中级财务会计主要业务分录

1、中级财务会计主要业务会计处理分录应收款项主要分录：应收账款核算-商业折扣：应收账款应按扣除商业折扣后的实际售价确认现金折扣：（总价法）购销业务发生时：借：应收账款贷：主营业务收入等实际发生现金折扣时：借：银行存款财务费用贷：应收账款* 账务处理：借：应收账款贷：主营业务收入应交税金一应交增值税（销）银行存款（代垫运费等）* 坏账损失的核算：坏账损失核算有两种方法：备抵法和直接转销法，我国规定：必须使用备抵法（金融保险业例外）对本年应提坏账准备金额的理解 （以百分比法为例）：不管现在 坏账准备”科 目余额是多少，在期末必须把余额调整为：期末应收款项余额X比例 ”比如年初坏账准备”科目余额是300

2、,本年末应收款项余额为100,000,那么本年应这样做：借：资产减值损失200贷：坏账准备200 （补足500）（可转回）应收票据核算-收到时：借：应收票据贷：主营业务收入等月末计息时：借：应收票据贷：财务费用到期收回时：借：银行存款等贷：应收票据财务费用到期收不回时：借：应收账款贷：应收票据财务费用* 应收票据的转让借：物资采购（到期票面+利息）贷：应收票据（目前账面价值）财务费用（提足到期利息）贴现： 贴现息=到期值X贴现率X贴现期贴现时：借：银行存款（贴现所得款）财务费用（贴现息）贷：应收票据（目前账面价值）财务费用（提足到期利息）到期承兑人未支付时：借：应收账款贷：银行存款到期承兑人未

3、支付、本单位账面余额不足时：借：应收账款贷：短期借款存货主要分录：存货实际成本核算-取得存货：（按实际成本核算）购入（以原材料为例）：买价加运输费、装卸费、保险费、包装费、运输途 中合理损耗、入库前挑选整理费和按规定应计入存货成本的税金及其他费 用。 、发票与材料同时到：借：原材料应交税金一增值税（进项）贷：银行存款 、发票先到，借：在途物资应交税金一增值税（进项）贷：银行存款材料后到借：原材料贷：在途物资 、材料先到、发票后到：先不入账，待发票到时再正式入账；如果月末发票还没有到，需 暂估处理，下月初红字冲回。借：原材料（暂估价） 贷：应付账款 一暂估应付账款自制（入账价值=实际支出） 借：

4、原材料贷：生产成本委托加工物资：按实际耗用的原材料、半成品成本以及加工费、运杂费、保 险费、和按规定计入成本的税金入账 、拔付加工物资时：借：委托加工物资贷：原材料 、支付加工费、增值税时：借：委托加工物资应交税金一增值税（进项）贷：银行存款 、支付消费税（看清计算方法，消费税与增值税计算基础相同）：A、收回委托加工物资后直接用于销售的：借：委托加工物资200（=（1000+ 800） /（1 消费税率）X 税率）贷：银行存款200B、收回委托加工物资后用于再生产的：借：应交税金 一应交消费税200贷：银行存款200 、收回时：借：库存商品（或：原材料）贷：委托加工物资（转平）投资者投入借：原

5、材料应交税金一增值税（进项）贷：实收资本（股份企业为股本”接受捐赠：确认价值优先顺序：A、有关凭据上标明的金额 +相关税费B、 同类或类似存货的市场价格估计的金额+相关税费；C、或者该存货的预计未来现金流量。借：原材料（实际成本+相关税费）贷：资本公积（差额）银行存款盘盈的存货：按相同或同类存货的市场价格作为实际成本 、发现时：借：原材料或库存商品等贷：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 、经有关部门批准后借：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢贷：管理费用*发出存货的核算（实际成本法）领用原材料借：生产成本（期间费用、在建工程等）贷：原材料*如果用于在建工程、职工福利等项目，对应的增值税进项

6、税要转出 借：在建工程（应付福利费等）贷：应交税金一应交增值税（进项转出）出售原材料：计入其它业务收入”存货计划成本核算-核算：（原材料的）、平时采购时:借：物资采购应交税金一应交增值税贷：银行存款等（实际成本）、月底汇总原材料计划成本，同时结转材料成本差异借：原材料（计划成本）材料成本差异（差额）贷：物资采购（实际成本）、发出材料:借：有关成本费用科目贷：原材料、月末计算并调整本月发出材料应负担材料成本差异:借：有关成本费用科目（蓝或红数）贷：材料成本差异（蓝或红数）成本与可变现净值：借：资产减值损失贷：存货跌价准备（可转回）金融工具投资主要分录交易性金融资产-取得：借：交易性金融资产（成本

7、）-股票或债券投资收益一交易费用应收股利应收利息贷：银行存款期末：公允价值变动借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产（公允价值变动）或反之处理处置：借：银行存款交易性金融资产（公允价值变动）投资收益一交易性金融资产损失贷：交易性金融资产（成本）-股票或债券持有至到期投资-慕取得：借：持有至到期投资 一债券投资（成本）100万债券投资（应计利息） 债券投资利息调整（溢价）3万9.9万投资收益贷：银行存款希1999年6月30日计息、溢价摊销借：应收利息0.1万113万贷：持有至到期投资 一债券投资（应计利息）3万0.9万2.1万债券投资利息调整（溢价）投资收益扇到期：借：银行存款100万贷：持有至

8、到期投资 一债券投资（成本）100万长期股权投资- 成本法：3投资年度现金股利的处理 、如果用来分配股利的净利润是投资前产生的，冲减投资成本。如果用来分配股利的 净利润是投资后产生的，确认收益。 、不易分清的：借：应收股利 （当年现金股利）借或贷：长期股权投资 一X企业（差额）贷：投资收益（应享有净利润比例）倉 投资年度以后的现金股利的处理应冲减初始投资成本的金额=（投资后至本年末止被投资单位累积分派的现金股利-投资后至上年底累积实现的净损益）X持股比例-已冲减的初始投资成本应确认的投资收益=当年获得的现金股利-应冲减初始投资成本的金额注意：若被投资单位当期未分派股利，即使应冲减初始投资成本”

9、为负数，也不确认当期投资权益和恢复初始投资成本。权益法：占取得：借：长期股权投资 一甲公司（投资成本）1200万元贷：银行存款1200万元倉收到股利： 借：应收股利贷：长期股权投资 一甲公司（损益调整） 倉被投资单位当年实现净利润，按比例相应调整年度终了确认投资收益： 借：长期股权投资一甲公司（损益调整）180万元贷：投资收益180万元專出售：借：银行存款贷：长期股权投资一甲公司 投资收益固定资产主要分录购入：入账价值=买价+相关税金+直接归属支出（包装、运输费、安装成本等 ）A、不需安装的借：固定资产贷：现金等B、需要安装的：建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出，通过在 建工程核

10、算，然后转入固定资产。借：在建工程贷：银行存款 借：在建工程贷：原材料应交税金一增值税（进项转出） 应付工资借：固定资产 贷：在建工程自建：（分为自营工程和出包工程两种） 、自营工程：主要通过工程物资”、在建工程”两个科目会计处理：a、进料借：工程物资一专用材料贷：现金b、购进大型设备预付款时借：工程物资一预付大型设备款贷：现金收到大型设备时 借：工程物资一专用设备贷：工程物资 一预付大型设备款c、领用各种物资时：借：在建工程 一XX工程贷：工程物资一专用材料、专用设备 应付工资、福利费 原材料、增值税进项税转出 生产成本一辅助生产成本d、交付使用；借：固定资产贷：在建工程、出包工程：在建工程

11、各科目实际上成为与承包单位的往来结算科目。A、企业按规定预付承包单位的工程价款时借：在建工程-xx工程贷：银行存款B、工程完工交付使用时，按实际发生的全部支出借：固定资产贷：在建工程-xx工程 变卖：（对外销售） 、先转入清理：借：固定资产清理固定资产减值准备 累计折旧贷：固定资产 、支付相关税费、清理费借：固定资产清理 贷：应交税金现金 、收到销售价款：借：银行存款贷：固定资产清理 、收到保险公司赔偿 、结转清理损益到本期（营业外收支）借或贷：营业外支出 贷或借：固定资产清理盘亏：不用固定资产清理借：待处理财产损益固定资产减值准备累计折旧贷：固定资产资产减值：借：资产减值损失 一固定资产贷：

12、固定资产减值准备无形资产主要分录购入：以实际支付的价款作为入账成本借：无形资产贷：银行存款*与电脑捆绑购入的软件，金额相对较小时，一并计入固定资产； 较大时，单独列作无形资产。投入：以投资各方确认的价值入账*首次发行股票方式按受的，以投资方账面价值作为实际成本入账 摊销借：管理费用贷：累计摊销处置出售：将所得价款与账面价值的差额，计入当期营业外收支借：银行存款无形资产减值准备营业外支出（或贷：营业外收入）（差额）贷：无形资产出租：租金收入，计入其他业务收入；相关费用支出，计入其他业务支出资产减值：借：资产减值损失 一无形资产贷：无形资产减值准备流动负债主要分录：应付工资、应付福利费借：生产成本

13、（或管理费用、营业费用、在建工程、应付福利费等 ）贷：应付职工薪酬 应付福利费*应付的医务、福利人员的工资时：借：应付福利费贷：应付职工薪酬有关税金-增值税准予抵扣的进项税 、增值税专用发票 、（进口物资）海关完税凭证 、购进免税农产品或收购废旧物资金额的10%的扣除率计算。从农业生产者购进的免税棉花和从国有粮食购销企业购进的免税粮食的扣除率为13%。 、运费7%（免税货物运费不能抵）不抵扣的：未按规定取得增值税发票的。 购进固定资产；用于非应税项目的; 用于免税项目的；用于集体福利或者个人消费的；非正常损失的；非正常损 失的在产品、产成品所耗用的。一般纳税人的账务处理一般业务国内采购、进口物

14、资借：原材料应交税金一应交增值税（进项税额） 贷：银行存款销售、提供劳务、分配给股东借：应收账款（应付股利） 贷：主营业务收入应交税金一应交增值税（销项税额）购入免税农产品借：原材料应交税金一应交增值税（进项税额）贷：银行存款视同销售：委托代销、代销、用于非应税项目、投资、分配给股东、福利、无偿赠送 借：长期股权投资等（本价+计税价格*17% ）在建工程 应付福利费 营业外支出贷：原材料（按成本价转出）应交税金一应交增值税（销项税额）（按计税价格*17%）交纳时A、当月交纳当月的增值税时：借：应交税金一一应交增值税（已交税金）贷：银行存款B、当月交纳以前各期的未交增值税时借：应交税金未交增值税

15、贷：银行存款C、应交税金一应交增值税”下增设 转出多交增值税”和 转出未交增值税”小规模纳税人购入物资：支付的增值税额不计入进项税额，不得抵扣，计入购货成本小规模纳税企业的销售收入应按公式销售额=含税销售额十还原为不含税销售额计算借：应收账款106贷：主营业务收入100应交税金一应交增值税6应交资源税：应税矿产品和盐销售产品或自产自用产品的借：主营业务税金及附加（销售的）生产成本（自产自用的）贷：应交税金一应交资源税收购未税矿产品的，计入原材料成本 借：原材料等贷：应交税金一应交资源税外购液体盐加工固体盐资源税处理：（可抵扣）借：物资采购应交税金一应交资源税贷：银行存款加工成固体盐对外销售时：

16、借：主营业务税金及附加贷：应交税金一应交资源税房产税、土地使用税、车船税借：管理费用贷：应交税金一应交房产税、土地使用税、车船使用税 印花税（不通过应交税金”）借：管理费用贷：银行存款城建税计算应交城市维护建设税时， 借：主营业务税金及附加贷：应交税金 应交城市维护建设税实际交纳时，借：应交税金 应交城市维护建设税 贷：银行存款或有负债-_-借：营业外支出-未决诉讼营业费用-产品质量担保贷：预计负债长期负债主要分录长期借款发生的利息支出，汇况损益分情况处理 、为购建固定资产地而发生的，在固定资产尚未达到预定可使用状态的，值。（1 +征收率）计入固定资产价 、在筹建期间发生的，先计入长期待摊费用

17、，在开始经营当月一次性计入损益。、其它情况，计入当期损益。借：长期借款（与短期借款的处理不太一致）贷：财务费用等划转出去或无须偿还时借：长期借款贷：资本公积长期债券科目设置应付债券一债券面值利息调整应计利息发行费用发行期间冻结资金产生的利息时，计入当期财务费用发行费用V发行期间冻结资金产生的利息时，视同溢价收入，分期摊销 发行时借：银行存款应付债券一利息调整（债券折价贷：应付债券一利息调整（债券溢价应付债券一债券面值折价的摊销（摊销方法：可用直线法或实际利率法）借：财务费用（或：在建工程）贷：应付债券一利息调整（债券折价 溢价的摊销：做相反分录 计息借：财务费用（或在建工程等）贷：应付利息（分

18、次付息、到期还本时）应付债券一应计利息（到期一次还本付息时）偿还借：应付债券一债券面值应付债券一应计利息应付利息（分次付息时、最后一期利息 ）贷：银行存款可转换公司债券使用会计科目：应付债券一可转换公司债券 ”在转换为股份之前，按应付债券核算在将可转换公司债券转换为股份时，按应付债券的账面价值转入股本和资本公积借：应付债券一可转换公司债券（面值）应付债券一可转换公司债券（应计利息） 贷：股本资本公积一股本溢价长期应付款补偿贸易：从国外引进设备，再用该设备生产的产品偿还设备款引进时：借：在建工程贷：长期应付款一应付补偿贸易引进设备款 交付验收时借：固定资产贷：在建工程还款借：长期应付款 一应付补

19、偿贸易引进设备款贷：应收账款银行存款等收入、费用、利润主要分录收入-；若不符合4项条件，则、销售商品一般账务处理。符合4项条件应确认收入，结转成本不能确认收入。?（ 1）商品已发出，发票已开，暂不确认收入的情况?发出商品时：?借：发出商品60?贷：库存商品60?发生纳税义务时：?借：应收账款 一A（应收销项税额）17?贷：应交税金一应交增值税（销项税额）17?确认收入时：?借：应收账款一A 100? 贷：主营业务收入 100?同时结转成本：?借：主营业务成本60? 贷：发出商品60?收款时：?借：银行存款117?贷：应收账款一A100?贷：应收账款 一A（应收销项税额）17?（2）有现金折扣的

20、情况：先以总价法确认收入?借：应收账款 117? 贷：主营业务收入 100应交税金一应交增值税（销项税额）17 在规定时间内收到货款、购货方享受折扣时：借：银行存款114.66财务费用2.34贷：应收账款117委托代销商品?视同卖断委托方应作的会计分录如下：? 3月1日，将商品交付给B企业：?借：委托代销商品6?贷；库存商品610? 6月15日，收到代销清单：?借：应收账款一一B企业?贷：主营业务收入?贷：应缴税金一一应交增值税?借：主营业务成本?贷：委托代销商品? 6月20日收到B企业汇来的货款?借：银行存款?贷：应收账款B企业11.7?收取手续费A企业应作的会计分录如下：? 3月1日，将商

21、品交付B企业：?借：委托代销商品?贷：库存商品? 6月15日，收到代销清单：?借：应收账款一一B企业?贷：主营业务收入?贷：应缴税金一-（销项）11.711.7应交增值税?借：营业费用一一代销手续费?贷：应收账款B企业? 6月20日，收到B企业汇来的货款净额?借：银行存款10.7?贷：应收账款B企业 10.7完工百分比法实际发生合同成本?借：工程施工一合同成本贷：应付职工薪酬记录已结算工程价款?借：应收账款贷：工程结算记录已收工程价款?借：银行存款贷：应收账款计算当年确认的合同收入、合同成本、毛利10（销项）11.711.71.76?借：主营业务成本? 工程施工一毛利贷：主营业务收入合同总收入

22、大于合同总成本时，亏损总额按完工百分比分配于亏损年度，并将差额与未完工进度百分比的乘积，估算与计提减值准备。? 借:主营业务成本贷：工程施工 一毛利主营业务收入? 借:合同预计损失贷：合同预计损失准备“合同预计损失准备”调整主营业务成本:、结转收入、费用借：收入类贷：本年利润借：本年利润贷：费用类三、利润分配借：本年利润贷：利润分配借：利润分配 一提取法定盈余公积、提取法定公益金等 贷：盈余公积等所有者权益主要分录投入资本-发行：借：银行存款固定资产贷：股本一普通股资本公积-普通股溢价优先股赎回：借：股本一优先股资本公积未分配利润贷：银行存款认股权证：借：银行存款贷：已发认股权证借：银行存款已

23、发认股权证贷：股本一普通股资本公积-股本溢价或借：已发认股权证贷：资本公积-股本溢价权益结算股份支付：借：管理费用-只工薪酬贷：资本公积一其他资本公积现金结算股份支付：借：管理费用-只工薪酬贷：应付职工薪酬 一员工增值权员工行使认股权借：应付职工薪酬 一员工增值权贷：公允价值变动损益借：应付职工薪酬 一员工增值权贷：银行存款员工换取股票而非现金借：资本公积贷：股本资本公积现金库藏股：收回股票借：库藏股资本公积一普通股溢价利润分配贷：银行存款减资：借：股本一普通股贷：库藏股留存利润借：本年利润贷：利润分配一未分配利润 借：利润分配一提取法定盈余公积-提取任意盈余公积-应付现金股利 贷：盈余公积应

24、付股利等补亏、转增资本一借：盈余公积贷：利润分配一盈余公积补亏 借：盈余公积贷：股本一普通股I前期损益调整-重大会计差错、滥用会计政策 借：以前年度损益调整贷：累计折旧借：递延所得税贷：以前年度损益调整 借：利润分配-未分配利润 贷：以前年度损益调整 借：盈余公积 一法定盈余公积-公益金贷：利润分配-未分配利润爱人者，人恒爱之；敬人者，人恒敬之；宽以济猛，猛以济宽，政是以和。将军额上能跑马，宰相肚里能撑船。最高贵的复仇是宽容。有时宽容引起的道德震动比惩罚更强烈。君子贤而能容罢，知而能容愚，博而能容浅，粹而能容杂。宽容就是忘却，人人都有痛苦，都有伤疤，动辄去揭，便添新创，旧痕新伤难愈合，忘记昨日

25、的是非，忘记别人先前对自己的指责和谩骂，时间是良好的止痛剂，学会忘却，生活才有阳 光，才有欢乐。不要轻易放弃感情，谁都会心疼；不要冲动下做决定，会后悔一生。也许只一句分手，就再也不见；也许只一次主动，就能挽回遗憾。世界上没有不争吵的感情，只有不肯包容的心灵；生活中没有不会生气的人，只有不知原谅的心。感情不是游戏，谁也伤不起；人心不是钢铁，谁也疼不起。好缘分，凭的就是真心真意；真感情，要的就是不离不弃。爱你的人，舍不得伤你；伤你的人，并不爱你。你在别人心里重不重要，自己可以感觉到。所谓华丽的转身，都有旁人看不懂的情深。人在旅途，肯陪你一程的人很多，能陪你一生的人却很少。谁在默默的等待，谁又从未走远，谁能为你一直都在？这世上，别指望人人都对你好，对你好的人一辈子也不会遇到几个。人心只有一颗，能放在心上的人毕竟不多；感情就那么一块，心里一直装着你其实是难得。动了真情，情才会最难割；付出真心，心才会最难舍。你在谁面前最蠢，就是最爱谁。其实恋爱就这么简单，会让你智商下降，完全变了性格，越来越不果断。所以啊，不管你有多聪明，多有手段，多富有攻击性，真的爱上人