交易性金融资产练习题学生答案

1、第一章 （一）交易性金融资产练习题 一、单项选择题 1某股份有限公司于 2007年 3月 30日购入某上市公司股票 50万股,划分 为交易性金融资产。该股票在购买日的公允价值为 600 万元。购买该股票另支 付的手续费为 10万元， 5月 22日收到该上市公司按每股 0.5元发放的现金股 利，12月 31日该股票市价为 550万元， 2007年 12月 31日该交易性金融资产 的账面价值为（）万元。 A. 550B.575C.585D.610 2企业购入 A 股票 10 万股，划分为交易性金融资产，支付的价款为103 万元，其中包含已宣告发放的现金股利 3 万元，另支付交易费用 2 万元。该项

2、 交易性金融资产的入账价值为（）万元。 A. 103B.100C.102D.105 3. 甲公司于2006年1月5日购入A公司一年前发行的五年期，面值为 100 万元，年利率 10%的债券，该债券每年年初付息，到期一次还本，甲公司将 其划分为交易性金融资产。实际买入价为 1 1 2万元（包含已到付息期但尚未领 取的利息 10万元），另支付手续费等相关费用 2万元。该项金融资产的入账价 值为（）万元。 A.102B.104C.112D.114 4 .甲公司于2007年2月20日从证券市场购入 A公司股票50000股，划分 为交易性金融资产，每股买价 8元，另外支付印花税及佣金4000元。A公司于

3、 2007年 4月 10日按每股 0.30元宣告发放现金股利。甲公司于 2007年5月 20 日收到该现金股利 15000 元并存入银行。至 12 月 31 日，该股票的市价为 450000元。甲公司 2007年对该项金融资产应确认的投资收益为（）元。 A.15000B.11000C.50000D.61000 5企业在发生以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的下列有 关业务中，不应贷记 “投资收益 ”的是（）。 A.收到持有期间获得的现金股利 B. 收到持有期间获得的债券利息 C. 资产负债表日，持有的股票市价大于其账面价值 D. 企业转让交易性金融资产收到的价款大于其账面价值的差额

4、6企业发生的下列有关交易性金融资产的事项中，影响投资收益科目金额 的是（）。 A. 交易性金融资产在持有期间取得的现金股利 B. 期末交易性金融资产公允价值大于账面余额 C. 期末交易性金融资产公允价值小于账面余额 D. 交易性金融资产持有期间收到的包含在买价当中的现金股利 7.甲公司20 X7年 10月10日自证券市场购入乙公司发行的股票 100万 股，共支付价款 860万元，其中包括交易费用 4 万元。购入时，乙公司已宣告 但尚未发放的现金股利为每股 0.16元。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性 金融资产核算。20X7年12月2日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价款 960万元。甲公司

5、20 X7年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益为 （）。 A.100万元B.116万元 C.120万元D.132万元 8甲公司 2005年 3月 25日购入乙公司股票 20万股划分为交易性金融资 产，支付价款总额为 175.52万元，其中包括支付的证券交易印花税 0.17万元， 支付手续费 0.35万元，购买价款中包含已宣告尚未发放的现金股利 4 万元。 4 月 10日，甲公司收到乙公司 3月 19日宣告派发的 2004年度现金股利 4万元。 2005年 6月 30日，乙公司股票收盘价为每股 6.25元。 2005年11月 10日，甲公司将乙公司股票全部对外出售，价格为每股 9.18

6、元，支付证券交易印花税 0.18万元，支付手续费 0.36 万元。甲公司 2005年度 对乙公司股票投资应确认的投资收益为（）。 A.7.54 万元 B.11.54 万元 C.12.59万元 D.12.60 万元 9. 2009年5月4日，A公司以银行存款10000万元购买B公司800万股普 通股，每股含有已宣告尚未领取的现金股利 0.05元，共计 40万元，另支付交易 费10万元。A公司将其作为交易性金融资产，该资产的入账价值是（）。 A.9950 万元 B.9960万元 C.9970万元 D.10000万元 二、多项选择题 对于交易性金融资产，正确的会计处理方法有（）。 A. 企业划分为交

7、易性金融资产的股票、债券、基金，应当按照取得时的公 允价值和相关的交易费用作为初始确认金额 B. 支付的价款中包含已宣告发放的现金股利或债券利息，应当单独确认为应 收项目C企业在持有交易性金融资产期间取得的利息或现金股利，应当确认为 投资收益D.资产负债表日，企业应将交易性金融资产的公允价值变动计入当期 损益 E. 资产负债表日，企业应将交易性金融资产的公允价值变动计入资本公积 三、判断题 1. 企业购入的股票作为交易性金融资产，发生的初始直接费用应计入初始 投资成本。（） 2.出售交易性金融资产的时候，确认的投资收益数额一定是取 得的价款和交易性金融资产账面价值的差额。（） 3.企业持有交易

8、性金融资产期间，对于被投资单位宣告发放的现金股利应 当确认为当期的投资收益（） 四、计算与分录题 1. 20 X7年 5月13日，甲公司支付价款1 060 000元从二级市场购入乙公司 发行的股票 100000股，每股价格 1 0.60元（含已宣告但尚未发放的现金股利 0.60元），另支付交易费用 1 000元。甲公司将持有的乙公司股权划分为交易性 金融资产。甲公司其他相关资料如下： （1）5月 23日，收到乙公司发放的现金股利； （2）6月 30日，乙公司股票价格涨到每股 13元； （3）8月 15日，将持有的乙公司股票全部售出，每股售价 15元。 要求：作出甲公司相关会计处理。 2. 甲股

9、份有限公司（以下简称甲公司）有关投资资料如下： （1）2007年3月1日，以银行存款购入A公司股票50 000股，划分为交易 性金融资产，每股买价 16元，同时支付相关税费 4 000元。 （2）2007年4月20日，A公司宣告发放现金股利，每股 0.4元。 （3）2007年4月22日，甲公司又购入A公司股票50 000股，划分为交易 性金融资产，每股买价 18.4元（其中包含已宣告发放尚未支取的股利每股 0.4 元），同时支付相关税费 6 000元。 （4）2007年4月25日，收到A公司发放的现金股利40 000元。 （5）2007年12月31日，A公司股票市价为每股20元。 （6）200

10、8年2月20日，甲公司出售其持有的 A公司股票100000股，实 际收到现金 210万元。 要求：根据上述经济业务编制有关会计分录。 3. ABC企业系上市公司，6月31日、12月31日对外提供财务报表。有关 业务如下：（1） 1月6日ABC企业以赚取差价为目的从二级市场购入的一批债 券作为交易性金融资产，面值总额为 100万元，利率为 6%， 3年期，每半年付 息一次，该债券为 2006年1月 1日发行。取得时公允价值为 115万元，含已到 付息期但尚未领取的 2006年下半年的利息 3 万元，另支付交易费用 2万元，全 部价款以银行存款支付。 （2）1月16日收到 2006年下半年的利息

11、3万元。 （3）6月 30日，按债券票面利率计算利息。 （4）6月 30日，该债券公允价值为 122万元。 （5）7月16日收到 2007年上半年的利息 3万元。 （6）12月 31日，按债券票面利率计算利息。 （7）12月 31日，该债券公允价值为 96万元。 （ 8）2008年 2月16日，将该债券全部处置，实际收到价款 120万元。 要求：做出该题交易性金融资产的账务处理。 4、2010年 1月 1日，甲公司自证券市场购入面值总额为 2 000万元的债 券。购入时实际支付价款 2 07898 万元，另外支付交易费用 10 万元。该债券 发行日为 2010年 1月1日，系分期付息、到期还本

12、债券，期限为 5年，票面年 利率为5%,实际年利率为4%,每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券 作为持有至到期投资核算。 （ 1 ）该持有至到期投资 2011年 12月 31 日的账面价值为 （）万元。 A2 06214B2 06898C 2 07254D2 055.44 （2）2012年应确认的投资收益为（）万元。 A83.56B82.90C 82.22D100 5、2007年1 月 1 日,甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的 债券 12万张,以银行存款支付价款 1 050万元,另支付相关交易费用 12万元。 该债券系乙公司于 2006年1 月 1 日发行,每张债券面值为

13、 100元,期限为 3 年,票面年利率为 5,每年年末支付当年度利息。甲公司拟持有该债券至到 期。 （ 1）甲公司购入乙公司债券的入账价值是 （）。 A1 050万元 B. 1 062万元 C1 200万元 D1 212万元 （ 2）甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益是（）。 A120 万元 B. 258 万元 C 270万元 D318 万元 6. 某股份有限公司于 2009年4月1日购入面值为 1 000万元的 3年期债券 并划分为持有至到期投资，实际支付的价款为 1100 万元，其中包含已到付息期 但尚未领取的债券利息 50 万元，另支付相关税费 5 万元。该项债券投资的初始

14、入账金额为（）万 A.1 105B.1 100C.1 055D.1 000 7. 【单选题】20 X8年 1月1日，甲公司购买一项债券，剩余年限为 5年， 划分为持有至到期投资，买价为 90 万元，交易费用为 5 万元；每年年末按票面 利率可收得固定利息 4万元，债券在第 5年末兑付可得到本金 110万元，不得 提前兑付。债券实际利率为6.96%。该债券20X9年末的摊余成本为（）万元。 A.94.68B.97.61C.92.26D.100.40 五、综合题 盛世公司于 2008年1 月 1 日从证券市场购入泰恒公司 2007年1 月 1 日发 行的债券，债券是 5年期，票面年利率是 5，每年

15、 1 月 5日支付上年度的利 息，到期日为 2012 年 1 月 1 日，到期日一次归还本金和最后一期的利息。盛世 公司购入债券的面值为 1000万元，实际支付的价款是 1005.35万元，另外，支 付相关的费用 10万元，盛世公司购入以后将其划分为持有至到期投资，购入债 券实际利率为 6，假定按年计提利息。 2009年 1月 5日，盛世公司将该持有 至到期投资重分类为可供出售金融资产，且其公允价值为 925 万元。 要求： （1）编制 2008年1月 1日，盛世公司购入债券时的会计分录。 （2）编制 2008年 1月 5 日收到利息时的会计分录。 （3）编制 2008年 12月 31日确认投

16、资收益的会计分录。 （4）编制 2009年1月 5日持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的 会计分录。第一章 （一 ）交易性金融资产练习题答案 一、单项选择题 1. A 2. B 【解析】支付的交易费用计入投资收益，购买价款中包含的已宣告发放的 现金股利计入应收股利。所以，计入交易性金融资产的金额为1033=100（万 元）。 3. A 【解析】该项金融资产的入账价值=112- 10= 102 （万元）。取得交易性 金融资产时发生的交易费用计入投资收益。 4. B 【解析】甲公司2007年对该项金融资产应确认的投资收益=50000X 0.- 4000= 11000（元） 5. C 【解析】选

17、项AB,企业持有期间获得的现金股利或收到的债券利息均应确 认为投资收益；C选项资产负债表日，持有的股票市价大于其账面价值的差额应 贷记“公允价值变动损益 ”； D 选项企业转让交易性金融资产收到的价款大于其账 面价值的差额应确认为投资收益。 6. A 【解析】选项BC,期末交易性金融资产的公允价值与账面余额的差额都是 计入公允价值变动损益”科目；选项D,交易性金融资产持有期间收到的包含在 买价中的现金股利是通过贷记“应收股利”核算的。 7. B 【解析】甲公司20X7年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益= 4+ 960 （ 860 4- 100X 0.16 = 116 （万元）。 8.

18、 B 【解析】9.18 X 20.18 0.36 171.52= 11.54 （万元）。 9. B 二、多项选择题 BCD 【解析】A选项，交易性金融资产，应当按照取得时的公允价值作为初始 确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益。 三、判断题 1. X 2. X 3. V 四、计算与分录题 1 假定不考虑其他因素，甲公司的账务处理如下： （1）5月13日，购入乙公司股票： 借：交易性金融资产成本 1 000 000 应收股利 60 000 投资收益 1 000 贷：银行存款 （2）5月 23日，收到乙公司发放的现金股利： 借：银行存款 贷：应收股利 （3）6月 30日，确认公允价值变动损

19、益： 借：交易性金融资产 公允价值变动 贷：公允价值变动损益 （4）8月 15日，乙公司股票全部售出： 借：银行存款 1 061 000 60 000 60 000 300 000 300 000 1 500 000 公允价值变动损益 贷：交易性金融资产 成本 公允价值变动 投资收益 2（1）购入股票时： 借：交易性金融资产 成本 800 000 投资收益 4 000 贷：银行存款 804 000 （2）取得持有期间发放的现金股利时： 借：应收股利 20 000 贷：投资收益 20 000 （3）又购入股票时： 借：交易性金融资产 成本 900 000 应收股利 20 000 投资收益 6 0

20、00 贷：银行存款 926 000 （ 4）收到现金股利时： 借：银行存款 40 000 贷：应收股利 40 000 （5）期末按公允价值调整账面价值时： 借：交易性金融资产 公允价值变动 300 000 贷：公允价值变动损益 300 000 （6）出售股票时： 借： 银行存款 2 100 000 贷： 交易性金融资产 成本 1 700 000 公允价值变动 300 000 投资收益 100 000 同时： 借：公允价值变动损益 300 000 贷：投资收益 300 000 3（1）购入股票时： 借：交易性金融资产成本 112 应收利息 3 投资收益 2 贷：银行存款 117300 000 1

21、 000 000 300 000 500 000 （2）1月16日收到 2006年下半年的利息 3万元 借：银行存款 3 贷：应收利息 3 （3）6月 30日，按债券票面利率计算利息 借：应收利息100X 6% 贷：投资收益 1.5 （4）6月30日，该债券公允价值为 122万元 借：交易性金融资产公允价值变动 122-112=10 贷：公允价值变动损益 10 （5）7月16日收到 2007年上半年的利息 3万元 借：银行存款 3 贷：应收利息 3 （6）12月 31日，按债券票面利率计算利息 借：应收利息100X 6% 贷：投资收益 1.5 （7）12月31日，该债券公允价值为 96万元。 借：公允价值变动损益 122-96=26 贷：交易性金融资产公允价值变动 26 （8）2008年 2月16日，将该债券全部处置，实际收到价款 120万元 借：银行存款 120 交易性金融资产公允价值变动 16 贷：交易性金融资产成本 112 公允价值变动损益 16 投资