金融机构业务往来

1、LOGO 金融机构业务往来金融机构业务往来 第三小组作业第三小组作业 金融机构往来概述金融机构往来概述 内容内容 商业银行与非银商业银行与非银 行金融机构之间行金融机构之间 的往来的往来 中央银行与非银中央银行与非银 行金融机构之间行金融机构之间 的往来的往来 中央银行与各中央银行与各 商业银行之间商业银行之间 的往来的往来 各商业银行之各商业银行之 间的往来间的往来 金融机构往来是指中央银行、商业银行和其他非金融机构往来是指中央银行、商业银行和其他非 银行金融机构之间的资金划拨账务往来。银行金融机构之间的资金划拨账务往来。 概念概念 中央银行与各商业银行之间的往来中央银行与各商业银行之间的往

2、来 1 2 向中央银行借款的核算向中央银行借款的核算 3 再贴现的核算再贴现的核算 4 业务内容业务内容 缴存存款缴存存款 缴存存款的核算缴存存款的核算 账户设置账户设置 存放中央银行款项存放中央银行款项 资产类账户资产类账户 解缴现金、转账解缴现金、转账 存入款项存入款项 提取现金、转账提取现金、转账 支付款项支付款项 期末余额期末余额 用以核算商业银行用以核算商业银行 存入中央银行的各存入中央银行的各 种存款种存款 明细账户明细账户 存放中央银行款项存放中央银行款项缴存中央银行财政性存款缴存中央银行财政性存款缴存中央银行一般性存款缴存中央银行一般性存款 缴存存款的核算缴存存款的核算 财政性

3、存款财政性存款 借借: : 缴存中央银行财政性存款缴存中央银行财政性存款 贷贷: :存放中央银行款项存放中央银行款项 一般性存款一般性存款 借借: :缴存中央银行一般性存款缴存中央银行一般性存款 贷贷: :存放中央银行款项存放中央银行款项 1 1、填制、填制“缴存存款各账户余额表缴存存款各账户余额表” 2 2、计算应调增调减的金额，调增：分录和首次缴存存款、计算应调增调减的金额，调增：分录和首次缴存存款 相同；调减相反。相同；调减相反。 缴存存款的核算缴存存款的核算 商业银行在调整缴存存款时，其在人民银行的准备金存款不足商业银行在调整缴存存款时，其在人民银行的准备金存款不足 支付部分，如果在规

4、定期限内未能调入资金，即形成欠缴存款。支付部分，如果在规定期限内未能调入资金，即形成欠缴存款。 对欠缴存款的处理规定对欠缴存款的处理规定 对欠缴存款待商业银行调入资金时一次全额收回，中央银行对欠缴存款待商业银行调入资金时一次全额收回，中央银行不分次扣收；不分次扣收； 对欠缴存款，每日按规定比例扣收罚款，中央银行随同扣缴存款时一并扣收。对欠缴存款，每日按规定比例扣收罚款，中央银行随同扣缴存款时一并扣收。 发生欠缴存款的核算发生欠缴存款的核算 商业银行对其欠缴存款与实缴存款应分别账务处理；商业银行对其欠缴存款与实缴存款应分别账务处理； 对欠缴存款应另填写财政性存款欠缴凭证（分联送交人行并单式记对欠

5、缴存款应另填写财政性存款欠缴凭证（分联送交人行并单式记 账）（记入待清算凭证登记簿）；账）（记入待清算凭证登记簿）； 账务处理账务处理 收：待清算凭证收：待清算凭证 缴存存款的核算缴存存款的核算 借借: : 营业外支出营业外支出 贷贷: :存放中央银行款项存放中央银行款项 借：缴存中央银行一般性存款借：缴存中央银行一般性存款 贷贷: :存放中央银行款项存放中央银行款项 1 1、人民银行待商业银行准备金存款账户有足够资金时，应立即、人民银行待商业银行准备金存款账户有足够资金时，应立即 将欠缴存款一次性收回，并按规定对欠缴存款按欠缴天数每天将欠缴存款一次性收回，并按规定对欠缴存款按欠缴天数每天 收

6、万分之六的罚款。收万分之六的罚款。 2 2、被罚金额记作、被罚金额记作“营业外支出营业外支出”。 账务处理账务处理 同城票据交换同城票据交换 狭义狭义：按照票据法的界定，只包括汇票、本票和支票。：按照票据法的界定，只包括汇票、本票和支票。 广义广义：包括全部银行会计凭证。：包括全部银行会计凭证。 票据交换的基本做法票据交换的基本做法 1 1、按借方票据和贷方票据清分（按提入行）、按借方票据和贷方票据清分（按提入行） 2 2、票据交换所交换。、票据交换所交换。 3 3、计算应收差额、应付差额。、计算应收差额、应付差额。 4 4、编制、编制“交换差额报告单交换差额报告单”送人民银行办理转账。送人民

7、银行办理转账。 概概 念念 同城票据交换指将相互代收、代付的票据，在规定的时间内在票据交同城票据交换指将相互代收、代付的票据，在规定的时间内在票据交 换场所进行交换，当场轧算差额清算资金的一种方式。换场所进行交换，当场轧算差额清算资金的一种方式。 同城票据交换的核算同城票据交换的核算 如为应收差额如为应收差额 借借: : 吸收活期存款吸收活期存款-各付款人户各付款人户 存放中央银行款项存放中央银行款项 贷：吸收活期存款贷：吸收活期存款-各收款人户各收款人户 如为应付差额如为应付差额 借借: : 吸收活期存款吸收活期存款-各付款人户各付款人户 贷贷: : 存放中央银行款项存放中央银行款项 吸收活

8、期存款款吸收活期存款款-各收款人户各收款人户 向中央银行借款向中央银行借款 定义定义 向中央银行借款是指商业银行因资金短缺而向中央向中央银行借款是指商业银行因资金短缺而向中央 银行申请的借款。银行申请的借款。 分类分类 再贷款按期限划分：再贷款按期限划分： 向中央银行借款的核算向中央银行借款的核算 账户设置账户设置 向中央银行借款向中央银行借款 负债类账户负债类账户 商业银行向中央银行申请贷款和归还贷款的核算。商业银行向中央银行申请贷款和归还贷款的核算。 表示商业银行向中央银行借款的实际数额。表示商业银行向中央银行借款的实际数额。 2.2. 金融企业往来支出金融企业往来支出 损益类账户中的费用

9、类账户损益类账户中的费用类账户 金融企业往来利息支出的核算。金融企业往来利息支出的核算。 表示金融企业之间往来产生的利息支出的实际数额。表示金融企业之间往来产生的利息支出的实际数额。 申请数额申请数额归还数额归还数额 向中央银行借款向中央银行借款 期末余额期末余额 金融企业往来产金融企业往来产 生的利息支出生的利息支出 金融企业往来支出金融企业往来支出 期末余额期末余额 结转入结转入“本年利本年利 润润” 向中央银行借款的核算向中央银行借款的核算 再贷款的核算再贷款的核算 商业银行向中央银行申请贷款商业银行向中央银行申请贷款 商业银行填制“再贷款申请书”经中央银行计划部门审 查同意后，办理借款

10、手续。填制“一式五联”借款借据， 加盖印鉴后，提交中央银行。 商业银行收到退回的第三联借款借据，代转账借方传票， 另编制转账贷方传票，办理转账。 会计分录：会计分录： 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：向中央银行借款贷：向中央银行借款 1.1. 向中央银行借款的核算向中央银行借款的核算 再贷款的核算再贷款的核算 商业银行归还借款商业银行归还借款 贷款到期，商业银行归还时，应填制一式四联还款凭证， 加盖预留银行印鉴交中央银行办理还款手续。 会计分录会计分录: : 借：向中央银行借款（借款本金）借：向中央银行借款（借款本金） 金融企业往来支出金融企业往来支出中央银行往来支出户（借款利息

11、）中央银行往来支出户（借款利息） 贷：存放中央银行款项（借款本息）贷：存放中央银行款项（借款本息） 2.2. 再贴现再贴现 定义定义 再贴现业务再贴现业务是中国人民银行为了支持商业银行发展贴是中国人民银行为了支持商业银行发展贴 现业务而对金融企业开办的融资业务。现业务而对金融企业开办的融资业务。 再贴现再贴现是指商业银行以未到期的已贴现票据，向中央银是指商业银行以未到期的已贴现票据，向中央银 行办理的贴现，是商业银行对票据债权的再转让，是中央行办理的贴现，是商业银行对票据债权的再转让，是中央 银行对商业银行贷款的形式之一。银行对商业银行贷款的形式之一。 商业银行因办理票据贴现而引起资金不足，可

12、以向中央 银行申请再贴现，贴现期一般不超过6个月。 中央银行按票面金额扣除从再贴现日起到汇票到期日止 的利息后，以其差额向商业银行融通资金的信用活动。 再贴现的核算再贴现的核算 1.办理再贴现的核算办理再贴现的核算 办理贴现时的处理，商业银行持未到期的向我行申请贴现过 的商业汇票向中央银行申请再贴现时，应填制一式五联再贴现 凭证，连同汇票一并交中央银行，经审查无误后，根据退回的 第四联再贴现凭证办理转帐。 会计分录：会计分录： 借：存放中央银行款项（贴现金额）借：存放中央银行款项（贴现金额） 金融企业往来支出金融企业往来支出中央银行往来支出户（贴现利息）中央银行往来支出户（贴现利息） 贷：贴现

13、负债（票面金额）贷：贴现负债（票面金额） 2.2.再贴现到期的核算再贴现到期的核算 如付款人无力支付，会计分录： 借借 ：贴现负债：贴现负债 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 商业银行之间的往来商业银行之间的往来 1 2 业务内容业务内容 跨系统转汇的核算跨系统转汇的核算 定义：定义：跨系统转汇是指汇划往来的汇出行与汇入行，跨系统转汇是指汇划往来的汇出行与汇入行， 分别为两家不同的银行系统。分别为两家不同的银行系统。 跨系统转汇至少涉及两家银行系统，央行必须介入跨系统转汇至少涉及两家银行系统，央行必须介入 两个银行系统的横向清算。两个银行系统的横向清算。 业务业务 横向往来横向往来 纵

14、向往来纵向往来 不同银行系统之间的汇不同银行系统之间的汇 划往来与清算划往来与清算 系统内联行的汇划往来系统内联行的汇划往来 与清算与清算 横横 直直 跨系统转汇的核算跨系统转汇的核算 会计科目的设置会计科目的设置 同业存放同业存放 负债类科目负债类科目 核算其他商业银行在本行开户存放的款项。核算其他商业银行在本行开户存放的款项。 表示他行在本行存款的实有数额。表示他行在本行存款的实有数额。 2.2. 存放同业存放同业 资产类科目资产类科目 核算本行在其他商业银行开户存放的款项。核算本行在其他商业银行开户存放的款项。 表示本行在其他商业银行存款的实有数额。表示本行在其他商业银行存款的实有数额。

15、 他行向本行存他行向本行存 入款项入款项 同业存放同业存放 期末余额期末余额 存放同业存放同业 期末余额期末余额 他行向本行提他行向本行提 现或转账支付现或转账支付 本行向他行存本行向他行存 入款项入款项 本行向他行提本行向他行提 现或转账支付现或转账支付 跨系统转汇的核算跨系统转汇的核算（均以付款业务为例）（均以付款业务为例） 汇出地为双设机构地区的核算（先横后直）汇出地为双设机构地区的核算（先横后直） 借：吸收活期存款借：吸收活期存款付款人户付款人户 贷：存放中央银行款项（或：同业存放贷：存放中央银行款项（或：同业存放转汇行）转汇行） 汇出行所在地区设有汇入行系统内的银行机构汇出行所在地区

16、设有汇入行系统内的银行机构 汇出行汇出行 汇入行汇入行 划款划款 借：存放中央银行款项（或：存放同业借：存放中央银行款项（或：存放同业汇出行）汇出行） 贷：联行往账贷：联行往账汇入行汇入行 借：联行来账借：联行来账转汇行转汇行 贷：吸收活期存款贷：吸收活期存款收款人户收款人户 汇出行的联汇出行的联 行转汇行行转汇行 直直 横横 跨系统转汇的核算跨系统转汇的核算 汇出地为单设机构地区的核算（先直后横）汇出地为单设机构地区的核算（先直后横） 汇出行所在地区没有汇入行系统内的银行机构汇出行所在地区没有汇入行系统内的银行机构 汇出行汇出行 汇入行的联汇入行的联 行转汇行行转汇行 汇汇 钱钱 划划 转转

17、 汇入行汇入行 划转划转 借：吸收活期存款借：吸收活期存款付款人户付款人户 贷：贷：联行往账联行往账转汇行转汇行 借：联行来账借：联行来账汇出行汇出行 贷：存放中央银行款项（或：同业存放贷：存放中央银行款项（或：同业存放汇入行）汇入行） 借：存放中央银行款项（或：存放同业借：存放中央银行款项（或：存放同业转汇行）转汇行） 贷：吸收活期存款贷：吸收活期存款收款人户收款人户 直直 横横 跨系统转汇的核算跨系统转汇的核算 汇出地汇入地均为单设机构地区的核算（先直后横再直）汇出地汇入地均为单设机构地区的核算（先直后横再直） 汇出行汇出行 汇入行的联汇入行的联 行转汇行行转汇行1 1 汇入行汇入行 划转

18、划转 借：吸收活期存款借：吸收活期存款付款人户付款人户 贷：贷：联行往账联行往账转汇行转汇行1 借：联行来账借：联行来账汇出行汇出行 贷：存放中央银行款项（或：同业存放贷：存放中央银行款项（或：同业存放转汇行转汇行2 2） 借：存放中央银行款项（或：存放同业借：存放中央银行款项（或：存放同业转汇行转汇行1 1） 贷：贷：联行往账联行往账汇入行汇入行 直直 横横 汇出行的联汇出行的联 行转汇行行转汇行2 2 直直 借：联行来账借：联行来账转汇行转汇行 贷：吸收活期存款贷：吸收活期存款收款人收款人户户 需汇款需汇款 同业拆借同业拆借 定义定义：是商业银行之间临时融通资金余缺的一：是商业银行之间临时融通资金余缺的一 种短期借贷行为，是解决短期资金不足的