第六章会计凭证概述原始凭证

1、2008级级 临临 沂沂 大大 学学 商商 学学 院院 会计系会计系 第六章第六章 会计凭证会计凭证 A Accounting Documentccounting Document 主讲：商学院会计系主讲：商学院会计系 刘德道刘德道 2008级级 临临 沂沂 大大 学学 商商 学学 院院 会计系会计系 知识点：知识点： 1、内容、内容 专题一专题一 会计凭证概述会计凭证概述 专题二专题二 原始凭证原始凭证 专题三专题三 记账凭证记账凭证 2、重点、重点 原始凭证的填制和审核原始凭证的填制和审核 记账凭证的填制和审核记账凭证的填制和审核 3、难点、难点 记账凭证的填制记账凭证的填制 4、学时：、

2、学时：4学时学时 5、实训：、实训：4学时（原始凭证学时（原始凭证2学时，记账凭证学时，记账凭证2学时）学时） 2008级级 临临 沂沂 大大 学学 商商 学学 院院 会计系会计系 专题一 会计凭证概述 P164 一、会计凭证的概念一、会计凭证的概念 会计凭证，简称凭证，是记录经济业务的发生和完成会计凭证，简称凭证，是记录经济业务的发生和完成 情况，明确经济责任和据以登记账簿的书面证明。情况，明确经济责任和据以登记账簿的书面证明。 经济业务的发生，必须有当事人取得或填制会计凭证，经济业务的发生，必须有当事人取得或填制会计凭证， 然后送交会计机构审核后作为记账的依据。然后送交会计机构审核后作为记

3、账的依据。 填制和审核会计凭证是会计核算方法之一。填制和审核会计凭证是会计核算方法之一。 也是会计核算的起点和基础。也是会计核算的起点和基础。 会计循环：会计循环： 凭证凭证账簿账簿报表报表 凭证凭证账簿账簿报表报表 第一会计年度第一会计年度第二会计年度第二会计年度 2008级级 临临 沂沂 大大 学学 商商 学学 院院 会计系会计系 1、会计凭证是提供原始资料、传导经济信、会计凭证是提供原始资料、传导经济信 息的工具。息的工具。 2、会计凭证是登记账簿的依据。、会计凭证是登记账簿的依据。 3、会计凭证是加强经济责任制的手段。、会计凭证是加强经济责任制的手段。 4、会计凭证是实行会计监督的条件

4、。、会计凭证是实行会计监督的条件。 二、会计凭证的作用二、会计凭证的作用p164-165 2008级级 临临 沂沂 大大 学学 商商 学学 院院 会计系会计系 三、会计凭证的种类三、会计凭证的种类p165 会计凭证按其填制的程序和用途不同，可以分为原会计凭证按其填制的程序和用途不同，可以分为原 始凭证和记账凭证。始凭证和记账凭证。 1 1、原始凭证、原始凭证 Source DocumentSource Document 2 2、记账凭证、记账凭证 vouchervoucher 2008级级 临临 沂沂 大大 学学 商商 学学 院院 会计系会计系 专题二 原始凭证 Source Document

5、 一、概念一、概念 二、原始凭证的种类二、原始凭证的种类 三、原始凭证的基本内容三、原始凭证的基本内容 四、原始凭证的填制四、原始凭证的填制 五、原始凭证的审核五、原始凭证的审核 2008级级 临临 沂沂 大大 学学 商商 学学 院院 会计系会计系 原始凭证是在经济业务发生时取得和填制的，用原始凭证是在经济业务发生时取得和填制的，用 以记录和证明经济业务的发生或完成情况，并作以记录和证明经济业务的发生或完成情况，并作 为记账原始依据的会计凭证。为记账原始依据的会计凭证。 原始凭证是具有法律效力的书面证明。（证据）原始凭证是具有法律效力的书面证明。（证据） 一、原始凭证的概念一、原始凭证的概念p

6、170 2008级级 临临 沂沂 大大 学学 商商 学学 院院 会计系会计系 二、原始凭证的种类p165-167 原始凭证按取得来源划分 原原 始始 凭凭 证证 自制原始凭证自制原始凭证 外来原始凭证外来原始凭证 一次凭证一次凭证 汇总凭证汇总凭证 累计凭证累计凭证 一次凭证一次凭证 2008级级 临临 沂沂 大大 学学 商商 学学 院院 会计系会计系 （一）、自制原始凭证 p165 1 1、概念：由本单位经办业务的部门和人员在执行或完成某项、概念：由本单位经办业务的部门和人员在执行或完成某项 经济业务时所填制的凭证。经济业务时所填制的凭证。 2 2、种类：、种类： 按照填制手续和内容分为按照

7、填制手续和内容分为一次凭证、累计凭证、汇总凭证一次凭证、累计凭证、汇总凭证 （按照填制方式分为手工、机制）（按照填制方式分为手工、机制） （1）一次凭证）一次凭证 P165 又称一次有效凭证，是指只记载一项经济业务或同时记载若又称一次有效凭证，是指只记载一项经济业务或同时记载若 干项同类经济业务，填制手续一次完成的凭证。干项同类经济业务，填制手续一次完成的凭证。 如：如：领料单、产品入库单、开出的一般发票和增值税专用发领料单、产品入库单、开出的一般发票和增值税专用发 票、票、发货单、收料单、发货单、收料单、工资单、差旅费报销单工资单、差旅费报销单等。等。 图：领料单、产品入库单、一般发票、增值

8、税专用发票图：领料单、产品入库单、一般发票、增值税专用发票 2008级级 临临 沂沂 大大 学学 商商 学学 院院 会计系会计系 ￥ 2008级级 临临 沂沂 大大 学学 商商 学学 院院 会计系会计系 合计￥15 000 2008级级 临临 沂沂 大大 学学 商商 学学 院院 会计系会计系 人民币 增值税专用发票一般是一式四联增值税专用发票一般是一式四联 第一联为存根联，由销货方留存备查。第一联为存根联，由销货方留存备查。 第二联为发票联，购货方作付款的记账凭证。第二联为发票联，购货方作付款的记账凭证。 第三联为税款抵扣联，购货方作扣税凭证。第三联为税款抵扣联，购货方作扣税凭证。 第四联为记

9、账联，销货方作销售的记账凭证。第四联为记账联，销货方作销售的记账凭证。 2008级级 临临 沂沂 大大 学学 商商 学学 院院 会计系会计系 优点：只记载一笔业务，使用方便灵活。优点：只记载一笔业务，使用方便灵活。 缺点：凭证数量多，核算麻烦，记账工作缺点：凭证数量多，核算麻烦，记账工作 量大。量大。 2008级级 临临 沂沂 大大 学学 商商 学学 院院 会计系会计系 又称多次有效凭证，是指连续记载一定时期内不又称多次有效凭证，是指连续记载一定时期内不 断重复发生的同类经济业务，填制手续是在同一断重复发生的同类经济业务，填制手续是在同一 张凭证中多次进行才能完成的凭证。张凭证中多次进行才能完

10、成的凭证。 如限额领料单如限额领料单 图：限额领料单图：限额领料单 P166P166 （2）累计凭证）累计凭证 P166 2008级级 临临 沂沂 大大 学学 商商 学学 院院 会计系会计系 2008级级 临临 沂沂 大大 学学 商商 学学 院院 会计系会计系 累计凭证累计凭证 优点：平时只记载发生的经济业务，优点：平时只记载发生的经济业务， 并计算累计数，到期末计算总数后作并计算累计数，到期末计算总数后作 为记账的依据。减少凭证数量，简化为记账的依据。减少凭证数量，简化 凭证填制手续。凭证填制手续。 缺点：不能随时反映经济业务。缺点：不能随时反映经济业务。 2008级级 临临 沂沂 大大 学

11、学 商商 学学 院院 会计系会计系 汇总原始凭证汇总原始凭证又称原始凭证汇总表，又称原始凭证汇总表， 是根据许多同类经济业务的原始凭证定期是根据许多同类经济业务的原始凭证定期 加以汇总而重新编制的凭证。加以汇总而重新编制的凭证。 例如：发料凭证汇总表、发出商品汇总例如：发料凭证汇总表、发出商品汇总 表等。表等。 图：发料凭证汇总表图：发料凭证汇总表 （3）汇总原始凭证）汇总原始凭证 P166 2008级级 临临 沂沂 大大 学学 商商 学学 院院 会计系会计系 2008级级 临临 沂沂 大大 学学 商商 学学 院院 会计系会计系 汇总原始凭证汇总原始凭证 优点：简化编制记账凭证的手续。优点：简

12、化编制记账凭证的手续。 缺点：不具备法律效力。缺点：不具备法律效力。 2008级级 临临 沂沂 大大 学学 商商 学学 院院 会计系会计系 优点优点缺点缺点 一次凭证一次凭证 只记载一笔业务，使用方便只记载一笔业务，使用方便 灵活。灵活。 随时反映经济业随时反映经济业 务，凭证数量多，务，凭证数量多， 记账工作量大。记账工作量大。 累计凭证累计凭证 平时只记载发生的经济业务，平时只记载发生的经济业务， 并计算累计数，到期末计算并计算累计数，到期末计算 总数后作为记账的依据。减总数后作为记账的依据。减 少凭证数量，简化凭证填制少凭证数量，简化凭证填制 手续。手续。 不能随时反映经不能随时反映经

13、济业务。济业务。 汇总凭证汇总凭证 简化编制记账凭证的手续。简化编制记账凭证的手续。不具备法律效力。不具备法律效力。 各类原始凭证的优缺点各类原始凭证的优缺点 2008级级 临临 沂沂 大大 学学 商商 学学 院院 会计系会计系 外来原始凭证是指在经济业务发生时， 从外单位和个人取得的，如：供货单位开 来的收据、发票、增值税专用发票，运输 部门开来的运费收据，银行开来的进账单 等。 图：银行进账单 （二）、外来原始凭证 P167 2008级级 临临 沂沂 大大 学学 商商 学学 院院 会计系会计系 2008级级 临临 沂沂 大大 学学 商商 学学 院院 会计系会计系 三、 原始凭证的内容 P1

14、70 基本内容 1 1、原始凭证的名称、原始凭证的名称 2 2、原始凭证的编号和填制日期、原始凭证的编号和填制日期 3 3、接受凭证的单位名称、接受凭证的单位名称 4 4、经济业务的内容：摘要、实物数量、计量单位、经济业务的内容：摘要、实物数量、计量单位、 单价和金额单价和金额 5 5、填制单位名称和有关人员的签名或盖章。、填制单位名称和有关人员的签名或盖章。 补充内容：注明计划指标、预算项目、经济合同等。补充内容：注明计划指标、预算项目、经济合同等。 印制：自行印制印制：自行印制 统一印制统一印制 2008级级 临临 沂沂 大大 学学 商商 学学 院院 会计系会计系 四、 原始凭证的填制P1

15、70 (一)记录真实 是指原始凭证上记录的经济业务情况与实际相 符。 丢失从外单位取得的原始凭证时，到原单位取得盖有丢失从外单位取得的原始凭证时，到原单位取得盖有“财务财务 专用章专用章”的证明，注明原凭证号码、金额等，由经办单位负的证明，注明原凭证号码、金额等，由经办单位负 责人批准后，代作原始凭证；责人批准后，代作原始凭证； 无法取得证明的，如无法取得证明的，如车票、船票、飞机票等，可由当事人写车票、船票、飞机票等，可由当事人写 出详细情况，出详细情况，由经办单位负责人批准后，代作原始凭证。由经办单位负责人批准后，代作原始凭证。 2008级级 临临 沂沂 大大 学学 商商 学学 院院 会计

16、系会计系 1 1、大写与小写金额必须相符。、大写与小写金额必须相符。 2 2、购买实物的原始凭证必须有验收证明。、购买实物的原始凭证必须有验收证明。 3 3、付款的原始凭证，有收款单位和收款人的收款证明。、付款的原始凭证，有收款单位和收款人的收款证明。 4 4、一式几联的原始凭证，必须用双面复写纸套写，并连续一式几联的原始凭证，必须用双面复写纸套写，并连续 编号。编号。 5、单页凭证必须用钢笔填写。、单页凭证必须用钢笔填写。 6、销货退回时，填制退货发票，并取得对方的收款收据或、销货退回时，填制退货发票，并取得对方的收款收据或 银行的汇款凭证。银行的汇款凭证。 7、借出款项的收据，收回借款时，

17、不得退回原借款收据，、借出款项的收据，收回借款时，不得退回原借款收据， 可另开收据或退回收据副本。可另开收据或退回收据副本。 8、特殊业务应附批准文件，或在原始凭证上注明批准机关、特殊业务应附批准文件，或在原始凭证上注明批准机关、 日期和文件字号。日期和文件字号。 （二）手续完备（二）手续完备 P171 2008级级 临临 沂沂 大大 学学 商商 学学 院院 会计系会计系 1 1、原始凭证的基本内容和补充内容必须填、原始凭证的基本内容和补充内容必须填 全，不得漏填或省略不填。全，不得漏填或省略不填。 2 2、从外单位取得的原始凭证，必须盖有填、从外单位取得的原始凭证，必须盖有填 制单位的公章或

18、财务专用章。制单位的公章或财务专用章。 3 3、从个人取得的原始凭证必须有填制人员、从个人取得的原始凭证必须有填制人员 的签名或者盖章。的签名或者盖章。 4 4、自制原始凭证必须有经办单位领导或其、自制原始凭证必须有经办单位领导或其 他指定的人员签名或者盖章。他指定的人员签名或者盖章。 对外开除的原始凭证，必须加盖本单位的公对外开除的原始凭证，必须加盖本单位的公 章或财务专用章。章或财务专用章。 （三）内容齐全（三）内容齐全P171 2008级级 临临 沂沂 大大 学学 商商 学学 院院 会计系会计系 1 1、文字书写规范，字迹工整、清晰，易于辨、文字书写规范，字迹工整、清晰，易于辨 认。认。

19、 2 2、填写币值符号：、填写币值符号： 合计小写金额前冠以人民币符号￥（使用外币合计小写金额前冠以人民币符号￥（使用外币 的，填外币符号），币值符号与阿拉伯数字的，填外币符号），币值符号与阿拉伯数字 之间不得留有空白。数字后面不再写货币单之间不得留有空白。数字后面不再写货币单 位。位。 大写金额前冠以大写金额前冠以“人民币人民币”字样。字样。 （四）书写规范（四）书写规范P171 3 3、阿拉伯数字应一个一个地写，不得连笔写。、阿拉伯数字应一个一个地写，不得连笔写。 除单价外，阿拉伯数字一律填至分，无角分的，除单价外，阿拉伯数字一律填至分，无角分的， 角位和分位可写角位和分位可写“00”00

20、”，或者写符号，或者写符号“”； 有角无分的，分位应当写有角无分的，分位应当写“0”0”，不得用符号，不得用符号 “”代替。代替。 ￥1,980.OO(1,980.OO() )， ￥1,980.(1,980.() ) ￥34,568.80 (34,568.80 () )， ￥34,568.8 (34,568.8 () ) ￥34,568.08 (34,568.08 () )， ￥34,568.8 (34,568.8 () ) 用千分位隔开。￥用千分位隔开。￥34,568.8034,568.80或￥或￥34 568.80 34 568.80 4 4、汉字大写数字金额，一律用正楷或行书、汉字大写数

21、字金额，一律用正楷或行书 书写书写 零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、 拾、佰、仟、万、亿拾、佰、仟、万、亿等等 大写金额数字到元为止的，在大写金额数字到元为止的，在“元元” ” 字之后应字之后应 当写当写“整整”字或者写字或者写“正正”字；大写金额数字字；大写金额数字 有角、分的，分字后面不写有角、分的，分字后面不写“整整”或或“正正”字。字。 ￥1 18.008.00，写成人民币，写成人民币壹壹拾捌元整或人民币拾捌元整或人民币壹壹拾捌元正。拾捌元正。 如￥如￥1 1，409.50409.50，应写成人民币壹仟肆佰零玖元伍角。，应写成人民币壹仟肆

22、佰零玖元伍角。 如￥如￥6 6，007.14007.14，应写成人民币陆仟零柒元壹角肆分。，应写成人民币陆仟零柒元壹角肆分。 如￥如￥1 1，680.32680.32 应写成人民币壹仟陆佰捌拾元零三角贰分应写成人民币壹仟陆佰捌拾元零三角贰分 或者写成人民币壹仟陆佰捌拾元三角贰分；或者写成人民币壹仟陆佰捌拾元三角贰分； 又如￥又如￥107107，000.53000.53 应写成人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分应写成人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分 或者写成人民币壹拾万柒仟元伍角叁分。或者写成人民币壹拾万柒仟元伍角叁分。 如￥如￥1616，409.02409.02 应写成人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分；应

23、写成人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分； 如￥如￥320.04320.04，应写成人民币叁佰贰拾元零肆分。，应写成人民币叁佰贰拾元零肆分。 2008级级 临临 沂沂 大大 学学 商商 学学 院院 会计系会计系 5 5、原始凭证不得涂改、挖补。、原始凭证不得涂改、挖补。 发现原始凭证有错误的，应当由开除发现原始凭证有错误的，应当由开除 单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出 单位的公章或财务专用章。单位的公章或财务专用章。 支票等重要的原始凭证若填写错误，支票等重要的原始凭证若填写错误， 必须重开，已填错误的按规定注销留存。必须重开，已填错误的按规定注销留存。 20

24、08级级 临临 沂沂 大大 学学 商商 学学 院院 会计系会计系 经济业务发生或完成后，经办部门和人 员及时填制或取得原始凭证，按照规定 程序及时送交会计机构。 （五）填制及时（五）填制及时 举例1：临沂金雀企业临沂金雀企业2007.10.162007.10.16从江苏海洋公司购进原材从江苏海洋公司购进原材 料甲材料料甲材料100KG100KG，单价，单价2020元，增值税元，增值税17%17%，款项以银行存款支付，款项以银行存款支付， 材料验收入库。材料验收入库。 收收 料料 单单 20072007年年 10 10 月月 16 16 日日 材料材料 编号编号 材料材料 品名品名 规规 格格

25、材材 质质 单位单位 数量数量 实际实际 单价单价 材料材料 金额金额 采购采购 费用费用 合计（材料合计（材料 实际成本）实际成本） 计划计划实际实际 ADV甲材料甲材料FGKGKG100202,00002,000.00 合计合计 ￥2,000.00 供货单位：供货单位：江苏海洋公司江苏海洋公司 结算办法：支票结算办法：支票 合同号：合同号：123456799123456799 备注备注 主管：主管： 质检员：质检员： 仓库验收：仓库验收： 经办人：经办人： 转账支票转账支票 举例2：临沂金雀企业临沂金雀企业2006.8.18销售产品销售产品A给江苏大洋公司，给江苏大洋公司， 100件，单价

26、件，单价200元，增值税元，增值税17%，收到银行进账单，产品发出，收到银行进账单，产品发出， 单位生产成本是单位生产成本是88元。元。 增增 值值 税税 专专 用用 票票 发 票 联 开票日期： 年 月 日 NO 购货购货 单位单位 名名 称称纳税人登记号纳税人登记号 地址、电地址、电 话话 开户银行及行号开户银行及行号 商品或劳务名称商品或劳务名称计量单位计量单位数量数量单价单价金金 额额税率（税率（% %）税额税额 合合 计计 价税合计（大写）价税合计（大写）￥ 销货销货 单位单位 名名 称称纳税人登记号纳税人登记号 地址、电地址、电 话话 开户银行及行号开户银行及行号 收款人：收款人：

27、 开票单位（未盖章无效）：开票单位（未盖章无效）： 国家税务总局监制 财务专用章财务专用章 黑龙江增值税专用发票黑龙江增值税专用发票 35101175280 发 票 联 0058798 开票日期：2008 年 12 月 2日 购 货 单 位 名 称：永兴公司永兴公司 纳税人识别号：652301180451561751 地址 、 电话：大成街大成街5号号6658179 开户行及账号：工商银行东湖支行工商银行东湖支行 324036401040001008 密 码 区 （略）第第 二二 联联 ： 发发 票票 联联 购购 货货 单单 位位 记记 账账 货物或应税劳务名称计量单 位 数量单价 （元） 金额 税率 （%） 税额 电钻电钻台台120650.0078 000.001713 260.00 合计 价税合计（大写）人民币玖万壹仟贰佰陆拾元整人民币玖万壹仟贰佰陆拾元整 （小写）￥91 260.00 销 货 单 位 名 称：白云机械厂白云机械厂 纳税人识别号：653409121567998019 地址 、 电话：和兴路和兴路133号号6335379 开户行及账号：工商银行和兴支行工商银行和兴支行 350901265579935817 备 注 收款人： 复核： 开票人： 销货单位：（章） 产品出库单产品出库