骗投资者和信用提供者的犯罪行为。Elliott和Jacobson(1986)将财务报告舞弊定义为“通过重大误导的财务报告(欺骗投资者和/或贷款人)并可能损害投资者和贷款人的一种故意的管理舞弊”。从其定义来看,财务报告舞弊与管理舞弊的关系是前者包含于后者的关系。Zimbelman与Hoffman(1997)对财务报告舞弊的定义是“故意地错报财务报告的行为”。而Lee,Ingram和Howard(1999)用列举的方式对财务报告舞弊作了定义。他们认为,财务报告舞弊就是系统性的操纵;财务报告舞弊还可以是管理当局故意错报

6、财务报表附注,而不需要对盈余进行操纵。Ashiq与SanjayKallapar以及Ferns和Pritchard(2001)则提出了证券舞弊的概念。Spathis等(2000)对伪造的财务报表的定义与财务报告舞弊也大致相仿。可见,在相关文献中与财务报告舞弊相关的概念较多,有管理舞弊、盈余操纵、会计欺诈、财务欺骗、证券舞弊等。Howe(1999)在比较管理舞弊与盈余管理二者的概念时认为,在管理当局需要报告更高的收益水平时,可以采用两种不同的办法,一是采取激进的会计处理方法,这构成盈余管理,而另外一种办法就是管理舞弊的方法,即通过发布虚假的财务报告来实现(实质上就是会计信息失真)。这里,Howe支

7、持财务报告舞弊与盈余管理两个概念的观点,他所研究的盈余操纵与财务报告舞弊是包含与被包含的关系。Schilit(1993)将财务欺骗分为在收益取得之前确认收入、创造虚假的收益、通过一些根本没有发生的交易过分地夸大利润等七种形式。并将财务欺骗定义为“故意隐藏和扭曲实际的财务绩效和财务状况的行为或遗漏”。 综上所述,财务报告舞弊是舞弊的一种,它是管理当局通过违背公认会计原则(GAAP),故意编制和披露虚假财务会计信息,以欺骗财务报告使用者,并实现自身目的的犯罪行为。它不同于公认会计原则所允许的会计政策选择行为盈余管理,它与盈余操纵的关系是后者包含前者。尽管人们试图对财务报告舞弊与管理舞弊的关系作一区

8、分,并认为管理舞弊包含财务报告舞弊,但在实际研究中,二者往往相互可以替代。2. 选题的理由或意义，论文研究内容近几年来，连续不断发生的由于会计舞弊而导致的财务丑闻，其直接结果是会计信息的严重失真，使会计界遭遇了前所未有的信任危机。会计信息的失真已成为危害严重的社会问题，并进而成为阻碍经济发展的重大难题。会计信息失真问题的彻底治理和解决，对诚信的回归，对经济的持续增长，都具有极为重要的意义。经济的全球化带给财会人员一个崭新的课题就是财务会计的国际化，会计作为一种通用的商业语言，必须全方位与国际惯例接轨，与国际会计准则趋同，尽快确立适合中国国情的财务会计信息诚信披露制度；找寻缺失已久的诚信，营造一

9、个良好的会计环境，努力提高会计信息质量水平，很好的发挥会计职能，有助于市场的有序运行，使会计工作上一个新水平，使会计真正起到促进社会进步和实现中国经济腾飞的作用。主要内容：第1章 会计信息失真的概述 第1节 会计信息失真的内容 第2节 会计信息失真的表现 第3节 会计信息失真的危害 第2章 会计信息失真的原因 第1节 会计工作人员自身素质差 第2节 审计监督不力 第3节 法律法规体系不健全 第4节 会计制度不完善 第3章 应对会计信息失真的措施 第1节 提高会计人员自身素质 第2节 建立有效的监督约束机制 第3节 完善法律法规体系 第4节 加强会计制度建设 3. 研究方法和技术路线（1）文献研究法 根据阅读相关的文献，了解会计信息质量特征研究的历史、背景和现状，对构建会计信息质量特征体系进行研究。 （2）个案法和经验总结法 根据企业的具体情况，和借鉴以前所总结的经验来进行会计信息质量特征研究。 （3）比较和归纳相结合的方法 既对会计信息质量特征研究国际比较和借鉴，又有利用西方先进的会计结构理论来分析我国会计信息质量特征研究。在综合前人的研究成果基础上，结合我国会计信息质量特征研究的实际情况，总结归纳了构建我国会计信息质量特征体系的对策。4. 进度安排（1）2015.3.1-2015.3.14，大量查阅文献，构思论文框架，进行论文选题，在指导教师的指导下提交开