成本核算流程图[2]

1、原原 始始 凭凭 证证 人工凭人工凭 证证 其他费用分其他费用分 配表配表 原材料汇原材料汇 总表总表 其他费用凭其他费用凭 证证 材料凭证材料凭证 工资结算汇工资结算汇 总表总表 原材料原材料 汇总分汇总分 配表配表 登记明细账登记明细账 折旧费用分折旧费用分 配表配表 工资及福工资及福 利费用分利费用分 配表配表 填制记填制记 账凭证账凭证 动力费用分动力费用分 配表配表 辅助生产费用分配表辅助生产费用分配表 基基 本本 生生 产产 成成 本本 明明 细细 账账 制造费用分配表制造费用分配表 制制 造造 费费 用用 明明 细细 账账 辅助生产成辅助生产成 本明细账本明细账 废品生产成本计算

2、表废品生产成本计算表 铸造车间明细账 直接材料 直接人工 制造费用 废品损失 完工半成品 金工车间明细账 直接材料 直接人工 制造费用 在产品成本 半成品成本 组装车间明细账 直接材料 直接人工 制造费用 废品损失 在产品成本 完工成品成本 月末在产品成本月末在产品成本 自制半自制半 成品库成品库 领用领用 分项分项 逐步逐步 结转结转 分步分步 法法 成品仓库成品仓库 生生 产产 部部 门门 非非 生生 产产 部部 门门 材料材料 共同消耗共同消耗 独自消耗独自消耗 用途用途 直直 接接 消消 耗耗 一一 般般 消消 耗耗 基本生产成本基本生产成本 辅助生产成本辅助生产成本 制造费用制造费用

3、 制造费用制造费用 厂部厂部管理费用管理费用 管理费用管理费用 铸造铸造 车间车间 金工金工 车间车间 组装组装 车间车间 供汽车供汽车 间间 机修车机修车 间间 直接消耗直接消耗 一般消耗一般消耗 生生 产产 部部 门门 非非 生生 产产 部部 门门 人工人工 参与加工参与加工N种种 单独加工单独加工 分配分配 生生 产产 工工 人人 非非 生生 产产 工工 人人 基本生产成本基本生产成本 辅助生产成本辅助生产成本 制造费用制造费用 制造费用制造费用 厂部厂部管理费用管理费用 管理管理/销售费用销售费用/在建在建 铸造铸造 车间车间 金工金工 车间车间 组装组装 车间车间 供汽车供汽车 间间

4、 机修车机修车 间间 参与加工参与加工N种种 单独加工单独加工 生生 产产 工工 人人 非生产工人非生产工人 工程部门工程部门在建工程在建工程 销售部门销售部门销售费用销售费用 折折 旧旧 费费 动动 力力 费费 其他费用其他费用 共同消耗共同消耗 单独消耗单独消耗 分配分配 生生 产产 工工 艺艺 非非 生生 产产 工工 艺艺 基本生产成本基本生产成本 辅助生产成本辅助生产成本 制造费用制造费用 制造费用制造费用 厂部厂部管理费用管理费用 管理管理/销售费用销售费用/在建在建 铸造铸造 车间车间 金工金工 车间车间 组装组装 车间车间 供汽车供汽车 间间 机修车机修车 间间 共同消耗共同消耗

5、 单独消耗单独消耗 生生 产产 工工 艺艺 非生产工艺非生产工艺 其其 他他 费费 用用 工程部门工程部门在建工程在建工程 销售部门销售部门销售费用销售费用 核核 算算 方方 法法 其其 他他 费费 用用 人人 工工 费费 用用 材材 料料 费费 用用 直接计入、平均计入或按定额消耗量比例法直接计入、平均计入或按定额消耗量比例法 机器工时比例法，生产工时比例法，定额工时比例法等机器工时比例法，生产工时比例法，定额工时比例法等 按计件工资和计时工资的比例分配按计件工资和计时工资的比例分配， 计件工资计件工资=应付计时工资应付计时工资*计件工资分配率；计件工资分配率； 应付计时工资应付计时工资=实

6、际工作小时数实际工作小时数*小时工资率；小时工资率； 分配率分配率=应付计件工资工资总额应付计件工资工资总额/集体职工工资之和集体职工工资之和 应付计件工资应付计件工资=（合格数（合格数+料废数）料废数）*计件单价计件单价 个人个人 计件计件 分配分配 计入计入 直接直接 计入计入 分工作日和分工作日和 自然月份自然月份 应付工资应付工资=月标准工资月标准工资-缺勤天数缺勤天数*日工资日工资 日薪制日薪制 定额消耗总量定额消耗总量=数量数量*单位消耗定额单位消耗定额 分配率分配率=应分费用总额应分费用总额/定额消耗总量定额消耗总量 应分配额应分配额=定额消耗量定额消耗量*分配率分配率 月薪制月

7、薪制 计件计件 工资工资 计时计时 工资工资 定额耗用量比例法定额耗用量比例法 产品产量比例法产品产量比例法 产品重量比例法产品重量比例法 应付工资应付工资=出勤日数出勤日数*日工资日工资 分工作日和分工作日和 365天天 集体集体 计件计件 分配计入分配计入 直接计入直接计入 分配分配 基本生产成本明细账 XX车间XX产品 单位：元 XXX年摘要直接材料直接人工制造费用废品损失合计 月日 辅助生产成本明细账 XX车间 单位：元 XXX年摘要材料费人工费折旧费等等合计 月日 制造费用明细账 XX车间 单位：元 XXX年摘要材料费人工费折旧费等等合计 月日 再对外分配再对外分配 辅辅 助助 生生

8、 产产 费费 用用 先对内分配先对内分配 单位成本单位成本=自身总成本自身总成本/对外劳对外劳 务量务量 不考虑各辅助不考虑各辅助 车间之间相互车间之间相互 提供劳务的情提供劳务的情 况况 计计 划划 分分 配配 法法 代代 数数 分分 配配 法法 先按计划分先按计划分 计划成本计划成本=计划单位成本计划单位成本X数量数量 直直 接接 分分 配配 法法 再结转差额再结转差额 差额小差额小 差额大差额大 计计 出出 成成 本，本， 按按 受受 益益 原原 则则 填填 制制 记记 账账 凭凭 证证 及及 登登 记记 明明 细细 账。账。 分到除辅助车间外的受益单位分到除辅助车间外的受益单位 记入管

9、理费用记入管理费用 交交 互互 分分 配配 法法 单位成本单位成本=自身总成本自身总成本/总劳务总劳务 量量 单位成本单位成本=对外总成本对外总成本/对外劳务对外劳务 量量 列方程，解出各辅助车间的单位成本，单位成本列方程，解出各辅助车间的单位成本，单位成本=总成本总成本/总总 劳务量劳务量 再求实际成本再求实际成本 实际成本实际成本=自身总成本自身总成本+应承担的其它辅助成本（按计应承担的其它辅助成本（按计 划价计算）划价计算） 辅助生产成本辅助生产成本 供汽车间供汽车间 辅助生产成本辅助生产成本 机修车间机修车间 基本生产成本基本生产成本 制造费用制造费用 管理费用管理费用 在建工程在建工

10、程 交交 互互 分分 配配 分配分配归集归集 归集归集分配分配 没有余额没有余额 没有余额没有余额 对对 外外 分分 配配 制制 造造 费费 用用 明明 细细 账账 金金 工工 车车 间间 铸铸 造造 车车 间间 补补 充充 组组 装装 车车 间间 分配率分配率=分配总金额分配总金额/金工金工 车间生产工人工时车间生产工人工时 生产工时生产工时 比例法比例法 分配率分配率=分配总金额分配总金额/铸铸 造车间人工工资造车间人工工资 直接人工直接人工 比例法比例法 分配率分配率=分配总金额分配总金额/组组 装车间生产工人工时装车间生产工人工时 生产工时生产工时 比例法比例法 分配率=年度制造费用计

11、划总额/年度产品计划产量 的定额工时之和 产品应负担的制造费用=总定额工时数*分配率 调整比率=（实际成本计划成本）/ 计划成本 差异额=计划分配额X调整比率 按年度计划分按年度计划分 配率分配法配率分配法 制制 造造 费费 用用 分分 配配 表表 填制记填制记 账凭证账凭证 实实 训训 一一 登记基登记基 本生产本生产 成本明成本明 细账细账 实实 训训 二二 实实 训训 三三 制制 造造 费费 用用 的的 归归 集集 实实 训训 四四 分配分配 制造费用 归集分配 没有余额 注意：若按年度计划分注意：若按年度计划分 配率分配法，制造费用配率分配法，制造费用 在在1-11月中有余额，余月中有

12、余额，余 额可在借贷方额可在借贷方 结转制造费用结转制造费用 （红字登账）（红字登账） 废废 品品 损损 失失 领料领料 不不 可可 修修 复复 废废 品品 可修可修 复废复废 品修品修 复费复费 直接直接 人工人工 发生人工费发生人工费 制造制造 费用费用 登记登记 废品废品 损失损失 明细明细 账账 按生产工时比按生产工时比 例计算分配率例计算分配率 废品损失废品损失 计算表计算表 废品废品 生产生产 成本成本 按生产工时比按生产工时比 例计算分配率例计算分配率 赔款赔款 按产量比例按产量比例 计算分配率计算分配率 直接直接 材料材料 填制填制 凭证凭证 残料残料 回收回收 直接材料直接材

13、料 直接人工直接人工 其他费用其他费用 基本基本 生产生产 成本成本 明细明细 账账 制造费用制造费用 结转废品净结转废品净 损失损失 冲减直接人工冲减直接人工 冲减直接材料冲减直接材料 归集废品损失归集废品损失 归集废品损失归集废品损失 废品损失废品损失 1）不可修复废）不可修复废 品生成本品生成本 2）可修复废品）可修复废品 修复费修复费 1）残料回收）残料回收 2）过失赔款）过失赔款 3）结转废品）结转废品 净损失净损失 没有余额没有余额 生产费生产费 用分配用分配 铸造铸造 车间车间 金工金工 车间车间 C640明细账明细账 基本生产成基本生产成 本明细账本明细账 成本计算单成本计算单

14、C620明细账明细账 自制半成品成本计算单自制半成品成本计算单 入库单入库单 入库单入库单 组装组装 车间车间 填制记账凭证填制记账凭证 填制记填制记 账凭证账凭证 结转完工产品（红字登账）结转完工产品（红字登账） 成本计算单成本计算单 成本计算单成本计算单 填制记账凭证填制记账凭证 分项逐步结转分项逐步结转 转入金工车间的完工产品转入金工车间的完工产品 C640明细明细 账账 C620明明 细账细账 成本计算单成本计算单 填制记填制记 账凭证账凭证 填制记填制记 账凭证账凭证 入库单入库单 基铸造车间铁铸件/铝铸件 归集结转完工半成品 没有余额 基金工车间C620/C640 归集结转完工半成

15、品 月末在产品 成本 基组装车间C620/C640 归集结转完工产品 月末在产 品成本 结转完工产品（红字登账）结转完工产品（红字登账） 结转完工产品（红字登账）结转完工产品（红字登账） 将生产费用在完工产品与月末在产品间的分配方法将生产费用在完工产品与月末在产品间的分配方法 不计算在产品成本法，即在产品成本忽略不计，由完工产品完全承担 生产费用；在月末在产品数量很少，价格低且各月份在产品数量比较 稳定时适用。 在产品按年初数固定计算法，注意每年年末在产品需要根据实际盘存 背资料，采用其他方法计算在产品成本，即每年的最后一个月换核算 方法，以免在产品成本与实际出入过大，适用于月末在产品结存数量

16、 较少或各月月末在产品数量稳定、起伏不大的产品； 在产品按完工产品计算法，即在产品视同完工产品，按产量比例法分 配； 在产品按原材料费用计价法，即月末在产品成本只计算所耗的原材料 费用，不计算人工及费用，产品的人工及费用全部由完工产品负担， 适用于各月末在产品数量多且数量变化大但原材料费用占在产品成本 比重较大的产品； 在产品按定额成本计价法，即用定额代替实际，完工产品成本=月初在 产品费用+本月发生额-月末在产品的定额成本，注意每月的差额由完 工产品负担；适用于定额管理基础较好，且各月在产品数量变动不大 的产品； 定额比例法，产品的生产费用按完工产品和月末在产品的定额消耗量 或定额费用的比例分配，适用于各项消耗定额或费用定额比较准确、 稳定，但各月末在产品数量变化较大的产品，分配率=（月初在产品费 用+本月实际发生额）/（月初在产品定额费用+本月投入定额费用） 7.约当产量比例法： 1）按投料率换算约当产量按投料率换算约当产量 原材料在生产开始时一次性全部投入，即月末在产品投料率视为100%，此 时月末在产品的约当产量为其实际结存数量； 原材料是随生产进度陆续投入，但在每道工序开始时一次性投入 某道工序的投料率=（前道工序累计材料费用定额+本工序材料费用定额）/