招标内部控制审计概述

1、招标内部控制审计概述招标内部控制审计说简单也不简单， 说复杂也不复杂。 不过涉及到的内容还是很多的。 招标 内控涉及到制度制定层面的、制度执行层面的、舞弊的等。招标内控审计的方法， 我先整理分享一些案例， 以便大家对招标内控有一个了解。 当然所有 的内控问题不是一两个案例能囊括的， 有时是千奇百怪的问题， 甚至意想不到的， 只有逐步 总结积累才能把内控防治有个清楚的认识。举例（一）围标某年， 接到匿名举报， 某项目的土方招标中存在围标的情况。 如何下手查？举报中没有更多 的线索。 由于外地项目， 要求把相关招标资料电子文档都发过来，逐一检查几个点， 如投标 文件是否相似等， 内容是否有雷同等。

2、 可这些基本还是比较正常。 那到底哪里是突破口呢？ 如果现在贸然向投标单位问询，显然无法得到满意结果。之后，由于该标要求投标单位缴纳每家 20000 元的投标保证金，我们要求财务提供保证金 的入账单及收据。其中两家的入账单都是银行现场缴纳现金， 并存入项目公司账户。 仔细一看， 两个进账单的 字迹一致，笔体也一样，这就是个证据。这可以证明这两家公司存在围标的意愿。随后把证据落实，要求项目总经理找投标单位，投标单位最后承认了围标的事实。举例（二）投标文件雷同次在监督一个园林招标的开标时，发现有三家（一共五家）投标单位投标书外观上一致， 厚度都一致，只是封面颜色有差异。这引起了审计部人员的注意。

3、之后对这些雷同的标书进行了检查， 内容上也有很多雷同， 特 别是一些错误，三家同时都错误。 这个很重要，同时出错的概率基本为零， 这种情况一般是 出在一个人操作三份投标书。之后逐一约谈投标单位， 都没有直接承认围标， 但是， 按照按照招标文件中的规定， 出现雷 同，并且错误也一致，则判断为围标，最后以废标处理。举例（三）在一个监理标中发现第三次回标承诺书时， 有两家单位的格式和内容一致， 而且错别字也一 样，其中一家单位报价比较正常，另外一家的价格高出30%以上。经询问招标人员是否提供了固定格式的文本， 也被我们判定为围标。回答是没有提供， 由投标单位自行回复。 结果举例（四） 某次对某项目的

4、招标管理进行例行审计， 招标部门和成本部门是一个部门。 发现几个标的中 标情况很怪异，虽然是综合评分第一， 但不是最低价， 或者是最低价， 但这个最低价是经过 二次或三次谈判的。仔细查证， 这些标的一个共同特点是中标的技术标评分都比较高。 推断是不是技术标影响到 中标结果。再查证商务标的评标， 评价标准不统一， 有的是按照最低价为基准计算分值， 有的按照平均 价为基准计算分值。 经过验算，招标人员通过评标标准的选择， 达到了综合评分第一的假象。还有就是在商务标与技术标赋予分值比例的时候，有的技术标占30%，有的占 50%，只是在评标的时候确定。 还有就是有些目标中标单位差一些分数排在第一， 通

5、过就行再报价的形式， 适当就行降价来提高商务分值。最后结果总可以达到一些技术评分较高的投标单位排第一， 商务评标进行了配合。通过对制度的对照，相关规定都是很模糊的，没有明确的规定技术标与商务标的分值占比， 也没有明确什么环节确定。标价标准等这些都不清楚，给操作人员留有自由发挥的空间。最后通过对工程部门的访谈及成本部的了解，原来工程部门以工程标准要求高来压成本部， 再者也比较强势，成本部不得不做出让步。之后我们通过一些证据， 以影响评标结果， 对工程部们进行了处罚。 另外， 要求他们尽快完 善招标制度，防范漏洞。有人说，他们肯定吃回扣，也许有，但当时没有了解到，只能暂时 放过，但值得后续工作中重

6、点关注。内控审计的一个重要作用是发现一些制度上和程序上的漏洞， 然后把它打上补丁， 实现避免 和减少舞弊的风险。 在实际操作过程中， 更多的靠经验来分析和发现， 总的原则是控制与效 率要协调。避免为了控制而控制。 这也和公司股东的风险喜好有关， 但从审计从业者角度讲， 要适当考虑经营效益。房地产招标的常见控制点一般在制度中都提到了，我说几个平常忽视的或重要的控制点。1.组织机构设置要分离。招标、成本、工程、设计等专业是实现招标的最主要的部门，由于 招标和成本的联系最密切， 所以有的公司把这两部门合并成一个部门， 这就形成了招、 评标 操作权、定标建议权统一。这种权利高度集中，他的风险性其实是

7、1+1>2 的，如果分别 两个部门负责，里面有很多事会互相牵制、 互相补充的，但是统一到一个部门， 这些环节就 不是问题了， 风险就被掩盖了。 前面的案例中就有这样的问题。 因此招标和成本不能放在同 一个部门， 甚至隔级的领导也不能是一个人。 如果是一个人的话， 那这个人一定在公司很有 分量哦。2.合格供应商库要“流动”。合格供应商库是一个房地产开发公司的招标资源，节约了找供应 商的时间以及考察等程序， 提高了效率。 但是一些公司的合格供应商库中的供应商变化很少，一旦进入一劳永逸，甚至几年不变。这样在招同类标时，每次都是几家相同的供应商投标，这很容易结成同盟，形成轮流坐庄的现象。从表面上

8、看，程序合规，实际招标根 3投标保证金要收取，收取保证金要（公对公），杜绝收取现金。本没起到应有的作用。正确的是应该 每年进行评估，淘汰一部分，新进一部分，形成竞争活力的态势。3收取投标保证金的作用（1）可以保证该投标单位能正常投标，避免中途推出；（2 ）可以看出投标单位的合作意愿，合作意愿强的单位，一般竞争就会强，就会起到招标的作用；（3）初步评估投标单位的实力。保证金要公对公，不收现金，可以有效避免个人挂靠，假借资质的现象发生，如果是个人挂靠，那将来的合作会产生很多隐患。4预防内部人廉洁问题（1）建立一种问责机制，并不时的进行提醒宣贯，造成悬在头上一把剑的感觉。比如现在公司大部分会和员工签订廉洁协议，还有问责制度，每隔一年修订一次问责制度；过年过节发通知不能收礼；举报制度等等造成一种“不敢贪”的形式，特别是风气不正，甚至已形成习 惯的公司（2 ）联系渠道控制。（1）外联系电话统一使用公司电话；（2）邮件