会计科目解注

1、科目解注（一）资产类库存现金：是核算企业现金（备用金）增减变动情况和结余的科目；按币种设置明细账，由出纳员记账, 且必须设置库存现金日记账。银行存款：是核算企业银行存款账户增减变动情况和结余的科目；按不同银行账户设置明细账，由出纳员 记账，且必须设置银行存款日记账。其他货币资金：是核算银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证等其他货币资金的科目。交易性金融资产：是核算企业对外进行的具有交易性（赚取差价）为目的股权、债券、基金等短期投资性 科目。应收票据：是核算企业因销售商品，提供劳务，向客户收取的商业汇票（包括商业承兑汇票、银行承兑汇 票）；按照票据总类设置明细账。应收账款：是核算因销售

2、商品提供劳务而应收未收的款项，按债务人名称设置明细科目。其他应收款：是核算企业除了应收票据、应收账款以外的其他应收、暂付的款项，包括：预支差旅费、支付押金和应收租金等。坏账准备：是应收账款的备抵账户。预付账款：是核算企业因采购货物或接受劳务以及其他原因，按合同规定预付的款项，按供货方的名称或 预付费用的种类设置明细科目。在途物资:核算企业购入材料物质，但尚未运达企业或未验收入库，按材料物资的品名、种类设置明细账。原材料:是核算企业库存材料物资的收、发、存情况的账户，按材料物资的品名、种类设置明细账。库存商品:是核算企业库存产成品或商品的收、发、存情况的账户，按产品或商品品种、规格设置明细账。长

3、期股权投资：是核算企业对外进行的股权性质的投资，期限在一年以上。固定资产：是核算企业固定资产的增减、变化情况的账户。该账户反映的是原价，也就是原始价值。累计折旧：是核算企业固定资产的磨损（消耗）价值（会计上称之为折旧）是固定资产的备抵账户。（固定资产-累计折旧=固定资产净值）在建工程：是核算企业自行建造或安装固定资产过程中的建造安装成本科目。工程物资：是核算企业购入用于工程项目建造或大型设备按装的专项工程物资科目。固定资产清理：是核算企业因出售、报废和毁损固定资产等原因，而发生清理费用或清理收益。无形资产：是核算企业专利技术、土地使用权、商标权、商誉等非货币性资产。累计摊销：是无形资产的备抵账

4、户，是核算无形资产的摊销账户（二）负债类短期借款：是核算企业向银行或其他金融机构借入偿还期限在一年之内的各种借款，该科目只核算本金不 核算利息。应付票据:是核算企业因采购货物，接受劳务而向客户开出的商业汇票。按照票据总类设置明细科目。应付账款:是核算企业因采购货物，接受劳务而应付未付的款项。按债权人名称、姓名设置明细科目。预收账款：置明细科目是核算企业销售商品、产品或提供劳务，按合同约定向采购方预收的款项。按采购商的名称设其他应付款：是核算企业除应付账款，应付票据以外其他应付暂收款项。例如：存入保证金 的租金等。（押金）、应付应付职工薪酬：是核算企业支付给职工个人的属于工资总额内的各种工资、津

5、贴以及为职工支付的养老保 险等福利费用。分设若干明细科目。应交税费：是核算企业与税务部门之间，应交未交的各种税金。按税种分设明细账，如应交增值税、应交 营业税、应交个人所有税、应交企业所得税等。应付股利：是核算企业应付给股东的现金股利账户。应付利息：是核算应付利息的科目。（三）所有者权益实收资本：是核算企业的股东投入的资本金账户，按公司法规定，投入资本可以是货币、实物和无形资产 等，企业不得自行随意增减，如需增减，须经工商部门批准。资本公积:核算企业因资本而产生的，包括资本溢、折价、资本汇兑差等，此科目可以转增资本金。盈余公积:是核算企业按照公司法规定，用净利润提取的留待企业今后发展的基金。本

6、年利润:是核算企业当年度实现的净利润或净亏损（年末转入利润分配）。利润分配:是核算企业累计的净利润分配情况和剩余未分配利润的账户。（四）成本类生产成本：是核算企业生产过程中过程成本核算的科目，生产成本包括直接材料，直接人工和间接制造成 本。按 基本生产成本”、辅助生产成本”设置二级明细科目。制造费用：是核算生产车间发生的，发生时不能直接归属于某个产品对象的间接制造成本，是产品成本中 的间接制造成本，月末该科目余额为零（转入生产成本）。（五）损益类（其科目特点：期末无余额，期末全部转入本年利润）主营业务收入:是核算企业主营业务而产生的收入，该收入占企业总收入的最大比重。主营业务成本:因主营业务收

7、入增加而增加的销售成本，与主营业务收入是直接配比的科目。该科目来自于生产成本。其他业务收入：资产使用权等取得的收入。是核算企业因其他业务而产生的收入。 口：工业企业的出售原材料、对外出租和转让无形其他业务成本：是核算企业因其他业务收入而产生的销售成本、费用和税金等，与其他业务收入是直接配比科目。营业外收入：是核算企业非日常活动中产生的与生产经营无直接关系的各项利得。包括：处置非流动资产 的利得，受赠利得和盘盈利得等。营业外支出：是核算企业非日常活动中产生的与生产经营无直接关系的各种损失。包括捐赠支出、非常损失、罚款支出、处置非流动资产损失等营业税金及附加： 是核算企业因主营业务而产生的各种税金

8、，包括营业税、消费税、城市维护建设税和教 育费附加等费用类税金的科目。（不含增值税）销售费用:是核算企业为销售而发生或销售过程中发生的或单设销售机构或售后服务网点等所有费用。包括运输费、包装费、广告费、展览费和专设销售机构的销售人员工资等管理费用:是核算企业行政机构为组织生产经营而发生的各种费用。包括：董事会费、公司经费等财务费用:续费用等。是核算企业为筹集生产经营所需资金而与银行或金融机构产生的借款费用。包括利息支出和手资产减值损失：是核算企业资产发生跌价或减值产生的损失，包括坏账损失、存货跌价损失和固定资产减值损失等等。所得税费用：是核算企业所得税费用的科目。注：会计科目中有些虽然不需要掌

9、握核算，但属于新科目，请同学们还是要关注，至少要能知道该科目的 属性。如：周转材料、累计摊销、长期待摊费用、公允价值变动损益、资产减值损失等特别提醒：总分类科目和明细科目的书写要求:其他货币资金按存款种类设置明细科目;如：其他货币资金银行汇票存款银行本票存款应收票据按商业汇票种类设置明细科目，（也可以按债权人名称设明细科目）如：应收票据商业承兑汇票应收账款按债务人名称设置明细科目;如：应收账款 A公司其他应收款按其他应收的种类设置;如：其他应收款存出保证金预支差旅费预付账款按供应商名称或预付款项目设置明细科目;如：预付账款 甲企业预付租金 在途物资按材料物资的品名规格设置明细科目;如：在途物资

10、乙材料原材料按材料物资的品名规格设置明细科目（明细特别多的，可设 主要材料”辅助材料”二级明细，在二级明细下设三级明细科目）；如：原材料主要材料（甲材料）或：原材料甲材料库存商品按产品、商品品名设置明细科目；如：库存商品A产品应付票据按商业汇票种类设置明细科目；如：应付票据商业承兑汇票应付账款按债权人名称设置明细科目；如：应付账款B公司预收账款按采购商名称设置明细科目；如：预收账款乙企业其他应付款按其他应付款种类设置明细科目如：其他应付款存入保证金应付职工薪酬按应付种类设置明细科目；如：应付职工薪酬基本养老金应交税费按应交税金的种类设置明细科目;如：应交税费应交增值税应交个人所得税生产成本按不

11、同生产车间分设二级明细;如：生产成本基本生产成本（甲产品）辅助生产成本（机修车间）制造费用按不同车间设二级明细（按费用类别设三级明细）；主营业务收入按产品或商品品名设置明细科目;如：主营业务收入A产品主营业务成本按产品或商品品名设置明细科目;如：主营业务成本A产品其他业务收入按收入种类设置明细科目;如：其他业务收入租金收入 其他业务成本按成本种类设置明细科目;营业外收入按收入种类设置明细科目;如：营业外收入盘盈收入营业外支出按支出种类设置明细科目;如：营业外支出捐赠支出三个期间费用均按费用种类设置明细科目;不设明细科目的有：累计折旧、累计摊销、所得税费用等爱人者，人恒爱之；敬人者，人恒敬之；宽

12、以济猛，猛以济宽，政是以和。将军额上能跑马，宰相肚里能撑船。最高贵的复仇是宽容。有时宽容引起的道德震动比惩罚更强烈。君子贤而能容罢，知而能容愚，博而能容浅，粹而能容杂。宽容就是忘却，人人都有痛苦，都有伤疤，动辄去揭，便添新创，旧痕新伤难愈合，忘记昨日的是非，忘记别人先前对自己的指责和谩骂，时间是良好的止痛剂，学会忘却，生活才有阳 光，才有欢乐。不要轻易放弃感情，谁都会心疼；不要冲动下做决定，会后悔一生。也许只一句分手，就再也不见；也许只一次主动，就能挽回遗憾。世界上没有不争吵的感情，只有不肯包容的心灵；生活中没有不会生气的人，只有不知原谅的心。感情不是游戏，谁也伤不起；人心不是钢铁，谁也疼不起

13、。好缘分，凭的就是真心真意；真感情，要的就是不离不弃。爱你的人，舍不得伤你；伤你的人，并不爱你。你在别人心里重不重要，自己可以感觉到。所谓华丽的转身，都有旁人看不懂的情深。人在旅途，肯陪你一程的人很多，能陪你一生的人却很少。谁在默默的等待，谁又从未走远，谁能为你一直都在？这世上，别指望人人都对你好，对你好的人一辈子也不会遇到几个。人心只有一颗，能放在心上的人毕竟不多；感情就那么一块，心里一直装着你其实是难得。动了真情，情才会最难割；付出真心，心才会最难舍。你在谁面前最蠢，就是最爱谁。其实恋爱就这么简单，会让你智商下降，完全变了性格，越来越不果断。所以啊，不管你有多聪明，多有手段，多富有攻击性，

14、真的爱上人时，就一点也用不上。这件事情告诉我们。谁在你面前很聪明，很有手段，谁就真的不爱你呀。遇到你之前，我以为爱是惊天动地，爱是轰轰烈烈抵死缠绵；我以为爱是荡气回肠，爱是热血沸腾幸福满满。我以为爱是窒息疯狂，爱是炙热的火炭。婚姻生活牵手走过酸甜苦辣温馨与艰难，我开始懂得爱是经得起平淡。爱人者，人恒爱之；敬人者，人恒敬之；宽以济猛，猛以济宽，政是以和。将军额上能跑马，宰相肚里能撑船。最高贵的复仇是宽容。有时宽容引起的道德震动比惩罚更强烈。君子贤而能容罢，知而能容愚，博而能容浅，粹而能容杂。宽容就是忘却，人人都有痛苦，都有伤疤，动辄去揭，便添新创，旧痕新伤难愈合，忘记昨日的是非，忘记别人先前对自

15、己的指责和谩骂，时间是良好的止痛剂，学会忘却，生活才有阳 光，才有欢乐。不要轻易放弃感情，谁都会心疼；不要冲动下做决定，会后悔一生。也许只一句分手，就再也不见；也许只一次主动，就能挽回遗憾。世界上没有不争吵的感情，只有不肯包容的心灵；生活中没有不会生气的人，只有不知原谅的心。感情不是游戏，谁也伤不起；人心不是钢铁，谁也疼不起。好缘分，凭的就是真心真意；真感情，要的就是不离不弃。爱你的人，舍不得伤你；伤你的人，并不爱你。你在别人心里重不重要，自己可以感觉到。所谓华丽的转身，都有旁人看不懂的情深。人在旅途，肯陪你一程的人很多，能陪你一生的人却很少。谁在默默的等待，谁又从未走远，谁能为你一直都在？这世上，别指望人人都对你好，对你好的人一辈子也