人力成本预算培培PPT学习教案

1、会计学1 人力成本预算培培人力成本预算培培 我国统计制度将人工成本定义为：企业在一定时期 内生产经营和提供劳务活动中因使用劳动力所发生的 各项直接和间接人工费用的总和。按现行企业财务会 计制度，这些费用要纳入企业财务成本项目，所以称 之为人工成本。 第1页/共26页 企业人企业人 工成本工成本 职工工资总额 社会保险费用 职工福利费用 职工教育经费 劳动保护费用 职工住房费用 工会经费 其它人工成本 第2页/共26页 职工工资总额职工工资总额 职工工资总额：是指企业在一定时期内直 接支付给本企业全部职工的劳动报酬总额。一 般由计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴 、加班加点工资、特殊情况下支付

2、的工资六个 部分组成。 第3页/共26页 社会保险费用：社会保险费用： 社会保险费用：是指国家通过立法对劳动者 在生、老、病、死、伤残、失业时给予物质帮助 的费用。社会保险费用是由国家、企业和个人三 方面分担。目前实施的社会保险有养老保险、工 伤保险、失业保险、医疗保险和生育保险。 第4页/共26页 职工福利费用：职工福利费用： 职工福利费用：是指在工资以外按照国家规 定开支的职工福利费用。主要用于职工的医药费 、医护人员工资、医务经费、职工因工负伤赴外 地就医路费、职工生活困难补助、企业举办社会 性服务机构中的工作人员的工资、以及按照国家 规定开支的其他职工福利支出。如：独生子女费 、丧葬抚

3、恤费、集体福利事业补贴、工会文教费 、集体福利设施费、探亲路费、上下班交通补贴 、洗理费和解除劳动合同的费用。 第5页/共26页 职工教育经费：职工教育经费： 职工教育经费：是指企业为职工学习先进技 术和提高文化水平而支付的费用。 劳动保护费用：是指企业购买职工实际使用 的劳动防护用品的费用。企业为劳动者免费提供 符合国家规定的劳动防护用品。主要有工作服、 手套等劳保用品。解毒剂、清凉饮料，以及规定 工种所享受的保健食品待遇。 第6页/共26页 职工住房费用：职工住房费用： 职工住房费用：是指企业为改善职工住房条 件支付的费用。主要用于交纳住房公积金、提供 住房补贴、职工宿舍折旧等。 第7页/

4、共26页 工会经费和其他人工：工会经费和其他人工： 工会经费和其它人工成本支出：包括工会经 费、没有列入工资总额的劳动报酬，按规定对职 工的特殊奖励等。 第8页/共26页 人工成本分析指标体系人工成本分析指标体系 人工成本 结构性指 标 人工成本的效益 指标 人工成本 总量指标 第9页/共26页 一、人工成本总量指标一、人工成本总量指标 工成本总量：指标反映人工成本总量在本年度间增减变动 性 人工成本总量人工成本总量 增加额增加额 人工成本总量增加额=报告期人工成本总量-上期人工 成本总量 人工成本总量人工成本总量 增长率增长率 人工成本总量增长率=（报告期人工成本总量-上期人 工成本总量）/

5、上期人工成本总量 人均人工成本人均人工成本 人均人工成本=人工成本总量/职工人数 第10页/共26页 二、人工成本构成情况指标二、人工成本构成情况指标 人工成本构成情况指标：人工成本各组成部分分别占人工成 本总量的比重。 人工成本某组成部分所占比重纵向上（年度之间）可以反映 各组成部分在人工成本中结构比例关系的变化情况，横向上 （企业间）可反映不同企业在人工成本投资方向上的差别。 第11页/共26页 三、人工成本效益指标三、人工成本效益指标 人工成本效益指标：人工成本分析的核心指标人工成本分析的核心指标 效益 指标 劳动分 配率 人事费用 率 人工成本 利润率 人工成本占 总成本比重 主要指标

6、主要指标 主要指标主要指标 第12页/共26页 1、劳动分配率、劳动分配率 概念：劳动分配率是指人工成本的总量与增加值的比率。表示在一定时期内新创造的价值中用于支付人工成本的比例。 劳动分配率=人工成本/增加值。 增加值=劳动者报酬（包括社会保险等工资附加）+固定资产折 旧+生产税净额+营业盈余。 第13页/共26页 2、人事费率、人事费率 概念：人工成本总量与销售（营业）收入的比率。表示在一定时期内企业生产和销售的总价值中用于支付人工成本的比例。 人事费用率=人工成本/销售（营业）收入 3、人工成本率、人工成本率 概念：指人工成本总额与利润总额的比率。它反映了企业人工成本投入的获利水平。 人

7、工成本利润率=人工成本/利润总额 4、人工成本占总成本比重、人工成本占总成本比重 人工成本占总成本比重=人工成本/总成本 第14页/共26页 人工成本分析的重大意义人工成本分析的重大意义 首先，我们来看个案例 第15页/共26页 案例案例 由通用的破产保护看企业人工成本控制由通用的破产保护看企业人工成本控制 通用汽车，这个曾经的全球汽车业龙头，在2009年6月1日正式申请了破产保护，标志着美国 汽车业的大马力时代的终结。对于通用汽车之后走向破产边缘的原因，除了通用因为快速扩张， 未充分消化收购资产，以及能源价格飞涨，通用未充分考虑市场需要调整产品等原因，长年累月 的高昂工资和丰厚的员退休金等成

8、本也是一个很重要的因素。 通用的劳工成本究竟如何成为通用汽车发展之路上的绊脚石？据统计，通用汽车在在职员工 平均小时工资为73.26美元，包括39.68美元现金工资以及33.58美元的各种福利支出和补贴；而 其竞争对手丰田、本田等，在美国工厂每小时人力成本平均为55美元。由此可见，通用的数据 大大超越了业内平均水平。这致使通用汽车每辆车增加1600至1800美元的成本，从而导致通用 汽车很难在价格上和竞争对手抗衡。因此，高昂的劳工成本成为通用最终走向破产边缘的一个不 可忽视的原因。 但不可否认的是，高福利和高劳动保障，善待普通员工，恰恰是通用当年走出大萧条阴影， 将美国汽车工业带向强盛的法宝。

9、在大萧条之后，工会的持续斗争与罗斯福新政的双重压力，使 得员工的福利待遇不断提高。二战后的30年，是美国企业真正成为世界经济主宰的30年，工资 和福利待遇的提高大大激发了员工的主动性和创造性，使得美国以汽车业为代表的工业快速发展 ，更造就了通用汽车的繁盛。直到到了上世纪90年代，通用的劳资关系开始持续恶化，从那个 时候起，沉重的劳资成本才成为制约通用汽车发展的一个绊脚石。 由此可见，制造业员工的工资福利可以成为促进企业快速发展，同时也可能加速企业的灭亡 。而如何控制其水平，并促进企业快速发展，成为制造业成本控制的一个重要问题。 第16页/共26页 一、有利于加强企业生产经营管理 1、企业可以清

10、楚知道自己因使用劳动力而付出的代价； 2、明确人工才成本的投入方向以及各组成部分的均衡水平与合 适程度； 3、及时有效地监督和控制生产经营过程中的费用支出、改善费 用的支出结构，节约成本。 二、有利于调动职工的积极性 1、在控制人工成本的同时，也必须合理增加人工成本的投入； 2、以人为本，从人的全面发展，满足人的各方面的需求，才能 激发员工的积极性和创造性，近而提高企业的经济效益。 第17页/共26页 人工成本预算编制方法人工成本预算编制方法 实际发生 推算法 总量 控 制法 标准 测 定法 人工成本预算方法 第18页/共26页 一、实际发生推算法一、实际发生推算法 概念：即以上年实际发生的人

11、工成本为基础，结合企业明确的 工资增长率、福利水平提高比例，教育经费的提高比例，劳动保护 费的提高比例，其他人工成本费用增加的额度和自然增长因素（因 社会保险基数增加而应增加的社会保险费等因素）编制出各项人工 成本所需费用。 1、保护职工既得利益 2、有利于调动员工积极性，维护就业队伍的稳定。 优点：优点： 缺点：缺点： 1、与企业经济效益不挂钩 2、可能造成人工成本增长超出了企业的承受能力，影响企业发展 第19页/共26页 二、总量控制法二、总量控制法 概念：这种办法是根据企业确定的劳动分配率指标，人工成本 含量指标，人工成本利润率等总量指标来计算预算年度发生的人工 成本总量和各项人工成本费

12、用。 根据学习到的知识，我们来看下面的例子 第20页/共26页 某公司计划2010年企业实现增加值为2 亿元，企业总成本控制在1.9亿元以内， 确定劳动分配率为50%。该企业2009年工 资总额为5000万元，比上年增长10%，职 工平均人数为2000人，人工成本为9000 万元。该编制2010年的人工成本预算。 案例案例 第21页/共26页 第三步 确定人工成本各构成的费用额 （假定：职工福利费、职工住房费，其他人工成本支出项、 劳动保护费均不变） 第二步 计算2010年人工成本增量=100009000=1000（万元） 第一步 计算人工成本总量=劳动分配率增加值总额 =0.520000=1

13、0000（万元） 第22页/共26页 1、确保必须支出的费用、确保必须支出的费用 A、单位社会保险基金增加的支出（主要是年度调整社会保 险缴交基数）（50004545）（20%+10%+2%+1%+1%） =4550.34=154.7万元 B、单位调整工资总额面支出的住房公积金（5000-4545） 10%=45.5万元 2、2010年新增工资总额和职工培训费增加额（设为年新增工资总额和职工培训费增加额（设为X） X=当年人工成本增量其他各项人工成本支出=1000 200=800万元 其中：用于增加职工工资部分 Y=8002%Y 得出Y=784.3万 用于增加培训费为=Y*2%=784.3*2%=15.7万