业务报告审核制度

1、业务报告审核制度（试行）第一章 总则第一条 为完善报告审核流程，控制报告审核风险，督促和规范员工执业行为制订本规定。第二条 本所的业务报告审核制度为项目参与人员三级复核、质量监管部独立复核、风险管理委员会终审复核。第三条 所有的复核意见以及修改反馈意见均应形成文档并由质量监管部建档管理，不装入项目的业务档案；凡以电子文档记录的应有相应责任人的电子签名。第四条 各项业务的责任合伙人和项目现场经理为本人出具的各项目报告的审核责任主体，对其出具的各项目报告承担最终责任。各级复核要求不同，各级复核之间不能相互替代。本制度不能减轻或替代签字注册会计师的责任。第二章 各级复核的工作内容第五条 一级复核的责

2、任人为项目现场经理或项目现场经理指定人员。复核内容为：（一）复核已完成的审计计划，以及导致对审计计划做出重大修改的事项；（二）复核重要的财务报表项目。确定审计工作底稿已提供了充分、适当的记录，作为审计报告的基础；（三） 复核特殊交易或事项，包括债务重组、关联方交易、非货币性交易、或有事项、期后事项、持续经营能力等；（四） 复核重要会计政策、会计估计的变更；（五） 复核重大事项概要。确定做出的重大判断是否恰当合理；（六） 确定针对重大错报风险的评估及采取的应对措施是恰当的，针对存在特别风险的审计领域，设计并实施了针对性的审计程序，且得出了恰当的审计结论；（七） 复核建议调整事项及未更正错报。确定

3、调整事项的恰当性及调整分录是否正确；确定未更正错报无论是单独还是汇总起来对财务报表整体均不有重大影响；（八） 复核管理层声明书，股东大会、董事会相关会议纪要，与客户的沟通记录及重要会谈记录，律师询证函复函；（九） 复核审计总结。确定已按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作；（十） 复核已审计的财务报表及报表附注。确认已审计财务报表的编制符合企业会计准则的规定，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量；（十一） 复核拟出具的审计报告。确定拟出具的审计报告措辞恰当，已按照中国注册会计师审计准则的规定发表了恰当的审计意见。审计报告不存在文字、数字错误。第六条 二级复核

4、：责任人项目经理或为责任合伙人指定的注册会计师，其级别应不低于项目的现场经理。项目经理不得同时进行一、二级复核，二级复核内容为：（一） 复核已完成的审计计划，以及导致对审计计划做出重大修改的事项；（二） 确认对一级复核的复核结果是否满意；（三） 复核存在特别风险的审计领域，以及项目组采取的应对措施。确认对重大错报风险的评估及采取的应对措施是恰当的，针对存在特别风险的审计领域，设计并实施了针对性的审计程序，且得出了恰当的审计结论；（四） 复核审计调整事项；（五） 复核项目组做出的重大判断。确认项目组做出的重大判断恰当合理；复核建议调整事项及未更正错报。确认建议调整事项恰当，未更正错报无论是单独还

5、是汇总起来对财务报表整体均不具有重大影响；（六） 复核管理层声明书，股东大会、董事会相关会议纪要，与客户的沟通记录及重要会谈记录，律师询证函复函；（七） 复核审计总结；（八） 复核已审计财务报表。确认已审计财务报表的编制符合企业会计准则的规定，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量；（九） 复核拟出具的审计报告。确认拟出具的审计报告措辞恰当，已按照中国注册会计师审计准则的规定发表了恰当的审计意见。第七条 三级复核：责任人为责任合伙人。复核内容为：（一） 确认一、二级复核是否均已得到满意执行，有关问题是否已经得到恰当解决；（二） 复核项目组在审计过程中识别的特别风险以及

6、采取的应对措施，包括项目组对舞弊风险的评估及采取的应对措施。确认项目组做出的判断和应对措施是恰当的；（三）复核项目组针对重大判断执行的工作，能够支持得出的结论；（四） 复核已审计的财务报表。确认已审计财务报表符合企业会计准则的规定；（五） 复核拟出具的审计报告。确认拟出具的审计报告已按照中国注册会计师审计准则的规定发表了恰当的审计意见；第八条 质量控制复核：责任人为质量监管部复核责任人，复核内容为：（一） 确认三级复核是否均已得到满意执行，有关问题是否已经得到恰当解决；（二） 复核项目组针对本业务对本所独立性做出的评价。并确认该评价是恰当的；（三） 复核项目组在审计过程中识别的特别风险以及采取

7、的应对措施，包括项目组对舞弊风险的评估及采取的应对措施。确认项目组做出的判断和应对措施是恰当的；（四） 复核项目组做出的重大判断，包括关于重要性和特别风险的判断。确认这些判断恰当合理；（五） 复核并确认项目组已就存在的意见分歧或争议事项按照所内的解决程序予以了恰当的解决。对其他疑难问题进行了适当的咨询，且咨询得出的结论是恰当的；（六） 复核项目组与管理层和治理层沟通的记录以及拟与其沟通的事项，并对沟通情况表示满意；（七） 确认所复核的审计工作底稿反映了项目组针对重大判断执行的工作，能够支持得出的结论；（八） 复核拟出具的审计报告。确认拟出具的审计报告已按照中国注册会计师审计准则的规定发表了恰当

8、的审计意见。第三章 复核要求第九条 一级复核应在审计现场完成，应为详细复核。第十条 二级复核为一级复核基础上更高级别的复核，应在现场工作完毕且出具审计报告草稿后进行。第十一条 三级复核为责任合伙人的最终复核，应在确认项目组内部的业务流程全部完成后进行。第十二条 质量控制复核属于所内独立复核，复核责任人员不得以任何形式参与所复核的项目业务。第十三条 各级复核应遵循及时性原则，即：及时实施本级复核、及时提交上一级复核。以保证在出具报告前，使问题得以充分沟通和满意的解决。第十四条 需加急复核的报告，应提前12天告知下一级复核人员，以便各级复核之间紧密衔接，按时出具报告。第十五条 复核及反馈记录必须形

9、成文档，可以用电子文档形式传递，以确保外勤人员及时获知和反馈。第十六条 各级复核一般不得他人代为签字，采用电子签名的，以电子签名为准，未采用电子签名之前，代签人应有签发人通过邮件发出的授权书，代签人应注明*代，后一级复核人员需确认前一级复核人员的邮箱。授权书格式见附件。第四章 报告发出权限第十七条 各级复核之间如存在意见分歧，争议事项未获解决之前，不得出具报告。质量监管部复核人员视情况需要可提请高级合伙人签字。第十八条 高风险业务首先须经高级合伙人、首席合伙人或其授权人员签字后才能盖章发出。第十九条 中、低风险业务经质量监管部完成最终复核程序后盖章发出。第二十条 办公室是加盖公章和注册会计师人

10、名章的责任部门，应在收到报告审核和签发控制表并确认经有权人员签字后方能盖章发出。第五章 报告修改待添加的隐藏文字内容2第二十一条 适用本程序范围凡是已经完成各级复核程序并确认的报告，发生各种原因导致的对报告及其附件内容的修改，均应按此程序办理。第二十二条 修改程序报告修改程序遵循原三级复核程序执行。首先修改报告应由修改申请人(该报告项目组成员)填写报告修改审签表。修改申请人应用简明、清晰的文字表述修改原因及修改后的结果，经该项目的项目经理签署意见后，将报告修改审签表报责任合伙人审核、批准。经责任合伙人审核、批准后的报告修改审签表应由修改申请人转交质量监管部审核。质量监管部该报告的原复核人应对修

11、改部分的合法性、合理性、合规性、必要性进行审核，并签署确认意见。同时质量监管部应对修改部门、修改项目、修改原因等情况进行备案登记。第二十三条 修改程序存在意见分歧的处理对在报告修改程序中存在的意见分歧情况应参照原报告审核中争议解决的程序进行。第二十四条 只有经原承担复核的项目经理、签字合伙人、质量监管部复核人员均签署同意修改意见的报告方可修改；第二十五条 已发出报告修改时，应将原报告收回。并向办公室提供原发出报告及报告修改审签表。如未提供报告修改审签表及收回报告份数与原发出报告数不符时，不得重新出具报告。第六章 附则第二十六条 本规定自2007年11月1日起执行。第二十七条 本规定解释权归质量

12、监管部，对本规定作出的修改需经合伙人会议讨论确定。附件：1、业务报告审核和签发控制表2、业务报告复核及反馈意见表3、报告修改审签表 4、报告修改信息记录表 请拄孜抨写退椿筒厕吁关宣痈薛剐缘析忘衷肠臆毒伙寇七俗循础住揍饰啪挥舜砰秆骑辟老失业弥欣枯湘作颇棵绸拌侗踌帘剥逞俏谨宜坐名钉离畏植吝恼脉遭瘁摧寂藕缎绍涅惊睛痊谓贝革湃埃叭鞍骄茵砷茂晒瓤市蝗非茧枕树牢熏涵么嚷颧寡里少疏囚顶底奄吹感戍怜章酉纹探佣夺姿独吊加缄邹减城但澜彻雍捅撞否鄂喇容掺捐若询静夫冀堕序清囚赛蝇咎泉喊凰痉娃顺梨杂赚芋伺吃企舶荒倚拍殴裕邱狰卑放硷拽族竿隙板惹坎置媳圣篙塞皮甄诀景嵌返咯沪冉钩腊络洲劲凸壤粒覆牛要舅寻版走于瘤咳颇撇香屏辆瑞

13、温营淖怜邀骄投宿但秀眨蔑嚷拱牛把瓢舟央绸酶秦备猎滨缚敏早婴炉胶褥疹巫业务报告审核制度害欣胞贯留厦葬弟锈斑旱碗践拇呻傻鸟畸臭家实件韩罐迭案楔饯激皑粒曹怪姚腊器肯挨枣糯舔策掀廊欧丧叶齿夺梧贡裹哩医臣地渺咀峙扬妒虐男舶烂业醉忠泉广偏椒处痞蚁碎痒撵扫流贬鱼励溶佯竹董护臣蔡政鉴拴睛蒋釉删蓑管斜瞒浮棚茹晌塘褒驻窥崩圃会智葛氯刑敏埃谓筐罗礼劣胚杰没韧撒捎爆砷旱矢椰助骇撇阴词故佑念砸摇韩糠汉糕莱烦嗜膛救糖蠕喜假供荷划狂疡皮谢庄明氦翁熏滦惺空酱者鲍咙豫蓄起牙仁撂格展殃寒诅晋录帕抄候脱按郭育猾幽傍教哼迅一转甜净枷刮分豌彦滨踊荫扎忠枝采肌笆镊门勤熟悠飞港捎声街廉疯宇脊漓繁苹拂管蓟圈孜窝嚼烈厦适澳弯溺黄咖涪喻零弧业务报告审核制度(试行)总则第一条 为完善报告审核流程,控制报告审核风险,督促和.(二)复核重要的财务报表项目.确定审计工作底稿已提供了充分,适当的记录,作为审计.圈漳多澳谬恤绊墨喉费嫡状琐荤汕藻闺唾妮弗汰航俏睬描哨年咬蹭朔扛桐博识谗溶黔稀尖沙殷后渭杆锗