会计分录大全

1、第一节货币资金一、库存现金（一）备用金 开立备用金借：其他应收款一一备用金贷：库存现金 报销时补回预定现金借：管理费用等贷：库存现金 撤销或减少备用金时借：库存现金贷：其他应收款一一备用金（二）现金的清查1 现金短缺时：（1 ）批准前：借：待处理财产损溢贷：库存现金（2 ）查明原因，批准后：借：其他应收款（过失人或保险 赔偿）借：管理费用（无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢2 现金溢余时：（1 ）批准后：借：库存现金贷：待处理财产损溢（2 ）查明原因，批准后：借：待处理财产损溢贷：其他应付款（应付给 X单位或个人）营业外收入（无法查明原因的）二、其他货币资金（一）银行汇票存款1.购货企业（1

2、）企业填写“银行汇票申请 书”，将款项交存银行时：借：其他货币资金一一银行汇票 贷：银行存款（2）企业持银行汇票购货，收 到有关发票账单时：借：材料采购/原材料/库存商品 应交税费 应交增值税（进项 税额）贷：其他货币资金一一银行汇票（3）采购完毕收回剩余款项时： 借：银行存款贷：其他货币资金一一银行汇票2 .销货企业收到银行汇票，填制进账单到开 户银行办理款项入账手续时， 根 据进账单及销货发票等，借：银行存款贷：主营业务收入应交税费一一应交增值税（销项税额）（二）银行本票存款1 .购货企业（1）企业填写“银行本票申请 书”，将款项交存银行时：借：其他货币资金一一银行本票 贷：银行存款（2）

3、企业持银行本票购货，收 到有关发票账单时：借：材料采购/原材料/库存商品 应交税费 应交增值税（进项 税额）贷：其他货币资金一一银行本票2 .销货企业收到银行本票，填制进账单到开 户银行办理款项入账手续时， 根 据进账单及销货发票等，借：银行存款贷：主营业务收入应交税费一一应交增值税（销项税额）（三）信用卡存款1 .企业填制“信用卡申请表”，连同支票和有关资料一并送存 银行，根据银行盖章退回的进账 单第一联：借：其他货币资金一一信用卡 贷：银行存款2 企业用信用卡购物或支付有关费用，收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附发票账单：借：管理费用贷：其他货币资金一一信用卡3 企业在信用卡使用

4、过程中， 需要向其账户续存资金的： 借：其他货币资金一一信用卡 贷：银行存款4 .企业的持卡人如不需要继续 使用信用卡时，应持信用卡主动 到发卡银行办理销户，销卡时， 信用卡余额转入企业基本存款户，不得提取现金： 借：银行存款贷：其他货币资金一一信用卡（四）信用证保证金存款1 .企业填写“信用证申请书”，将信用证保证金交存银行时，应 根据银行盖章退回的“信用证 申请书”回单：借：其他货币资金一一信用证保 证金贷：银行存款2 企业接到开证行通知，根据 供货单位信用证结算凭证及所 附发票账单：借：材料采购/原材料/库存商品/应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金 信用证保 证金3将未用

5、完的信用证保证金存 款余额转回开户银行时：借：银行存款贷：其他货币资金 信用证保 证金（五）存岀投资款1 .企业向证券公司划岀资金时，应按实际划岀的金额：借：其他货币资金一一存岀投资款贷：银行存款2 购买股票、债券等时：借：交易性金融资产等贷：其他货币资金一一存岀投资款（六）外埠存款z.1.企业将款项汇往外地开立采如有差额，借记或贷记：银行存借：预付账款购专用账户时，根据汇岀款项凭款贷：银行存款证，编制付款凭证，进行账务处（四）票据贴现（四）当预付货款大于采购货物理：借：银行存款（按实际收到的金所需支付的款项时，对收回的多借：其他货币资金一一外埠存款额）余款项：贷：银行存款财务费用（按贴现息的

6、部分）借：银行存款2.收到采购人员转来供应单位贷：应收票据（按应收票据的面贷：预付账款发票账单等报销凭证时：值）四、其他应收款借：材料采购/原材料/库存商品二、应收账款其他应收款”科目的借方登记应交税费 应交增值税（进项（一）企业销售商品等发生应收其他应收款的增加，贷方登记其税额）款项时：他应收款的收回。贷：其他货币资金一一外埠存款借：应收账款五、应收款项减值（坏账准备的3采购完毕收回剩余款项时，贷：主营业务收入会计处理）根据银行的收账通知：应交税费一一应交增值税（销项（一）企业计提坏账准备时：借：银行存款税额）借：资产减值损失一一计提的坏贷：其他货币资金一一外埠存款（二）收回应收账款时：账准

7、备（按应减记的金额）第二节应收及预付款项借：银行存款贷：坏账准备一、应收票据（均以面值入账）贷：应收账款（二）冲减多计提的坏账准备（一）取得应收票据（三）企业代购货单位垫付包装时：应收票据取得的原因不同，其会费、运杂费时：借：坏账准备计处理亦有所区别。借：应收账款贷：资产减值损失一甘提的坏账1因债务人抵偿前欠货款而取贷：银行存款准备得的应收票据：（四）收回代垫费用时：（三）企业发生坏账损失时：借：应收票据借：银行存款借：坏账准备贷：应收账款贷：应收账款贷：应收账款/其他应收款2因企业销售商品、提供劳务（五）企业应收账款改用应收票（四）已确认并转销的应收款项等而收到开岀、承兑的商业汇据结算，在收

8、到承兑的商业汇票以后又收回时：票：时：借：应收账款/其他应收款借：应收票据借：应收票据贷：坏账准备贷：主营业务收入贷：应收账款同时：应交税费一一应交增值税（销项三、预付账款借：银行存款税额）（一）企业根据购货合同的规定贷：应收账款/其他应收款（二）商业汇票到期，收回款项向供应单位预付款项时：（五）也可以按照实际收回的金时，应按实际收到的金额：借：预付账款额：借：银行存款贷：银行存款借：银行存款贷：应收票据（二）企业收到所购物资，按应贷：坏账准备（三）应收票据的转让计入物资成本的金额：第三节交易性金融资产借：材料采购/原材料/库存商品借：材料采购/原材料/库存商品一、交易性金融资产的取得（按应计

9、入取得物资成本的金应交税费 应交增值税（进项借：交易性金融资产一一成本额）税额）应收股利或：应收利息应交税费 应交增值税（进项贷：预付账款投资收益税额）（三）当预付货款小于采购货物贷：银行存款贷：应收票据（按商业汇票的票所需支付的款项时，应将不足部二、交易性金融资产的现金股利面金额）分补付：和利息（一）确认现金股利和利息 借：应收股利/应收利息 贷：投资收益（二）收到现金股利和利息 借：银行存款贷：应收股利/应收利息三、交易性金融资产的期末计量（一）公允价值上升借：交易性金融资产一一公允价 值变动贷：公允价值变动损益（二）公允价值下降借：公允价值变动损益一、原材料1.购入材料贷：交易性金融资产

10、一幺允价值 变动四、交易性金融资产的处置岀售交易性金融资产时， 应当将 该金融资产岀售时的公允价值 与其账面余额之间的差额确认 为投资收益，同时调整公允价值 变动损益。借：银行存款（按实际收到的金 额）贷：交易性金融资产 一成本（按 该金融资产的账面余额）公允价值变动第四节存货 按其差额，贷记或借记“投资收 益”科目。同时：将原计入该金融资产的公允价值变动转岀：总体上升时：借：公允价值变动损益贷：投资收益总体下降时：借：投资收益贷：公允价值变动损益Z.（1）货款已经支付或开岀、承 兑商业汇票，同时材料验收入 库实际成本法借：原材料（实际成本）应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：银行存款（2）

11、货款已经支付或已开岀、 承兑商业汇票，材料尚未到达 或尚未验收入库（3）货款尚未支付，材料已经 验收入库（4）材料已经验收入库，月末发票账单尚未收到（5）货款已经预付，材料尚未 验收入库借：在途物资（实际成本）应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：银行存款借：原材料（实际成本）应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：应付账款借：原材料（暂估价值）贷：应付账款暂估应付账款（下月初作相反会计分录矛以 冲回） 借：预付账款贷：银行存款 材料入库时：借：原材料（实际成本）应交税费一一应交增值税（进项税额）计划成本法借：材料采购（实际成本）应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款说明：在计划成本法下不管

12、材料是否验 收入库均需要先通过“材料采购”科目 核算借：材料采购（实际成本）应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款借：材料采购（实际成本）应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付账款借：原材料（计划成本）贷：应付账款-暂估应付账款（下月初作相反会计分录矛以冲回）（5）月末结转验收入库材料的计划成本借：原材料（计划成本）仅仅是验收入库部分的材料（不包括在途 材料的计划成本和暂估入库材料的计划 成本）材料成本差异（超支差异）贷：预付账款贷：材料采购（实际成本）补付货款时：材料成本差异（节约差异）借：预付账款说明：该步为材料成本差异的形成阶段。贷：银行存款借方表示超支差异，贷方表示节约差异。2发出

13、材料借：其他业务成本（实际成本）贷：周转材料值易耗品（1）实际成本法贷：周转材料一包装物（计划成在用按照先进先岀法、月末一次加权本）四、委托加工物资平均法（实际成本）按照其差额，借或贷：材料成本（一）发出物资：借：生产成本基本生产成本差异借：委托加工物资（实际成本）辅助生产成本（四）出租或出借给购买单位使贷：原材料（计划成本）制造费用用的包装物：按照其差额，借或贷：材料成本管理费用收取租金：差异贷：原材料（实际成本）借：银行存款（二）支付加工费、运杂费等：（2）计划成本法贷：其他业务收入借：委托加工物资按照计划成本：按照使用次数的分摊：贷：银行存款借：生产成本基本生产成本借：其他业务成本（三）

14、加工完成验收入库：辅助生产成本贷：周转材料一包装物1.收回后直接销售：制造费用三、低值易耗品借：委托加工物资（加工费 +运管理费用（一）金额较小的，可在领用时杂费+支付的消费税）贷：原材料（计划成本）一次计入成本费用应交税费 应交增值税（进项二、包装物借：制造费用税额）（一）生产过程中用于包装产品管理费用贷：银行存款作为产品组成部分的包装物：贷：周转材料值易耗品说明：委托加工物资的成本=材借：生产成本（实际成本）（二）采用分次摊销法进行摊销料成本+ 加工费+运杂费+支付的贷：周转材料一包装物（计划成（假设为两次）消费税本）1.领用专用工具时：2.收回后连续生产应税消费品：按照其差额，借或贷：材

15、料成本借：周转材料低值易耗品借：委托加工物资（加工费 +运差异在用杂费）（二）随同商品出售而不单独计贷：周转材料值易耗品应交税费应交消费税价的包装物：在库应交增值税（进项税额）借：销售费用（实际成本）2.第一次领用时摊销其价值的贷：银行存款贷：周转材料一包装物（计划成一半：说明：委托加工物资的成本=材本）借：制造费用/管理费用料成本+ 加工费+运杂费按照其差额，借或贷：材料成本贷：周转材料值易耗品五、库存商品差异摊销（一）验收入库商品的会计处理（三）随同商品出售而单独计价3 .第二次领用摊销其价值的一对于库存商品采用实际成本核的包装物：半：算的企业，当库存商品生产完成1.出售单独计价的包装物借

16、：制造费用/管理费用并验收入库时，应按实际成本：借：银行存款贷：周转材料值易耗品借：库存商品贷：其他业务收入摊销贷：生产成本一畫本生产成本应交税费一一应交增值税（销项同时：（二）发岀商品（重点）税额）借：周转材料低值易耗品企业销售商品、确认收入时，应2.结转所售单独计价包装物的摊销结转其销售成本，借记“主营业成本：务成本”等科目，贷记“库存商借：存货跌价准备第六节长期股权投资品”科目。贷：主营业务成本/其他业务成一、采用成本法核算长期股权投六、存货清查本资的账务处理（一）存货盘盈的核算第五节持有至到期投资（一）长期股权投资的取得1 企业发生存货盘盈时：（一）持有至到期投资的取得借：长期股权投资

17、借：原材料/库存商品借：持有至到期投资成本贷：银行存款贷：待处理财产损溢（面值）如果实际支付的价款中包含有2在按管理权限报经批准后：利息调整（差额，也可能在已宣告但尚未发放的现金股利借：待处理财产损溢贷方）或利润：贷：管理费用应收利息（实际支付的款项中包借：应收股利（二）存货盘亏及毁损的核算含的已到付息期未领取利息）贷：银行存款1.企业发生存货盘亏及毁损时：贷：其他货币资金等（二）持有期间被投资单位宣告借：待处理财产损溢（二）持有至到期投资的持有发放现金股利或利润，企业按应贷：原材料/库存商品1 持有至到期投资的债券利息享有的部分确认为投资收益2在按管理权限报经批准后应收入借：应收股利作如下会

18、计处理：借：应收利息（分期付息债券按贷：投资收益（1）对于入库的残料价值，记票面利率计算的利息）（三）长期股权投资的处置入“原材料”等科目；持有至到期投资一一应计利息借:银行存款（实际收到的金额）（2）对于应由保险公司和过失（到期时一次还本付息债券按长期股权投资减值准备 （原已计人的赔款，记入“其他应收款”票面利率计算的利息）提的减值准备）科目；贷：投资收益（持有至到期投资贷：长期股权投资（该项长期股（3）扣除残料价值和应由保险期初摊余成本和实际利率计算权投资的账面余额）公司、过失人赔款后的净损失，确定的利息收入）应收股利（尚未领取的现金股利属于一般经营损失的部分（如管持有至到期投资一一利息调

19、整或利润）理不善造成的），记入“管理费（差额，也可能在借方）按其差额，贷记或借记：投资收用”科目；2 持有至到期投资的减值益（4）属于非常损失的部分，记当持有到期投资的账面价值高二、采用权益法核算长期股权投入“营业外支出”科目。于预计未来现金流量现值资的账务处理七、存货减值（存货跌价准备的借：资产减值损失一一计提的持（一）长期股权投资的取得会计处理）有至到期投资减值准备1 长期股权投资的初始投资成（一）当存货成本高于其可变现贷：持有至到期投资减值准备本大于投资时应享有被投资单净值时，企业应当按照存货可变计提减值准备的持有至到期投位可辨认净资产公允价值份额现净值低于成本的差额：资价值以后又得以恢

20、复的，不调整已确认的初始投资成借：资产减值损失一一计提的存借：持有至到期投资减值准备本：货跌价准备贷：资产减值损失一甘提的持有借：长期股权投资一一成本贷：存货跌价准备至到期投资减值准备贷：银行存款（二）转回已计提的存货跌价准3 持有至到期投资的岀售2 长期股权投资的初始投资成备金额时，按恢复增加的金额：借：银行存款本小于投资时应享有被投资单借：存货跌价准备贷：持有至到期投资一成本、利位可辨认净资产公允价值份额贷：资产减值损失一甘提的存货息调整、应计利息的：跌价准备按照其差额，贷记或借记“投资借：长期股权投资一一成本（三）企业结转存货销售成本收益”科目。已计提减值准备贷：银行存款时，对于已计提存

21、货跌价准备的，还应同时结转减值准备。营业外收入（差额）的:z.（二）持有长期股权投资期间被 投资单位实现净利润或发生净 亏损：1 根据被投资单位实现的净利 润计算应享有的份额，借：长期股权投资一一损益调整贷：投资收益2 被投资单位发生净亏损做相 反的会计分录，但以本科目的账 面价值减记至零为限：借：投资收益贷：长期股权投资一一损益调整 说明：上述以本科目的账面价值 减记至零为限的所指“本科 目”是指“长期股权投资一一 对某单位投资”科目，该科目由“成本”、“损益调整”、“其他权益变动”三个明细科目组 成。，账面价值减至为零即意味 着“对某单位的投资”的这三 个明细科目合计为零。3 被投资单位以

22、后宣告发放现 金股利或利润时，企业计算应分 得的部分：借：应收股利贷：长期股权投资一损益调整【提示】收到被投资单位宣告发 放的股票股利，不进行账务处 理，但应在备查簿中登记4 收到现金股利时：借：银行存款贷：应收股利（三）持有长期股权投资期间被投资单位所有者权益的其他变动在持股比例不变的情况下，被投 资单位除净损益以外所有者权 益的其他变动，企业按持股比例 计算应享有的份额。1.公允价值增加：借：长期股权投资一一其他权益 变动贷：资本公积他资本公积2 公允价值下降：借：资本公积一一其他资本公积 贷：长期股权投资一淇他权益变 动（四）长期股权投资的处置 借：银行存款（按实际收到的金 额）长期股权

23、投资减值准备（按原已 计提的减值准备）贷：长期股权投资（按该长期股 权投资的账面余额）应收股利（按尚未领取的现金股 利或利润）按其差额，贷记或借记”投资收 益科目。同时，还应结转原记入资本公积 的相关金额：借记或贷记”资本公积一一其他 资本公积”科目，贷记或借记”投资收益”科目。三、长期股权投资减值借：资产减值损失一一计提的长 期股权投资减值准备（按应减记 的金额）贷：长期股权投资减值准备第七节可供岀售金融资产的账务处理（一）可供岀售金融资产的取得1 股票投资借：可供岀售金融资产成本（公允价值与交易费用之和）应收股利（已宣告但尚未发放的 现金股利）贷：其他货币资金等2 债券投资借：可供岀售金融

24、资产成本（面值）利息调整（差额，也可能在 贷方）应收利息（已到付息期但尚未领 取的利息）贷：其他货币资金等（二）可供岀售金融资产的持有1 企业在持有可供岀售金融资 产的期间取得的现金股利或债券利息，应当作为投资收益进行会计处理借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息） 可供岀售金融资产一一应计利 息（到期时一次还本付息债券按 票面利率计算的利息） 贷：投资收益（可供岀售债券的 摊余成本和实际利率计算确定 的利息收入）可供岀售金融资产一一利息调 整（差额，也可能在借方）2 在资产负债表日，可供岀售 金融资产应当按照公允价值计 量，可供岀售金融资产公允价值 变动应当作为其他综合收益， 计 入

25、所有者权益，不构成当期利润（1）公允价值上升借：可供岀售金融资产一一公允价值变动贷：资本公积他资本公积（2）公允价值下降借：资本公积一一其他资本公积 贷：可供岀售金融资产 一幺允价 值变动3 持有期间被投资单位宣告发 放现金股利借：应收股利 贷：投资收益4 可供岀售金融资产减值损失 的计量（1）可供岀售金融资产发生减 值时，即使该金融资产没有终止 确认，原直接计入所有者权益的 因公允价值下降形成的累计损 失，应当予以转岀，计入当期损 益（资产减值损失）。借：资产减值损失贷：资本公积他资本公积（从所有者权益中转岀原计入 资本公积的累计损失金额） 可供岀售金融资产一一减值准 备（2）对于已确认减值

26、损失的可供岀售债务工具（如债券投资）， 在随后的会计期间公允价值已 上升且客观上与原减值损失确 认后发生的事项有关的，原确认 的减值损失应当予以转回， 计入 当期损益（资产减值损失）。 借：可供岀售金融资产一一减值 准备贷：资产减值损失（3）可供岀售权益工具（股票 投资）投资发生的减值损失，不 得通过损益转回，转回时计入资 本公积。借：可供岀售金融资产一一减值 准备贷：资本公积 他资本公积 第八节固定资产及投资性房 地产一、固定资产（一）外购固定资产重点关注一般纳税人购入机器 设备等固定资产的进项税额不 纳入固定资产成本核算，可以在 销项税额中抵扣，计入应交税费 应交增值税（进项税额）。企业外

27、购的固定资产，应按实际 支付的购买价款、相关税费、使 固定资产达到预定可使用状态 前所发生的可归属于该项资产 的运输费、装卸费、安装费和专 业人员服务费等，作为固定资产 的取得成本。（1）企业购入不需要安装的固 定资产借：固定资产 贷：银行存款（2）购入需要安装的固定资产 应在购入的固定资产取得成本 的基础上加上安装调试成本等， 作为购入固定资产的成本。 购入时：借：在建工程 贷：银行存款 支付安装费用时：借：在建工程贷：银行存款 安装完毕达到预定可使用状 态时，按其实际成本： 借：固定资产贷：在建工程（二）建造固定资产（重点）1 自营工程（1）购入工程物资时：借：工程物资贷：银行存款（2）领

28、用工程物资时：借：在建工程贷：工程物资（3）在建工程领用本企业原材料时：借：在建工程贷：原材料（4）在建工程领用本企业生产 的商品时：借：在建工程贷：库存商品应交税费一一应交增值税（销项 税额）（5）自营工程发生的其他费用（如分配工程人员工资等）：借：在建工程贷：银行存款/应付职工薪酬等（6）自营工程达到预定可使用状态时，按其成本：借：固定资产贷：在建工程2 .岀包工程（1）企业按合理估计的发包工程进度和合同规定向建造承包 商结算的进度款：借：在建工程贷：银行存款等（2）工程完成时，按合同规定补付的工程款：借：在建工程贷：银行存款等（3）工程达到预定可使用状态， 按其成本： 借：固定资产 贷：

29、在建工程（三）固定资产的折旧固定资产应当按月计提折旧， 计 提的折旧应当记入“累计折 旧”科目，并根据用途计入相关 资产的成本或者当期损益。1企业自行建造固定资产过程 中使用的固定资产，其计提的折 旧应计入在建工程成本；2 基本生产车间所使用的固定 资产，其计提的折旧应计入制造 费用；3.管理部门所使用的固定资产， 其计提的折旧应计入管理费用；4 销售部门所使用的固定资产， 其计提的折旧应计入销售费用；5 经营租岀的固定资产，其应 提的折旧额应计入其他业务成 本；6 企业计提固定资产折旧时，借：制造费用/销售费用/管理费 用贷：累计折旧（四）固定资产的处置1 固定资产转入清理： 借：固定资产清

30、理（净值） 累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产（账面原价）2 发生的清理费用等 借：固定资产清理 贷：银行存款或应交税费一一应交营业税“应交税费一一应交营业税” 仅限于企业销售不动产（房屋建 筑物）时才会发生。3 收回岀售固定资产的价款、 残料价值和变价收入等 借：银行存款/原材料贷：固定资产清理4 保险赔偿等的处理Z.借：其他应收款（二）投资性房地产的后续计量贷：其他业务收入贷：固定资产清理1 采用成本模式进行后续计量（2）结转投资性房地产的账面5清理净损益的处理的投资性房地产价值：（1）属于生产经营期间正常的（1）房屋建筑物：借：其他业务成本（账面价值）处理损失：借：其他业务成本投资性房

31、地产累计折旧（摊销）借：营业外支岀一一处置非流动贷：投资性房地产累计折旧投资性房地产减值准备资产损失租金收入：贷：投资性房地产（账面余额）贷：固定资产清理借：银行存款2 .采用公允价值模式计量（2）属于自然灾害等非正常原贷：其他业务收入（1）处置投资性房地产时，应按因造成的损失：（2） 土地使用权：实际收到的金额：借：营业外支岀一一非常损失借：其他业务成本借：银行存款贷：固定资产清理贷：投资性房地产累计摊销贷：其他业务收入（3 ）如为贷方余额：租金收入：（2）按该项投资性房地产的账借：固定资产清理借：银行存款面余额：贷：营业外收入贷：其他业务收入借：其他业务成本（五）固定资产清查（3）投资性房

32、地产存在减值迹贷：投资性房地产一本（其成1.固定资产盘盈象的，考虑计提减值准备（账面本）借：固定资产价值与可收回金额的差）：按累计公允价值变动，贷：以前年度损益调整借：资产减值损失贷记或借记：投资性房地产一一2.固定资产盘盈盘亏贷：投资性房地产减值准备公允价值变动报经批准前：2采用公允价值模式进行后续同时结转投资性房地产累计公借：待处理财产损溢计量的投资性房地产（不计提折允价值变动。若存在原转换日计累计折旧旧或摊销）入资本公积的金额，也一并结固定资产减值准备（1）投资性房地产的公允价值转。贷：固定资产高于其账面价值的差额：第九节无形资产及其他资产报经批准后：借：投资性房地产一一公允价值一、无形资产借：其他应收款（保险公司或个变动（一）无形资产的取得人的赔款）贷：公允价值变动损益无形资产应当按照成本进行初营业外支岀一一盘亏损失（2）投资性房地产的公允价值始计量。贷：待处理财产损溢低于其账面价值的差额作相反1 外购的无形资产：（六）固定资产减值的账务处理借：无形资产借：资产