建筑企业成本管理

1、9:58:36 刘发全1 第十章第十章 建筑企业成本管理建筑企业成本管理 第一节第一节 概述概述 第二节第二节 成本计划与成本控制成本计划与成本控制 第三节第三节 成本核算与成本分析成本核算与成本分析 返回总目录返回总目录 9:58:37 刘发全2 第一节第一节 概述概述 一、成本的概念一、成本的概念 二、成本的种类二、成本的种类 三、成本管理的意义和原则三、成本管理的意义和原则 四、成本管理的任务和程序四、成本管理的任务和程序 返回 9:58:37 刘发全3 一、成本的概念 1、定义、定义 2、性质、性质 1）资本性）资本性 2）价值性）价值性 3）耗费性）耗费性 4）盈利性）盈利性 指该产

2、品在施工过程中所发生的一切费指该产品在施工过程中所发生的一切费 用总和，是施工中所消耗的生产资料价用总和，是施工中所消耗的生产资料价 值与劳动者或劳动价值两部分之和，是值与劳动者或劳动价值两部分之和，是 建筑产品价格的主要组成部分。包括：建筑产品价格的主要组成部分。包括： 材料、机械使用、人工及管理人员工资材料、机械使用、人工及管理人员工资 及费用等。及费用等。 3、投资、造价、成本的区别、投资、造价、成本的区别 返回 9:58:37 刘发全4 一、成本的概念 1、定义、定义 2、性质、性质 1）资本性）资本性 2）价值性）价值性 3）耗费性）耗费性 4）盈利性）盈利性 3、投资、造价、成本的

3、区别、投资、造价、成本的区别 成本本身就是一种垫付资本，是资成本本身就是一种垫付资本，是资 本的组成部分和存在形式。本的组成部分和存在形式。 成本是以货币作为计量尺度，同时成本是以货币作为计量尺度，同时 与一定数量的使用价值相联系。与一定数量的使用价值相联系。 成本是施工中所消耗的生产资料。成本是施工中所消耗的生产资料。 成本是一种投入，不仅要求收回，成本是一种投入，不仅要求收回， 还要考虑利润。还要考虑利润。 9:58:37 刘发全5 一、成本的概念 1、定义、定义 2、性质、性质 1）资本性）资本性 2）价值性）价值性 3）耗费性）耗费性 4）盈利性）盈利性 3、投资、造价、成本的区别、投

4、资、造价、成本的区别 投资投资 造价造价 成本成本 直接费直接费 间接费间接费 利润利润 税金税金 利息及流利息及流 动资金投动资金投 资资 9:58:37 刘发全6 二、成本的种类二、成本的种类 1 1、按发生时间划分、按发生时间划分 2 2、按工程量关系划分、按工程量关系划分 3 3、按计入方式划分、按计入方式划分 承包成本承包成本 计划成本计划成本 实际成本实际成本 固定成本固定成本 变动成本变动成本 混合成本混合成本 直接成本直接成本 间接成本间接成本 指建筑企业与建设单指建筑企业与建设单 位在施工合同中所确位在施工合同中所确 定的工程造价减去利定的工程造价减去利 润之后的部分。是成润

5、之后的部分。是成 本管理的基础。本管理的基础。 9:58:37 刘发全7 二、成本的种类二、成本的种类 1 1、按发生时间划分、按发生时间划分 2 2、按工程量关系划分、按工程量关系划分 3 3、按计入方式划分、按计入方式划分 承包成本承包成本 计划成本计划成本 实际成本实际成本 固定成本固定成本 变动成本变动成本 混合成本混合成本 直接成本直接成本 间接成本间接成本 指建筑企业为确保预指建筑企业为确保预 期利润，采取措施控期利润，采取措施控 制成本的计划值，也制成本的计划值，也 称目标成本。是成本称目标成本。是成本 控制的基础。控制的基础。 9:58:37 刘发全8 二、成本的种类二、成本的

6、种类 指建筑企业在施工过指建筑企业在施工过 程中实际发生的费用程中实际发生的费用 总和。是建筑企业管总和。是建筑企业管 理水平和经营效果的理水平和经营效果的 直接体现。直接体现。 1 1、按发生时间划分、按发生时间划分 2 2、按工程量关系划分、按工程量关系划分 3 3、按计入方式划分、按计入方式划分 承包成本承包成本 计划成本计划成本 实际成本实际成本 固定成本固定成本 变动成本变动成本 混合成本混合成本 直接成本直接成本 间接成本间接成本 9:58:37 刘发全9 指一定时期内不因工指一定时期内不因工 程量变化而增减的成程量变化而增减的成 本。如管理人员的工本。如管理人员的工 资、办公费、

7、固定资资、办公费、固定资 产折旧费等产折旧费等 二、成本的种类二、成本的种类 1 1、按发生时间划分、按发生时间划分 2 2、按工程量关系划分、按工程量关系划分 3 3、按计入方式划分、按计入方式划分 承包成本承包成本 计划成本计划成本 实际成本实际成本 固定成本固定成本 变动成本变动成本 混合成本混合成本 直接成本直接成本 间接成本间接成本 9:58:37 刘发全10 二、成本的种类二、成本的种类 指随工程量的增减而指随工程量的增减而 成正比例变动的成本。成正比例变动的成本。 如用于工程的材料费、如用于工程的材料费、 动力燃料费、计件工动力燃料费、计件工 人的工资等。人的工资等。 1 1、按

8、发生时间划分、按发生时间划分 2 2、按工程量关系划分、按工程量关系划分 3 3、按计入方式划分、按计入方式划分 承包成本承包成本 计划成本计划成本 实际成本实际成本 固定成本固定成本 变动成本变动成本 混合成本混合成本 直接成本直接成本 间接成本间接成本 9:58:37 刘发全11 二、成本的种类二、成本的种类 指随工程量增减而变指随工程量增减而变 化，但不成正比例变化，但不成正比例变 化的成本。化的成本。 1 1、按发生时间划分、按发生时间划分 2 2、按工程量关系划分、按工程量关系划分 3 3、按计入方式划分、按计入方式划分 承包成本承包成本 计划成本计划成本 实际成本实际成本 固定成本

9、固定成本 变动成本变动成本 混合成本混合成本 直接成本直接成本 间接成本间接成本 9:58:37 刘发全12 二、成本的种类二、成本的种类 1 1、按发生时间划分、按发生时间划分 2 2、按工程量关系划分、按工程量关系划分 3 3、按计入方式划分、按计入方式划分 承包成本承包成本 计划成本计划成本 实际成本实际成本 固定成本固定成本 变动成本变动成本 混合成本混合成本 直接成本直接成本 间接成本间接成本 指直接耗用于并组成指直接耗用于并组成 工程实体工程的费用。工程实体工程的费用。 包括人工费、材料费、包括人工费、材料费、 机械使用费、措施费机械使用费、措施费 等。等。 9:58:37 刘发全

10、13 指非直接用于工程且指非直接用于工程且 不形成实体所消耗的不形成实体所消耗的 费用。如企业管理费、费用。如企业管理费、 劳保基金、保险费等。劳保基金、保险费等。 二、成本的种类二、成本的种类 1 1、按发生时间划分、按发生时间划分 2 2、按工程量关系划分、按工程量关系划分 3 3、按计入方式划分、按计入方式划分 承包成本承包成本 计划成本计划成本 实际成本实际成本 固定成本固定成本 变动成本变动成本 混合成本混合成本 直接成本直接成本 间接成本间接成本 返回 9:58:37 刘发全14 三、成本管理的意义和原则 返回 1、意义、意义 2、原则、原则 9:58:38 刘发全15 1、成本管

11、理的意义 1）促进改善企业经营管理，提高企业管理水 平 2）是企业降低成本、增加盈利的根本途径 3）是促进企业发展的基础，是国家积累资金 的重要来源 返回 9:58:38 刘发全16 2、成本管理的原则 1）全面性原则：总体（全过程、全方位、全员） 2）可控性原则：重点（对可控成本而言，成本管理主 体要对其可控成本承担责任） 3）开源与节流相结合：途径 4）责、权、利相结合：辅助手段（发挥管理的作用） 5）例外管理：方式（注重不正常、关键的问题） 6）目标管理：方法 返回 9:58:38 刘发全17 四、成本管理的任务和程序 返回 1、任务、任务 2、程序、程序 9:58:38 刘发全18 1

12、、任务 1）做好成本管理基础工作：划清工程成本与其他费用 的界限、做好施工定额与预算的管理、搞好成本信息 管理、建立健全各项制度、搞好成本管理人员的培训 2）做好成本计划工作：落实降低成本的计划指标、措 施 3）加强成本核算和分析：及时核算，总结经验教训， 解决存在问题 返回 9:58:38 刘发全19 2、程序 返回 责任成本责任成本 成本计划成本计划 成本控制成本控制 成本核算成本核算 成本分析成本分析 承包合同承包合同 施工预算施工预算 组织施工组织施工 检查结果检查结果 找出原因找出原因 9:58:38 刘发全20 第二节第二节 成本计划与成本控制成本计划与成本控制 一、成本计划一、成

13、本计划 二、成本控制二、成本控制 返回 9:58:38 刘发全21 一、成本计划一、成本计划 返回 1、成本计划的内容、成本计划的内容 2、成本计划的编制准则、成本计划的编制准则 3、成本预测、成本预测 4、成本计划的编制过程、成本计划的编制过程 略，参考第四章（技术经济预测与决策）略，参考第四章（技术经济预测与决策） 第一节（技术经济预测方法）第一节（技术经济预测方法）P.142-155 9:58:38 刘发全22 1、成本计划的内容、成本计划的内容 返回 1）工程成本计划）工程成本计划 2）产品成本计划）产品成本计划 3）作业成本计划）作业成本计划 4）企业管理费用计划）企业管理费用计划

14、9:58:38 刘发全23 2、成本计划的编制准则、成本计划的编制准则 1）制定合理的降低成本目标）制定合理的降低成本目标 2）挖掘企业潜力，积极可靠地降低成本）挖掘企业潜力，积极可靠地降低成本 3）针对工程任务，采用先进可行的技术组织）针对工程任务，采用先进可行的技术组织 措施措施 4）尽力降低各项管理费用）尽力降低各项管理费用 5）参照上期实际完成的情况编制本期成本计）参照上期实际完成的情况编制本期成本计 划划 返回 9:58:38 刘发全24 3、成本预测、成本预测 主要结合市场价格、技术发展（新技术、新工主要结合市场价格、技术发展（新技术、新工 艺、新设备）、本企业组织管理水平等进行预

15、艺、新设备）、本企业组织管理水平等进行预 测测 返回 9:58:38 刘发全25 4、成本计划的编制过程、成本计划的编制过程 返回 1）收集、整理、分析资料，作为编制成本计划的依据）收集、整理、分析资料，作为编制成本计划的依据 2）确定目标成本计目标成本降低率（额）确定目标成本计目标成本降低率（额） 3）进行成本指标的试算平衡）进行成本指标的试算平衡 4）编制成本计划）编制成本计划 5）进行成本计划的风险分析）进行成本计划的风险分析 9:58:38 刘发全26 编制成本计划所需资料编制成本计划所需资料 （1）上期成本计划完成情况及历史最好水平资料）上期成本计划完成情况及历史最好水平资料 （2）

16、企业的经营计划、生产计划、劳动工资计划、材料）企业的经营计划、生产计划、劳动工资计划、材料 采购供应计划、技术组织措施计划等采购供应计划、技术组织措施计划等 （3）上级主管部门下达的降低成本指标和要求）上级主管部门下达的降低成本指标和要求 （4）施工定额及其他有关各项技术经济定额）施工定额及其他有关各项技术经济定额 （5）施工图纸、施工图预算、施工组织设计）施工图纸、施工图预算、施工组织设计 返回 9:58:38 刘发全27 确定目标成本确定目标成本 目标成本是在优化的基础上制定，经过努力可以实现目标成本是在优化的基础上制定，经过努力可以实现 的成本。确定目标成本是成本管理的核心是成本管理的成

17、本。确定目标成本是成本管理的核心是成本管理 所要达到的目的。其数值大小，主要根据所要达到的目的。其数值大小，主要根据企业下达的企业下达的 降低成本目标，结合企业管理和生产水平降低成本目标，结合企业管理和生产水平来确定。来确定。 目标成本降低额目标成本降低额=承包成本承包成本-目标成本目标成本 返回 承包成本承包成本 目标成本降低额目标成本降低额 目标成本降低率目标成本降低率 9:58:39 刘发全28 降低成本的措施及其效果降低成本的措施及其效果 返回 （1）提高劳动生产率）提高劳动生产率 （4）超额完成任务）超额完成任务 （5）提高产品质量）提高产品质量 （6）节约管理费用）节约管理费用 （

18、2）节约资源、能源消耗）节约资源、能源消耗 （3）采取技术措施）采取技术措施 9:58:39 刘发全29 提高劳动生产率而降低成本提高劳动生产率而降低成本 设产量为设产量为Q，劳动生产率，劳动生产率L，单位时间平均工资为，单位时间平均工资为P，则完成该，则完成该 产量所需时间为产量所需时间为T=Q/L，完成该产量所需成本，完成该产量所需成本C为：为： P L Q C 工资增长（工资增长（RP）：）： 劳动生产率增长（劳动生产率增长（RL）：）： 工资增长（工资增长（RP）劳动生）劳动生 产率也增长（产率也增长（ RL ）：）： PP RP L Q R11P L Q C )( L R1 1 1P

19、 L Q C )( L P R1 R1 1P L Q C 返回返回 9:58:39 刘发全30 节约资源、能源消耗而降低成本节约资源、能源消耗而降低成本 设产量为设产量为Q，单耗为，单耗为P，则成本，则成本C为为PQ。 设资源、能源消耗降低率为设资源、能源消耗降低率为Rq，则成本降低率，则成本降低率 为为 PQ-PQ (1-Rq)=PQ (1-1+Rq)=PQRq 返回 9:58:39 刘发全31 采取技术措施降低成本采取技术措施降低成本 采取技术措施后，可能提高劳动生产率，可能采取技术措施后，可能提高劳动生产率，可能 节约资源或能源，可能提高质量，也可能直接节约资源或能源，可能提高质量，也可

20、能直接 节约成本根据不同情况采用不同公式节约成本根据不同情况采用不同公式 返回 9:58:39 刘发全32 超额完成任务而降低成本超额完成任务而降低成本 超额完成任务，相当于提高劳动生产率，计算超额完成任务，相当于提高劳动生产率，计算 公式同公式同 返回 9:58:39 刘发全33 提高质量降低成本提高质量降低成本 成本降低率就等于废品、返工损失降低率成本降低率就等于废品、返工损失降低率 返回 9:58:39 刘发全34 节约管理费而降低成本节约管理费而降低成本 成本降低率等于费用节约率成本降低率等于费用节约率 返回 9:58:39 刘发全35 编制成本计划编制成本计划 成本计划的表现形式为成

21、本计划表：成本计划的表现形式为成本计划表： 责任成本计划表责任成本计划表 降低成本措施表降低成本措施表 降低成本计划表降低成本计划表 成本计划分解表成本计划分解表 返回 9:58:39 刘发全36 成本计划分析成本计划分析 技术特征分析技术特征分析 业主情况分析业主情况分析 施工组织分析施工组织分析 通货膨胀分析通货膨胀分析 外界条件分析外界条件分析 气候分析气候分析 其他（汇率、地方政策等）分析其他（汇率、地方政策等）分析 返回 9:58:39 刘发全37 二、成本控制二、成本控制 返回 1、成本控制的对象和内容、成本控制的对象和内容 2、成本控制的依据和手段、成本控制的依据和手段 3、成本

22、控制的步骤、成本控制的步骤 4、成本控制的方法、成本控制的方法 9:58:39 刘发全38 1、成本控制的对象和内容、成本控制的对象和内容 1）对象：）对象： （1）项目成本形成过程）项目成本形成过程 （2）项目职能部门、施工专业队和班组）项目职能部门、施工专业队和班组 （3）分部分项工程）分部分项工程 返回 2）内容：）内容： 对施工技术和计划经营部门或职能人员对施工技术和计划经营部门或职能人员 对材料、设备部门或职能人员对材料、设备部门或职能人员 对财务部门或职能人员对财务部门或职能人员对其他职能部门或职能人员对其他职能部门或职能人员 对施工队、班组或职工对施工队、班组或职工 9:58:3

23、9 刘发全39 对施工技术和计划经营部门或职能人员对施工技术和计划经营部门或职能人员 科学合理组织施工，及时组织已完工程的计科学合理组织施工，及时组织已完工程的计 量、验收、计价、收回工程价款，保证施工量、验收、计价、收回工程价款，保证施工 资金周转，避免建设单位在不支付工程款的资金周转，避免建设单位在不支付工程款的 条件下要求加快施工进度，避免无效的资金条件下要求加快施工进度，避免无效的资金 占用；占用； 按合同规定进行施工管理，资金到位组织施按合同规定进行施工管理，资金到位组织施 工，避免垫付资金施工工，避免垫付资金施工. 返回 9:58:39 刘发全40 对材料、设备部门或职能人员对材料

24、、设备部门或职能人员 规划材料需要量计划，制定合理的材料采购规划材料需要量计划，制定合理的材料采购 计划，严格控制主材的储备量；计划，严格控制主材的储备量； 按采购计划和经济批量进行采购订货，严格按采购计划和经济批量进行采购订货，严格 控制采购成本；控制采购成本； 签订材料供应合同，保证材料采购质量；签订材料供应合同，保证材料采购质量； 坚持限额领料，控制材料消耗。坚持限额领料，控制材料消耗。 返回 9:58:39 刘发全41 对财务部门或职能人员对财务部门或职能人员 按间接费用使用计划控制间接费用，着重控制好资按间接费用使用计划控制间接费用，着重控制好资 金的筹集和使用，调剂资金的余缺，减少

25、利息的支金的筹集和使用，调剂资金的余缺，减少利息的支 出，增加利息收入；出，增加利息收入； 严格其他应收预付款的支付手续；严格其他应收预付款的支付手续； 其他费用按计划、标准、定额控制执行；其他费用按计划、标准、定额控制执行； 对分包商、施工队支付工程款时，手续应齐全，必对分包商、施工队支付工程款时，手续应齐全，必 须有技术部门出具的计划验工计价单，经项目部领须有技术部门出具的计划验工计价单，经项目部领 导签字方可支付。导签字方可支付。 返回返回 9:58:39 刘发全42 对其他职能部门或职能人员对其他职能部门或职能人员 要根据分工不同严格控制施工成本。如：要根据分工不同严格控制施工成本。如

26、： 安全质量管理部门必须做到质量、安全不出大安全质量管理部门必须做到质量、安全不出大 事故事故 劳资部门对临时工应严格控制发生的工费劳资部门对临时工应严格控制发生的工费 返回 9:58:40 刘发全43 对施工队、班组或职工对施工队、班组或职工 主要控制人工费、材料费、机械使用费的发生主要控制人工费、材料费、机械使用费的发生 和可控的间接费。和可控的间接费。 返回 9:58:40 刘发全44 2、成本控制的依据和手段、成本控制的依据和手段 返回 1）成本控制的依据）成本控制的依据 2）成本控制的手段）成本控制的手段 9:58:40 刘发全45 1）成本控制的依据）成本控制的依据 工程项目的成本

27、费用计划工程项目的成本费用计划 进度报告进度报告 工程变更工程变更 成本管理计划成本管理计划 索赔文件索赔文件 返回 9:58:40 刘发全46 2）成本控制的手段）成本控制的手段 制度控制制度控制 定额控制定额控制 合同控制合同控制 结算控制结算控制 返回返回 9:58:40 刘发全47 3、成本控制的步骤、成本控制的步骤 比较成本计划值和实际值，判断是否超支；比较成本计划值和实际值，判断是否超支； 进行分析，找出产生偏差的原因及严重程度；进行分析，找出产生偏差的原因及严重程度； 这是成本控制的核心这是成本控制的核心 根据实施情况，估算完成项目所需费用；根据实施情况，估算完成项目所需费用；

28、根据工程具体情况、偏差分析和预测的结果，提出根据工程具体情况、偏差分析和预测的结果，提出 将采取的措施，以便尽可能减小各种偏差；将采取的措施，以便尽可能减小各种偏差；这这 是成本控制的实质是成本控制的实质 对工程进展进行跟踪和检查，及时了解工程进展及对工程进展进行跟踪和检查，及时了解工程进展及 纠偏措施执行情况（包括效果）为今后工作积累经纠偏措施执行情况（包括效果）为今后工作积累经 验。验。 返回 9:58:40 刘发全48 4、成本控制的方法、成本控制的方法 返回 1）以目标成本控制成本支出）以目标成本控制成本支出 2）以施工方案控制资源消耗）以施工方案控制资源消耗 3）用工期）用工期-成本

29、同步的方法控制成本成本同步的方法控制成本 4）成本控制的财务方法）成本控制的财务方法成本分析表法成本分析表法 9:58:40 刘发全49 以目标成本控制成本支出以目标成本控制成本支出 人工费的控制：严格按合同核定劳务费用严格控制支出，人工费的控制：严格按合同核定劳务费用严格控制支出， 发现超支应及时分析原因，进行调整；发现超支应及时分析原因，进行调整； 材料费的控制：从材料消耗量（对计划控制实时性、完材料费的控制：从材料消耗量（对计划控制实时性、完 整性、准确性，对领用、计量控制，对施工质量进行控整性、准确性，对领用、计量控制，对施工质量进行控 制）和进场价格进行控制；制）和进场价格进行控制；

30、 机械使用费的控制：控制使用数量、时间和单价；机械使用费的控制：控制使用数量、时间和单价； 现场经费和其他直接费的控制：对某些不易控制的项目现场经费和其他直接费的控制：对某些不易控制的项目 可以实行包干制，对不易包干的项目建立严格的审批程可以实行包干制，对不易包干的项目建立严格的审批程 序。序。 返回 9:58:40 刘发全50 以施工方案控制资源消耗以施工方案控制资源消耗 制定施工方案，作为指导和管理施工的依据；制定施工方案，作为指导和管理施工的依据； 组织实施，施工方案一经确定，就属于强制组织实施，施工方案一经确定，就属于强制 性的，若确需调整，须充分论证；性的，若确需调整，须充分论证；

31、采用价值工程，优化施工方案，以降低消耗、采用价值工程，优化施工方案，以降低消耗、 降低成本。降低成本。 返回 9:58:40 刘发全51 用工期用工期-成本同步的方法控制成本成本同步的方法控制成本 返回 1）成本计划评审法）成本计划评审法 2）赢得值法）赢得值法 9:58:40 刘发全52 1）成本计划评审法）成本计划评审法 返回返回 1 2 3 5 4 6 C30 C24 C40 C25 C15 C30 C50 C35 C20 6 4 3 10 5 9 7 6 4 执行情况执行情况 结论：结论： 计划执行计划执行4周后，检查结果表明，工作周后，检查结果表明，工作1-2不仅拖延了工期不仅拖延了

32、工期 （因是关键工作，故有可能导致总工期延误），而且超支（因是关键工作，故有可能导致总工期延误），而且超支 5000元，故需查明原因，设法予以纠正。元，故需查明原因，设法予以纠正。 00 66 99 2525 1818 3131 进度成本曲线进度成本曲线 9:58:40 刘发全53 执行执行4周后的情况周后的情况 返回 1 2 3 5 4 6 C30(20) C24(24) C40 C25 C15 C30 C50 C35 C20 6(3) 4(4) 3 10 5 9 7 6 4 工作工作1-3，计划和费用一致。，计划和费用一致。1-2计划只需计划只需2周，实际还要周，实际还要3周，延误周，延误

33、 1周，费用节约额为：周，费用节约额为： 50002000015000TT 20000100020T 1500035000CT 5000 6 100030 C pr p r 节约费用节约费用 实际消耗费用实际消耗费用 完成工程量完成工程量计划消耗费用计划消耗费用 计划时间计划时间 总费用总费用 单位时间费用单位时间费用 9:58:40 刘发全54 2）赢得值法）赢得值法 赢得值又称挣值（赢得值又称挣值（Earned Value）是结合进度）是结合进度-费用管费用管 理的方法，具体参数为：理的方法，具体参数为： 拟完工程预算费用拟完工程预算费用BCWS（Budgeted Cost of Work

34、 Sheduled）：根据施工进度计划在某一时间内应完成）：根据施工进度计划在某一时间内应完成 工程的计划成本；工程的计划成本； 已完工程预算费用已完工程预算费用BCWP（Budgeted Cost of Work Performed）：在某一时间内实际完成工程的计划成本，）：在某一时间内实际完成工程的计划成本， 即赢得值；即赢得值； 已完工程实际费用已完工程实际费用ACWP（Actual Cost of Work Performed）：在某一时间内实际完成工程的实际发生）：在某一时间内实际完成工程的实际发生 成本。成本。 返回返回继续继续 9:58:40 刘发全55 赢得值原理图赢得值原理图

35、 返回 费用费用 时间时间 BCWP BCWS ACWP 成本偏差成本偏差C=ACWP-BCWP 当当C0时，表明成本开支超预算，是不利的。时，表明成本开支超预算，是不利的。 进度偏差进度偏差T=BCWS-BCWP 当当T0时，表明工程进度拖延，也是不利的。时，表明工程进度拖延，也是不利的。 BCWP=已完成工程量已完成工程量 计划单位成本计划单位成本 ACWP=已完成工程量已完成工程量 实际单位成本实际单位成本 BCWS=计划工程量计划工程量 计划单位成本计划单位成本 C T 示例示例 9:58:40 刘发全56 成本控制的财务方法成本控制的财务方法成本分成本分 析表法析表法 月成本分析表（

36、表月成本分析表（表10.2.2-3） 成本日报和成本周报表（表成本日报和成本周报表（表10.2.4-5） 月成本计算及最终成本预测报告表（表月成本计算及最终成本预测报告表（表10.2.6） 返回返回 9:58:41 刘发全57 第三节第三节 成本核算与成本分析成本核算与成本分析 一、成本核算一、成本核算 二、成本分析二、成本分析 三、成本考核三、成本考核 返回 9:58:41 刘发全58 一、成本核算一、成本核算 返回 1、成本核算的意义和原则、成本核算的意义和原则 2、成本核算的对象和内容、成本核算的对象和内容 3、成本核算的要求、成本核算的要求 4、成本核算的方法、成本核算的方法 9:58

37、:41 刘发全59 1、成本核算的意义和原则、成本核算的意义和原则 返回返回 成本核算的意义成本核算的意义 成本核算的原则成本核算的原则 9:58:41 刘发全60 成本核算的意义成本核算的意义 加强成本核算是建筑企业外部经营环境的要求。加强成本核算是建筑企业外部经营环境的要求。 加强成本核算是建筑企业战略发展的需要。加强成本核算是建筑企业战略发展的需要。 加强项目成本核算，有利于考核成本计划执行情况，加强项目成本核算，有利于考核成本计划执行情况， 强化成本控制；有利于了解成本变动趋势，寻找降强化成本控制；有利于了解成本变动趋势，寻找降 低成本的途径；有利于成本预测和决策，满足成本低成本的途径

38、；有利于成本预测和决策，满足成本 管理的需要。管理的需要。 返回返回 9:58:41 刘发全61 成本核算的原则成本核算的原则 确认原则确认原则 实际成本计价原则实际成本计价原则 分期核算原则分期核算原则 一致性原则一致性原则 重要性原则重要性原则 责权利发生原则责权利发生原则 合法性原则合法性原则 及时性原则及时性原则 返回返回 9:58:41 刘发全62 2、成本核算的对象和内容、成本核算的对象和内容 返回返回 成本核算的对象成本核算的对象 成本核算的内容成本核算的内容 9:58:41 刘发全63 成本核算对象的确定成本核算对象的确定 施工项目成本以每一独立编制施工图预算的单位工程为成本核

39、算施工项目成本以每一独立编制施工图预算的单位工程为成本核算 对象。对象。 同一建设项目，由同一施工单位施工，并在同一施工地点，属于同一建设项目，由同一施工单位施工，并在同一施工地点，属于 同一类结构，开工、竣工时间相近的若干单位工程，可以合并为同一类结构，开工、竣工时间相近的若干单位工程，可以合并为 一个成本核算对象。一个成本核算对象。 规模大，工期长，或推行新工艺、使用新材料的单位工程，可以规模大，工期长，或推行新工艺、使用新材料的单位工程，可以 将工程分段，按其工作部位作为成本核算对象。将工程分段，按其工作部位作为成本核算对象。 改建、扩建的零星工程，可以将开工、竣工时间接近属于同一建改建

40、、扩建的零星工程，可以将开工、竣工时间接近属于同一建 设项目的各个单位工程合并为一个。设项目的各个单位工程合并为一个。 土方工程、打桩工程可以将一个单项工程或将同一施工地点的若土方工程、打桩工程可以将一个单项工程或将同一施工地点的若 干个工程量较小的单项工程合并为一个。干个工程量较小的单项工程合并为一个。 返回返回 9:58:41 刘发全64 成本核算的内容成本核算的内容 人工费。人工费。 材料费。材料费。 施工机械使用费。施工机械使用费。 措施费。措施费。 返回返回 9:58:41 刘发全65 3、成本核算的要求、成本核算的要求 执行标准，加强费用的审核和控制。执行标准，加强费用的审核和控制

41、。 正确划分各种成本、费用界限。正确划分各种成本、费用界限。 加强成本核算的基础工作。加强成本核算的基础工作。 项目成本核算必须有帐有据。项目成本核算必须有帐有据。 创造成本核算的内部条件和外部条件。创造成本核算的内部条件和外部条件。 返回返回 9:58:41 刘发全66 4、成本核算的方法、成本核算的方法 1）会计核算：以会计方法为主要手段。）会计核算：以会计方法为主要手段。 2）统计核算：综合运用数字指标来反映经济现）统计核算：综合运用数字指标来反映经济现 象。象。 3）业务核算：不包括上述两种核算在内，反映）业务核算：不包括上述两种核算在内，反映 施工企业某项生产经营活动或进度情况所进行

42、施工企业某项生产经营活动或进度情况所进行 的核算。的核算。 返回返回 9:58:41 刘发全67 二、成本分析二、成本分析 返回返回 1、成本分析的作用和依据、成本分析的作用和依据 2、成本分析的原则、成本分析的原则 3、成本分析的内容、成本分析的内容 4、成本分析的方法、成本分析的方法 9:58:41 刘发全68 1、成本分析的作用和依据、成本分析的作用和依据 作用：作用： 1）对管理做出科学评价；）对管理做出科学评价； 2）有效寻找降低成本的途径和方法；）有效寻找降低成本的途径和方法； 3）提高成本管理水平；）提高成本管理水平； 4）为编制成本计划、预算和进行经营决策提供可靠依据。）为编制

43、成本计划、预算和进行经营决策提供可靠依据。 依据：依据： 各种经济核算资料，成本会计帐表，各种帐本、费用核算，会计管理各种经济核算资料，成本会计帐表，各种帐本、费用核算，会计管理 台帐，各种费用开支凭证，施工图预算，施工预算和成本费用计划等。台帐，各种费用开支凭证，施工图预算，施工预算和成本费用计划等。 返回返回 9:58:41 刘发全69 2、成本分析的原则、成本分析的原则 实事求是实事求是 定量分析定量分析 及时性及时性 为生产经营服务为生产经营服务 返回返回 9:58:41 刘发全70 3、成本分析的内容、成本分析的内容 随着施工进展，对分部分项工程成本分析、月（季）随着施工进展，对分部

44、分项工程成本分析、月（季） 进度成本分析、年成本分析、峻工成本分析；进度成本分析、年成本分析、峻工成本分析； 按成本项目进行分析：对人工费、材料费、施工机按成本项目进行分析：对人工费、材料费、施工机 械使用费、措施费、间接成本进行分析；械使用费、措施费、间接成本进行分析； 对特定问题和与成本相关事项分析，包括盈亏异常对特定问题和与成本相关事项分析，包括盈亏异常 分析、工期成本分析、资金成本分析、技术组织措分析、工期成本分析、资金成本分析、技术组织措 施节约效果分析、其他有利与不利因素对成本影响施节约效果分析、其他有利与不利因素对成本影响 的分析等。的分析等。 返回返回 9:58:41 刘发全7

45、1 4、成本分析的方法、成本分析的方法 返回返回 3）因素分析法）因素分析法 4）差额计算法）差额计算法 1）比较法）比较法 2）比率分析法）比率分析法 9:58:41 刘发全72 1）比较法）比较法 实际指标与计划指标实际指标与计划指标 本期指标与前期指标本期指标与前期指标 与本行业平均水平、先进水平的比较与本行业平均水平、先进水平的比较 核算其产品产量和固定资产、流动资金占用核算其产品产量和固定资产、流动资金占用 情况情况 工程实际成本与预算成本工程实际成本与预算成本 返回返回 示例示例 9:58:42 刘发全73 比较法示例比较法示例 某项目计划工期某项目计划工期3年，现在为第二年末。有

46、关劳年，现在为第二年末。有关劳 动生产率的资料为：本年计划动生产率的资料为：本年计划11000元、本年元、本年 实际实际12500元、上年实际元、上年实际10000元、该行业先进元、该行业先进 水平为水平为14000元。元。 本年实际比计划、上年实际都提高，但与本行业本年实际比计划、上年实际都提高，但与本行业 先进水平相比还有一定差距。先进水平相比还有一定差距。 返回返回 9:58:42 刘发全74 2）比率分析法）比率分析法 从比率进行比较从比率进行比较 相关比率分析：将两个性质不同但相关的指相关比率分析：将两个性质不同但相关的指 标对比标对比 构成比率分析：对某一经济指标的各项组成构成比率

47、分析：对某一经济指标的各项组成 部分占总体的比重分析部分占总体的比重分析 动态比率分析：对某项经济指标不同时期的动态比率分析：对某项经济指标不同时期的 数字进行对比数字进行对比 返回返回 9:58:42 刘发全75 3）因素分析法）因素分析法 因素分析法又称连环替代法，用来确定个因素变化的影响程度。因素分析法又称连环替代法，用来确定个因素变化的影响程度。 其特点是：其特点是： 指标构成因素的相关性：各因素与指标之间存在因果关系；指标构成因素的相关性：各因素与指标之间存在因果关系； 因素替代计算的顺序性：应以正确的替代顺序，一般先数量后因素替代计算的顺序性：应以正确的替代顺序，一般先数量后 质量

48、，先实物量后价值量，先绝对数后相对数；质量，先实物量后价值量，先绝对数后相对数； 计算程序的连环性：每个因素的影响只和前一次的结果对比；计算程序的连环性：每个因素的影响只和前一次的结果对比； 计算条件的假定性：假定因素之间没有相互影响，因而结果具计算条件的假定性：假定因素之间没有相互影响，因而结果具 有假定性。有假定性。 返回返回 示例示例注意事项注意事项 9:58:42 刘发全76 连环替代法示例连环替代法示例 项目项目单位单位计划计划实际实际差异决定值差异决定值差异率（差异率（%） 项目产量项目产量件件5060+10+20.00 单位材料消耗单位材料消耗Kg/Kg/件件109.5-0.5-5.00 材料单价材料单价元元/ / kg55.4+0.4+8.00 材料消耗总额材料消耗总额元元25003078+578+23.12 返回返回 替代顺序替代顺序计算公式计算公式差异差异因素分析因素分析 计划数计划数5010 5=2500 第一次替代第一次替代60 10 5=3000+500产量增加产量增加10件，成本增加件，成本增加 第二次替代第二次替代60 9.5 5=2850-150材料单耗降低，成本降低材料单耗降低，成本降低 第三次替代第三次替代60 9.5 5.4=3078+228材料单价增加，成本增加