会计岗位综合实训-基础会计学：电子课件5第五章会计账簿

1、第五章第五章 会会 计计 账账 簿簿 第一节账簿的概念和分类第一节账簿的概念和分类 第二节序时账簿的登记第二节序时账簿的登记 第三节分类账簿的登记第三节分类账簿的登记 第四节登记账簿的规则第四节登记账簿的规则 第五节第五节 错账更正的方法错账更正的方法 第六节对帐第六节对帐 第七节结帐第七节结帐 第一节第一节 会计账簿的概念和分类会计账簿的概念和分类 l一、概念：一、概念：会计账簿是由一定格式，相互联系的会计账簿是由一定格式，相互联系的 账页所组成，依据会计凭证序时地、分类地记录和反账页所组成，依据会计凭证序时地、分类地记录和反 映会计主体各项经济业务的簿籍。映会计主体各项经济业务的簿籍。 l

2、二、作用：二、作用： l能提供系统、完整的会计信息；能提供系统、完整的会计信息； l是会计分析和会计检查的依据；是会计分析和会计检查的依据； l是定期编制会计报表的依据；是定期编制会计报表的依据； l是重要的会计档案是重要的会计档案 l1、按用途分类、按用途分类 l序时账簿：又称为日记账，是按照经济业务发生的时序时账簿：又称为日记账，是按照经济业务发生的时 间先后顺序，逐日、逐笔连续记录经济业务的会计账簿。间先后顺序，逐日、逐笔连续记录经济业务的会计账簿。 按其记录业务内容不同又可分为普通日记账和特种日记按其记录业务内容不同又可分为普通日记账和特种日记 账两种。账两种。 l分类账簿：是对全部经

3、济业务按其性质进行分类登记分类账簿：是对全部经济业务按其性质进行分类登记 的账簿。又可分为总分类账簿和明细分类账簿。的账簿。又可分为总分类账簿和明细分类账簿。 l备查账簿：是对某些在序时账簿和分类账簿中未能记备查账簿：是对某些在序时账簿和分类账簿中未能记 载或记载不全的经济业务，进行补充登记的辅助会计账载或记载不全的经济业务，进行补充登记的辅助会计账 簿。簿。 2、按外表形式分类、按外表形式分类 订本式账簿：指在会计账簿启用前，将订本式账簿：指在会计账簿启用前，将 许多账页装订成册的会计账簿。适用于许多账页装订成册的会计账簿。适用于 带有统驭和控制作用的总分类账，以及带有统驭和控制作用的总分类

4、账，以及 登记货币资金收付的日记账。登记货币资金收付的日记账。 活页式账簿：是指账页不固定，把零散活页式账簿：是指账页不固定，把零散 的账页放置在活页账夹内，可以根据实的账页放置在活页账夹内，可以根据实 际需要随时增减页数的会计账簿。际需要随时增减页数的会计账簿。 卡片式账簿：是指印有一定记账格式的卡片式账簿：是指印有一定记账格式的 卡片，登记各项经济业务的会计账簿。卡片，登记各项经济业务的会计账簿。 最常见的卡片账是最常见的卡片账是“固定资产明细账固定资产明细账” 三栏式：账页中反映金额的栏目有三个，分别是三栏式：账页中反映金额的栏目有三个，分别是“借借 方方”、“贷方贷方”和和“余额余额”

5、三个栏目，也称三个栏目，也称“借贷余三借贷余三 栏式栏式”账簿。主要适用于总账、现金和银行存款日记账，账簿。主要适用于总账、现金和银行存款日记账， 以及只需要进行金额核算的以及只需要进行金额核算的“应收账款应收账款”、“应付账款应付账款” 等明细账。等明细账。 数量金额式：将账页分为数量金额式：将账页分为“收入收入”、“发出发出”和和“结结 存存”三大栏，每一大栏又分别设置三大栏，每一大栏又分别设置“数量数量”、“单价单价” 和和“金额金额”三小栏。专门用于同时提供实物数量和货币三小栏。专门用于同时提供实物数量和货币 金额两方面信息的财产物资明细账簿，如金额两方面信息的财产物资明细账簿，如“原

6、材料原材料”、 “库存商品库存商品”等科目的明细账簿。等科目的明细账簿。 多栏式：根据经济业务的特点和经营管理的需要确定多栏式：根据经济业务的特点和经营管理的需要确定 账页栏目的数量。一般适用于现金或银行存款日记账，账页栏目的数量。一般适用于现金或银行存款日记账， 费用、成本和收入等明细账。费用、成本和收入等明细账。 l1账簿的设置要能保证全面、系统地反映和监督各单账簿的设置要能保证全面、系统地反映和监督各单 位的经济活动情况，为经营管理提供系统、分类的核算资位的经济活动情况，为经营管理提供系统、分类的核算资 料。料。 l2设置账簿要在满足实际需要的前提下，考虑人力和设置账簿要在满足实际需要的

7、前提下，考虑人力和 物力的节约，力求避免重复设账。物力的节约，力求避免重复设账。 l3账簿的格式，要按照所记录的经济业务的内容和需账簿的格式，要按照所记录的经济业务的内容和需 要提供的核算指标进行设计，要力求简便实用，避免繁琐要提供的核算指标进行设计，要力求简便实用，避免繁琐 重复。重复。 序时账簿 是根据业务发生的时间顺序逐日逐笔 进行登记的日记账。在我国现有账簿体系中，序 时账簿主要是指特种日记账，通常设置现金和银 行存款两种日记账。 一、序时账簿的基本格式 一般采用借方、贷 方和余额或收入、支出和结余三栏式。现金和银 行存款收付较多的企业，也可以采用多栏式。 二、序时账簿的登记 （见82

8、-84） 一、分类账簿 l.总分类账簿 ：亦称总账，是按照 总分类科目（一级科目）设置账页，分类登记各 项会计要素增减变化的会计账簿。（一般采用 “借方”、“贷方”和“余额”三栏式的订本账 簿 ） 2.明细分类账簿 ：是按照明细分类账户 (二 级或明细科目)分别登记某一类经济业务的会计账 簿。（账页格式主要有三栏式、数量金额式和多 栏式三种 ） 二、备查账簿：也叫辅助账簿，是对 某些未能在序时账簿和分类账簿中登记的事项进 行补充登记的会计账簿。 一、会计账簿启用的规则 在账簿启用时， 应当填列“账簿启用和经营人员一览表”， 详细载明：单位名称、账簿编号、账簿册 数、账簿共计页数、启用日期、单位

9、公章、 经营人员姓名及签章等内容。记账人员调 动工作或因故离职时，应办理交接手续， 在交接记录栏内填写交接日期和交接人员 姓名并盖章。 必须根据审核无误的会计凭证进行登记 记 账必须用蓝黑墨水书写，不得使用铅笔或 圆珠笔。除结账时划线、改错、冲账以外 不得使用红色墨水 必须按编定的页码顺序 逐页逐笔登记账簿，不得隔页或跳行 每笔 账必须记明日期、凭证号数、摘要和金额 等 账簿记录的文字、数字，应清晰工整，字 体不宜过大，一般占书写行的1/2，以便留 有改错的空间。在小写数字前应加上人民 币符号。 每登满一页，应加计金额并在摘 要栏注明“转次页”，在次页摘要栏注明 “承前页”账簿登记到会计期末时

10、，应正 确地办理结账手续，月结在合计栏上下各 划一道红线，年结划双红线。 例例1 1、企业收到大江工厂货款5687.00元,存 入银行存款户。 文字文字 银行存款日记账中摘要栏内原记录：收到大华 工厂货款 数字：（金额）数字：（金额） 银行存款日记账中金额栏内原记录： 5678.00 例例2 2、车间领用一般消耗用原材料，价值 100元。原记账凭证如下，并据以登记入 账。 借：生产成本 100 贷：原材料 100 例例3 3、本厂收到A单位偿还的货款70200元， 入存款账。原记账凭证如下，并据以登 记入账。 借：银行存款 72000 贷：应收账款A单位 72000 例例4 4、本厂收到甲公司

11、偿还的货款100000 元，入存款账。原记账凭证如下，并据 以登记入账。 借：应收账款甲公司 100000 贷：银行存款 100000 会计科目错误 造成造成 记账凭证错误 记账方向错误 账簿记录错误 应记金额错误 错账 原因 账簿登记错误（文字、数字的笔误） 33具体操作：（举例说明）具体操作：（举例说明） 例例1 1、企业收到大江工厂货款5687.00元,存入银 行存款户。 解：文字解：文字 签章：小王 更正后记录： 江 原摘要栏内记录: 收到大华工厂货款 数字：（金额）数字：（金额） 签章： 小王 更正后记录： 5687.00 日记账中金额栏内原记录： 5678.00 注意：注意： 文字

12、错误可以只更正个别错字 数字错误必须全部划线更正。 例例2 2、本厂收到A单位偿还的货款70200元，入存 款账。原记账凭证如下，并据以登记入账。 借：银行存款 72000 贷：应收账款A单位 72000 解：解：冲销凭证： 借：银行存款 1800 贷：应收账款A单位 1800 并据此登记入账 登账的实际操作过程：登账的实际操作过程： 银行存款 应收账款A单位 72000 72000 1800 1800 3 3、补充登记法：、补充登记法： 11含义：含义： 22适用范围：适用范围：在记账或结账以后，经核 对发现记账凭证中使用的会计科目，应 借、应贷方向没有错误，只是所记金额 小于应记金额，并已

13、据此登记入账，造 成账簿记录错误。 33具体操作：（举例说明）具体操作：（举例说明） 例例3 3、某厂开出转账支票一张，支付上月欠B单位 的货款86000元。原记账凭证如下，并据此登 记入账。 借：应付账款B单位 68000 贷：银行存款 68000 解：解：补充凭证： 借：应付账款B单位 18000 贷：银行存款 18000 并据此登记入账 登账的实际操作过程：登账的实际操作过程： 应付账款B单位 银行存款 68000 68000 18000 18000 课堂小结课堂小结: : 更正 方法 适用范围 记账凭证账簿 划线划线 更正法更正法 正 确错误 文 字 数 字 红字红字 冲销法冲销法 错误 科目、方向 错误 金额大于实际 补充补充 登记法登记法 错误：金额小于实际错误 某企业2005年3月末对账时发现下列业务记录 有错误： 例例1 1、企业为制造产品领用材料一批，计 10000元。编制记账凭证如下，并已登记入 账。 借：制造费用 10000 贷：原材料 10000 例例2 2、从银行提取现金500元，在根据这项经 济业务填制记账