管理学课件(九)

1、经世致用经世致用 管人悟道管人悟道 第五篇第五篇 控制控制 第五篇第五篇 控制控制 主讲教师：姜涛主讲教师：姜涛 E-mail： jiangt_ 经世致用经世致用 管人悟道管人悟道 第五篇第五篇 控制控制 第十七章第十七章 控制与控制过程控制与控制过程 第一节第一节 控制原理控制原理 第二节第二节 控制的要求控制的要求 第三节第三节 控制过程控制过程 经世致用经世致用 管人悟道管人悟道 控制原理 一、控制的必要性一、控制的必要性 p无论计划制定得如何周密，由于各种各样的原因， 人们在执行计划的活动中总是会或多或少地出现 与计划不一致的现象 环境的变化环境的变化 管理权力的分散管理权力的分散 工

2、作能力的差异工作能力的差异 经世致用经世致用 管人悟道管人悟道 控制原理 二、控制的基本原理二、控制的基本原理 p任何系统都是由因果关系链连结在一起的元素的 集合，元素之间的这种关系就叫耦合 控制论就是研究耦合运行系统的控制和调节的 p为了控制耦合系统的运行，必须确定系统的控制 标准Z 控制标准Z的值是不断变化的某个参数集的函数，即Z f（S） p通过对系统的调节来纠正系统输出与标准 经世致用经世致用 管人悟道管人悟道 控制的基本原理（续）控制的基本原理（续） p某洗车制造厂耦合系统示意图 人力人力 资金资金 厂房设备 工艺装备 计划文件 技术文件 产品开发 市场研究 原材料原材料 能源能源

3、协作件协作件 车身车身 发动机发动机 底盘底盘 锻造锻造 热处理热处理 机加机加 冲压冲压 油漆油漆 铸造铸造 汽车汽车销售销售 经世致用经世致用 管人悟道管人悟道 控制原理 三、控制的类型三、控制的类型 p根据确定控制标准Z值的方法，控制过程分为四类 1、程序控制 程序控制：控制标准程序控制：控制标准Z Z值是时间值是时间t t的函数的函数 Z=fZ=f（t t） 2、追踪控制 控制标准控制标准Z Z值是控制对象所跟踪的先行量值是控制对象所跟踪的先行量W W的函数的函数 Z=fZ=f（WW） 经世致用经世致用 管人悟道管人悟道 控制的类型（续）控制的类型（续） 3、自适应控制 没有明确的先行

4、量，控制标准没有明确的先行量，控制标准Z Z是过去时刻已是过去时刻已 达状态达状态KtKt的函数的函数 Z=fZ=f（KtKt） 4、最佳控制 标准标准Z Z值由某一目标函数的最大值或最小值构成，这种值由某一目标函数的最大值或最小值构成，这种 函数通常含有输入量函数通常含有输入量X X，传递因子，传递因子S S和和K K及各种附加参数及各种附加参数 C C，即：即： Z=max fZ=max f（X X、S S、K K、C C） Z=min fZ=min f（X X、S S、K K、C C） 经世致用经世致用 管人悟道管人悟道 控制的类型（续）控制的类型（续） p控制举例：狗追兔子问题 0 P

5、 Z Z1 Z2 Z3 Z4X 0 P(X,Z)P(X,Z) Z Xt W（t） X 左图跟踪控制：狗与兔子的距离保持最近左图跟踪控制：狗与兔子的距离保持最近 右图最佳控制：狗追上兔子的距离最短右图最佳控制：狗追上兔子的距离最短 经世致用经世致用 管人悟道管人悟道 控制的类型（续）控制的类型（续） p 目标控制：根据时机、对象和目标的不同，可以将控制划 分为三类 预先控制：在企业生产经营活动开始之前进行的控制，包括检查预先控制：在企业生产经营活动开始之前进行的控制，包括检查 资源的筹备情况和预测其利用效果两个方面资源的筹备情况和预测其利用效果两个方面 现场控制：亦称过程控制，是指企业经营过程开

6、始以后，对活动现场控制：亦称过程控制，是指企业经营过程开始以后，对活动 中的人和事进行指导和监督中的人和事进行指导和监督 结果控制：亦称事后控制，是指在一个时期的生产经营活动已经结果控制：亦称事后控制，是指在一个时期的生产经营活动已经 结束以后，对本期的资源利用状况及其结果进行总结结束以后，对本期的资源利用状况及其结果进行总结 经世致用经世致用 管人悟道管人悟道 控制的要求 p控制的目的是保证企业活动符合计划的要求，以 有效地实现预定目标 p有效的控制应具有下述特征： 有效有效 控制控制 适时适时 控制控制 客观客观 控制控制 弹性弹性 控制控制 适度适度 控制控制 经世致用经世致用 管人悟道

7、管人悟道 控制的要求 一、适时控制一、适时控制 p 企业经营活动中产生的偏差要及时纠正，以避免偏差的扩企业经营活动中产生的偏差要及时纠正，以避免偏差的扩 大，或防止偏差对企业不利影响的扩散大，或防止偏差对企业不利影响的扩散 p 纠正偏差的最理想方法是在偏差未产生以前纠正偏差的最理想方法是在偏差未产生以前 p 可以通过建立企业经营状况的预警系统来预测偏差的产生可以通过建立企业经营状况的预警系统来预测偏差的产生 时间时间 LCL CL UCL 特特 征征 徝徝 CLCL表示反映质量特征的标准状况表示反映质量特征的标准状况 UCLUCL和和LCLLCL分别表示上、下警戒线分别表示上、下警戒线 经世致

8、用经世致用 管人悟道管人悟道 控制的要求 二、适度控制二、适度控制 p适度控制是指控制的范围、程度和频度要恰到好处 p适度控制要注意以下几个方面的问题： 防止控制过多或控制不足防止控制过多或控制不足 有效的控制应该既能满足对组织活动监督和检查的需有效的控制应该既能满足对组织活动监督和检查的需 要，又要防止与组织成员发生强烈的冲突要，又要防止与组织成员发生强烈的冲突 处理好全面控制与重点控制的关系处理好全面控制与重点控制的关系 利用利用ABCABC分析法和例外原则等工具，找出影响企业经分析法和例外原则等工具，找出影响企业经 营成果的关键环节和关键因素，在相关环节重点控制营成果的关键环节和关键因素

9、，在相关环节重点控制 使花费一定费用的控制得到足够的控制收益使花费一定费用的控制得到足够的控制收益 控制的收益要超过所需的成本控制的收益要超过所需的成本 经世致用经世致用 管人悟道管人悟道 适度控制（续）适度控制（续） p控制费用与收益的变化： E 净收益最大净收益最大 控制收益控制收益 控制成本控制成本 x1 x2 控制程度控制程度 A B C 成成 本本 与与 收收 益益 从理论上来讲，控制程度在与从理论上来讲，控制程度在与x1x1和和x2x2相对相对 应的应的B B、C C两点之间为适度控制；低于两点之间为适度控制；低于B B点，为控点，为控 制不足；高于制不足；高于C C点，为控制过剩

10、点，为控制过剩 经世致用经世致用 管人悟道管人悟道 控制的要求 三、客观控制三、客观控制 p控制工作应该针对企业的实际状况，采取必要的 纠偏措施，或促进企业活动沿着原先的轨道继续 前进 p客观的控制源于对企业经营活动状况及其变化的 客观了解和评价 经世致用经世致用 管人悟道管人悟道 控制的要求 四、弹性控制四、弹性控制 p有效的控制系统应在遇到突发的、无力抗拒的变 化情况下仍能发挥作用，维持企业的运营 p弹性控制通常与控制的标准有关 p一般地说，弹性控制要求企业制定弹性的计划和 弹性的衡量标准 经世致用经世致用 管人悟道管人悟道 控制过程控制过程 第三节 控制过程 实现组织目标实现组织目标 控

11、制控制 衡量衡量 绩效绩效 纠正纠正 偏差偏差 确立确立 标准标准 经世致用经世致用 管人悟道管人悟道 控制过程控制过程 一、确立标准一、确立标准 p确定控制对象： p经营活动的成果是需要控制的重点对象 p影响企业在一定时期经营成果的主要因素有：有： 关于环境特点及其发展趋势的假设关于环境特点及其发展趋势的假设 资源投入资源投入 组织的活动组织的活动 经世致用经世致用 管人悟道管人悟道 确立标准（续） p选择控制的重点： 获利能力获利能力 员工态度员工态度生产率生产率 人员发展人员发展产品领导地位产品领导地位 控制重点控制重点 （通用电器）（通用电器） 公共责任公共责任市场地位市场地位 长、短

12、期目长、短期目 标的平衡标的平衡 经世致用经世致用 管人悟道管人悟道 确立标准（续） p制定标准的方法 p统计性标准 也叫历史性标准，是以分析反映企业经营在历史各 个时期状况的数据为基础来为未来活动建立的标准 p根据评估建立标准 根据管理人员的经验、判断和评估来为之建立标准 p工程标准 如机器的产出标准、工人操作标准、劳动时间定额 等 经世致用经世致用 管人悟道管人悟道 控制过程控制过程 二、衡量工作成效二、衡量工作成效 p通过衡量成绩，检验标准的客观性和有效性 主要是要辨别并剔除这些不能为有效控制提供必须信息、容易产 生误导作用的不适宜标准 p确定适宜的衡量频度 控制过多或不足都会影响控制的

13、有效性 p 建立信息反馈系统 负有控制责任的管理人员只有及时掌握了反映实际工作与预期工 作绩效之间偏差的信息，才能迅速采取有效的纠正措施 经世致用经世致用 管人悟道管人悟道 控制过程控制过程 三、纠正偏差 p找出偏差产生的主要原因 p确定纠偏措施的实施对象：人员、部门、对象 p选择恰当的纠偏措施： 使纠偏方案双重优化使纠偏方案双重优化 充分考虑原先计划实施的影响充分考虑原先计划实施的影响 注意消除人们对纠偏措施的疑虑注意消除人们对纠偏措施的疑虑 经世致用经世致用 管人悟道管人悟道 第十八章第十八章 控制方法控制方法 第一节第一节 预算控制预算控制 第二节第二节 非预算控制非预算控制 第三节第三

14、节 成本控制成本控制 第四节第四节 其它控制方法其它控制方法 经世致用经世致用 管人悟道管人悟道 预算控制预算控制 第一节第一节 预算控制预算控制 p预算控制就是根据预算规定的收入与支出标准来 检查和监督各个部门的生产经营活动，以保证各 种活动或各个部门在充分达成既定目标、实现利 润的过程中对经营资源的利用，从而费用的支出 受到严格有效的约束。 经世致用经世致用 管人悟道管人悟道 预算的形式预算的形式 一、预算的形式一、预算的形式 p为了有效地从预期收入和费用两个方面对企业经 营全面控制，不仅需要对各个部门、各项活动制 定分预算，而且要对企业整体编制全面预算 分预算是按照部门和项目来编制的分预

15、算是按照部门和项目来编制的 全面预算则是在对所有部门或项目分预算进行综合平全面预算则是在对所有部门或项目分预算进行综合平 衡的基础上编制而成的衡的基础上编制而成的 p全面预算必须用统一的货币单位来衡量，而分预 算则不一定用货币单位计量 经世致用经世致用 管人悟道管人悟道 预算的形式（续）预算的形式（续） p静态预算与弹性预算静态预算与弹性预算 p静态预算： 为特定的作业水平编制的预算 p弹性预算： 在成本按性质分类的基础上，以业务量、成本和利润 之间的相互关系为依据，按照预算期内可能实现的各 种业务水平编制的有伸缩性的预算 弹性预算主要用于编制成本预算和利润预算 弹性预算的步骤 经世致用经世致

16、用 管人悟道管人悟道 预算的形式（续）预算的形式（续） p以弹性预算为例说明预算编制步骤： 2.确定适用 的业务量范 围 1. 1.选择业务 量的计量 单位 5.编制预 算 4.确定预算 期内各业务 活动水平 3.把企业成本 分解为固定、 变动、半变动 成本三类 6.分析、评 价，考核预 算执行情况 经世致用经世致用 管人悟道管人悟道 预算的形式（续）预算的形式（续） p增量预算与零基预算 p传统的预算方法增量法 又称基线预算法，是以上一年度的实际发生数为基础，再结合预 算期的具体情况加以调整，而很少考虑某项费用是否必须发生， 或其预算额有没有必要这么大 p零基预算不受前一年度预算水平的影响

17、它对现有的各项作业进行分析，并根据其对组织的需要和用途， 决定作业的取舍 根据未来一定期间生产经营活动的需要和各项业务的轻重缓急， 对每项费用进行成本效益分析和评定分级，从而确定其开支的 必要性、合理性和优先顺序 依据企业现有资金的实际可能，在预算中对各个项目进行综合性 费用预算 经世致用经世致用 管人悟道管人悟道 预算的内容 二、预算的内容二、预算的内容 p一般来说，预算表中要涉及以下几个方面的内容： 预算的预算的 内容内容 资产负债 预算 支出预算支出预算现金预算现金预算 收入预算 资金支出 预算 经世致用经世致用 管人悟道管人悟道 预算的作用及其局限性 三、预算的作用及其局限性 p预算的

18、作用： 使得企业在不同时期的活动效果和不同部门的经营绩 效具有可比性 使管理者了解企业经营状况的变化方向和组织中的优 势部门与问题部门，从而为调整企业活动指明了方向 为协调企业活动提供了依据 为企业的各项活动确立财务标准 大大方便了控制过程中的绩效衡量工作，也使之更加 客观可靠 经世致用经世致用 管人悟道管人悟道 预算的作用及其局限性（续）预算的作用及其局限性（续） p预算的缺点 ： 不能促使企业对企业文化、企业形象、企业活力的改 善予以足够的重视 编制预算时通常参照上期的预算项目和标准，从而会 忽视本期活动的实际需要 缺乏弹性、非常具体、涉及较长时期的预算可能会过 度束缚决策者的行动，使企业

19、经营缺乏灵活性和适应 性 对费用的精打细算可能会忽视部门活动的本来目的 经世致用经世致用 管人悟道管人悟道 非预算控制非预算控制 第二节第二节 非预算控制非预算控制 一、比率分析一、比率分析 p单个地去考虑反映经营结果的某个数据，往往不能 说明任何问题 p利用财务报表提供的数据，我们可以列出许多比率 p常用的两种类型的比率 财务比率：帮助了解企业的偿债能力和盈利能力等财务 指标 经营比率：也称活力比率，是与资源利用有关的几种比 例关系 经世致用经世致用 管人悟道管人悟道 比率分析（续） 1、财务比率 p 流动比率： 企业的流动资产与流动负债之比企业的流动资产与流动负债之比 反映了企业偿还需要付

20、现的流动债务的能力反映了企业偿还需要付现的流动债务的能力 一般来说，企业资产的流动性越大，偿债能力越强一般来说，企业资产的流动性越大，偿债能力越强 p 负债比率： 企业总负债与总资产之比企业总负债与总资产之比 它反映了企业所有者提供的资金与外部债权人提供的资金的比率关它反映了企业所有者提供的资金与外部债权人提供的资金的比率关 系系 p 盈利比率： 企业利润与销售额或全部资金等相关因素的比例关系企业利润与销售额或全部资金等相关因素的比例关系 反映了企业在一定时期从事某种经营活动的盈利程度及其变化情况反映了企业在一定时期从事某种经营活动的盈利程度及其变化情况 常用的比率有：销售利润率、资金利润率常

21、用的比率有：销售利润率、资金利润率 经世致用经世致用 管人悟道管人悟道 比率分析（续） 2、经营比率 p 库存周转率： 销售总额与库存平均价值的比例关系 反映了与销售收入相比库存数量是否合理，表明了投 入库存的流动资金的使用情况 p 固定资产周转率 销售总额与固定资产之比 反映了单位固定资产能够提供的销售收入，表明了企 业固定资产的利用程度 p 销售收入与销售费用的比率： 表明单位销售费用能够实现的销售收入，在一定程度 上反映了企业营销活动的效率 经世致用经世致用 管人悟道管人悟道 审计控制 二、审计控制二、审计控制 p审计是对反映企业资金运动过程及其结果的会计 记录及财务报表进行审核、鉴定，

22、以判断其真实 性和可靠性，从而为控制和决策提供依据 p根据审查主体和内容的不同，可将审计划分为三 种主要类型： 由外部审计机构的审计人员进行的外部审计 由内部专职人员对企业财务控制系统进行全面评估的 内部审计 由外部或内部的审计人员对管理政策及其绩效进行评 估的管理审计 经世致用经世致用 管人悟道管人悟道 审计控制（续）审计控制（续） 1 1、外部审计：、外部审计： p外部审计是由外部机构（如会计师事务所）选派 的审计人员对企业财务报表及其反映的财务状况 进行独立的评估 p优点： 保证审计的独立性和公正性保证审计的独立性和公正性 p缺点： 对公司缺乏了解，对具体业务的审计困难对公司缺乏了解，对

23、具体业务的审计困难 员工的抵制，增加审计难度员工的抵制，增加审计难度 经世致用经世致用 管人悟道管人悟道 审计控制（续）审计控制（续） 2 2、内部审计：、内部审计： p 内部审计是由企业内部的机构或由财务部门的专职人员来 独立地进行的，内部审计兼有许多外部审计的目的 p 优点： 提供了检查现有控制程序和方法能否有效地保证达成既定目标和提供了检查现有控制程序和方法能否有效地保证达成既定目标和 执行既定政策的手段执行既定政策的手段 根据对现有控制系统有效性的检查，可以提供改进建议，更有效根据对现有控制系统有效性的检查，可以提供改进建议，更有效 地实现组织目标地实现组织目标 有助于推行分权化管理有

24、助于推行分权化管理 p 缺点：缺点： 需要大量的费用，特别是进行深入、详细的审计需要大量的费用，特别是进行深入、详细的审计 需要对审计人员进行充分的技能训练需要对审计人员进行充分的技能训练 可能使员工产生心理上产生抵触情绪可能使员工产生心理上产生抵触情绪 经世致用经世致用 管人悟道管人悟道 审计控制（续）审计控制（续） 3 3、管理审计：、管理审计： p管理审计是一种对企业所有管理工作及其绩效进 行全面系统地评价和鉴定的方法 p企业通常聘请外部专家来进行 p管理审计的方法是利用公开记录的信息，从反映 企业管理绩效及其影响因素的若干方面将企业与 同行业其他企业或其他行业的著名企业进行比较， 以判

25、断企业经营与管理的健康程度 8.对管理当对管理当 局的评价局的评价 5.财务政策财务政策2.企业组织结构企业组织结构 4.研究与开发研究与开发3.收入合理性收入合理性 管理审计管理审计 的因素的因素 6.生产效率生产效率1.经济功能经济功能 7.销售能力销售能力 经世致用经世致用 管人悟道管人悟道 损益控制 三、损益控制三、损益控制 p损益控制，是根据企业或企业中的独立核算部门 的损益表，对其管理活动及其成效进行综合控制 的方法 p优点： 有利于从总体上把握问题的关键，以便有针对性地进 行纠偏措施 p缺点： 它是一种事后控制，无法改善前期工作，但能为后期 工作提供借鉴 损益表不能反映所有的事项

26、，仅在损益表上不一定能 准确地判断利润发生偏差的主要原因 在利用损益控制时还需辅以其他方法 经世致用经世致用 管人悟道管人悟道 成本控制 第三节第三节 成本控制成本控制 一、成本控制一、成本控制 p成本控制的基础是成本对象与成本分配 p成本对象：指需对其进行成本计量和分配的项目 p成本分配：将成本分配到每个实体或成本对象 直接成本分配方法：直接成本分配方法： 直接成本是指能够容易和准确地归属到成本对象的成本直接成本是指能够容易和准确地归属到成本对象的成本 间接成本分配方法：间接成本分配方法： 间接成本是指不能容易地或准确地归属于成本对象的成间接成本是指不能容易地或准确地归属于成本对象的成 本本

27、 经世致用经世致用 管人悟道管人悟道 成本控制的步骤 二、成本控制的步骤二、成本控制的步骤 p建立成本控制标准 单位标准制定 标准类型 制订标准成本举例 p核算成本控制绩效及分析成本发生偏差的调查 p采取纠偏的措施 经世致用经世致用 管人悟道管人悟道 成本控制的作用 三、成本控制的作用三、成本控制的作用 p做好企业成本控制工作，不断降低企业经营成本， 是提高企业竞争力从而提高企业经济效益的最直 接有效的手段 p控制成本，减少企业价值活动过程中的一切浪费， 是精益生产的精髓 p丰田公司大野耐一的两个公式： 价格成本利润价格成本利润 利润价格成本利润价格成本 经世致用经世致用 管人悟道管人悟道 其它控制方法 第四节第四节 其它控制方法其它控制方法 一、标杆管理 p标杆管理的含义： 标杆管理是以在某一项指标或某一方面实践上竞争力 最强的企业或行业中的领头企业或其内部某部门作为 基准，将本企业的产品、服务管理措施或相关实践的 实际状况与这些基准进行定量化的评价、比较，在此 基础上制订和实施改进的策略和方法，并持续不断反 复进行的一种