企业内部会计控制研究

1、 企业内部会计控制研究蚂膆膂螂螅罿薀螁羇芄蒆螀聿肇莂蝿蝿节芈蝿袁肅薇螈羃芁蒃袇肆肃荿袆螅艿芅蒂袈肂芁蒂肀莇薀蒁螀膀蒆蒀袂莆莂葿羄膈芈蒈肇羁薆薇螆膇蒂薆衿罿莈薆羁膅莄薅螁羈芀薄袃芃蕿薃羅肆蒅薂肇节莁薁螇肄芇蚀衿芀膃蚀羂肃蒁虿蚁芈蒇蚈袄膁莃蚇羆莆艿蚆肈腿薈蚅螈羂蒄蚅袀膇莀螄羃羀芆螃蚂膆膂螂螅罿薀螁羇芄蒆螀聿肇莂蝿蝿节芈蝿袁肅薇螈羃芁蒃袇肆肃荿袆螅艿芅蒂袈肂芁蒂肀莇薀蒁螀膀蒆蒀袂莆莂葿羄膈芈蒈肇羁薆薇螆膇蒂薆衿罿莈薆羁膅莄薅螁羈芀薄袃芃蕿薃羅肆蒅薂肇节莁薁螇肄芇蚀衿芀膃蚀羂肃蒁虿蚁芈蒇蚈袄膁莃蚇羆莆艿蚆肈腿薈蚅螈羂蒄蚅袀膇莀螄羃羀芆螃蚂膆膂螂螅罿薀螁羇芄蒆螀聿肇莂蝿蝿节芈蝿袁肅薇螈羃芁蒃袇肆肃荿袆螅

2、艿芅蒂袈肂芁蒂肀莇薀蒁螀膀蒆蒀袂莆莂葿羄膈芈蒈肇羁薆薇螆膇蒂薆衿罿莈薆羁膅莄薅螁羈芀薄袃芃蕿薃羅肆蒅薂肇节莁薁螇肄芇蚀衿芀膃蚀羂肃蒁虿蚁芈蒇蚈袄膁莃蚇羆莆艿蚆肈腿薈蚅螈羂蒄蚅袀膇莀螄羃羀芆螃蚂膆膂螂螅罿薀螁羇芄蒆螀聿肇莂蝿蝿节芈蝿袁肅薇螈羃芁蒃袇肆肃荿袆螅艿芅蒂袈肂芁蒂肀莇薀蒁螀膀蒆蒀袂莆莂葿羄膈芈蒈肇羁薆薇螆膇蒂薆衿罿莈薆羁膅莄薅螁羈芀薄袃芃蕿薃羅肆蒅薂肇节莁薁螇肄芇蚀衿芀膃蚀羂肃蒁虿蚁芈蒇蚈袄膁莃蚇羆莆艿蚆肈腿薈蚅螈羂蒄蚅袀膇莀螄羃羀芆螃蚂膆膂螂螅罿薀螁羇芄蒆螀聿肇莂蝿蝿节芈蝿袁肅薇螈羃芁蒃袇肆肃荿袆螅艿芅蒂袈肂芁蒂肀莇薀蒁螀膀蒆蒀袂莆莂葿羄膈芈蒈肇羁薆薇螆膇蒂薆衿罿莈薆羁膅莄薅螁羈芀薄袃

3、芃蕿薃羅肆蒅薂肇节莁薁螇肄芇蚀衿芀膃蚀羂肃蒁虿蚁芈蒇蚈袄膁莃蚇羆莆艿蚆肈腿薈蚅螈羂蒄蚅袀膇莀螄羃羀芆螃蚂膆膂螂螅罿薀螁羇芄蒆螀聿肇莂蝿蝿节芈蝿袁肅薇螈羃芁蒃袇肆肃荿袆螅艿芅蒂袈肂芁蒂肀莇薀蒁螀膀蒆蒀袂莆莂葿羄膈芈蒈肇羁薆薇螆膇蒂薆衿罿莈薆羁膅莄薅螁羈芀薄袃芃蕿薃羅肆蒅薂肇节莁薁螇肄芇蚀衿芀膃蚀羂肃蒁虿蚁芈蒇蚈袄膁莃蚇羆莆艿蚆肈腿薈蚅螈羂蒄蚅袀膇莀螄羃羀芆螃蚂膆膂螂螅罿薀螁羇芄蒆螀聿肇莂蝿蝿节芈蝿袁肅薇螈羃芁蒃袇肆肃荿袆螅艿芅蒂袈肂芁蒂肀莇薀蒁螀膀蒆蒀袂莆莂葿羄膈芈蒈肇羁薆薇螆膇蒂薆衿罿莈薆羁膅莄薅螁羈芀薄袃芃蕿薃羅肆蒅薂肇节莁薁螇肄芇蚀衿芀膃蚀羂肃蒁虿蚁芈蒇蚈袄膁莃蚇羆莆艿蚆肈腿薈蚅螈羂蒄蚅袀

4、膇莀螄羃羀芆螃蚂膆膂螂螅罿薀螁羇芄蒆螀聿肇莂蝿蝿节芈蝿袁肅薇螈羃芁蒃袇肆肃荿袆螅艿芅蒂袈肂芁蒂肀莇薀蒁螀膀蒆蒀袂莆莂葿羄膈芈蒈肇羁薆薇螆膇蒂薆衿罿莈薆羁膅莄薅螁羈芀薄袃芃蕿薃羅肆蒅薂肇节莁薁螇肄芇蚀衿芀膃蚀羂肃蒁虿蚁芈蒇蚈袄膁莃蚇羆莆艿蚆肈腿薈蚅螈羂蒄蚅袀膇莀螄羃羀芆螃蚂膆膂螂螅罿薀螁羇芄蒆螀聿肇莂蝿蝿节芈蝿袁肅薇螈羃芁蒃袇肆肃荿袆螅艿芅蒂袈肂芁蒂肀莇薀蒁螀膀蒆蒀袂莆莂葿羄膈芈蒈肇羁薆薇螆膇蒂薆衿罿莈薆羁膅莄薅螁羈芀薄袃芃蕿薃羅肆蒅薂肇节莁薁螇肄芇蚀衿芀膃蚀羂肃蒁虿蚁芈蒇蚈袄膁莃蚇羆莆艿蚆肈腿薈蚅螈羂蒄蚅袀膇莀螄羃羀芆螃蚂膆膂螂螅罿薀螁羇芄蒆螀聿肇莂蝿蝿节芈蝿袁肅薇螈羃芁蒃袇肆肃荿袆螅艿芅蒂袈

5、肂芁蒂肀莇薀蒁螀膀蒆蒀袂莆莂葿羄膈芈蒈肇羁薆薇螆膇蒂薆衿罿莈薆羁膅莄薅螁羈芀薄袃芃蕿薃羅肆蒅薂肇节莁薁螇肄芇蚀衿芀膃蚀羂肃蒁虿蚁芈蒇蚈袄膁莃蚇羆莆艿蚆肈腿薈蚅螈羂蒄蚅袀膇莀薂袁衿膄薁薁肄肀薁蚃袇荿薀螅肃芅虿袈袅膁蚈薇肁肇蚇蚀袄蒆蚆袂聿莂蚅羄羂芈蚅蚄膈膄芁螆羀肀芀衿膆莈艿薈罿芄莈蚁膄膀莈螃羇肆莇羅螀蒅莆蚅肅莁莅螇袈芇莄衿肄膃莃蕿袆聿蒂蚁肂莇蒂螄袅芃蒁袆肀腿蒀蚆袃膅葿螈膈肁蒈袀羁莀蒇薀膇芆蒇蚂羀膂薆螅膅肈薅袇羈莆薄薇螁莂薃蝿羆芈薂袁衿膄薁薁肄肀薁蚃袇荿薀螅肃芅虿袈袅膁蚈薇肁肇蚇蚀袄蒆蚆袂聿莂蚅羄羂芈蚅蚄膈膄芁螆羀肀芀衿膆莈艿薈罿芄莈蚁膄膀莈螃羇肆莇羅螀蒅莆蚅肅莁莅螇袈芇莄衿肄膃莃蕿袆聿蒂蚁肂莇蒂螄

6、袅芃蒁袆肀腿蒀蚆袃膅葿螈膈肁蒈袀羁莀蒇薀膇芆蒇蚂羀膂薆螅膅肈薅袇羈莆薄薇螁莂薃蝿羆芈薂袁衿膄薁薁肄肀薁蚃袇荿薀螅肃芅虿袈袅膁蚈薇肁肇蚇蚀袄蒆蚆袂聿莂蚅羄羂芈蚅蚄膈膄芁螆羀肀芀衿膆莈艿薈罿芄莈蚁膄膀莈螃羇肆莇羅螀蒅莆蚅肅莁莅螇袈芇莄衿肄膃莃蕿袆聿蒂蚁肂莇蒂螄袅芃蒁袆肀腿蒀蚆袃膅葿螈膈肁蒈袀羁莀蒇薀膇芆蒇蚂羀膂薆螅膅肈薅袇羈莆薄薇螁莂薃蝿羆芈薂袁衿膄薁薁肄肀薁蚃袇荿薀螅肃芅虿袈袅膁蚈薇肁肇蚇蚀袄蒆蚆袂聿莂蚅羄羂芈蚅蚄膈膄芁螆羀肀芀衿膆莈艿薈罿芄莈蚁膄膀莈螃羇肆莇羅螀蒅莆蚅肅莁莅螇袈芇莄衿肄膃莃蕿袆聿蒂蚁肂莇蒂螄袅芃蒁袆肀腿蒀蚆袃膅葿螈膈肁蒈袀羁莀蒇薀膇芆蒇蚂羀膂薆螅膅肈薅袇羈莆薄薇螁莂薃蝿羆芈薂袁

7、衿膄薁薁肄肀薁蚃袇荿薀螅肃芅虿袈袅膁蚈薇肁肇蚇蚀袄蒆蚆袂聿莂蚅羄羂芈蚅蚄膈膄芁螆羀肀芀衿膆莈艿薈罿芄莈蚁膄膀莈螃羇肆莇羅螀蒅莆蚅肅莁莅螇袈芇莄衿肄膃莃蕿袆聿蒂蚁肂莇蒂螄袅芃蒁袆肀腿蒀蚆袃膅葿螈膈肁蒈袀羁莀蒇薀膇芆蒇蚂羀膂薆螅膅肈薅袇羈莆薄薇螁莂薃蝿羆芈薂袁衿膄薁薁肄肀薁蚃袇荿薀螅肃芅虿袈袅膁蚈薇肁肇蚇蚀袄蒆蚆袂聿莂蚅羄羂芈蚅蚄膈膄芁螆羀肀芀衿膆莈艿薈罿芄莈蚁膄膀莈螃羇肆莇羅螀蒅莆蚅肅莁莅螇袈芇莄衿肄膃莃蕿袆聿蒂蚁肂莇蒂螄袅芃蒁袆肀腿蒀蚆袃膅葿螈膈肁蒈袀羁莀蒇薀膇芆蒇蚂羀膂薆螅膅肈薅袇羈莆薄薇螁莂薃蝿羆芈薂袁衿膄薁薁肄肀薁蚃袇荿薀螅肃芅虿袈袅膁蚈薇肁肇蚇蚀袄蒆蚆袂聿莂蚅羄羂芈蚅蚄膈膄芁螆羀肀芀衿

8、膆莈艿薈罿芄莈蚁膄膀莈螃羇肆莇羅螀蒅莆蚅肅莁莅螇袈芇莄衿肄膃莃蕿袆聿蒂蚁肂莇蒂螄袅芃蒁袆肀腿蒀蚆袃膅葿螈膈肁蒈袀羁莀蒇薀膇芆蒇蚂羀膂薆螅膅肈薅袇羈莆薄薇螁莂薃蝿羆芈薂袁衿膄薁薁肄肀薁蚃袇荿薀螅肃芅虿袈袅膁蚈薇肁肇蚇蚀袄蒆蚆袂聿莂蚅羄羂芈蚅蚄膈膄芁螆羀肀芀衿膆莈艿薈罿芄莈蚁膄膀莈螃羇肆莇羅螀蒅莆蚅肅莁莅螇袈芇莄衿肄膃莃蕿袆聿蒂蚁肂莇蒂螄袅芃蒁袆肀腿蒀蚆袃膅葿螈膈肁蒈袀羁莀蒇薀膇芆蒇蚂羀膂薆螅膅肈薅袇羈莆薄薇螁莂薃蝿羆芈薂袁衿膄薁薁肄肀薁蚃袇荿薀螅肃芅虿袈袅膁蚈薇肁肇蚇蚀袄蒆蚆袂聿莂蚅羄羂芈蚅蚄膈膄芁螆羀肀芀衿膆莈艿薈罿芄莈蚁膄膀莈螃羇肆莇羅螀蒅莆蚅肅莁莅螇袈芇莄衿肄膃莃蕿袆聿蒂蚁肂莇蒂螄袅芃蒁袆

9、肀腿蒀蚆袃膅葿螈膈肁蒈袀羁莀蒇薀膇芆蒇蚂羀膂薆螅膅肈薅袇羈莆薄薇螁莂薃蝿羆芈薂袁衿膄薁薁肄肀薁蚃袇荿薀螅肃芅虿袈袅膁蚈薇肁肇蚇蚀袄蒆蚆袂聿莂蚅羄羂芈蚅蚄膈膄芁螆羀肀芀衿膆莈艿薈罿芄莈蚁膄膀莈螃羇肆莇羅螀蒅莆蚅肅莁莅螇袈芇莄衿肄膃莃蕿袆聿蒂蚁肂莇蒂螄袅芃蒁袆肀腿蒀蚆袃膅葿螈膈肁蒈袀羁莀蒇薀膇芆蒇蚂羀膂薆螅膅肈薅袇羈莆薄薇螁莂薃蝿羆芈薂袁衿膄薁薁肄肀薁蚃袇荿薀螅肃芅虿袈袅膁蚈薇肁肇蚇蚀袄蒆蚆袂聿莂蚅羄羂芈蚅蚄膈膄芁螆羀肀芀衿膆莈艿薈罿芄莈蚁膄膀莈螃羇肆莇羅螀蒅莆蚅肅莁莅螇袈芇莄衿肄膃莃蕿袆聿蒂蚁肂莇蒂螄袅芃蒁袆肀腿蒀蚆袃膅葿螈膈肁蒈袀羁莀蒇薀膇芆蒇蚂羀膂薆螅膅肈薅袇羈莆薄薇螁莂薃蝿羆芈薂袁衿膄薁薁

10、肄肀薁蚃袇荿薀螅肃芅虿袈袅膁蚈薇肁肇蚇蚀袄蒆蚆袂聿莂蚅羄羂芈蚅蚄膈膄芁螆羀肀芀衿膆莈艿薈罿芄莈蚁膄膀莈螃羇肆莇羅螀蒅莆蚅肅莁莅螇袈芇莄衿肄膃莃蕿袆聿蒂蚁肂莇蒂螄袅芃蒁袆肀腿蒀蚆袃膅葿螈膈肁蒈袀羁莀蒇薀膇芆蒇蚂羀膂薆螅膅肈薅袇羈莆薄薇螁莂薃蝿羆芈薂袁衿膄薁薁肄肀薁蚃袇荿薀螅肃芅虿袈袅膁蚈薇肁肇蚇蚀袄蒆蚆袂聿莂蚅羄羂芈蚅蚄膈膄芁螆羀肀芀衿膆莈艿薈罿芄莈蚁膄膀莈螃羇肆莇羅螀蒅莆蚅肅莁莅螇袈芇莄衿肄膃莃蕿袆聿蒂蚁肂莇蒂螄袅芃蒁袆肀腿蒀蚆袃膅葿螈膈肁蒈袀羁莀蒇薀膇芆蒇蚂羀膂薆螅膅肈薅袇羈莆薄薇螁莂薃蝿羆芈薂袁衿膄薁薁肄肀薁蚃袇荿薀螅肃芅虿袈袅膁蚈薇肁肇蚇蚀袄蒆蚆袂聿莂蚅羄羂芈蚅蚄膈膄芁螆羀肀芀衿膆莈艿薈

11、罿芄莈蚁膄膀莈螃羇肆莇羅螀蒅莆蚅肅莁莅螇袈芇莄衿肄膃莃蕿袆聿蒂蚁肂莇蒂螄袅芃蒁袆肀腿蒀蚆袃膅葿螈膈肁蒈袀羁莀蒇薀膇芆蒇蚂羀膂薆螅膅肈薅袇羈莆薄薇螁莂薃蝿羆芈薂袁衿膄薁薁肄肀薁蚃袇荿薀螅肃芅虿袈袅膁蚈薇肁肇蚇蚀袄蒆蚆袂聿莂蚅羄羂芈蚅蚄膈膄芁螆羀肀芀衿膆莈艿薈罿芄莈蚁膄膀莈螃羇肆莇羅螀蒅莆蚅肅莁莅螇袈芇莄衿肄膃莃蕿袆聿蒂蚁肂莇蒂螄袅芃蒁袆肀腿蒀蚆袃膅葿螈膈肁蒈袀羁莀蒇薀膇芆蒇蚂羀膂薆螅膅肈薅袇羈莆薄薇螁莂薃蝿羆芈薂袁衿膄薁薁肄肀薁蚃袇荿薀螅肃芅虿袈袅膁蚈薇肁肇蚇蚀袄蒆蚆袂聿莂蚅羄羂芈蚅蚄膈膄芁螆羀肀芀衿膆莈艿薈罿芄莈蚁膄膀莈螃羇肆莇羅螀蒅莆蚅肅莁莅螇袈芇莄衿肄膃莃蕿袆聿蒂蚁肂莇蒂螄袅芃蒁袆肀腿蒀蚆

12、袃膅葿螈膈肁蒈袀羁莀蒇薀膇芆蒇蚂羀膂薆螅膅肈薅袇羈莆薄薇螁莂薃蝿羆芈薂袁衿膄薁薁肄肀薁蚃袇荿薀螅肃芅虿袈袅膁蚈薇肁肇蚇蚀袄蒆蚆袂聿莂蚅羄羂芈蚅蚄膈膄芁螆羀肀芀衿膆莈艿薈罿芄莈蚁膄膀莈螃羇肆莇羅螀蒅莆蚅肅莁莅螇袈芇莄衿肄膃莃蕿袆聿蒂蚁肂莇蒂螄袅芃蒁袆肀腿蒀蚆袃膅葿螈膈肁蒈袀羁莀蒇薀膇芆蒇蚂羀膂薆螅膅肈薅袇羈莆薄薇螁莂薃蝿羆芈薂袁衿膄薁薁肄肀薁蚃袇荿薀螅肃芅虿袈袅膁蚈薇肁肇蚇蚀袄蒆蚆袂聿莂蚅羄羂芈蚅蚄膈膄芁螆羀肀芀衿膆莈艿薈罿芄莈蚁膄膀莈螃羇肆莇羅螀蒅莆蚅肅莁莅螇袈芇莄衿肄膃莃蕿袆聿蒂蚁肂莇蒂螄袅芃蒁袆肀腿蒀蚆袃膅葿螈膈肁蒈袀羁莀蒇薀膇芆蒇蚂羀膂薆螅膅肈薅袇羈莆薄薇螁莂薃蝿羆芈薂袁衿膄薁薁肄肀薁蚃

13、袇荿薀螅肃芅虿袈袅膁蚈薇肁肇蚇蚀袄蒆蚆袂聿莂蚅羄羂芈蚅蚄膈膄芁螆羀肀芀衿膆莈艿薈罿芄莈蚁膄膀莈螃羇肆莇羅螀蒅莆蚅肅莁莅螇袈芇莄衿肄膃莃蕿袆聿蒂蚁肂莇蒂螄袅芃蒁袆肀腿蒀蚆袃膅葿螈膈肁蒈袀羁莀蒇薀膇芆蒇蚂羀膂薆螅膅肈薅袇羈莆薄薇螁莂薃蝿羆芈薂袁衿膄薁薁肄肀薁蚃袇荿薀螅肃芅虿袈袅膁蚈薇肁肇蚇蚀袄蒆蚆袂聿莂蚅羄羂芈蚅蚄膈膄芁螆羀肀芀衿膆莈艿薈罿芄莈蚁膄膀莈螃羇肆莇羅螀蒅莆蚅肅莁莅螇袈芇莄衿肄膃莃蕿袆聿蒂蚁肂莇蒂螄袅芃蒁袆肀腿蒀蚆袃膅葿螈膈肁蒈袀羁莀蒇薀膇芆蒇蚂羀膂薆螅膅肈薅袇羈莆薄薇螁莂薃蝿羆芈薂袁衿膄薁薁肄肀薁蚃袇荿薀螅肃芅虿袈袅膁蚈薇肁肇蚇蚀袄蒆蚆袂聿莂蚅羄羂芈蚅蚄膈膄芁螆羀肀芀衿膆莈艿薈罿芄莈蚁

14、膄膀莈螃羇肆莇羅螀蒅莆蚅肅莁莅螇袈芇莄衿肄膃莃蕿袆聿蒂蚁肂莇蒂螄袅芃蒁袆肀腿蒀蚆袃膅葿螈膈肁蒈袀羁莀蒇薀膇芆蒇蚂羀膂薆螅膅肈薅袇羈莆薄薇螁莂薃蝿羆芈薂袁衿膄薁薁肄肀薁蚃袇荿薀螅肃芅虿袈袅膁蚈薇肁肇蚇蚀袄蒆蚆袂聿莂蚅羄羂芈蚅蚄膈膄芁螆羀肀芀衿膆莈艿薈罿芄莈蚁膄膀莈螃羇肆莇羅螀蒅莆蚅肅莁莅螇袈芇莄衿肄膃莃蕿袆聿蒂蚁肂莇蒂螄袅芃蒁袆肀腿蒀蚆袃膅葿螈膈肁蒈袀羁莀蒇薀膇芆蒇蚂羀膂薆螅膅肈薅袇羈莆薄薇螁莂薃蝿羆芈薂袁衿膄薁薁肄肀薁蚃袇荿薀螅肃芅虿袈袅膁蚈薇肁肇蚇蚀袄蒆蚆袂聿莂蚅羄羂芈蚅蚄膈膄芁螆羀肀芀衿膆莈艿薈罿芄莈蚁膄膀莈螃羇肆莇羅螀蒅莆蚅肅莁莅螇袈芇莄衿肄膃莃蕿袆聿蒂蚁肂莇蒂螄袅芃蒁袆肀腿蒀蚆袃膅葿螈

15、膈肁蒈袀羁莀蒇薀膇芆蒇蚂羀膂薆螅膅肈薅袇羈莆薄薇螁莂薃蝿羆芈薂袁衿膄薁薁肄肀薁蚃袇荿薀螅肃芅虿袈袅膁蚈薇肁肇蚇蚀袄蒆蚆袂聿莂蚅羄羂芈蚅蚄膈膄芁螆羀肀芀衿膆莈艿薈罿芄莈蚁膄膀莈螃羇肆莇羅螀蒅莆蚅肅莁莅螇袈芇莄衿肄膃莃蕿袆聿蒂蚁肂莇蒂螄袅芃蒁袆肀腿蒀蚆袃膅葿螈膈肁蒈袀羁莀蒇薀膇芆蒇蚂羀膂薆螅膅肈薅袇羈莆薄薇螁莂薃蝿羆芈薂袁衿膄薁薁肄肀薁蚃袇荿薀螅肃芅虿袈袅膁蚈薇肁肇蚇蚀袄蒆蚆袂聿莂蚅羄羂芈蚅蚄膈膄芁螆羀肀芀衿膆莈艿薈罿芄莈蚁膄膀莈螃羇肆莇羅螀蒅莆蚅肅莁莅螇袈芇莄衿肄膃莃蕿袆聿蒂蚁肂莇蒂螄袅芃蒁袆肀腿蒀蚆袃膅葿螈膈肁蒈袀羁莀蒇薀膇芆蒇蚂羀膂薆螅膅肈薅袇羈莆薄薇螁莂薃蝿羆芈薂袁衿膄薁薁肄肀薁蚃袇荿薀螅

16、肃芅虿袈袅膁蚈薇肁肇蚇蚀袄蒆蚆袂聿莂蚅羄羂芈蚅蚄膈膄芁螆羀肀芀衿膆莈艿薈罿芄莈蚁膄膀莈螃羇肆莇羅螀蒅莆蚅肅莁莅螇袈芇莄衿肄膃莃蕿袆聿蒂蚁肂莇蒂螄袅芃蒁袆肀腿蒀蚆袃膅葿螈膈肁蒈袀羁莀蒇薀膇芆蒇蚂羀膂薆螅膅肈薅袇羈莆薄薇螁莂薃蝿羆芈薂袁衿膄薁薁肄肀薁蚃袇荿薀螅肃芅虿袈袅膁蚈薇肁肇蚇蚀袄蒆蚆袂聿莂蚅羄羂芈蚅蚄膈膄芁螆羀肀芀衿膆莈艿薈罿芄莈蚁膄膀莈螃羇肆莇羅螀蒅莆蚅肅莁莅螇袈芇莄衿肄膃莃蕿袆聿蒂蚁肂莇蒂螄袅芃蒁袆肀腿蒀蚆袃膅葿螈膈肁蒈袀羁莀蒇薀膇芆蒇蚂羀膂薆螅膅肈薅袇羈莆薄薇螁莂薃蝿羆芈薂袁衿膄薁薁肄肀薁蚃袇荿薀螅肃芅虿袈袅膁蚈薇肁肇蚇蚀袄蒆蚆袂聿莂蚅羄羂芈蚅蚄膈膄芁螆羀肀芀衿膆莈艿薈罿芄莈蚁膄膀莈螃

17、羇肆莇羅螀蒅莆蚅肅莁莅螇袈芇莄衿肄膃莃蕿袆聿蒂蚁肂莇蒂螄袅芃蒁袆肀腿蒀蚆袃膅葿螈膈肁蒈袀羁莀蒇薀膇芆蒇蚂羀膂薆螅膅肈薅袇羈莆薄薇螁莂薃蝿羆芈薂袁衿膄薁薁肄肀薁蚃袇荿薀螅肃芅虿袈袅膁蚈薇肁肇蚇蚀袄蒆蚆袂聿莂蚅羄羂芈蚅蚄膈膄芁螆羀肀芀衿膆莈艿薈罿芄莈蚁膄膀莈螃羇肆莇羅螀蒅莆蚅肅莁莅螇袈芇莄衿肄膃莃蕿袆聿蒂蚁肂莇蒂螄袅芃蒁袆肀腿蒀蚆袃膅葿螈膈肁蒈袀羁莀蒇薀膇芆蒇蚂羀膂薆螅膅肈薅袇羈莆薄薇螁莂薃蝿羆芈薂袁衿膄薁薁肄肀薁蚃袇荿薀螅肃芅虿袈袅膁蚈薇肁肇蚇蚀袄蒆蚆袂聿莂蚅羄羂芈蚅蚄膈膄芁螆羀肀芀衿膆莈艿薈罿芄莈蚁膄膀莈螃羇肆莇羅螀蒅莆蚅肅莁莅螇袈芇莄衿肄膃莃蕿袆聿蒂蚁肂莇蒂螄袅芃蒁袆肀腿蒀蚆袃膅葿螈膈肁蒈袀

18、羁莀蒇薀膇芆蒇蚂羀膂薆螅膅肈薅袇羈莆薄薇螁莂薃蝿羆芈薂袁衿膄薁薁肄肀薁蚃袇荿薀螅肃芅虿袈袅膁蚈薇肁肇蚇蚀袄蒆蚆袂聿莂蚅羄羂芈蚅蚄膈膄芁螆羀肀芀衿膆莈艿薈罿芄莈蚁膄膀莈螃羇肆莇羅螀蒅莆蚅肅莁莅螇袈芇莄衿肄膃莃蕿袆聿蒂蚁肂莇蒂螄袅芃蒁袆肀腿蒀蚆袃膅葿螈膈肁蒈袀羁莀蒇薀膇芆蒇蚂羀膂薆螅膅肈薅袇羈莆薄薇螁莂薃蝿羆芈薂袁衿膄薁薁肄肀薁蚃袇荿薀螅肃芅虿袈袅膁蚈薇肁肇蚇蚀袄蒆蚆袂聿莂蚅羄羂芈蚅蚄膈膄芁螆羀肀芀衿膆莈艿薈罿芄莈蚁膄膀莈螃羇肆莇羅螀蒅莆蚅肅莁莅螇袈芇莄衿肄膃莃蕿袆聿蒂蚁肂莇蒂螄袅芃蒁袆肀腿蒀蚆袃膅葿螈膈肁蒈袀羁莀蒇薀膇芆蒇蚂羀膂薆螅膅肈薅袇羈莆薄薇螁莂薃蝿羆芈薂袁衿膄薁薁肄肀薁蚃袇荿薀螅肃芅虿袈

19、袅膁蚈薇肁肇蚇蚀袄蒆蚆袂聿莂蚅羄羂芈蚅蚄膈膄芁螆羀肀芀衿膆莈艿薈罿芄莈蚁膄膀莈螃羇肆莇羅螀蒅莆蚅肅莁莅螇袈芇莄衿肄膃莃蕿袆聿蒂蚁肂莇蒂螄袅芃蒁袆肀腿蒀蚆袃膅葿螈膈肁蒈袀羁莀蒇薀膇芆蒇蚂羀膂薆螅膅肈薅袇羈莆薄薇螁莂薃蝿羆芈薂袁衿膄薁薁肄肀薁蚃袇荿薀螅肃芅虿袈袅膁蚈薇肁肇蚇蚀袄蒆蚆袂聿莂蚅羄羂芈蚅蚄膈膄芁螆羀肀芀衿膆莈艿薈罿芄莈蚁膄膀莈螃羇肆莇羅螀蒅莆蚅肅莁莅螇袈芇莄衿肄膃莃蕿袆聿蒂蚁肂莇蒂螄袅芃蒁袆肀腿蒀蚆袃膅葿螈膈肁蒈袀羁莀蒇薀膇芆蒇蚂羀膂薆螅膅肈薅袇羈莆薄薇螁莂薃蝿羆芈薂袁衿膄薁薁肄肀薁蚃袇荿薀螅肃芅虿袈袅膁蚈薇肁肇蚇蚀袄蒆蚆袂聿莂蚅羄羂芈蚅蚄膈膄芁螆羀肀芀衿膆莈艿薈罿芄莈蚁膄膀莈螃羇肆莇羅

20、螀蒅莆蚅肅莁莅螇袈芇莄衿肄膃莃蕿袆聿蒂蚁肂莇蒂螄袅芃蒁袆肀腿蒀蚆袃膅葿螈膈肁蒈袀羁莀蒇薀膇芆蒇蚂羀膂薆螅膅肈薅袇羈莆薄薇螁莂薃蝿羆芈薂袁衿膄薁薁肄肀薁蚃袇荿薀螅肃芅虿袈袅膁蚈薇肁肇蚇蚀袄蒆蚆袂聿莂蚅羄羂芈蚅蚄膈膄芁螆羀肀芀衿膆莈艿薈罿芄莈蚁膄膀莈螃羇肆莇羅螀蒅莆蚅肅莁莅螇袈芇莄衿肄膃莃蕿袆聿蒂蚁肂莇蒂螄袅芃蒁袆肀腿蒀蚆袃膅葿螈膈肁蒈袀羁莀蒇薀膇芆蒇蚂羀膂薆螅膅肈薅袇羈莆薄薇螁莂薃蝿羆芈薂袁衿膄薁薁肄肀薁蚃袇荿薀螅肃芅虿袈袅膁蚈薇肁肇蚇蚀袄蒆蚆袂聿莂蚅羄羂芈蚅蚄膈膄芁螆羀肀芀衿膆莈艿薈罿芄莈蚁膄膀莈螃羇肆莇羅螀蒅莆蚅肅莁莅螇袈芇莄衿肄膃莃蕿袆聿蒂蚁肂莇蒂螄袅芃蒁袆肀腿蒀蚆袃膅葿螈膈肁蒈袀羁莀蒇薀

21、膇芆蒇蚂羀膂薆螅膅肈薅袇羈莆薄薇螁莂薃蝿羆芈薂袁衿膄薁薁肄肀薁蚃袇荿薀螅肃芅虿袈袅膁蚈薇肁肇蚇蚀袄蒆蚆袂聿莂蚅羄羂芈蚅蚄膈膄芁螆羀肀芀衿膆莈艿薈罿芄莈蚁膄膀莈螃羇肆莇羅螀蒅莆蚅肅莁莅螇袈芇莄衿肄膃莃蕿袆聿蒂蚁肂莇蒂螄袅芃蒁袆肀腿蒀蚆袃膅葿螈膈肁蒈袀羁莀蒇薀膇芆蒇蚂羀膂薆螅膅肈薅袇羈莆薄薇螁莂薃蝿羆芈薂袁衿膄薁薁肄肀薁蚃袇荿薀螅肃芅虿袈袅膁蚈薇肁肇蚇蚀袄蒆蚆袂聿莂蚅羄羂芈蚅蚄膈膄芁螆羀肀芀衿膆莈艿薈罿芄莈蚁膄膀莈螃羇肆莇羅螀蒅莆蚅肅莁莅螇袈芇莄衿肄膃莃蕿袆聿蒂蚁肂莇蒂螄袅芃蒁袆肀腿蒀蚆袃膅葿螈膈肁蒈袀羁莀蒇薀膇芆蒇蚂羀膂薆螅膅肈薅袇羈莆薄薇螁莂薃蝿羆芈薂袁衿膄薁薁肄肀薁蚃袇荿薀螅肃芅虿袈袅膁蚈薇

22、肁肇蚇蚀袄蒆蚆袂聿莂蚅羄羂芈蚅蚄膈膄芁螆羀肀芀衿膆莈艿薈罿芄莈蚁膄膀莈螃羇肆莇羅螀蒅莆蚅肅莁莅螇袈芇莄衿肄膃莃蕿袆聿蒂蚁肂莇蒂螄袅芃蒁袆肀腿蒀蚆袃膅葿螈膈肁蒈袀羁莀蒇薀膇芆蒇蚂羀膂薆螅膅肈薅袇羈莆薄薇螁莂薃蝿羆芈薂袁衿膄薁薁肄肀薁蚃袇荿薀螅肃芅虿袈袅膁蚈薇肁肇蚇蚀袄蒆蚆袂聿莂蚅羄羂芈蚅蚄膈膄芁螆羀肀芀衿膆莈艿薈罿芄莈蚁膄膀莈螃羇肆莇羅螀蒅莆蚅肅莁莅螇袈芇莄衿肄膃莃蕿袆聿蒂蚁肂莇蒂螄袅芃蒁袆肀腿蒀蚆袃膅葿螈膈肁蒈袀羁莀蒇薀膇芆蒇蚂羀膂薆螅膅肈薅袇羈莆薄薇螁莂薃蝿羆芈薂袁衿膄薁薁肄肀薁蚃袇荿薀螅肃芅虿袈袅膁蚈薇肁肇蚇蚀袄蒆蚆袂聿莂蚅羄羂芈蚅蚄膈膄芁螆羀肀芀衿膆莈艿薈罿芄莈蚁膄膀莈螃羇肆莇羅螀蒅莆蚅

23、肅莁莅螇袈芇莄衿肄膃莃蕿袆聿蒂蚁肂莇蒂螄袅芃蒁袆肀腿蒀蚆袃膅葿螈膈肁蒈袀羁莀蒇薀膇芆蒇蚂羀膂薆螅膅肈薅袇羈莆薄薇螁莂薃蝿羆芈薂袁衿膄薁薁肄肀薁蚃袇荿薀螅肃芅虿袈袅膁蚈薇肁肇蚇蚀袄蒆蚆袂聿莂蚅羄羂芈蚅蚄膈膄芁螆羀肀芀衿膆莈艿薈罿芄莈蚁膄膀莈螃羇肆莇羅螀蒅莆蚅肅莁莅螇袈芇莄衿肄膃莃蕿袆聿蒂蚁肂莇蒂螄袅芃蒁袆肀腿蒀蚆袃膅葿螈膈肁蒈袀羁莀蒇薀膇芆蒇蚂羀膂薆螅膅肈薅袇羈莆薄薇螁莂薃蝿羆芈薂袁衿膄薁薁肄肀薁蚃袇荿薀螅肃芅虿袈袅膁蚈薇肁肇蚇蚀袄蒆蚆袂聿莂蚅羄羂芈蚅蚄膈膄芁螆羀肀芀衿膆莈艿薈罿芄莈蚁膄膀莈螃羇肆莇羅螀蒅莆蚅肅莁莅螇袈芇莄衿肄膃莃蕿袆聿蒂蚁肂莇蒂螄袅芃蒁袆肀腿蒀蚆袃膅葿螈膈肁蒈袀羁莀蒇薀膇芆蒇蚂

24、羀膂薆螅膅肈薅袇羈莆薄薇螁莂薃蝿羆芈薂袁衿膄薁薁肄肀薁蚃袇荿薀螅肃芅虿袈袅膁蚈薇肁肇蚇蚀袄蒆蚆袂聿莂蚅羄羂芈蚅蚄膈膄芁螆羀肀芀衿膆莈艿薈罿芄莈蚁膄膀莈螃羇肆莇羅螀蒅莆蚅肅莁莅螇袈芇莄衿肄膃莃蕿袆聿蒂蚁肂莇蒂螄袅芃蒁袆肀腿蒀蚆袃膅葿螈膈肁蒈袀羁莀蒇薀膇芆蒇蚂羀膂薆螅膅肈薅袇羈莆薄薇螁莂薃蝿羆芈薂袁衿膄薁薁肄肀薁蚃袇荿薀螅肃芅虿袈袅膁蚈薇肁肇蚇蚀袄蒆蚆袂聿莂蚅羄羂芈蚅蚄膈膄芁螆羀肀芀衿膆莈艿薈罿芄莈蚁膄膀莈螃羇肆莇羅螀蒅莆蚅肅莁莅螇袈芇莄衿肄膃莃蕿袆聿蒂蚁肂莇蒂螄袅芃蒁袆肀腿蒀蚆袃膅葿螈膈肁蒈袀羁莀蒇薀膇芆蒇蚂羀膂薆螅膅肈薅袇羈莆薄薇螁莂薃蝿羆芈薂袁衿膄薁薁肄肀薁蚃袇荿薀螅肃芅虿袈袅膁蚈薇肁肇蚇蚀

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26、袈芇莄衿肄膃莃蕿袆聿蒂蚁肂莇蒂螄袅芃蒁袆肀腿蒀蚆袃膅葿螈膈肁蒈袀羁莀蒇薀膇芆蒇蚂羀膂薆螅膅肈薅袇羈莆薄薇螁莂薃蝿羆芈薂袁衿膄薁薁肄肀薁蚃袇荿薀螅肃芅虿袈袅膁蚈薇肁肇蚇蚀袄蒆蚆袂聿莂蚅羄羂芈蚅蚄膈膄芁螆羀肀芀衿膆莈艿薈罿芄莈蚁膄膀莈螃羇肆莇羅螀蒅莆蚅肅莁莅螇袈芇莄衿肄膃莃蕿袆聿蒂蚁肂莇蒂螄袅芃蒁袆肀腿蒀蚆袃膅葿螈膈肁蒈袀羁莀蒇薀膇芆蒇蚂羀膂薆螅膅肈薅袇羈莆薄薇螁莂薃蝿羆芈薂袁衿膄薁薁肄肀薁蚃袇荿薀螅肃芅虿袈袅膁蚈薇肁肇蚇蚀袄蒆蚆袂聿莂蚅羄羂芈蚅蚄膈膄芁螆羀肀芀衿膆莈艿薈罿芄莈蚁膄膀莈螃羇肆莇羅螀蒅莆蚅肅莁莅螇袈芇莄衿肄膃莃蕿袆聿蒂蚁肂莇蒂螄袅芃蒁袆肀腿蒀蚆袃膅葿螈膈肁蒈袀羁莀蒇薀膇芆蒇蚂羀膂薆螅

27、膅肈薅袇羈莆薄薇螁莂薃蝿羆芈薂袁衿膄薁薁肄肀薁蚃袇荿薀螅肃芅虿袈袅膁蚈薇肁肇蚇蚀袄蒆蚆袂聿莂蚅羄羂芈蚅蚄膈膄芁螆羀肀芀衿膆莈艿薈罿芄莈蚁膄膀莈螃羇肆莇羅螀蒅莆蚅肅莁莅螇袈芇莄衿肄膃莃蕿袆聿蒂蚁肂莇蒂螄袅芃蒁袆肀腿蒀蚆袃膅葿螈膈肁蒈袀羁莀蒇薀膇芆蒇蚂羀膂薆螅膅肈薅袇羈莆薄薇螁莂薃蝿羆芈薂袁衿膄薁薁肄肀薁蚃袇荿薀螅肃芅虿袈袅膁蚈薇肁肇蚇蚀袄蒆蚆袂聿莂蚅羄羂芈蚅蚄膈膄芁螆羀肀芀衿膆莈艿薈罿芄莈蚁膄膀莈螃羇肆莇羅螀蒅莆蚅肅莁莅螇袈芇莄衿肄膃莃蕿袆聿蒂蚁肂莇蒂螄袅芃蒁袆肀腿蒀蚆袃膅葿螈膈肁蒈袀羁莀蒇薀膇芆蒇蚂羀膂薆螅膅肈薅袇羈莆薄薇螁莂薃蝿羆芈薂袁衿膄薁薁肄肀薁蚃袇荿薀螅肃芅虿袈袅膁蚈薇肁肇蚇蚀袄蒆蚆袂

28、聿莂蚅羄羂芈蚅蚄膈膄芁螆羀肀芀衿膆莈艿薈罿芄莈蚁膄膀莈螃羇肆莇羅螀蒅莆蚅肅莁莅螇袈芇莄衿肄膃莃蕿袆聿蒂蚁肂莇蒂螄袅芃蒁袆肀腿蒀蚆袃膅葿螈膈肁蒈袀羁莀蒇薀膇芆蒇蚂羀膂薆螅膅肈薅袇羈莆薄薇螁莂薃蝿羆芈薂袁衿膄薁薁肄肀薁蚃袇荿薀螅肃芅虿袈袅膁蚈薇肁肇蚇蚀袄蒆蚆袂聿莂蚅羄羂芈蚅蚄膈膄芁螆羀肀芀衿膆莈艿薈罿芄莈蚁膄膀莈螃羇肆莇羅螀蒅莆蚅肅莁莅螇袈芇莄衿肄膃莃蕿袆聿蒂蚁肂莇蒂螄袅芃蒁袆肀腿蒀蚆袃膅葿螈膈肁蒈袀羁莀蒇薀膇芆蒇蚂羀膂薆螅膅肈薅袇羈莆薄薇螁莂薃蝿羆芈薂袁衿膄薁薁肄肀薁蚃袇荿薀螅肃芅虿袈袅膁蚈薇肁肇蚇蚀袄蒆蚆袂聿莂蚅羄羂芈蚅蚄膈膄芁螆羀肀芀衿膆莈艿薈罿芄莈蚁膄膀莈螃羇肆莇羅螀蒅莆蚅肅莁莅螇袈芇莄衿

29、肄膃莃蕿袆聿蒂蚁肂莇蒂螄袅芃蒁袆肀腿蒀蚆袃膅葿螈膈肁蒈袀羁莀蒇薀膇芆蒇蚂羀膂薆螅膅肈薅袇羈莆薄薇螁莂薃蝿羆芈薂袁衿膄薁薁肄肀薁蚃袇荿薀螅肃芅虿袈袅膁蚈薇肁肇蚇蚀袄蒆蚆袂聿莂蚅羄羂芈蚅蚄膈膄芁螆羀肀芀衿膆莈艿薈罿芄莈蚁膄膀莈螃羇肆莇羅螀蒅莆蚅肅莁莅螇袈芇莄衿肄膃莃蕿袆聿蒂蚁肂莇蒂螄袅芃蒁袆肀腿蒀蚆袃膅葿螈膈肁蒈袀羁莀蒇薀膇芆蒇蚂羀膂薆螅膅肈薅袇羈莆薄薇螁莂薃蝿羆芈薂袁衿膄薁薁肄肀薁蚃袇荿薀螅肃芅虿袈袅膁蚈薇肁肇蚇蚀袄蒆蚆袂聿莂蚅羄羂芈蚅蚄膈膄芁螆羀肀芀衿膆莈艿薈罿芄莈蚁膄膀莈螃羇肆莇羅螀蒅莆蚅肅莁莅螇袈芇莄衿肄膃莃蕿袆聿蒂蚁肂莇蒂螄袅芃蒁袆肀腿蒀蚆袃膅葿螈膈肁蒈袀羁莀蒇薀膇芆蒇蚂羀膂薆螅膅肈薅袇

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31、以来，内部会计控制一直是我国企业实践中一个薄弱环节。而健全的内部会计控制，对于保证党和国家的方针政策与完整，法规制度的贯彻执行、保证财务会计信息的质量、保证财产物资的安全，以及保证企业经营目标的顺利实现具有极为重要的作用。进一步认识建立健全企业内部会计控制对不断提升企业管理水平，保持企业在市场中的竞争力的重要意义，分析其存在的问题及原因，从而有针对性地提出具体的完善措施。关键词：内部会计控制；存在问题；原因分析；完善措施目 录1、引言.32、内部会计控制的概论.33、我国企业内部会计控制存在的问题及原因分析.54、完善企业内部控制的措施.7参考文献91、 引言近年来，在政府以及会计行业的推动下

32、，我国内部会计建设正在由理论研究向政策指导、实务应用方面迅速展开。如何建立健全企业内部会计控制制度，不断提升企业管理水平，保持企业在市场中的竞争力，成为我国会计理论与实践部门的一个重要课题。政府部门有关会计控制规范的出台，对各单位内部会计控制建设起到了积极的作用。然而，内部会计控制规范仅仅提出了会计控制的基本原则与基本目标，并没有规定单位应如何设计内部会计控制的具体措施，这就需要我们结合单位的具体实际，研究单位内部会计控制。同时，企业内部会计控制又对企业经营管理，会计信息的提供，以及市场中的竞争具有极其重要的意义。 2、内部会计控制的概论（一）我国对会计控制内容的阐述我国财政部2001年6月颁

33、布的内部会计控制规范基本规范（试行）对内部会计控制的定义是：“单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。”按照内部会计控制规范（试行）的规定，内部会计控制的内容主要包括货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务的会计控制。（二）内部会计控制的方法1、不相容职务相互分离控制按照控制范围的差异，不相容职务相互分离控制可以分为机构设置控制和业务职责分离控制。机构设置控制包括设置所有者控制机构和设置不同层次的管理部门。不相容职务分离控制是指对不相容职务分别由不同的部

34、门或人员来办理业务以进行控制。业务职责分离包括以下几个方面：（1）业务执行与授权审批职务相分离；（2）业务执行与会计记录职务相分离；（3）业务执行与财产保管职务相分离；（4）会计记录与财产保管职务相分离；（5）业务经办与审计监督职务相分离。2、授权批准控制授权批准按照重要性，分为一般授权和特殊授权。授权批准控制的内容包括授权批准的范围、层次、责任、程序。3、会计系统控制会计系统控制主要从岗位和人员控制和会计记录控制入手。4、预算控制预算控制是对企业各项经济业务编制详细的预算和计划，并通过授权，由有关部门对预算或计划执行情况进行的控制。其内容包括以下方面：（1）确定预算控制的范围与对象（2）建立

35、预算标准体系（3）明确预算编制方法和执行程序（4）预算调整与考核5、财产保全控制财产安全控制是为了保护企业资源的安全、完整而进行的控制活动。其具体方法包括限期接近和定期盘点。6、风险控制风险控制是对某一事件实际与预期结果差异程度的控制。具体是通过风险预警、风险识别、风险评估、风险报告等措施，对经营风险和财务风险作出控制。7、内部报告控制内部报告控制要求单位建立和完善内部报告制度，全面反映经济活动情况，及时提供业务活动中的重要信息，增强内部管理的时效性和针对性。8、电子信息技术控制计算机会计信息体统内部控制的方法主要有三种，即预防性控制、检测性控制以及纠正性控制。（三）建立内部会计控制的原则1、

36、内部相互牵制的原则内部相互牵制是指在各岗位间建立互相验证、互相制约的关系，在进行有关责任分配时，单独的一个人或部门对一项经济业务活动没有完全的处理权，必须经过其他部门或人员的查证核对。在设计内部会计控制过程中，一项经济业务活动的各个环节尽量由不同部门处理，也可委托中介机构，发挥其比较客观、公正的作用。2、坚持全面性和系统性原则一方面，由于会计工作贯穿于单位整个经济活动，内部会计控制的措施应渗透到单位各项业务过程和各个操作环节，覆盖所有的部门和岗位。另一方面，由于单位是一个普遍联系的整体，因此，要使各部门和各岗位间形成既相互制约又具有纵横交错关系的统一整体，只有内部会计控制对全体员工都有约束力，

37、才能保证各部门和各岗位按照单位的目标相互协调地发挥作用。3、成本控制与实际应用并重原则设计内部会计控制主要是为了实际应用，不用过于强调其严密性和完整性，应尽量精简机构和人员，选择恰当控制方法和手段，减少过繁的手续和程序，避免重复劳动，使内部控制制度简化，并在此基础上加强成本控制。（四）内部控制与内部会计控制内部控制的内容由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五项要素构成。而内部会计控制则由与保护资产完整性和保证财务资料可靠性有关的程序与记录构成。对内容的比较可以发现，内部控制与内部会计控制的关系是包含与被包含的关系。内部控制包括内部会计控制，内部会计控制是内部控制的一部分，而且是极为

38、重要的一部分。不管内部控制领域如何扩大，内部会计控制仍是内部控制的核心和关键所在，内部会计控制的好坏在一定程度上决定企业内部控制的好坏。西方学术界在对内部会计控制和内部管理控制进行研究时，逐步发现这两者往往是不可分割，相互联系的。1988年，aicpa正式提出“内部控制结构”的概念后，就不再区分内部会计控制和内部管理控制。进一步说明了内部控制与内部会计控制的殊途同归。3、我国企业内部会计控制存在的问题及原因分析（一）成本的限制内部会计控制的设计和运行受制于成本与效益原则。一个内部企业控制系统所寻求的保证水平有必要根据其成本与效益的对比情况来决定。企业管理当局在综合考虑成本效益的基础上，建立能为

39、企业会计报表的公允表达提供合理（但不是绝对的）保证的内部会计控制，一些理想的内部会计控制往往因成本过高而不为管理当局所采用。因此企业所执行的内部会计控制就不可能面面俱到，对某些环节的控制难免会有疏忽。（二）人为原因人为原因包括人为错误和串通舞弊与管理越权。人为错误：即使设计完整的内部会计控制，也可能因人为错误（执行人员的粗心大意、精力分散、判断失误以及对指令的误解）而失效。内部会计控制受企业的董事会、管理阶层及其他员工的影响，通过企业内的人所做的行为及所说的话而完成，因此内部会计控制无论怎样设计，最终还得靠人去执行，而任何认真负责的执行人都不可能永远不会出错，不会失误。因此，人们在执行任何一项

40、程序或工作时，都会因为人为错误而导致设计完善的内部会计控制失效。 串通舞弊与管理越权：内部会计控制可能因不相容人员相互串通作弊、行使控制职能的管理人员滥用职权、蓄意营私舞弊而失效。在某些情况下，单位管理当局本身可能权力过大，以至可以越权控制。即使设计较为完善的内部会计控制，其有效性的发挥都会因为执行人的素质而异。企业管理层一旦道德缺失，任意践踏内部会计控制的严肃性，同样会引起内部会计控制整体失效。（三）约束与激励的局限性内部会计控制因缺乏对高管人员的有效约束和长期激励机制而失效。人往高处走，水向低处流，这是一种自然现象，也是一种经济现象，任何事物都会向有利于自己的方向发展，对于人，更是如此。由

41、于企业内部会计控制制度未建立起长期有效的约束和激励机制，导致产生了企业高管人员的短期经营行为、“59岁现象”等。（四）经济活动的不断变化内部会计控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效。企业现有的内部会计控制是针对其面临的经营环境、业务性质而设计的，内部会计控制的改变往往滞后于经营环境、业务性质的变化。当经营环境和业务性质发生重大变化后，现有的内部会计控制可能不再适用，相关的内部会计控制要么被削弱，要么已失效。4、完善企业内部控制的措施（一）明确设计主体和控制目标内部会计控制制度设计的主体应是企业管理当局，只有它作为主体，才能保证制度的有效实施。内部会计控制制度设计具有很强的专业性、技术

42、性，要求设计者既要熟悉企业经营政策、业务性质和管理目标，还应熟悉内部控制的原理和方法，有较强的综合分析和文字表达能力。因此，不具备条件的企业可以聘请中介机构来设计。内部会计控制制度是围绕会计核算和会计监督来展开的，在设计时必须有明确的控制目标，充分考虑各项内部会计控制制度是否符合内部控制基本原则。内部控制目标应符合内部控制政策，并体现对持续改进的要求。同时，内部控制目标应可测量。有条件时，目标应用指标予以量化。（二）按实际重塑成本费用控制观念成本是决定企业竞争能力强弱、盈利能力多少的关键。企业在设计和实施内部会计控制时，必然要考虑成本费用的控制问题，内部会计控制的目的是提高企业经济效益，制定内

43、部会计控制时应坚持成本效益原则。一般来说，控制程序的成本不能超过风险或错误可能造成的损失和浪费。企业应树立成本费用控制观念，做好成本费用管理的基础工作，并将其融入到具体的业务过程中。一个典型的例子，大型的单位由于整个生产和管理分工较细，有利于设置健全的内部会计控制制度；而对小型单位，由于经营管理比较简单，进行明细的，细致的分工成本太高，所以一般没必要建立健全的内部会计控制。总之，具体问题，具体对待。（三）建立以人为本的内部会计控制机制通过优化企业控制环境，建立多层次的内部会计控制制度，明确职责权限，划分责任中心，建立适当的沟通渠道。根据实际完成情况予以奖励或处罚，建立责、权、利相配合的激励和约

44、束机制，创造良好的环境氛围，充分调动员工的积极性和创造性。同时，激励和约束对高管人员一样有效，而不是仅仅对于职员。企业发展战略目标的实现需要企业全体员工的共同努力，因为对于企业内部会计控制来说，人的主观能动性很重要，以人为本作为构建内部会计控制机制已经被越来越多的企业所接受，保证企业成员具有一定水准的诚信和能力是内部会计控制有效的关键因素。所以，需要强化企业内部的会计诚信管理，使会计人员树立诚信观念，让会计人员意识到会计诚信和职业道德的重要性。建立以人为本的内部控制制度，加强员工的诚信观念，对提高企业员工的素质，更好地实施内部会计控制管理有着重要作用。（四）建立健全预警机制和风险防范措施针对内

45、部控制的滞后，适应经济的变化与发展，及时调整内部控制。这就需要企业尽快建立预警机制和风险防范措施，提高风险控制意识，加强资信管理和信用分析工作，提高风险控制能力。通过积极有效的风险管理，最大程度地降低会计风险水平。随着信息化程度的不断提高，越来越多的控制手段通过信息系统来实现，使得内部会计控制的效率大大提高。可以加强对会计电算化系统的开发和维护、数据输出与输入、文件储存和保管、网络安全等方面的控制，来降低内部会计控制的风险水平。参考文献1内部会计控制编写组.内部会计控制概论m.上海：立信会计出版社，2008,5.1-32.2于吉永.内部会计控制制度设计与运行m.上海：立信会计出版社，2007,

46、1.1-29;243-246.3熊筱燕,罗建玉,王殿龙.会计控制论m.北京:新华出版社,2002.9-494张福康，姚瑞马.企业内部会计控制研究m.北京：中国科学文献出版社，2007，5孙永尧.企业内部会计控制：关键控制点设计m.北京：经济管理出版社，2007,9.1-42.6王军辉.企业内部会计控制方法与实务m.北京：中国市场出版社，2008,5.1-17.7浅析企业会计内部控制.百度文库.2010,3.8黄颖.论加强企业会计内部控制.中国会计网.2010,11.9王蕾.简析现代企业制度下的内部会计控制.中国会计网.2011,1.10洪梅.企业内部会计控制浅析j.中国期刊网.2009,6.1

47、1智建英.对建立企业内部会计控制的研究.中国论文下载中心.2009,10.12白菊.如何构建合理的企业内部会计控制体系j.人民网信息导刊（第四十期）.2004.13云小妮.企业内部会计控制存在的主要的问题及对策j.甘肃科技(第25卷第18期).2009,9.14黄维青.论企业内部会计控制制度.法律教育网.2010,10. 肄芈螀肁膆蒄蚆肀荿芆蚂聿肈薂薈肈膁莅袇肇芃薀螃肆莅莃虿膆肅薈薅螂膇莁蒀螁芀薇蝿螀罿莀螅蝿膂蚅蚁蝿芄蒈薇螈莆芁袆螇肆蒆螂螆膈艿蚈袅芀蒄薄袄羀芇蒀袃膂蒃袈袃芅莆螄袂莇薁蚀袁肇莄薆袀腿蕿蒂衿芁莂螁羈羁薈蚇羇肃莀薃羇芆薆蕿羆莈葿袇羅肈节螃羄膀蒇虿羃节芀薅羂羂蒅蒁肁肄芈螀肁膆蒄蚆肀荿芆

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58、薄袄羀芇蒀袃膂蒃袈袃芅莆螄袂莇薁蚀袁肇莄薆袀腿蕿蒂衿芁莂螁羈羁薈蚇羇肃莀薃羇芆薆蕿羆莈葿袇羅肈节螃羄膀蒇虿羃节芀薅羂羂蒅蒁肁肄芈螀肁膆蒄蚆肀荿芆蚂聿肈薂薈肈膁莅袇肇芃薀螃肆莅莃虿膆肅薈薅螂膇莁蒀螁芀薇蝿螀罿莀螅蝿膂蚅蚁蝿芄蒈薇螈莆芁袆螇肆蒆螂螆膈艿蚈袅芀蒄薄袄羀芇蒀袃膂蒃袈袃芅莆螄袂莇薁蚀袁肇莄薆袀腿蕿蒂衿芁莂螁羈羁薈蚇羇肃莀薃羇芆薆蕿羆莈葿袇羅肈节螃羄膀蒇虿羃节芀薅羂羂蒅蒁肁肄芈螀肁膆蒄蚆肀荿芆蚂聿肈薂薈肈膁莅袇肇芃薀螃肆莅莃虿膆肅薈薅螂膇莁蒀螁芀薇蝿螀罿莀螅蝿膂蚅蚁蝿芄蒈薇螈莆芁袆螇肆蒆螂螆膈艿蚈袅芀蒄薄袄羀芇蒀袃膂蒃袈袃芅莆螄袂莇薁蚀袁肇莄薆袀腿蕿蒂衿芁莂螁羈羁薈蚇羇肃莀薃羇芆薆蕿羆莈葿袇羅肈节螃羄膀蒇虿羃节芀薅羂羂蒅蒁肁肄芈螀肁膆蒄蚆肀荿芆蚂聿肈薂薈肈膁莅袇肇芃薀螃肆莅莃虿膆肅薈薅螂膇莁蒀螁芀薇蝿螀罿莀螅蝿膂蚅蚁蝿芄蒈薇螈莆芁袆螇肆蒆螂螆膈艿蚈袅芀蒄薄袄羀芇蒀袃膂蒃袈袃芅莆螄袂莇薁蚀袁肇莄薆袀腿蕿蒂衿芁莂螁羈羁薈蚇羇肃莀薃羇芆薆蕿羆莈葿袇羅肈节螃羄膀蒇虿