第2章货币资金

1、o教学目的要求：掌握现金、银行存款的核算； 了解其他货币资金的内容和核算 o教学重点：现金、银行存款及其他货币资金 的核算 o教学难点：银行存款余额调节表的编制 第2章 货币资金 主要内容： o库存现金 o银行存款 o其他货币资金 （二）库存现金限额 这一限额由开户银行根据单位的实际需 要核定，一般按照单位35天日常零星 开支的需要确定. (一)现金的使用范围 ( (三) )不得坐支现金 不得坐支现金 一、库存现金管理的内容 广州科技职业技术学院广州科技职业技术学院 第一节第一节 库存现金库存现金 1有效的内部控制制度，必须在各个独立的部门有效的内部控制制度，必须在各个独立的部门 之间有明确、

2、合理的分工之间有明确、合理的分工,确保办理现金业务不相容的确保办理现金业务不相容的 岗位要分离岗位要分离,制约和监督。制约和监督。 2企业应该加强银行预留印签的管理企业应该加强银行预留印签的管理.严禁一个严禁一个 人保管所有的印签人保管所有的印签. 3.企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长 期从事出纳工作。期从事出纳工作。 4、加强与现金有关的票据管理，防止空白票据的、加强与现金有关的票据管理，防止空白票据的 遗失和被盗遗失和被盗 一、库存现金管理的内容 广州科技职业技术学院广州科技职业技术学院 货币资金业务的审批、复核和支付应由货币资金业务的审批、

3、复核和支付应由 不同的人员担任，不得由一人兼任；不同的人员担任，不得由一人兼任； 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保出纳人员不得兼任稽核、会计档案保 管和收入、支出、费用、债权债务账目管和收入、支出、费用、债权债务账目 的登记工作的登记工作 l二、库存现金核算二、库存现金核算 l（一）库存现金序时核算 l1.现金日记账的格式 l 一般采用三栏式，即“收入”（借方）、“支 出”（贷方）、“余额”三栏 l2.登记要求 l 由出纳逐日逐笔序时登记，要求做到日清月结。 （二）库存现金的总分类核算 1.收到现金： 借：库存现金 贷：其他业务收入 银行存款 其他应收款等科目 2.支出现金时 借：管理费用等科

4、目 贷：库存现金 二、库存现金的核算 通过“待处理财产损溢”科目核算 属于现金短缺，应按实际短缺的金额： 借：待处理财产损溢 待处 理流动资产损溢 贷：库存现金 属于现金溢余，按实际溢余的金额： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢待处 理流动资产损溢 库存现金清查的核算 库存现金清查的核算 (三) 广州科技职业技术学院广州科技职业技术学院 借：其他应收款借：其他应收款（个人）个人） 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分： 属于应由保险公司赔偿的部分： 借：其他应收款借：其他应收款应收保险赔款应收保险赔款 贷：待处理财产损

5、溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 属于无法查明的其他原因，根据管理权限， 经批准后处理： 借：管理费用借：管理费用现金短缺现金短缺 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 广州科技职业技术学院广州科技职业技术学院 如为现金溢余，属于应支付给有关人员或 单位的： 属于无法查明原因的现金溢余，经批准后： 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：其他应付款贷：其他应付款应付现金溢余（应付现金溢余（个人个人 或单位）或单位） 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产待处理流动资产 损溢损溢 贷：营

6、业外收入贷：营业外收入现金溢余现金溢余 广州科技职业技术学院广州科技职业技术学院 【例】【例】 某企业某企业2008年年11月月30日盘点库存现金时，发日盘点库存现金时，发 现现金短缺现现金短缺200元。经查明原因，应由出纳员赔偿元。经查明原因，应由出纳员赔偿50 元，其余元，其余150元不能确定原因，元不能确定原因，12月月2日，经批准转作日，经批准转作 管理费用。企业的账务处理如下：管理费用。企业的账务处理如下： v （1）11月月30日：日： 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 200 贷：库存现金贷：库存现金 200 v （2）12月月2日：日：

7、借：其他应收款借：其他应收款应收现金短缺款（出纳员）应收现金短缺款（出纳员）50 管理费用管理费用现金短缺现金短缺 150 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 200 广州科技职业技术学院广州科技职业技术学院 实训实训P30四（四（ 一）一） 实务题实务题 1. 2009年5月甲公司发生以下业务： o5月6日，从银行提取现金90000元，以备发放本月 工资。 o5月7日，以银行存款支付业务招待费3400元。 o5月9日，以现金发放工资90000元。 o5月28日，张兰出差预借差旅费900元，以现金支付。 o5月29日，清查现金溢余236元。 o要求：根据上

8、述业务编制会计分录。 第二节第二节 银行存款银行存款 一、银行存款概述 （一）银行存款开户的有关规定 银行账户管理办法将企事业单位的存款账户分为四类： 1.基本存款账户基本存款账户 企业办理日常结算和现金收付的帐户。 2.一般存款账户一般存款账户 存款人因借款或其他结算需要，在基本存款帐户开 户银行以外的银行营业机构开立的银行结算帐户。 3.3.临时存款账户临时存款账户 企业因临时经营活动需要开立的帐户。 4.4.专用存款账户专用存款账户 企业因特定需要开立的帐户。 （二）支付结算方式 1.支票P19 （1）种类 现金支票：只能支取现金 转账支票：只能用于转帐 普通支票 ：即可支取现金，也可用

9、于转帐 （2）金额 ：不允许签发空头支票 （3）付款期限：自出票日起10天 （4）适用范围 ：单位和个人在同一票据交换区单位和个人在同一票据交换区 域的各种款项结算，均可以使用支票。从域的各种款项结算，均可以使用支票。从2007 年开始，支票可在全国通用。异地支票的单笔金年开始，支票可在全国通用。异地支票的单笔金 额上限为额上限为50万元。万元。 （5）核算账户：银行存款 现金支票的填写 2006 10 20 广州苏宁有限责任公司 100000.00 货款 贰零零陆 零壹拾 零贰拾 广州苏宁有限责任公司 壹拾万元整 ￥1 0 0 0 0 0 0 0 货款 这是一张空白的现金支票，现在我们来 填

10、写它，先从存根联填起，然后再填写 支票部份。 这里是填写 支付密码的 位置,每一 张现金支票 对应一个密 码 018644556785 从这里拆开 广州科技职业技术学院广州科技职业技术学院 15 广州科技职业技术学院广州科技职业技术学院 16 广州科技职业技术学院广州科技职业技术学院 17 广州科技职业技术学院广州科技职业技术学院 2.银行本票 由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付 确定的金额给收款人或者持票人的票据。 （1）种类： 定额本票、不定额本票 （2）付款期限：自出票日起2个月 （3）适用范围：同一票据交换区 （4）核算账户： 其他货币资金银行本票 可以背书转让。 3.银行汇票

11、银行汇票银行汇票是付款人将款项交存银行是付款人将款项交存银行,由银行签发由银行签发 给付款人往异地办理转帐结算或支取现金的票据。给付款人往异地办理转帐结算或支取现金的票据。 特点： 见票即付，票随人到、人到款到，既可以用于 转帐，也可以提现，使用灵活、兑现性强； 适用于钱货两清的异地结算交易。 提示付款期出票日起1个月。 广州科技职业技术学院广州科技职业技术学院 4.汇兑 汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算 方式。 v（1）种类：信汇和电汇 v（2）适用范围：异地 v（3）核算账户 ：银行存款（债权方）、其他货 币资金（债务方） 5.托收承付托收承付 根据购销合同由收款人发货后委托银行向

12、异地付款人 收取款项，并由付款人向银行承认付款的结算方式。 （1）主体使用要求 （2）金额 （3）付款期限 v 验单付款：3天验货付款，期限10天 （4）适用范围：异地 （5）核算账户：应收账款、应付账款核算账户：应收账款、应付账款 l 办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以 及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、 赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。 23 广州科技职业技术学院广州科技职业技术学院 商业汇票商业汇票是出票人签发的，委托付款人是出票人签

13、发的，委托付款人 在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票 人的票据。人的票据。 要点：交易双方商定，最长不超过要点：交易双方商定，最长不超过6个月，提示付个月，提示付 款期为自票据到期日起款期为自票据到期日起10日内，可背书转让，适日内，可背书转让，适 用用同城或异地同城或异地。 根据承兑人不同，商业汇票可以分为银行承兑汇票根据承兑人不同，商业汇票可以分为银行承兑汇票 和商业承兑汇票。和商业承兑汇票。 商业承兑汇票：非银行付款人承兑商业承兑汇票：非银行付款人承兑 银行承兑汇票：开户人签发，银行承兑，手续银行承兑汇票：开户人签发，银行承兑，手续

14、费万分之五费万分之五 ，做，做财务费用财务费用 6.6.商业汇票商业汇票P22P22 广州科技职业技术学院广州科技职业技术学院 v商业汇票的付款日期，可分为定日付款、出票后定商业汇票的付款日期，可分为定日付款、出票后定 期付款和见票后定期付款。期付款和见票后定期付款。 v定日付款定日付款的汇票期限自出票日起计算的汇票期限自出票日起计算,并在汇票上记并在汇票上记 载具体到期日载具体到期日.如如2013年年1月月1日出票日出票,期限期限30天到期天到期 日为日为1月月30日日.按照按照实际经历的天数算实际经历的天数算 v出票后定期付款出票后定期付款的汇票期限自出票日起的汇票期限自出票日起按月按月计

15、算计算,并并 在汇票上记载在汇票上记载.到期日为到期月份与出票日相同的那到期日为到期月份与出票日相同的那 一天一天. v 2013年年1月月1日出票日出票,期限期限3个月个月.到期日为到期日为4月月1日日 v见票后定期付款见票后定期付款的汇票期限自承兑或拒绝承兑日起的汇票期限自承兑或拒绝承兑日起 按月按月计算计算. v如甲企业如甲企业2013年年1月月1日开出银行承兑汇票日开出银行承兑汇票,期限期限3个个 月月.持票人持票人1月月10日到银行核实是否承兑日到银行核实是否承兑,则到期日为则到期日为 4月月10日日 广州科技职业技术学院广州科技职业技术学院 v【例】【例】3月月8日甲企业签发日甲企

16、业签发5个月期的商业汇个月期的商业汇 票票10万元万元 ，经银行承兑后交，经银行承兑后交A公司收执，公司收执， 以支付前欠货款，甲企业以银行存款支付以支付前欠货款，甲企业以银行存款支付 0.5的承兑手续费。的承兑手续费。 v甲企业甲企业：借：借 应付账款应付账款-A公司公司 10万元万元 v 贷贷 应付票据应付票据A公司公司 10万元万元 v借借 财务费用财务费用 50 v 贷贷 银行存款银行存款 50 vA公司公司：借：借 应收票据应收票据甲企业甲企业 10万元万元 v 贷贷 应收账款应收账款-甲企业甲企业 10万元万元 v 广州科技职业技术学院广州科技职业技术学院 v甲企业：甲企业： v

17、借借 应付票据应付票据 -A公司公司 10万元万元 v 贷贷 银行存款银行存款 10万元万元 vA公司公司 v 借借 银行存款银行存款 10万万 v 贷贷 应收票据应收票据 10万万 广州科技职业技术学院广州科技职业技术学院 v8月月8日票据到期，结算票款时：日票据到期，结算票款时： u委托收款是委托收款是收款人委托收款人委托银行向付款人收取款银行向付款人收取款 项的结算方式。无论单位还是个人都可凭已项的结算方式。无论单位还是个人都可凭已 承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证 明办理款项收取明办理款项收取同城或异地同城或异地款项。委托收款款项。委托收款

18、还适用于收取电费、电话费等付款人众多、还适用于收取电费、电话费等付款人众多、 分散的公用事业费等有关款项。分散的公用事业费等有关款项。 广州科技职业技术学院广州科技职业技术学院 u付款单位收到委托收款的通知次付款单位收到委托收款的通知次 日起日起3日内，审核查实，确认是否日内，审核查实，确认是否 付款。如付款。如 不通知银行，银行视同不通知银行，银行视同 企业同意付款，并在第四日，从单企业同意付款，并在第四日，从单 位帐户中付出此笔委托收款款项。位帐户中付出此笔委托收款款项。 P23 7.7.委托收款委托收款 30 广州科技职业技术学院广州科技职业技术学院 v委托收款债务人通过委托收款债务人通

19、过银行存款银行存款核算核算,债权人通过债权人通过 应收账款应收账款核算核算 v例例甲企业收到银行转来供电公司委托收款结算甲企业收到银行转来供电公司委托收款结算 凭证的付款通知联，共计凭证的付款通知联，共计 电费电费5000元，其中生元，其中生 产车间耗用产车间耗用4000元，行政管理部门耗用元，行政管理部门耗用600元，元， 销售部门耗用销售部门耗用400元。元。 v 借借 制造费用制造费用 4000 v 管理费用管理费用水电费水电费 600 v 销售费用销售费用-水电费水电费 400、 v 贷贷 银行存款银行存款 5000 广州科技职业技术学院广州科技职业技术学院 “银行存款银行存款”账户增

20、加时，借记账户增加时，借记“银银 行存款行存款”科目，贷记有关科目，科目，贷记有关科目， “银行存款银行存款”账户减少时，借记有账户减少时，借记有 关科目，贷记关科目，贷记“银行存款银行存款”科目科目。 （一）银行存款的总分（一）银行存款的总分 类核算类核算 广州科技职业技术学院广州科技职业技术学院 二、银行存款的核算 【例】【例】 某企业2008年8月31日的“银行存款”账 户余额为92 000元，9月份发生如下银行存款业务， 请分别进行账务处理。 l （1）9月1日，将现金15 000元存入银行。 借：银行存款借：银行存款 15 000 贷：库存现金贷：库存现金 15 000 l （2）销

21、售商品货款20 000元，增值税3 400元， 共 计23 400元，收到转账支票一张。 借：银行存款借：银行存款 23 400 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 20 000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税(销项税额销项税额)3 400 广州科技职业技术学院广州科技职业技术学院 l （3）签发转账支票一张，支付公司前欠 l的购货款 18000元。元。 借：应付账款借：应付账款公司公司 18 000 贷：银行存款贷：银行存款 18 000 l （4）以银行存款支付职工工资60 000元。 借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬应付工资应付工资 60 000 贷：银行存款贷：银行存款 60 00

22、0 广州科技职业技术学院广州科技职业技术学院 二、银行存款的核算 企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类 等，分别设置等，分别设置“银行存款日记账银行存款日记账”，由出纳人员根，由出纳人员根 据审核无误的银行存款收付款凭证，按照业务发生据审核无误的银行存款收付款凭证，按照业务发生 的先后顺序逐日笔登记。的先后顺序逐日笔登记。 .2013修改后财务会计修改后财务会计PPT与财务会计与财务会计1教学配套的教学配套的 账簿账簿银行存款日记账格式银行存款日记账格式(实物样式实物样式).xls （二）银行存款的明细（二）银行存款的明细 分类核算分类核算

23、广州科技职业技术学院广州科技职业技术学院 二、银行存款的核算 (三) 银行存款的核对 银行存款日记账的核对主要包括三个环节：银行存款日记账的核对主要包括三个环节： 一是银行存款日记账与银行存款收、一是银行存款日记账与银行存款收、 付款凭证要互相核对，做到账证相符。付款凭证要互相核对，做到账证相符。 二是银行存款日记账与银行存款总账二是银行存款日记账与银行存款总账 要互相核对，做到账账相符。要互相核对，做到账账相符。 三是银行存款日记账与银行开出的银三是银行存款日记账与银行开出的银 行存款对账单要互相核对。行存款对账单要互相核对。 广州科技职业技术学院广州科技职业技术学院 37 l企业必须对银行

24、存款进行清查，企业必须对银行存款进行清查，每月每月至少应将至少应将 银行存款日记账与银行对账单逐笔进行核对一银行存款日记账与银行对账单逐笔进行核对一 次，并编制次，并编制“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”进行调节。进行调节。 在核对时，往往会出现银行存款日记账与银行在核对时，往往会出现银行存款日记账与银行 对账单在同一天余额不相等的情况，一般原因对账单在同一天余额不相等的情况，一般原因 有两个：有两个： l一是企业和银行一方或双方记账有错误；一是企业和银行一方或双方记账有错误； l二是存在未达账项。二是存在未达账项。 广州科技职业技术学院广州科技职业技术学院 l未达账项未达账项：是指企业

25、与银行之间，由于结算凭证：是指企业与银行之间，由于结算凭证 传递上的时间差异，造成一方已经入账而另一方传递上的时间差异，造成一方已经入账而另一方 尚未入账的款项。具体有四种情况：尚未入账的款项。具体有四种情况： l（1 1）企业已收、银行未收；）企业已收、银行未收； l（2 2）企业已付、银行未付；）企业已付、银行未付； l（3 3）银行已收、企业未收；）银行已收、企业未收； l（4 4）银行已付、企业未付。）银行已付、企业未付。 l 前两种情况属于企业已登记入账银行尚未登记前两种情况属于企业已登记入账银行尚未登记 入账的款项；后两种情况属于企业尚未登记入账入账的款项；后两种情况属于企业尚未登

26、记入账 而银行已登记入账的款项而银行已登记入账的款项 l 银行存款余额调节表的编制方法银行存款余额调节表的编制方法-余额调节法余额调节法 项目项目金额金额项目项目金额金额 企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额银行对账单余额银行对账单余额 加：银行已收企业未收款加：银行已收企业未收款 加：企业已收银行加：企业已收银行 未收款未收款 减：银行已付企业未付款减：银行已付企业未付款 减：企业已付银行减：企业已付银行 未付款未付款 调节后存款余额调节后存款余额调节后存款余额调节后存款余额 银行存款余额调节表的格式银行存款余额调节表的格式 v华夏公司2010年6月30日银行存款日记账余额为 124

27、 950元， 银行对账单上的余额为129 395元， 经过逐笔核对发现有下列未达账项： v （1）企业于6月30日存入从其他单位收到的转账 支票一张计11 200元，银行尚未入账； v （2）企业于6月30日开出的转账支票9 100元，所 购材料款，持票人尚未到银行办理转账和取款手续， 银行尚未入账； v （3）委托银行代收的外埠货款6 790元，银行已 经收到入账，但收款通知尚未到达企业； v （4）银行计算企业的贷款利息245元，已经记入 企业存款户，但企业尚未入账。 v要求：编制“银行存款余额调节表”。 l银行存款余额调节表 l 华夏公司 2010年6月30日 l一、企业银行存款日记账余

28、额 124 950 l加：银行已收，企业未收 6 790 l减：银行已付，企业未付 245 l调节后银行存款日记账余额 131 495 l二、银行对账单余额 129 395 l加：企业已收，银行未收 11 200 l减：企业已付，银行未付 9 100 l调节后银行对账单余额 131 495 l三、银行存款日记账与银行对账单调节后差异 0 42 l需要注意的是，需要注意的是，编制银行存款余额调节表后，编制银行存款余额调节表后， 对于未达账项不能进行账簿记录的调整，只有对于未达账项不能进行账簿记录的调整，只有 等结算凭证到达企业，未达账项有原始凭据之等结算凭证到达企业，未达账项有原始凭据之 后才能

29、进行相应的账务处理。后才能进行相应的账务处理。 广州科技职业技术学院广州科技职业技术学院 练习题（单项选择题）练习题（单项选择题） 1.企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过（ ）账户 办理。 A.基本存款账户 B.一般存款账户 C.临时存款账户 D.专项存款账户 2.企业支付的银行承兑汇票手续费应计入( ）。 A.管理费用 B.财务费用 C.营业外支出 D.其他业务成本 3.银行汇票的付款期限自出票日起（ ）。 A.6个月 B.3个月 C.1个月 D.10天 4.商业汇票的付款期限最长不得超过（ ）。 A.6个月 B.3个月 C.12个月 D.9个月 A B C A v5.下列结算方式中，应

30、通过“应收票据”账户核 算的是（ ）。 vA.银行汇票结算方式 B.银行本票结算方式 vC.支票结算方式 D.商业汇票结算方式 v6.下列应通过“其他货币资金”核算的是（ ）。 vA. 银行本票 B.银行承兑汇票 vC.支票 D.商业汇票 v7.（ ）结算方式下，收付款的双方分别应通过 “应收账款”和“应付账款”账户核算。 vA.商业汇票 B.银行汇票 vC.托收承付 D.都可以 D A C 外埠存款外埠存款 1 银行本票存款银行本票存款 2 银行汇票存款银行汇票存款 3 信用卡存款信用卡存款 4 信用证保证金存款信用证保证金存款 5 存出投资款存出投资款 6 第三节第三节 其他货币资金其他货

31、币资金 广州科技职业技术学院广州科技职业技术学院 46 概念概念是指除是指除“库存现金库存现金”、“银行存款银行存款”以外的货以外的货 币资金。币资金。 外埠存款外埠存款汇往采购地开设临时采购专户汇往采购地开设临时采购专户 银行汇票存款银行汇票存款为取得银行汇票存入银行为取得银行汇票存入银行 内容内容 银行本票存款银行本票存款为取得银行本票存入银行为取得银行本票存入银行 信用卡存款信用卡存款为取得信用卡存入银行为取得信用卡存入银行 信用证保证金存款信用证保证金存款为取得信用证存入银行为取得信用证存入银行 的保证金的保证金 存出投资款存出投资款已存入证券公司尚未进行短期投已存入证券公司尚未进行短

32、期投 资款资款 广州科技职业技术学院广州科技职业技术学院 一、其他货币资金一、其他货币资金 47 用途：用途：核算企业核算企业其其 他货币资金他货币资金。 其他货币资金其他货币资金 性质：性质： 资产资产类帐户类帐户 +- 余 广州科技职业技术学院广州科技职业技术学院 二，其他货币资金的核算二，其他货币资金的核算 48 其他货币资金的账务处理，大致可以分为办理（开立）、其他货币资金的账务处理，大致可以分为办理（开立）、 收到发票账单、退回余款三个阶段。收到发票账单、退回余款三个阶段。 （1）办理或开立时：）办理或开立时： 借：其他货币资金借：其他货币资金 贷：银行存款贷：银行存款 （2）收到发

33、票账单时：）收到发票账单时： 借：材料采购（信用卡计入相关费用）借：材料采购（信用卡计入相关费用） 应交税费应交税费应交增值税（进项税应交增值税（进项税 额）额） 贷：其他货币资金贷：其他货币资金 （3）收到多余退款时：）收到多余退款时：借：银行存款 借：银行存款 贷：其他货币资金贷：其他货币资金 值得注意的是：值得注意的是：企业取得的银行本票只办理全额结算，不企业取得的银行本票只办理全额结算，不 退回多余款项，结算后仍有多余款项，可采用支票、现金退回多余款项，结算后仍有多余款项，可采用支票、现金 等其他方式退回企业。等其他方式退回企业。 广州科技职业技术学院广州科技职业技术学院 （一）外埠存

34、款 l外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购 时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。 1汇出款项时，汇出款项时， 借：其他货币资金借：其他货币资金外埠存款外埠存款 贷：银行存款贷：银行存款 2采购人员转来发票账单时，采购人员转来发票账单时， 借：材料采购借：材料采购 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款 广州科技职业技术学院广州科技职业技术学院 3采购任务完成，收回剩余款项，结清专采购任务完成，收回剩余款项，结清专 户时，户时， 借：银行存款

35、借：银行存款 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款 广州科技职业技术学院广州科技职业技术学院 （一）外埠存款 【例】【例】 广州万方公司于2008年3月8日为临时采购 需要在天津建设银行开设外埠存款账户，存入5 000 元。6月15日，采购员交来供货单位发票，货物金额 为3 000元，增值税510元，货物尚未收到。6月20日 将多余的资金1490元转回原开户银行。广州万方公 司的账务处理如下： v （1）开设外埠存款账户时： 借：其他货币资金外埠存款 5 000 贷：银行存款 5 000 v （2）收到供货单位发票时： 借：材料采购 3 000 应交税费应交增值税（进项税额）510

36、 贷：其他货币资金外埠存款 3 510 v （3）将多余的资金1 490元转回原开户银行时： 借：银行存款 1 490 贷：其他货币资金外埠存款 1 490 广州科技职业技术学院广州科技职业技术学院 银行汇票结算程序银行汇票结算程序 收款人收款人 （持票人）（持票人） 申请人开户行申请人开户行 （出（出 票票 人）人） 收款人收款人( (持票人持票人) ) 开户行开户行 退回多余款退回多余款 收妥款后出票收妥款后出票 申请签发汇票申请签发汇票 将汇票提交银行将汇票提交银行 请求付款请求付款 通知票款收妥通知票款收妥 使用汇票结算使用汇票结算 银行间结算资金银行间结算资金 汇票申请人汇票申请人

37、借：其他货币资金借：其他货币资金 银行汇票银行汇票 贷：银行存款贷：银行存款 借：材料采购等借：材料采购等 贷：其他货币资金贷：其他货币资金 银行汇票银行汇票 借：银行存款借：银行存款 贷：其他货币资金贷：其他货币资金 银行汇票银行汇票 （二）银行汇票存款 【例】【例】 2008年年4月月4日，广州友谊公司向开日，广州友谊公司向开 户银行申请银行汇票，金额户银行申请银行汇票，金额20 000元，按要元，按要 求填写了求填写了“银行汇票申请书银行汇票申请书”，取得银行汇，取得银行汇 票。票。4月月9日，使用汇票购买商品，取得发票日，使用汇票购买商品，取得发票 价税共计金额价税共计金额11 700

38、元，之后将余额退还开元，之后将余额退还开 户银行。广州友谊公司的账务处理如下：户银行。广州友谊公司的账务处理如下： v （1）取得银行汇票时：）取得银行汇票时： 借：其他货币资金借：其他货币资金银行汇票银行汇票 20 000 贷：银行存款贷：银行存款 20 000 广州科技职业技术学院广州科技职业技术学院 v （2）购买商品并取得发票时：）购买商品并取得发票时： 借：材料采购借：材料采购 10 000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税(进项税额进项税额) 1 700 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票银行汇票 11 700 v （3）将余额退还开户银行时：）将余额退还开户银行时： 借

39、：银行存款借：银行存款 8 300 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票银行汇票 8 300 广州科技职业技术学院广州科技职业技术学院 银行本票结算程序银行本票结算程序 本票申请人本票申请人 收款人收款人 （持票人）（持票人） 申请人开户行申请人开户行 （出（出 票票 人）人） 收款人收款人( (持票人持票人) ) 开户行开户行 收妥款后出票收妥款后出票 申请签发本票申请签发本票 将本票提交银行将本票提交银行 请求付款请求付款 通知票款收妥通知票款收妥 持往收款人结算持往收款人结算 银行间结算资金银行间结算资金 借：其他货币资金借：其他货币资金 银行本票银行本票 贷：银行存款贷：银行存款

40、借：材料采购借：材料采购 应交税费应交税费应交增值应交增值 税税 （进项税额）（进项税额） 贷：其他货币资金贷：其他货币资金 银行本票银行本票 （三）银行本票存款 3如企业因本票超过付款期等原因要求银行如企业因本票超过付款期等原因要求银行 退款时，应填制进账单一式两联，连同本票一退款时，应填制进账单一式两联，连同本票一 并交银行，根据收回本票时盖章退回的进账单并交银行，根据收回本票时盖章退回的进账单 第一联，第一联， 借：银行存款借：银行存款 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行本票存款银行本票存款 广州科技职业技术学院广州科技职业技术学院 p信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以信用卡是

41、指商业银行向个人和单位发行的，凭以 向特约单位购物、消费和向银行存取现金，具有消向特约单位购物、消费和向银行存取现金，具有消 费信用的特制载体卡片。费信用的特制载体卡片。 p信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡，按信誉等级信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡，按信誉等级 分为金卡和普通卡。单位卡账户的资金一律从其基本存分为金卡和普通卡。单位卡账户的资金一律从其基本存 款账户转入（包括续存资金），不得交存现金或将销货款账户转入（包括续存资金），不得交存现金或将销货 存入。单位卡不得用于存入。单位卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务万元以上的商品交易、劳务 供应款项的结算，不得支取现金；信用卡在规定

42、的期限供应款项的结算，不得支取现金；信用卡在规定的期限 (最长最长90天天)和限额内允许善意透支。和限额内允许善意透支。 广州科技职业技术学院广州科技职业技术学院 （四）信用卡存款 四、信用卡存款 1付款方按要求填制申请表，连同有关资料付款方按要求填制申请表，连同有关资料 一并送交银行，申领信用卡。银行受理后，将一并送交银行，申领信用卡。银行受理后，将 款项从基本存款账户转入信用卡专户，开给信款项从基本存款账户转入信用卡专户，开给信 用卡。付款方根据有关单证，用卡。付款方根据有关单证， 借：其他货币资金借：其他货币资金信用卡存款信用卡存款 贷：银行存款贷：银行存款 2持卡办理结算后，持卡办理结

43、算后， 借：材料采购借：材料采购 管理费用等管理费用等 贷：其他货币资金贷：其他货币资金信用卡存款信用卡存款 广州科技职业技术学院广州科技职业技术学院 【例】【例】 2008年年4月月5日，甲公司向其开户银日，甲公司向其开户银 行申请领用信用卡，按要求向银行交存备用行申请领用信用卡，按要求向银行交存备用 金金50 000元。元。5月月10日使用信用卡支付日使用信用卡支付4月份月份 的电话费的电话费2 000元。甲公司的账务处理如下：元。甲公司的账务处理如下： v （1）开立信用卡时：）开立信用卡时： 借：其他货币资金借：其他货币资金信用卡信用卡 存款存款 50 000 贷：银行存款贷：银行存款

44、 50 000 v （2）支付电话费时：）支付电话费时： 借：管理费用借：管理费用 2 000 贷：其他货币资金贷：其他货币资金信用卡存款信用卡存款 2 000 广州科技职业技术学院广州科技职业技术学院 （五）信用证（五）信用证 信用证是指开证行依照申请信用证是指开证行依照申请 人（人（付款人付款人）的申请，向受）的申请，向受 益人（益人（收款人）收款人）开出的在一开出的在一 定期限内凭符合信用证条款定期限内凭符合信用证条款 的单据支付的付款承诺。信的单据支付的付款承诺。信 用证结算方式是国际结算的用证结算方式是国际结算的 一种主要方式。一种主要方式。 信用证信用证只限于转账只限于转账结算，不

45、结算，不 得支取现金得支取现金。 广州科技职业技术学院广州科技职业技术学院 P26 2根据开证行交来的信用证转来通知书及有关根据开证行交来的信用证转来通知书及有关 单据列明的金额，单据列明的金额， 借：材料采购（或借：材料采购（或“原材料原材料”、“库存商品库存商品”） 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金贷：其他货币资金信用证保证金存款信用证保证金存款 3如果企业收到未用完的信用证保证金存款余如果企业收到未用完的信用证保证金存款余 额，额， 借：银行存款借：银行存款 贷：其他货币资金贷：其他货币资金信用证保证金存款信用证保证金存款 广州科技职业技术学

46、院广州科技职业技术学院 1根据银行退回的进账单第一联，根据银行退回的进账单第一联， 借：其他货币资金借：其他货币资金信用证保证金存款信用证保证金存款 贷：银行存款贷：银行存款 （六）存出投资款 存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行短存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行短 期投资的现金。期投资的现金。 n1企业向证券公司划出资金时，应按实际划出企业向证券公司划出资金时，应按实际划出 的金额，的金额， 借：其他货币资金借：其他货币资金存出投资款存出投资款 贷：银行存款贷：银行存款 n2购买股票、债券等作为短期投资时，按实际发购买股票、债券等作为短期投资时，按实际发 生的金额，生的金额，

47、 借：交易性金融资产借：交易性金融资产(可供出售金融资产等可供出售金融资产等) 贷：其他货币资金贷：其他货币资金存出投资款存出投资款 广州科技职业技术学院广州科技职业技术学院 课后练习答案 v一一、1、5月月6日日 借：库存现金借：库存现金 90000 v 贷：银行存款贷：银行存款 90000 v2、5月月7日日 借：管理费用借：管理费用 3400 v 贷：银行存款贷：银行存款 3400 v3、5月月9日日 借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 90000 v 贷：库存现金贷：库存现金 90000 v4、5月月28日日 借：其他应收款借：其他应收款 900 v 贷：库存现金贷：库存现金 900 v

48、5、5月月29日日 借：库存现金借：库存现金 236 v 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动待处理流动 资产损溢资产损溢 236 广州科技职业技术学院广州科技职业技术学院 v二、二、 v1、6月月1日日 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 236 v 贷：营业外收入贷：营业外收入 236 v2、6月月8日日 借：管理费用借：管理费用 750 v 库存现金库存现金 150 v 贷：其他应收款贷：其他应收款 900 v3、6月月12日日 借：销售费用借：销售费用 3800 v 贷：银行存款贷：银行存款 3800 v4、6月月19日日 v 借：其他货币资金借：其他货币资金-存出投资款存

49、出投资款 420000 v 贷：银行存款贷：银行存款 420000 广州科技职业技术学院广州科技职业技术学院 v5、6月月21日日 借：库存现金借：库存现金 400 v 贷：银行存款贷：银行存款 400 v6、6月月21日日 借：银行存款借：银行存款 46000 v 库存现金库存现金 800 v 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 40 000 v 应交税费应交税费-应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 6800 v7、6月月25日日 借：财务费用借：财务费用 235 v 贷：银行存款贷：银行存款 235 v8、6月月25日日 v借：其他货币资金借：其他货币资金-存出投资款存出投资款 4

50、00000 v 贷：银行存款贷：银行存款 400000 广州科技职业技术学院广州科技职业技术学院 v三三 v1、7月月1日日 借：其他货币资金借：其他货币资金-银行本票银行本票 250000 v 贷：银行存款贷：银行存款 250000 v2、7月月5日日 借：原材料借：原材料 200000 v 应交税费应交税费-应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 34000 v 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行本票银行本票 234000 v3、7月月8日日 借：其他货币资金借：其他货币资金-外埠存款外埠存款 150000 v 贷：银行存款贷：银行存款 150000 v4、7月月18日日 借：原材

51、料借：原材料 100000 v 应交税费应交税费-应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）17000 v 银行存款银行存款 33000 v 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款 150000 广州科技职业技术学院广州科技职业技术学院 v考核练习题考核练习题 v1、我国会计上所说的现金是指企业的、我国会计上所说的现金是指企业的 （ ） vA:库存现金库存现金B:库存现金和银行存款库存现金和银行存款C:库存现金、银行存款和有价证库存现金、银行存款和有价证 券券 D:库存现金、银行存款、有价证券和其他货币资金库存现金、银行存款、有价证券和其他货币资金 v正确答案：正确答案：A v2.

52、企业一般不得从现金收入中直接支付现金，因特殊情况需要坐支企业一般不得从现金收入中直接支付现金，因特殊情况需要坐支 现金的，应当事先报经（现金的，应当事先报经（ ）审查批准。）审查批准。 vA:上级部门上级部门B:工商行政管理部门工商行政管理部门C:税务部门税务部门D:开户银行开户银行 v正确答案：正确答案：D v3.按照国家按照国家银行账户管理办法银行账户管理办法规定，企业的工资、奖金等现金规定，企业的工资、奖金等现金 的支取，只能通过（的支取，只能通过（ ） 办理。办理。 A:基本存款账户基本存款账户B:一般存款账户一般存款账户C:临时存款账户临时存款账户D:专用存款账户专用存款账户 v正确

53、答案：正确答案：A v4.银行汇票付款期限为自出票日起银行汇票付款期限为自出票日起 （ ） vA:1 个月个月B:2 个月个月C:3 个月个月D:6个月个月 v正确答案：正确答案：A 广州科技职业技术学院广州科技职业技术学院 v5.银行承兑汇票承兑人是银行承兑汇票承兑人是 （ ） A:购货单位购货单位B:购货单位的开户银行购货单位的开户银行C:销货单位销货单位D:销货单销货单 位的开户银行位的开户银行 v正确答案：正确答案：B v6.下列支付结算方式中，需签订有购销合同才能使用的下列支付结算方式中，需签订有购销合同才能使用的 是是 （ ）。）。 A:银行汇票银行汇票B:银行本票银行本票C:托收

54、承付托收承付D:支票支票 v正确答案：正确答案：C v7.商业汇票按商业汇票按 （ ） 不同，分为商业承兑汇票和银行承不同，分为商业承兑汇票和银行承 兑汇票。兑汇票。 A:收款人收款人:付款人付款人C:承兑人承兑人D:被背书人被背书人 v正确答案：正确答案：C v8.下列哪个项目不通过下列哪个项目不通过“其他货币资金其他货币资金”科目核算科目核算 （ ）。）。 A:银行汇票存款银行汇票存款B:银行本票存款银行本票存款C:备用金备用金D:存出投资款存出投资款 v正确答案：正确答案：C 广州科技职业技术学院广州科技职业技术学院 v10.单位信用卡的资金一律从其单位信用卡的资金一律从其 （ ） 转账

55、存入。转账存入。 vA:基本存款账户基本存款账户B:一般存款账户一般存款账户C:临时存款账户临时存款账户D:专用专用 存款账户存款账户 v正确答案：正确答案：A v11.企业对无法查明原因的现金溢余，经批准后应转入企业对无法查明原因的现金溢余，经批准后应转入 （ ） 科目科目 。 A:主营业务收入主营业务收入B:其他业务收入其他业务收入C:其他应付款其他应付款D:营业外营业外 收入收入 v正确答案：正确答案：D v12.对于银行己入账而企业尚未入账的未达账款，企业应对于银行己入账而企业尚未入账的未达账款，企业应 当（当（ ） 。 A:根据根据“银行对账单银行对账单”入账入账B:根据根据 “银行

56、存款余额调节银行存款余额调节 表表 ”入账入账 C:根据对账单和调节表自制凭证入账根据对账单和调节表自制凭证入账D:待有关结算凭证待有关结算凭证 到达后入账到达后入账 v正确答案：正确答案：D v13.外币业务是指企业以（外币业务是指企业以（ ）以外的货币进行的款项收）以外的货币进行的款项收 付、往来结算等业务。付、往来结算等业务。 A:人民币人民币B:记账本位币记账本位币C:港币港币D:外国货币外国货币 v正确答案：正确答案：B 广州科技职业技术学院广州科技职业技术学院 v多选多选 v14.下列存款中，应在下列存款中，应在 “其他货币资金其他货币资金”科目核算的有科目核算的有 （ ）。）。

57、A:外币存款外币存款B:银行汇票存款银行汇票存款C:信用卡存款信用卡存款D:存出投资款存出投资款 E:一般存款账户存款一般存款账户存款 v正确答案：正确答案：A, B, C, D v15.下列结算方式中，同时适用于同城和异地结算的方式有下列结算方式中，同时适用于同城和异地结算的方式有 （ ）。）。 A:银行汇票结算方式银行汇票结算方式B:银行本票结算方式银行本票结算方式 vC:商业汇票结算方式商业汇票结算方式D:委托收款结算方式委托收款结算方式 v正确答案：正确答案：C, D v16.下列结算方式中，可用于异地结算的方式有下列结算方式中，可用于异地结算的方式有 （ ）。）。 vA:银行汇票结算

58、方式银行汇票结算方式B:银行本票结算方式银行本票结算方式 C:商业汇票结算方式商业汇票结算方式D:委托收款结算方式委托收款结算方式 v正确答案：正确答案：A, C, D v 广州科技职业技术学院广州科技职业技术学院 v17.题目：下列结算方式中，可用于同城结算的题目：下列结算方式中，可用于同城结算的 方式有方式有 （ ）。）。 A: 托收承付结算方式托收承付结算方式B:汇兑结算方式汇兑结算方式 C:银行本票结算方式银行本票结算方式D:委托收款结算方式委托收款结算方式 v正确答案：正确答案： C, D v18.题目：题目：支付结算办法支付结算办法中规定的结算纪律中规定的结算纪律 为为 （ ）。）

59、。 A:不准签发没有资金保证的票据或远期支票，不准签发没有资金保证的票据或远期支票， 套取银行信用套取银行信用 B:不准签发、取得和转让没有真实交易和债权不准签发、取得和转让没有真实交易和债权 债务的票据，套取银行和他人资金债务的票据，套取银行和他人资金C:不准无理不准无理 拒绝付款，任意占用他人资金拒绝付款，任意占用他人资金 vD:不准违反规定开立和使用账户不准违反规定开立和使用账户 E:不属于现金开支范围的业务一律通过银行办不属于现金开支范围的业务一律通过银行办 理转账结算理转账结算 v正确答案：正确答案：A, B, C, D 广州科技职业技术学院广州科技职业技术学院 v19.下列行为中，

60、不符合结算有关规定的有下列行为中，不符合结算有关规定的有 （ ） A:用现金支付出差人员的差旅费用现金支付出差人员的差旅费 B:用现金支付向供销社采购的农副产品款用现金支付向供销社采购的农副产品款 C:用信用卡结算用信用卡结算 10 万元以上的商品交易款项万元以上的商品交易款项 D:签发的支票金额超过企业的银行存款余额签发的支票金额超过企业的银行存款余额 E:从基本存款账户支取现金发放职工工资从基本存款账户支取现金发放职工工资 v正确答案：正确答案：B, C, D v20.商业汇票的签发人可以是商业汇票的签发人可以是 （ ） 。 A:购货单位购货单位B:销货单位销货单位C:购货单位开户银行购货