审计工作底稿编制案例工作底稿-预提费用

1、1、调整运保费用借 预提费用一运保费贷营业费用-运保费2、调整年终奖借预提费用-年终奖贷应付工资3、调整多提的水电费借预提费用一水电费贷 管理费用一水电费4、调整少计加工费借委托加工材料贷预提费用一加工费5、冲回重复预提的物业费借预提费用一物业费贷 管理费用一物业费6、调整预提费用一广告费年末余额借预提费用一广告费上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTDF12-0被审计单位：SZ公司审核员：刘亚 日期：2006.02.18 索引号:审查项目：预提费用会计期间：2005.12.31 复核员：黄坚日期：200

2、6.02.25 页次:审计调整分录（索引:F12-2）200,000.00200,000.00（索引:F12-2）450,000.00450,000.00（索引:F12-2）25,000.0025,000.00（索引:F12-3）10,400.0010,400.00（索引:F12-3）180,000.00180,000.00（索引:F12-4）240,000.00贷 应付账款KK公司240,000.00上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位：SZ公司 审查项目：预提费用审核员：刘亚 日期：20

3、06.02.18 索引号：F12-2会计期间：2005.12.31 复核员：黄坚日期：2006.02.25 页次：对预提费用核算内容的查验、审计目的：查验预提费用设置的子目和核算内容是否符合规定二、查验样本：预提费用明细帐三、查验情况：查看了 SZ公司预提费用子目的设置，取证了入帐的依据，发现以下问题：（1）、运保费：SZ公司不能提供相关的合同或协议，又了解到该公司是一家出口型企业，有频繁的出口业务， 但都是在每项出口业务实际发生时逐笔支付的，该子目的年末余额并没有特定的支付对象。（2）、年终奖：是SZ公司年终时一次计提的， 取证到经总经理签字的分配预案和清单， （复印件索引F12-2-1 ）

4、。（3）、水电费：SZ公司本年并没有计提数、转销数发生，而是直接通过费用科目支付费用，年初数直接结转至年末数，追查以前年度明细帐，查实是2003年入帐。四、审计意见：审计人员分析：无特定支付对象的运保费不应预提；年终奖作为企业职工工资总额，应 在 应付工资”科目核算；以前年度多预提的水电费应予冲回（因金额不重大，审计调整冲减 当年管理费用）。调整分录：（1）、调整运保费用借预提费用一运保费200,000.00贷营业费用-运保费200,000.00（2 ）、调整年终奖核算科目借预提费用年终奖450,000.00贷应付工资450,000.00（3 ）、调整多提的水电费借预提费用一水电费25,000

5、.00贷管理费用一水电费25,000.00五、审计结论：经调整后，明细设置、核算内容无明显不合理。上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD审核员：刘亚日期：会计期间：2005.12.31 复核员：黄坚 日期：被审计单位：SZ公司 审查项目：预提费用2006.02.182006.02.25索引号：F12-3页次：1、数量为件索引:预提费用余额的查验 -、审计目的：查验预提费用子目的余额是否正常 二查验情况：（一）预提费用一加工费SZ公司6月份委托MD公司加工零部件， 1000件，自9月份起陆续交货，并规定在

6、F12-3-1）9月，收到加工好的零部件1000件，由借2、3、4、200元合同规定加工费每件11月按实际数量支付加工费。（不含税），（合同复印9转账109#凭证入帐：委托加工材料200,000.00贷预提费用一加工费200,000.00附：零部件1000件入库单、委托加工合同复印件11月，按实际收到数量 1052件支付加工费，由11银付263#凭证入帐： 借预提费用一加工费应交税金-增值税-进项税 贷银行存款-工商银行附：电汇凭证存根联、增值税发票、 审计意见：预提费用一加工费年末余额210,400.0035,768.00246,168.00零部件 52件入库单-10,400.00元，是少计

7、委托加工材料成本所致，应作审计调整：补计委托加工材料成本借委托加工材料贷预提费用一加工费（二）预提费用一物业费1、查验房屋租赁合同，合同规定： 索引 F12-3-2）SZ公司每月预提一笔物业费用， 与管理费用明细帐核对，发现10,400.0010,400.00SZ公司每月需支付物业费 1.5万元。（合同复印件2、3、 不符。全年共预提 18万元，查见各月转账凭证。预提费用一物业费”计提数与 管理费用一物业费”4、5、管理费用一物业费”明细帐除每月转账外，还有一笔付款凭证。 查见12月银付78#凭证： 借管理费用一物业费贷银行存款-工商银行附：银行贷记凭证、服务业发票 审计意见：预提费用-物业费

8、计提数与银行存款实际支付的是同一经济事项，但两180,000.00180,000.00次由管理费用列支，显然是重复列支费用。应作审计调整：冲回重复预提的物业费借预提费用一物业费贷管理费用一物业费180,000.00180,000.00三、审计结论：经调整后可以确认!上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位：SZ公司审核员：刘亚 日期：2006.02.18 索引号：F12-4审查项目：预提费用会计期间：2005.12.31 复核员：黄坚日期：2006.02.25 页次：预提广告费的查验记录一、审计

9、目的：确定预提广告费的计提和转销记录是否完整二、查验情况：1、 查验了与KK广告公司签订的推广服务合同（合同复印件索引F12-4-1），规定全年 应付推广服务费用 96万元。2、 取证、查验了相关的媒体履行报告、推广服务的清单及时间表（索引：F12-4-2）， 可认定全年的推广服务已完成。3、 查验验预提费用明细帐，按季预提广告费24万元，全年共预提 96万元，并与营业 费用明细帐核对一致。4、查验本年广告费支付凭证：1月15日银付101 #凭证支付2004年4季度广告费借预提费用广告费300,000.00贷银行存款工商银行300,000.00附：汇票存根、广告业专用发票10月14日银付99

10、#凭证支付2005年3季度广告费借预提费用广告费240,000.00贷银行存款工商银行240,000.00附：汇票存根、广告业专用发票5、 审计人员对 SZ公司年末欠KK广告公司24万元，全年应付广告费96万元的情况向KK广告公司发函询证，并取得了确认的回函。（索引：F12-4-2）6、期后付款凭证测试2006年1月27日银付303 #凭证 支付2005年4季度广告费借预提费用广告费240,000.00贷银行存款工商银行240,000.00附：汇票存根、广告业专用发票（发票日期：2005年12月30 日）三、审计意见：预提费用-广告费核算正常，但从期后付款测试的发票内容和日期看，年末余额已有了

11、明确的支付对象（KK公司）和支付金额（24万元），应审计调整：借预提费用广告费240,000.00贷应付账款KK公司240,000.00四、审计结论：经调整后可以确认!女人如春天的桃花。阳春三月，春暖花开时，婀娜多情的桃花会竞相开放，如一片片红霞，与如纱的垂柳，形成了桃红柳绿的春日美景。而青春靓丽的美女，正恰如春光明媚中盛开的桃花， 缤纷绚烂，激情四射，充满青春的活力，充满青春的幻想，充满青春美妙的情怀。青春岁月， 容光焕发的美女，爽朗的笑声，轻盈飘逸的秀发，眉飞色舞的眼神，热情奔放的性格，恰如妩媚鲜艳的桃花，装扮了温暖的春天，惊艳了春天的美丽。无论走到哪里，美女总会给人赏心悦目的感觉，总是一

12、道靓丽的风景，使春天增添了无与伦比的靓丽，所以说女人如春天如霞的桃花！女人如夏日的荷花。“接天莲叶无穷碧，映日荷花别样红。”炎炎烈日下，荷花亭亭玉立，静谧地开放，粉绿相间，分外妩媚。出污泥而不染，濯清涟而不妖 ”清白闲逸，自由脫俗，清新淡雅，芬芳四溢的天然美丽。远离喧嚣的尘市，在一方水土里，独享一份圣洁高雅，恬静安然的舒适，柔情似水的缠绵婉约，恰如一个静享清欢的善良女子。“清水出芙蓉，天然去雕饰 ”女人天生就是清纯、善良、静美、温柔如水的性格，拥有善良的心灵，宽容的心胸。每天只求安静地做好自己，不斤斤计较，不张扬，以一颗博爱之心，宽容身边的人和事。容忍于心，善存心间，用一颗感恩的心，温暖着身边

13、的人和事，所以说女人如夏日清爽的荷花！女人如秋天的菊花。秋高气爽，硕果累累时，到处是丰收的喜悦景象。一场秋雨一场寒时，百花凋谢，万物凋零的时刻，菊花却在风吹雨打中毅然绽放，用顽强的生命力，笑对风雨。多 姿多彩的菊花，傲然开放，装点了秋日的荒凉。“采菊东篱下，悠然见南山。”怡然自得的享受啊！而如花的女人，一路走来，吃尽千辛万苦，历经曲曲折折，却毫不畏惧艰难。照顾老人，陪伴孩子，洗衣做饭，工作加班，任劳任怨。宁愿自己吃苦受累，从不抱怨。在平凡的岁月，书 写着女人们的精彩与不平凡。即使韶华远逝，年青的容颜失去光彩，依然在为家人创造着温暖、快乐、幸福的家园，所以说女人如秋霜中绽放的菊花！女人如冬日的梅花。在白雪皑皑的冬季，天苍苍，野茫茫之时，大地一片衰败的景象。行走在路上，寒风凛冽，舌U到脸上如刀般的疼痛，但是女人依然在路上坚强地面对、承受。这不正是无惧风雪、坚韧不拔、顽强不屈的梅花的品格吗？“遥知不是雪，唯有暗香来 ”梅花以它的弱小娇艳的身躯，凌寒傲雪，装点着寂寞荒凉的冬日！在光阴的故事里，女人走过青春岁月，走过三十而立，走过四十不惑此刻，正逐渐走在繁