会计基础冲刺预测班讲义

1、最新 精品 Word 欢迎下载 可修改华教网校 会计从业资格考试辅导会计基础冲刺预测班全国版会计证考试会计基础冲刺预测班讲义第一章 会计概述一、会计的概念概念：会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的经济管理工作。会计概念是对会计本质的概括。财务会计的目标是通过编制财务报告（财务报表），借以反映企业的财务状况（资产负债表）、经营成果（利润表）和现金流量（现金流量表）。例题：会计只能以货币为计量单位。答案：错。二、会计的基本职能1. 会计核算2. 会计监督（一）会计核算会计核算是会计以货币为主要计量单位，通过确认、计量、记录和报告等环节，反映特定会计主体的经济活动，向有关各方提供

2、会计信息。会计核算是会计的首要职能。例题：下列不属于会计核算环节的是( )。A. 确认B. 审核C. 计量D. 记录答案：解析：会计核算环节包括确认、计量、记录和报告等环节。会计核算的基本特点：（）以货币为主要计量单位（）完整性、连续性、系统性会计核算的具体方法（七个）：1. 设置会计科目、设置账户2. 复式记账3. 填制和审核会计凭证4. 登记账簿5. 成本计算6. 财产清查7. 编制会计报表（二）会计监督对特定主体经济活动的合法性、合理性进行审查。（）通过价值指标进行。（）对会计管理活动的过程进行监督，包括事前监督、事中监督和事后监督。会计核算是会计监督的基础，会计监督是会计核算质量的保障

3、。三、财务报告目标（一）向财务报告使用者提供会计信息（二）反映企业管理层受托责任履行情况四、会计的对象华教网校 会计从业资格考试辅导会计基础冲刺预测班（一）会计对象的一般含义会计核算和监督的内容，就是会计对象。会计对象：能用货币表示的经济活动或资金运动。（二）企业会计的对象是企业的资金运动：资金的投入、资金的循环与周转、资金的退出。有动态、有静态。1. 资金的投入（资金运动的起点）2. 资金的循环和周转生产经营过程：供应过程生产过程销售过程资金的运动过程：货币资金储备资金生产资金成品资金货币资金这个过程就是资金的循环。资金周而复始地不断循环，称为资金周转。.资金的退出交纳税金、偿还债务、分配股

4、利或利润。五、会计核算的具体内容与一般要求这个问题只用掌握费用和成本的概念。费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费，是按一定的产品或劳务对象所归集的费用，是对象化了的费用。第二节会计基本假设和会计基础一、会计基本假设会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。（一）会计主体1. 会计主体是企业会计确认、计量和报告的空间范围。.法人的一定是会计主体。会计主体的不一定是法人。如：分厂、车间或事业部是会计主体，不是法律主体。（二）持续经营（三）会计分期时间范围。会计期间分为年度、半年度、季度和月度

5、由于会计分期，才产生了当期与其他期间的差别，从而形成了权责发生制和收付实现制不同的记账基础，进而出现了应收、应付、待摊等会计处理方法。（四）货币计量以人民币为记账本位币。对外报送会计报告时，应折算为人民币。二、会计记账基础企业进行会计确认、计量和报告应以权责发生制为基础。权责发生制也称应计制。凡是当期已经实现的收入、已经发生和应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入、费用；凡是不属于当期的收入、费用，即使款项已经在当期收付了，也不应当作为当期的收入、费用。第三节会计信息的质量要求首要质量要求：可靠性、相关性、可理解性、可比性。次级质量要求：实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性。一

6、、可靠性（最基本要求）华教网校 会计从业资格考试辅导会计基础冲刺预测班二、相关性（有用性）提供的会计信息应与财务报告使用者的经济决策需要相关。三、可比性可比性要求企业提供的会计信息应当相互可比。纵向比较：即：同一企业不同会计期间的可比。这就要求企业在选择会计方法时，应保证前后期一致，不得随意变更。确需变更的，应在附注中说明。横向比较：即：不同企业发生的相同或类似交易、事项，应采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、可比。例题：不同企业发生的相同或相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策、确保会计信息口径一致，体现了( )要求。B、可比性C、可理解性D、及时性答案：五、实质重于形式融资租入固

7、定资产。七、谨慎性不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。例如：计提资产减值准备、加速折旧法等。企业不可任意设置秘密准备，否则，属滥用谨慎性原则，将被作为重大会计差错进行处理。例题：企业对可能发生的各项资产损失计提资产减值或跌价准备，充分体现了（）的要求。A. 权责发生制B. 实质重于形式C. 谨慎性D. 可靠性答案：第四节会计要素和会计等式一、会计要素（财务报表要素）会计要素是根据交易或事项的经济特征所确定的会计对象的基本分类，是会计核算对象的具体化。六要素：资产、负债、所有者权益：财务状况，资产负债表要素（静态）。收入、费用、利润：经营成果，利润表要素（动态）。（一）资产1. 概念：资产是

8、指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。（二）负债1. 概念：负债是指企业过去的交易或者事项形成的预期会导致经济利益流出企业的现时义务。（三）所有者权益1. 概念：所有者权益资产负债，即：净资产。2. 来源：（1）所有者投入的资本；（2）直接计入所有者权益的利得和损失（3）留存收华教网校 会计从业资格考试辅导会计基础冲刺预测班益（盈余公积、未分配利润）3. 所有者权益与负债的相同点与区别：相同点：两者均为企业资产的来源。区别：负债表示的债权债务关系；所有者权益表明的是产权关系。所有者权益与企业特定的、具体的资产无直接联系，它不与企业任何具体的资产项

9、目产生对应关系。所有者权益只是在整体上、在抽象的意义上与企业资产保持数量关系。（四）收入1. 概念：收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。2. 分类：（1）按性质不同：销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入（如：租金收入）（2）按企业经营业务的主次：主营业务收入、其他业务收入。根据营业执照上的内容进行划分。3. 表现形式：表现为资产的增加或负债的减少，或两者兼有，最终会导致所有者权益的增加。（五）费用1. 概念：费用是企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。2. 分类：按经济用途不

10、同：生产成本、期间费用。3. 表现形式：表现为资产的减少或负债的增加，最终会导致所有者权益的减少。4. 费用与成本的联系与区别：（）联系：二者都是耗费，成本是对象化了的费用。（）区别：费用与会计期间有关；而成本与产品相联系。（六）利润1. 概念：利润是指企业在一定会计期间的经营成果。.内容：企业的利润包括营业利润、利润总额和净利润。利润的实现表明所有者权益的增加，亏损的发生表现为所有者权益的减少。二、会计要素的计量属性会计计量属性反映的是会计要素金额的确定基础，五种：历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值。掌握每种计量属性的概念及其适用范围。三、会计等式资产=负债+所有者权益收入费用=

11、利润资产=负债+所有者权益+（收入费用）（三）基本会计等式的理解1. 某会计要素内部两项目一增一减，会计等式保持恒等；2. 会计等式左右两边的两个要素项目同时增加，保持恒等3会计等式左右两边的两个要素项目同时减少，保持恒等4会计等式石边的两个要素项目一增一减，保持恒等。第二章 会计科目和账户第一节 会计科目一、会计科目的概念会计科目是按经济内容对各会计要素的具体内容作进一步分类核算的项目。二、会计科目的分类（一）按提供信息的详细程度及其统驭关系不同进行分类华教网校 会计从业资格考试辅导会计基础冲刺预测班。总分类科目（一级科目）：提供总括信息。由财政部统一制定。明细分类科目（二级科目或明细科目）

12、：提供更详细、更具体的会计信息，反映会计要素具体内容。第二节 账户一、账户的概念账户是根据会计科目设置的、具有一定格式（即结构）、用以分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。二、账户的分类（与会计科目分类方法相同）1. 按提供会计信息的详细程度不同进行分类（）总分类账户（总账账户、一级账户）：根据总分类科目设置。总括分类核算。（）明细账户：根据明细分类科目设置。明细分类核算。例题：下列表述中属于总账特点的是（）。A. 提供详细核算指标B. 提供概括核算指标C. 只使用货币计量单位D. 必要时还需要实物或时间计量单位答案：三、账户的结构本期期末余额本期期初余额本期增加发生额本期减少发生额例题

13、：会计账户反映的内容包括( )。(年真题)A、会计要素的增加额B、会计要素的减少额C、会计要素的期初余额D、会计要素的期末余额答案：四、账户与会计科目的联系和区别共同点：会计科目与账户都是对会计对象具体内容的科学分类，两者口径一致，性质相同，会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据，账户是会计科目的具体运用。因此，会计科目的性质决定了账户的性质，账户的分类与会计科目的分类一致。不同点：账户有结构，可连续、系统、全面地记录经济业务的增减变化及其结果。会计科目是账户的名称，没有结构。第三章 复式记账第一节 单式记账法和复式记账法一、单式记账法概念、特点。二、复式记账法概念：复式记账法是指对每一笔经

14、济业务都以相等的金额，在两个或两个以上相互联系的账户中进行记录的记账方法。能反映经济业务的来龙去脉及经济业务的过程和结果。华教网校 会计从业资格考试辅导会计基础冲刺预测班便于进行试算平衡，以检查账户记录结果是否正确。第二节 借贷记账法一、概念借贷记账法是指以“借”和“贷”为记账符号的一种复式记账方法。借贷记账法包含记账方法的平衡原理、记账方向的符号和账户结构、记账规则、试算平衡方法等重要内容。二、借贷记账法的记账符号“借”和“贷”。借和贷哪个表示增加，取决于账户的性质和结构。三、借贷记账法下的账户结构掌握：（）每一类账户增、减所记的方向；（）每一类账户期末余额公式（余额方向）；（）哪些账户期末

15、无余额。总结：资产类、费用类、成本类增加记借方，减少记贷方。负债类、所有者权益类、收入类增加记贷方，减少记借方。各类账户的期末余额均在其记增加的方向。费用类、收入类期末无余额。例题：下列帐户中，其末余额应在贷方的是（）。A. 预收帐款B. 预付帐款C. 应收帐款D. 应付帐款答案：四、借贷记账法的记账规则：有借必有贷，借贷必相等。五、借贷记账法的试算平衡目的：检查所有账户记录是否正确的过程，内容：包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种方法。原理：借贷记账法依据“资产负债所有者权益”及借贷记账法的记账规则“有借必有贷，借贷必相等”。（一）发生额试算平衡法全部账户本期借方发生额合计全部账户本期贷

16、方发生额合计例题：发生额试算平衡法的公式是：资产类帐户本期借方发生额合计=负债类帐户本期贷方发生额合计。（年真题）答案：错。解析：全部账户本期借方发生额合计全部账户本期贷方发生额合计（二）余额试算平衡法全部账户借方期初余额合计全部账户贷方期初余额合计全部账户借方期末余额合计全部账户贷方期末余额合计试算平衡，说明记账和结账可能正确（注意：不能断定记账肯定没有错误）。不影响试算平衡的错误：（1）漏记某项经济业务；（2）重记某项经济业务；（）对相互对应账户都以大于或小于正确金额的数字记账；（）对应账户同方向串户。华教网校 会计从业资格考试辅导会计基础冲刺预测班第三节 会计分录一、会计分录的概念会计分

17、录三要素：（）账户名称（）记账符号：即：“借”或“贷”（）金额二、会计分录的分类复合分录由简单分录合并组成，但不能将没有相互联系的简单分录合并相加成多借多贷分录。不同类型的经济业务不能简单地合并反映，必须分别编制分录进行反映。第四节 总分类账和明细账的平等登记一、总分类账户与明细分类账户的含义和关系总分类账户只能用货币计量。明细分类账户可用货币计量实物计量或时间单位进行反映。关系：总账账户是明细账户的统驭账户，明细分类账户是对总分类账户的具体化和补充说明，是总账账户的从属账户。二者金额相等。二、总账账户与明细账户的平行登记依据相同。方向相同。期间相同。金额相等。理解以上四方面的含义。金额相等：

18、总账账户的期初余额所属明细账户的期初余额合计总账账户本期发生额所属明细账户本的期发生额合计总账账户的期末余额所属明细账户的期末余额合计第四章 会计凭证第一节 会计凭证的概念、作用和分类一、会计凭证的概念书面证明。审核无误的会计凭证才能作为登记账簿的依据。二、会计凭证的作用三、种类按编制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证。第二节 原始凭证一、原始凭证的概念是在经济业务发生或完成时取得或填制的。二、原始凭证的种类（一）按来源不同分：1. 外来原始凭证：发票、飞机票、银行收付款通知单等。是一次凭证。.自制原始凭证：收料单、领料单、成本计算单等。华教网校 会计从业资格考试辅导会计基础冲刺预测班不

19、能作为原始凭证：经济合同、材料请购单、生产通知单等。未经对方单位签章，不具备法律效力的凭证，或不具备凭证基本内容的白条，都不能作为会计凭证。（二）按照填制手续及内容不同分类1. 一次凭证：收料单、领料单等。2. 累计凭证：限额领料单。.汇总凭证：对一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证，汇总填制的原始凭证。工资汇总表、耗用材料汇总表。（三）按照格式不同分类. 通用凭证：具有统一格式和使用方法。增值税专用发票、银行转账结算凭证等。.专用凭证：单位内部。领料单、收料单、工资费用分配表、折旧计算表等。例题：下列属于具有法律效力的原始凭证是（）A. 银行收付款通知单B. 开工单C. 生产通知单

20、D. 经济合同答案：三、原始凭证的基本内容（1）原始凭证的名称；（2）填制原始凭证的日期；（3）接受原始凭证的单位名称（4）经济业务的内容（含数量、单价和金额等）；（5）填制单位签章；（6）有关人员签章；（7）凭证附件。四、原始凭证的填制要求1. 记录要真实2. 内容要完整。3. 手续要完备。自制的原始凭证，应有经办人员和经办单位负责人的签名或盖章。对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章。从外部取得的，必须盖有填制单位的公章。从个人处取得的原始凭证，必须有填制人员的签名盖章。4. 书写要清楚、规范。原始凭证上的文字和数字都需认真填写，字迹清楚，易于辨认，不得使用未经国务院公布的简化汉字。凡是填有

21、大写金额和小写金额的原始凭证，大写金额与小写金额必须相符。小写数字用阿拉伯数字逐个填写，不得写连笔字。金额前要写人民币符号“￥”，其与阿拉伯数字之间不能有空格。金额数字一律填写到角、分，无角、分的，写“00”或符号“”，有角无分的，分位写“0”。用符号“”。 大写金额用汉字壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等，一律用正楷或行书字书写。大写金额前未印有“人民币”字样的，应加写“人民币”三个字，“人民币”字样和大写金额之间不得留有空白，大写金额到元或角为止的，后面要写“整”或“正”字；有分的，不写“整”或“正”字。如小写为金额￥.，大写金额应写成“壹仟零捌元

22、伍角整”。5. 编号要连续。作废的凭证要加盖“作废”戳记，不得撕毁。6. 不得涂改、刮擦、挖补。原始凭证金额错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上华教网校 会计从业资格考试辅导会计基础冲刺预测班更正。7. 填制要及时。五、原始凭证填制举例：现金支票。转账支票。支票由出纳签发，必须记载以下事项：签发日期：正联出票日期必须用大写。月为壹、贰、壹拾的，日为壹至玖的和壹拾、贰拾、叁拾的，前面加“零”。例：年月日，大写：贰零零玖年捌月零伍日。年月日，大写：贰零零玖年零贰月壹拾叁日。收款人：付款行名称、出票人账号人民币：大写金额与“人民币”三字间不能留空白。壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰

23、、仟、万、亿例如：(1)286 547.53 元：贰拾捌万陆仟伍佰肆拾柒元伍角叁分。(2)9 560.32 元：玖仟伍佰陆拾元零叁角贰分。“零”也可不写。(3)693.00 元：陆佰玖拾叁元正（或整）(4)834.05 元：捌佰叁拾肆元零伍分。(5)729.30 元：柒佰贰拾玖元叁角。“角”后可加“正”字。人民币小写。用途：盖章：支票正面盖财务专用章和法人章。其他填制要求和使用常识。提示付款期限天。六、原始凭证的审核内容真实性、合法性、合理性、完整性、正确性和及时性。真实性的审查合法性的审查合理性的审查：计划、预算。成本费用是否超支。完整性的审查：凭证的基本内容；填写内容；签章。正确性的审查及

24、时性的审查：审核凭证上记录的时间。经审核的原始凭证不同情况的处理：对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以填制记账凭证入账；对于真实、合法、合理但内容不完整，填写有错误、手续不完备，数字不准确以及情况不清楚的原始凭证，应当退还给有关业务单位或个人，并令其补办手续或进行更正；对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构、会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。第三节 记账凭证一、记账凭证的概念记账凭证的编制依据：根据每一张原始凭证编制或同类原始凭证汇总编制或根据原始凭证汇总表编制。二、记账凭证的种类（一）按内容分类：收款凭证：库存现金收款凭证、银行存款收款凭证。华教网校 会计从业资格考试辅导会计基础冲

25、刺预测班左上角借方科目处填“库存现金”或“银行存款”。付款凭证：库存现金付款凭证、银行存款付款凭证。左上角贷方科目处填“库存现金”或“银行存款”。库存现金和银行存款之间互相划转，填付款凭证。例如：用库存现金元购买办公用品。转账凭证：不涉及“库存现金”或“银行存款”科目。注意：收款凭证和付款凭证，既是登记现金日记账、银行存款日记账、明细分类账和总分类账等有关账簿的依据，同时也是出纳员收、付款项的依据。（二）按填列方式分类：复式记账凭证：单式记账凭证：三、记账凭证的基本内容共九项，建议大家面对教材中的记账凭证进行记忆。四、记账凭证的编制要求（一）基本要求应连续编号：一笔经济业务需填制两张以上记账凭

26、证的，可采用分数编号法编号。不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。例题：下列会计事项处理时，不必编制记帐凭证的是（）。A. 期末将“主营业务收入”结转入“本年利润”账户B. 期末“主营业务收入”账户更换新帐簿，新旧帐之间转记余额C. 期末将“制造费用”结转入“生产成本”账户D. 年度终了结帐时，有余额账户，将余额结转下年答案：六、只有审核无误的记账凭证才能作为登记账簿的依据。第四节 会计凭证传递和保管一、 会计凭证的传递从取得或填制时起至归档保管二、会计凭证的保管原始凭证不得外借，其他单位如有特殊原因

27、确实需要使用时，经本单位会计机负责人、会计主管人员批准可复印。第五章 会计账簿第一节 会计账薄概述一、会计账簿的概念和意义（一）会计账簿的概念会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务事项的簿籍(归类并序时）。（二）设置和登记账簿的意义设置和登记会计账簿是编制会计报表的基础，是连接会计凭证与会计报表的中间环节。华教网校 会计从业资格考试辅导会计基础冲刺预测班二、会计账簿和账户的关系账簿只是一个外在形式，账户才是其内在真实内容，二者间的关系是形式和内容的关系。三、会计账簿的分类（一）按用途分类序时账簿、分类账簿、备查账簿。.序时账簿序时账簿又

28、称日记账，是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。日记账的特点是序时登记和逐笔登记。序时账簿通常有两种，普通日记账（记录全部业务）、特种日记账。我国的特种日记账：现金日记账、银行存款日记账。分类账簿按会计要素的具体类别而设置的分类账进行登记的账簿。分为总分类账和明细分类账。分类账簿提供的核算内容是编制会计报表的主要依据。备查账簿：补充登记。它不是根据会计凭证登记的账簿，无固定格式。如：租入固定资产登记簿。据需要设。（二）按账页格式分类两栏式、三栏式、多栏式、数量金额式。两栏式：只有借方和贷方两栏金额。收入、费用类账户用此类账簿。三栏式：设借方、贷方和余额三个金额栏。又分为

29、设“对方科目”和不设“对方科目”两种。总分类账、资本、债权、债务明细账有三栏式账簿。多栏式在账簿的两个基本栏目借方和贷方按需要分设若干专栏的账簿。收入、费用明细账一般用多栏式账簿。数量金额式借方、贷方、余额内，都设数量、单价、金额三小栏。原材料、产成品、库存商品等明细账用数量金额式账簿。例题：下列适合采用多栏式明细帐核算的是（）。A. 应收帐款B. 实收资本C. 应付帐款D. 生产成本答案：（三）按外型特征分类订本式、活页式、卡片式订本式：优点：安全。缺点：不便于分工记账。总分类账、现金日记账、银行存款日记账用此类账簿。活页式：优点：灵活，便于分工记账。缺点：易散失和被抽换。明细账一般用活页式

30、。卡片式：属活页账。固定资产明细账用卡片账形式。第二节 会计账薄的启用、内容和记账规则一、会计账簿的基本内容1. 封面：主要标明账簿的名称，如总分类账、现金日记账等。2. 扉页：科目索引、账簿启用登记表等。3. 账页：（1）账户的名称（一级科目、二级或明细账科目）（2）登记账户的日期栏；（3）凭华教网校 会计从业资格考试辅导会计基础冲刺预测班证种类和号数栏；（4）摘要栏；（5）金额栏；（6）总页次和分户页次。二、会计账簿的启用年度开始启用新账簿时，应把上年的年末余额，记入新账的第一行，并在摘要栏注明“上年结转”或“年初余额”字样。三、会计账簿的记账规则账簿中书写的文字和数字上面要留有适当的空格

31、，不要写满格，一般应占格距的 1/2。登记账簿必须使用蓝黑墨水或碳素墨水书写。在下列情况下，可以用红色墨水记账：（1）.按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；（2）.在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；（3）.三栏式账户的余额栏前如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；（4）.根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。账户应结出余额，“借或贷”栏目内注明“借”或“贷”字样，以示余额的方向；对于没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在“余额”栏用“O”表示第三节 会计账薄的格式和登记方法一、日记账的格式和登记方法（一）日记账的格式：订本账现金日记账三栏式、多栏

32、式。银行日记账按开设的账户和币种分别设置。三栏式日记账”收入“、”支出“、”余额“三栏。设”对方科目“栏。内容：日期、凭证号、摘要、对方科目、借方（金额）、贷方（金额）、借或贷、余额。例题：三栏式现金日记账( )。A、可以分别设置收入和支出两本账B、在账页上应连续编号C、按现金收支的对应账户设置专栏D、以上说法都不正确答案：（二）日记账的登记方法现金日记账由出纳人员根据同现金收付有关的记账凭证，按时间顺序逐日逐笔进行登记。现金日记账“日清月结”。现金日记账根据“上日余额本日收入-本日支出本日余额”的公式，逐日结出现金余额，与现金实存数核对，以检查每日现金收付是否有误。若不符，应及时查明原因。银

33、行存款日记账与现金日记账的登记方法相同。例题：登记银行存款日记账时，正确的做法是( )。A. 将每日发生的业务汇总登记B. 按业务的发生顺序逐日逐笔登记C. 每页结出存款的账面余额D. 每曰结出存款的账面余额答案：二、总分类账的登记方法登记总分类账的依据（此问题在账户处理程序中会再次讲到）：（1）根据记账凭证逐日逐笔的进行登记（2）根据科目汇总表汇总进行登记华教网校 会计从业资格考试辅导会计基础冲刺预测班（3）根据汇总记账凭证进行登记月终，全部业务登记入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。三、明细分类账的格式和登记方法第四节对账账证相符、账账相符、账实相符账账核对包括：1. 总分类账簿关账

34、户的余额核对。2. 总分类账簿与所属明细分类账簿核对。3. 总分类账簿与序时账簿核对。4. 明细分类账簿之间的核对账实核对包括：.现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符。日清月结。5. 银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符。每月至少核对一次。6. 各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符。7. 有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符。第五节 错账更正方法划线更正法、红字更正法、补充登记法。总的原则：凭证有错的一定要先改凭证，再改账簿，不能只改账簿，不改凭证。一、划线更正法适用情形：账簿数字有错误，而记账凭证无错。更正方法：单红线划去；蓝字写上正确的文

35、字或数字；由记账人员（更正人）及会计机构负责人在更正处盖章。错误数字全部划掉，不能只划掉个别错误数字。二、红字更正法适用情形：1.记账后发现记账凭证所记的会计科目错误，从而引起记账错误。更正方法：1.用红字金额编制一张与原错误记账凭证内容一致的记账凭证，在摘要栏中注明“冲销某月某日第号记账凭证的错账”。并据以用红字登记入账，以冲销原错误记录；用蓝字编制一张正确的记账凭证，在摘要栏中注明“补记某月某日账”，并据以登记入账。记账后发现记账凭证所记的会计科目无误而所记金额大于应记金额，从而引起记账错误，采用红字更正法。更正方法：填制一张红字金额为正确与错误金额的差额的记账凭证（账户及对应关系均与原记

36、账凭证相同），在摘要栏中注明“冲销某月某日第号记账凭证多记金额”，并据以入账。三、补充登记法适用情形：记账后发现记账凭证填写的会计科目无误，只是所记金额小于应记金额时，采用补充登记法。更正方法：将少记的金额用蓝字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，在摘要栏内写明“补记某月某日第号记账凭证少记金额” 补充少记的金额，并据以记账。例题：记帐后，发现记帐凭证中的金额有错误，导致帐簿记录错误，不能采用的错账更正方法是（）。A. 划线更正法B. 红字更正法C. 补充登记法D. 重新抄写法答案：华教网校 会计从业资格考试辅导会计基础冲刺预测班第六节 结账一、结账的程序结账就是在会计期末（

37、如月末、季末、年末）将本期内所有发生的经济业务事项全部登记入账后，计算出本期发生额和期末余额。结账的前提是会计分期，它是编制会计报表的先决条件。二、结账的种类月结、季结、年结。月结：本月最后一笔记录下面划单红线，红线下结出本月发生额和余额（如无余额，应在余额栏内的元位写上“平”或“”然后，下面划一条通栏单红线。本月未发生业务的账户，可不进行月结。季结：结出一个季度（三个月）的借方发生额、贷方发生额、余额，写在月结数下一行内，在摘要栏写明“第季度发生额和余额”字样，下面划一条通栏单红线。年结：结出本年四个季度借方发生额、贷方发生额、余额，记入第四季度季结的下一行中，摘要栏写明“年度发生额”和余额

38、或“本年合计”，计算借贷两方总计数，下面划一条通栏双红线。年度终了结账时，有余额的账户，要将其余额结转下年，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。即将有余额的账户的余额直接记入新账余额栏内，不需要编制记账凭证，也不必将余额再记入本年账户的借方或贷方。第七节 账薄的更换与保管一、会计账簿的更换账簿更换通常在新会计年度建账时进行。总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。在“摘要”栏内注明“上年结转”字样。变动较小的明细账可连续使用，不必每年更换。备查簿可连续使用。二、会计账簿的保管会计账簿暂由本单位财务会计

39、部门保管一年，期满之后，由财务会计部门编造清册移交本单位的档案部门保管。例题：年度终了，建立新账后，要将旧账马上移交本单位的档案部门保管。答案：错。第六章 账务处理程序第一节账务处理程序的意义和各类一、账务处理程序的意义（一）会计账务处理程序的概念账务处理程序也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式，包括会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制会计报表的工作程序和方法等。例题：账务处理程序是对( )按照一定的形式和方法相结合的方式A、会计科目B、会计凭证C、会计账簿D、会计报表答案

40、：华教网校 会计从业资格考试辅导会计基础冲刺预测班二、账务处理程序的种类1. 记账凭证账务处理程序；2.汇总记账凭证账务处理程序；3.科目汇总表账务处理程序。上述三种财务处理程序的主要不同之处在于：登记总分类账的程序和方法不同；其他程序基本相同：编汇总原始凭证、记账凭证，登记日记账、明细账，账账核对，编制报表。第二节账务处理方式的具体内容一、记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后根据记账凭证直接登记总分类账的一种账务处理程序。它是最基本的账务处理程序。记账凭证：记账凭证可以采用通用记账凭证，也可以分设收款凭证、付款凭证和转

41、账凭证。账簿：设置现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。其中，现金日记账、银行存款日记账和总分类账一般采用三栏式，明细分类账可根据管理的需要设置，采用三栏式、数量金额式或多栏式。（一）记账凭证账务处理程序的步骤1. 根据原始凭证编制汇总原始凭证；2. 根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证；3. 根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；4. 根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；5. 根据记账凭证逐笔登记总分类账；6. 期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；7. 期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编

42、制会计报表。掌握各种账务处理程序的优缺点。例题：以下登记总账的方法中，正确的有( )。A、根据记账凭证逐笔登记总账B、根据原始凭证或汇总记账凭证登记总账C、根据科目汇总表登记总账D、根据明细账逐笔登记总账答案：第七章 财产清查第一节 财产清查概述一、财产清查的意义（一）账实不符的原因保证账实相符。二、财产清查的种类（一）按清查范围分为全面清查、局部清查。全面清查：对全部财产进行清查。（）货币资金（）财产物资（）债权债务特点：可掌握各种财产物资的真实情况。内容多，范围广，参加人员多，花费时间长。全面清查适用情形：（）年终决算之前，要进行一次全面清查，目的是确保年度会计报表的真实可靠。华教网校 会

43、计从业资格考试辅导会计基础冲刺预测班（）单位撤销、合并或者改变其隶属关系时，中外合资、国内联营前，企业股份制改制前，为了明确经济责任。（）开展资产评估、清产核资等专项经济活动前，需要进行全面清查，以便摸清家底，有针对性地组织资金供应。（）单位负责人调离工作前。局部清查（针对流动资产）局部清查是根据需要对一部分财产物资进行的清查。（）库存现金，每日业务终了由出纳人员当日清点核对（）银行存款，出纳人员至少每月要同银行核对一次（）存货，年内要轮流盘点或重点抽查；贵重物资，每月都应清查盘点一次；（）债权债务，每年至少同对方企业核对一至两次特点：局部清查范围小，涉及人员少，但专业性较（二）按清查的时间不

44、同，可分为定期清查和不定期清查不定期清查的情形。企业在编制年度财务会计报告前，应当全面清查财产。第二节 财产清查的基本方法一、货币资金的清查（一）库存现金的清查库存现金的清查，首先采用实地盘点的方法确定库存现金的实存数，然后再与库存现金日记账的账面余额相核对。（二）银行存款的清查银行存款的清查通过将银行存款日记账与开户银行转来的对账单进行核对，以查明银行存款的实有数额。银行存款日记账与开户银行转来的对账单不一致的原因有两个方面：一是双方或一方记账有误；二是存在未达账项。二、实物资产的清查方法两种方法：实地盘点法、技术推算法。三、往来款项的清查方法：函证法。填制“往来款项对账单”。填制“往来款项

45、清查报告”。第三节 财产清查结果的处理（一）审批前的处理为了记录、反映财产的盘盈、盘亏和毁损情况，应设“待处理财产损溢”账户二、财产清查结果处理盘盈：贷记管理费用。盘亏、毁损：经营性损失或定额内损失：借记管理费用非常损失：营业外支出。同时，贷记待处理财产损溢。第八章 会计档案一、会计档案的概念会计档案的内容1. 会计凭证：包括原始凭证、记账凭证。2. 会计账簿：包括、日记账、总账、明细账等。3. 财务报告：包括会计报表、报表附注和财务情况说明书。华教网校 会计从业资格考试辅导会计基础冲刺预测班4. 其他会计资料：包括银行存款余额调节表、银行对账单、其他应当保存的会计核算专业资料、会计档案移交清

46、册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册。二、会计档案的归档会计年度终了，可暂由本单位财务会计部门保管一年。未设立档案部门的，应当在财务会计部门内部指定专人保管。三、会计档案的保管期限会计档案的保管期限分为永久和定期两类。定期保管期限分为 3 年、5 年、10 年、15 年、25 年 5 类。会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。年：月、季度财务报告年：银行存款余额调节表、银行对账单、固定资产卡片（报废后）永久：年度财务报告（决算）、会计档案保管清册、会计档案销毁清册年：现金日记账、银行存款日记账。其余为年，即：原始凭证、记账凭证、汇总凭证、总账、明细账、日记账、辅助账簿、会计移交清

47、册。五、会计档案的销毁销毁会计档案时，应当由单位档案机构和会计机构共同派员监销。对于保管期满但未结清的债权债务以及涉及其他未了事项的原始凭证不得销毁。第九章 货币资金货币资金包括库存现金、银行存款、其他货币资金。第一节 库存现金库存现金是企业流动性最强的资产。一、现金管理制度（一）现金的使用范围1. 个人2. 结算起点（元）以下的零星开支3. 其他（二）管理制度钱账分管制度出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。（三）库存现金的明细分类核算按照业务发生的先后顺序、根据审核无误的收付款凭证，逐日逐笔登记。每日终了，应当计算库存现金收入合计、库存现金支出学合计及库存现

48、金结余数，并将结余数和实存现金数进行核对，保证账实相符。如果发现账实不符，应及时查明原因并进行处理。月份终了时，现金日记账的余额应与现金总账的余额核对，做到账账相符。四、库存现金清查及核算现金清查是指对库存现金的盘点与核对，包括出纳人员每日终了进行的核对及清查小组进行的定期或不定期的现金盘点。一般采用实地盘点法。通过待处理财产损溢科目核算。例题：库存现金短缺，属于出纳人员责任，收到赔款时应编制的会计分录是( )。A. 借：库存现金B. 借：管理费用C. 贷：待处理财产损益D. 贷：其他应收款华教网校 会计从业资格考试辅导会计基础冲刺预测班答案：第二节 银行存款一、银行存款账户的管理四类账户：基

49、本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。掌握每一类账户的用途及能否提取现金。基本存款账户：办理日常转账结算和工资、奖金、现金的发放。一个企业只能选择一家银行的一个营业结构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款账户。一般存款账户：因借款或其他需要开立。不能支取现金。专用存款账户：办理专用资金的收付。临时账户：因临时需要并在规定期限内使用而开立的。可办理现金收付。二、银行结算方式银行结算方式主要有银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、汇兑、托收承付、委托收款、信用卡和信用证等。掌握每种结算方式的特点、适用范围、付款期限。三、银行存款的核算“银行存款”科目，借方记增加，贷方

50、记减少。企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。（二）银行存款明细分类核算“银行存款日记账”。银行存款日记账应定期与银行转来的对账单进行核对，至少每月核对一次。四、银行存款的清查银行存款的清查，是通过银行存款日记账与开户银行转来的对账单进行核对，以查明银行存款的实有数额。二者单余额不相等的原因：一是记账错误，二是未达账项。所谓未达账项，是指在企业和银行之间，由于结算凭证传递的时间差，而造成的一方已经入账，而另一方因未收到结算凭证而尚未入账的款项。四种情况。如果有未达账项，应编制“银行存款余额调节表”，调节后双方的账面余额应相等。调整后余额是企业当时

51、实际可以动用的存款数额。“银行存款余额调节表”仅起到对账的作用，不能作为调节银行存款日记账账面余额的凭证。第三节 其他货币资金其他货币资金包括企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款和存出投资款等。一、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款的核算相同：取得采购支付余款退回存出投资款无“余款退回”这一步骤。例题：企业用外埠存款账户的资金支付材料价款时，涉及的会计科目有( )。A、“银行存款”B、应交税金-应交增值税(进项税额)”华教网校 会计从业资格考试辅导会计基础冲刺预测班C、“其他货币资金-外埠存款”D、“外埠存款”答案：第十章 交易性金融资产一、交易性金融资产概述为了在近期内出售而持有的金融资产。二、交易性金融资产的账务处理取得、期末计量、处置。（一）交易性金融资产的取得借：交易性金融资产 （公允价值）应收股利（或应收利息）投资收益（交易费用）贷：银行存款（二）、交易性金融资产的期末计量资产负债表日，交易性金融资产应按公允价值计量。（）公允价值高于账面价值：借：交易性金融资产公允价值变动贷：公允价值变动损益（）公允价值低于账面价值：借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产公允价值变动（二）、出售要将公允价值变动损益转入投资收益账户。借：银行存款贷：交易性金