集团公司会计核算手册

1、xxxxxx 集团股份有限公司集团股份有限公司 会计核算手册会计核算手册 二二xxxx 年年 xxxx 月月 目目 录录 前 言.1 第一部分 集团公司财务组织架构及职责权限.2 第一章 公司财务组织架构 .3 第二章 财务总监职责权限 .4 一、财务总监岗位职责 .4 二、财务总监权限 .5 第三章 会计核算中心部门职责及部门经理职权 .7 一、会计核算中心部门职责 .7 二、会计核算中心部门经理职责 .8 三、会计核算中心部门经理权限 .9 第四章 资金管理中心部门职责和部门经理职权 .10 一、资金管理中心部门职责 .10 二、部门经理职责 .11 三、部门经理权限 .11 第五章 成本

2、控制中心部门职责和部门经理职权 .12 一、成本控制中心部门职责 .12 二、成本控制中心经理的职责 .13 三、成本控制中心经理职权 .13 第六章 分子公司财务部及各岗位职责 .14 一、分子公司财务部职责 .14 二、分子公司主办会计（财务负责人）职责 .14 三、总账报表岗位职责 .15 四、成本会计岗位 .16 五、材料会计岗位 .17 六、销售会计岗位 .18 七、出纳岗位职责 .18 第七章 财务人员考核方案 .20 一、考核的目的 .20 二、考核的管理 .20 三、考核的指标 .20 第八章 财务各主要岗位任职资格 .21 一、财务总监任职资格 .21 二、中心经理任职资格

3、.21 三、主办会计任职资格 .21 四、普通会计任职资格 .22 第二部分 会计核算技术标准.23 第一章 会计核算总则 .24 第二章 主要会计政策与会计估计 .28 一、 现金等价物.28 二、 金融工具.28 三、 存货.31 四、 长期股权投资.33 五、 投资性房地产.37 六、 固定资产.39 七、 在建工程.43 八、 无形资产.44 九、 长期待摊费用.47 十、 资产减值.47 十一、 职工薪酬 .51 十二、 股份支付 .53 十三、 借款费用 .55 十四、 政府补助 .57 十五、 所有者权益 .59 十六、 收入 .61 十七、 费用 .63 十八、 所得税 .64

4、 十九、 利润及利润分配 .66 二十、 外币折算 .67 二十一、 非货币性资产交换 .67 二十二、 债务重组 .69 二十三、 会计调整 .70 二十四、 企业合并 .73 二十五、 每股收益 .74 二十六、 分部报告 .75 二十七、 关联方披露 .76 第三章 会计科目 .78 第四章 会计核算流程及账务处理 .82 一、货币资金业务的会计核算 .82 二、采购与付款业务的会计核算 .91 （一）采购生产物资 .91 （二）委托加工业务 .95 （三）采购与付款业务中应付票据的处理 .97 三、生产业务的会计核算 .98 （一）业务流程 .98 （二）生产成本的明细科目设置 .98

5、 （三）半成品成本核算及会计处理分录 .99 （四）产成品成本核算及会计处理分录 .102 （五）委托加工产品成本 .102 （六）劳务成本的核算 .102 （七）低值易耗品的会计处理 .103 （八）包装物的会计处理 .103 （九）存货盘点和跌价准备的会计处理 .105 四、销售与收款业务的会计核算 .106 （一）业务流程 .106 （二）主营业务销售和收款的会计处理 .106 （三）其他业务销售与收款的会计处理 .109 （四）出口销售业务的会计处理 .110 （五）销售业务中应收票据的会计处理 .111 （六）坏账准备的会计处理 .113 五、融资业务的会计核算 .114 （一）权益

6、性融资 .114 （二）债务性融资 .117 六、投资业务的会计核算 .123 （一）交易性金融资产的会计核算 .123 （二）持有至到期投资的会计核算 .125 （三）可供出售金融资产的会计核算 .128 （四）长期股权投资的会计核算 .130 （五）投资性房地产的会计核算 .140 （六）固定资产业务的会计核算 .143 （七）无形资产业务的会计核算 .151 七、职工薪酬业务的会计核算 .154 （一）计提职工薪酬 .154 （二）支付职工薪酬 .155 （三）辞退福利 .157 八、公司税务业务的会计核算 .157 （一）增值税 .157 （二）营业税、城市维护建设税、教育费附加 .1

7、58 （三）房产税、车船使用税、土地使用税 .159 （四）土地增值税 .159 （五）个人所得税 .160 （六）企业所得税 .160 九、公司费用业务的会计核算 .160 （一）长期待摊费用 .160 （二）销售费用 .160 （三）管理费用 .161 （四）财务费用 .163 （五）所得税费用 .163 十、利润和利润分配 .164 （一）营业利润（或亏损）的结转 .164 （二）利润分配 .165 （三）结转全年利润（或亏损） .166 （四）以前年度损益调整 .167 十一、特殊交易事项 .168 （一）委托贷款 .168 （二）债务重组 .170 （三）非货币性交易 .176 （四

8、）预计负债 .180 （五）融资租赁 .181 （六）政府补助 .182 （七）专项拨款 .183 （八）捐赠 .183 第五章 财务报表 .186 一、财务报表列报 .186 （一）基本要求 .186 （二）资产负债表 .187 （三）利润表 .188 （四）现金流量表 .189 （五）股东权益变动表 .190 （六）附注 .191 二、合并财务报表 .192 （一）合并财务报表组成内容 .192 （二）合并范围的确定 .192 （三）合并财务报表的编制原则 .193 （四）合并财务报表的编制程序 .193 （五）合并资产负债表的编制 .195 （六）合并利润表的编制 .199 （七）合并现

9、金流量表的编制 .201 （八）合并所有者权益变动表的编制 .204 三、会计报表分析与应用 .205 （一）会计报表分析的内容和作用 .205 （二）资产负债表分析 .206 （三）利润表分析 .211 （四）现金流量表分析 .216 第三部分 会计核算基础管理工作标准.219 第一章 会计核算基础工作 .220 一、记账要求 .220 二、会计凭证 .220 三、原始凭证的要求 .221 四、记账凭证的填制 .221 五、登记账薄 .222 六、原始记录的管理 .223 七、财务稽核 .223 第二章 财务档案管理 .224 一、会计档案 .224 二、财务文书档案 .224 三、财务档案

10、的保管 .225 四、财务档案的调阅 .227 五、财务档案的转交 .228 六、财务档案的销毁 .230 第三章 会计电算化管理 .231 前前 言言 xxx 集团股份有限公司简介 公司腾飞离不开卓越的管理，特别是企业基础管理工作。随着企业的发展， 作为企业基础管理的一环，会计核算工作也愈加重要。特别是，在公司发展的 历史新起点上，公司提出了国际化战略和公司上市的目标，这无疑给会计核算 工作提出了新的目标和任务。 2006 年，财政部颁布了新的企业会计准则 ，并规定 2007 年 1 月 1 日开 始在上市公司中执行。新准则建立了更加先进、更加合理、更加严格的标准体 系，也使公司会计核算工作

11、面临着新的挑战。 面对新任务、新目标和新挑战，为了满足公司规模化、集团化、国际化、 公众化的发展趋势，做好新形势下的会计核算基础工作，公司组织编写了本册 会计核算手册 ，旨在统一和规范集团及下属公司的会计核算技术标准和管理 标准，指导和帮助各级财务人员明确任务和职责，做好会计核算工作。 本手册共分三部分。第一部分介绍了开展会计核算工作的组织架构、岗位 职责和任职资格；第二部分介绍了会计核算的原则、政策、科目设置、账务处 理、会计报表等核算技术标准；第三部分介绍了会计基础工作、会计档案、会 计电算化等基础管理工作的要求。 同时，本手册也旨在不断总结集团公司的会计核算工作，记录公司的发展 历程，为

12、企业的未来发展积累深厚底蕴。因此作为这样一个基础性文件，本手 册需要大家共同遵守，并根据新变化和新形势不断地予以修改和完善，以使其 真正发挥应有的作用，促进公司会计核算工作更加规范、准确和完善。 第一部分第一部分 集团公司财务组织架构集团公司财务组织架构及职责权限及职责权限 第一章第一章 公司财务组织架构公司财务组织架构 董事会 总经理 董事长（法定代表人） 财务总监 成本控制中心会计核算中心资金管理中心 子分公司 财务 1 子分公司 财务 2 子分公司 财务 3 子分公司 财务 4 子分公司 财务 5 子分公司 财务 6 子分公司 财务 7 子分公司 财务 8 务 总部 财务 第二章第二章

13、财务总监职责权限财务总监职责权限 一、财务总监岗位职责一、财务总监岗位职责 （一）会计基础管理职责 1、贯彻执行财政部和证监会发布的各项规章，组织和规范本公司会计工作； 2、组织制定公司会计核算方法、会计政策，确定公司会计管理体系； 3、组织实施公司财务收支核算与管理，开展财务收支分析和监督等工作， 提出加强和改进经营管理的具体措施； 4、组织制定财务人员管理制度，提出财务机构人员配备和考核制度； 5、组织编制和及时提供财务会计报告，向税务机关履行纳税申报义务和向 统计机关报送统计资料的义务； 6、推动实施财务信息化建设。 （二）财务管理与财务监督职责 1、组织制定公司财务管理制度，并监督各项

14、财务管理制度执行情况； 2、组织制定和实施财务战略，组织拟订和下达财务预算，评估分析预算执 行情况，促进公司预算管理与发展战略实施相连接，推行全面预算管理工作； 3、组织编制和审核公司财务决算，拟订公司的利润分配方案和弥补亏损方 案； 4、组织制定和实施长短期融资方案，优化公司资本结构，开展资产负债比 例控制和财务安全性、流动性管理； 5、组织成本费用控制，落实成本费用考核方案； 6、制定资金管控方案，组织实施大额资金筹集、使用、催收和监控工作， 实施资金集中管理，防范资金风险； 7、及时评估监测公司及其各子公司财务收支状况和财务管理水平，组织开 展财务绩效评价，组织实施公司财务收支定期稽核检

15、查工作； 8、定期向股东会、董事会、监事会和相关部门报告公司财务状况和经济效 益情况。 （三）公司内部控制建设职责 1、研究制定本公司内部控制制度，促进公司内部控制建设符合深交所内 部控制指引的管控要求； 2、组织评估、测试公司内部控制制度的有效性； 3、定期组织高级管理人员对公司面临的重大风险进行评估，并拟定应对 措施。 （四）公司重大财务事项监管职责 1、审核公司重大经济合同、大额资金使用、担保等事项的计划或方案，提 出专业意见； 2、对公司重大投资、兼并收购、债务重组、合资合作、融资等事项组织实 施必要的尽职调查，组织开展财务可行性论证分析，根据调查结果和论证结论 提出专业意见； 3、对

16、公司已经确定实施的重大资产购置、处置活动提供资金保障和实施财 务监督； 4、及时报告重大财务事件，组织实施财务危机或者资产损失的处理工作； 5、组织实施投资项目，对项目实施过程进行组织协调； 6、组织对投资项目的验收及效益评估工作。 （五）组织编制、实施年度财务工作规划，对年度规划执行情况进行总结 评价。 二、财务总监权限二、财务总监权限 （一）以下重大事项的参与权 1、制定公司发展战略、中长期发展规划，公司年度经营目标； 2、制定公司资金使用和调度计划、费用开支计划、物资采购计划、筹融资 计划以及利润分配（派）、亏损弥补方案； 3、贷款、担保、对外投资、资产重组、合资合作等重大决策和公司资产

17、管 理工作； 4、公司重大经济合同的评审。 （二）对重大决策和规章制度执行情况的监督权 1、按照职责对董事会或总裁办公会议批准的重大决策执行情况进行监督； 2、对公司的财务运作和资金收支情况进行监督、检查，有权向董事会或者 总裁办公会提出内部审计或委托外部审计建议； 3、对公司的内部控制制度和程序的执行情况进行监督。 （三）财会人员配备的人事权 1、财务机构岗位设置，岗位薪酬的确定、调整应充分尊重财务总监的意见。 2、拟定公司财务部门经理、副经理，派驻分公司、子公司财务负责人的任 免名单，对上述人员进行业绩考核。 3、由财务总监组织财务部门负责人对除（2）项所列之外的其他财务人员 确定聘用、晋

18、升、调整、奖惩。 （四）公司大额资金使用，应当建立由财务总监与公司董事长（总裁）联 签制度；对于应当实施联签的资金，未经财务总监签字或者授权，财务人员不 得支出。 （五）选择一般外部合作团队的确定权和重要外部合作团队的参与权。 （六）公司行为有下列情形之一的，财务总监有权拒绝签字： （1）违反法律法规和国家财经纪律； （2）违反公司财务管理规定； （3）违反公司经营决策程序。 第三章第三章 会计核算中心部门职责及部门经理职权会计核算中心部门职责及部门经理职权 一、会计核算中心部门职责一、会计核算中心部门职责 本部门基本职能是拟订公司会计政策，组织实施会计核算，编制财务报告， 管理税收业务，控制

19、会计风险与税收风险；具体职责是： （一）会计核算 1、负责公司会计政策、会计核算规程的拟定和执行； 2、建立健全公司会计核算体系和财务报告体系； 3、负责组织总部及各分、子公司会计核算、报表编制和报表报送； 4、负责对各分子公司的财务报表、统计报表的准确性、完整性以及报送的 及时性进行考核； 5、编制公司汇总统计报表； 6、编制公司年度、季度、中期财务报告及信息披露资料，协助公司证券部 解答证券管理机构及投资人有关公司信息披露疑问； 7、组织、配合中介机构对公司实施的审计、评估工作，督导、稽核分子公 司相关资料编报； 8、组织公司会计档案管理； 9、负责财务信息化管理，确保公司财务软件运行满足

20、会计核算规范化要求； 10、组织公司会计基础工作、会计核算、财务报告、会计档案等会计体系 运行质量检查与考评，控制会计风险。 （二）资产管理 1、负责组织分子公司资产的定期清查，组织对清查结果进行处理； 2、对分子公司资产进行不定期抽查，对账实不符、账账不符、账证不符的 情况进行考核； 3、对固定资产使用效率进行分析，每季度提交固定资产使用情况报告，特 别关注闲置及待报废资产。 （三）税务管理 1、组织公司税收管理，拟订公司税收筹划方案，并在公司范围组织实施； 2、督导分子公司税收管理，解答分子公司税收疑点与难题； 3、组织公司总部、各分子公司内部税收清算，配合税务机关对公司总部、 各分子公司

21、实施的税收检查，与税务机关沟通、协调年度税务清算及税务检查 结论； 4、建立、维护公司税企关系，搭建公司与税务机关的沟通交流平台； 5、组织公司税收管理检查与考评，控制税收风险。 （四）财务分析和统计 1、负责全公司各类财务活动的控制、分析，并定期向公司提交相应的财务 分析报告； 2、负责全公司各类财务数据的统计、分析，并定期向公司内外提交统计报 表。 （五）财务人员管理 1、组织财务人员培训，对培训效果进行考核评价； 2、对财务人员的工作交接进行监交； 3、对财务人员进行考核评价。 （六）会计内部控制风险评估 对会计内部控制执行情况每季度进行评估，对会计控制的薄弱环节提出改 进建议，经财务总

22、监批准后实施。 二、会计核算中心部门经理职责二、会计核算中心部门经理职责 （一）全面负责会计核算中心的日常工作，完成各项工作目标； （二）执行总裁和财务总监有关财务工作的决定； （三）按月、季、年度向财务总监、总裁、董事长提交财务分析报告； （四）定期或不定期地组织会计人员对下属公司进行财务检查，监督下属 公司执行财经纪律和规章制度； （五）组织公司的资产清查工作； （六）建立、维护公司税企关系，搭建公司与税务机关的沟通交流平台； （七）财务人员管理 （八）配合资金管理中心和成本控制中心的工作，与其它部门积极沟通， 提高财务部门的工作水平； （九）完成上级交办的其他工作。 （十）依照公司制度，

23、接受监督检查。 三、会计核算中心部门经理权限三、会计核算中心部门经理权限 （一）对各公司会计核算资料的检查权； （二）会计核算人员聘任、调整建议权、考核权； （三）对违反财务制度人员的考核权。 第四章第四章 资金管理中心部门职责和部门经理职权资金管理中心部门职责和部门经理职权 一、资金管理中心部门职责一、资金管理中心部门职责 本部门的基本职能是组织公司资金管理、编制资金管理报告，控制资金风 险与资金成本，促进公司预算目标的实现；具体职责是： （一）拟订公司资金管理办法；建立健全公司高度统一的资金管控体系， 合理调配资金，降低资金成本； 1、受理分子公司银行账户开户、销户申请，定期组织对银行账户

24、进行清理； 2、实施公司资金滚动预算，组织资金预测，核定资金存量定额； 3、组织编制、稽核、合并、报审、下达公司资金年度预算、季度预测、月 度计划； 4、负责公司现金流量管理，进行现金流量动态预测分析，合理安排公司本 部资金收支，督导公司货款回笼与分子公司资金支付； 5、负责公司资金集中统一调度，建立公司现金管理平台，降低资金成本； 6、负责公司外汇业务管理； 7、对银行未达账项进行跟踪管理，对银行票据的保管、贴现、转让工作进 行指导； 8、对现金使用范围的合规性、超限额使用情况进行检查。 （二）负责公司融资管理，控制公司资金风险； 1、办理债务融资手续，定期报送财务资料； 2、对债务融资环境

25、进行定期风险评价，制定风险应对策略； 3、配合投资管理部完成权益融资的资金划转工作； 4、根据资金预算拟定融资方案经批准后实施； 5、加强与金融机构的沟通，融洽银企关系。 （三）内部资金管理 1、组织核定各公司经营资金，经批准后实施； 2、受理各公司的融资申请，提出审核意见报公司财务总监进行审批；批准 后实施； 3、对各公司节约和超额资金占用的情况进行考核并提出指导建议。 （四）每月编制资金分析报告，提交财务总监、总裁、董事长。 二、部门经理职责二、部门经理职责 资金管理中心经理在公司财务总监的领导下，全面负责公司资金管理的日 常工作，根据资金管理中心的岗位设置，资金管理中心经理主要承担以下责

26、任； （一）全面负责资金管理中心的日常工作，完成各项工作目标； （二）执行总裁、财务总监关于资金管理的指令； （三）按月、季、年度向财务总监、总裁、董事长提交资金分析报告； （四）对各公司资金管理执行情况进行检查； （五）做好与会计核算中心、成本控制中心的配合工作，提高财务部门的 工作水平； （六）积极与职能部门、各分子公司沟通，取得对公司资金管理工作的谅 解和支持； （七）关注本部门员工，培养本部门员工的工作胜任能力，提高部门的凝 聚力； （八）根据公司资金情况，提出资金管理的建议； （九）加强与银行的沟通，建立紧密的合作关系； （十）完成上级交办的其他工作； （十一）依照公司制度，接受监督

27、检查。 三、部门经理权限三、部门经理权限 （一）对参与资金活动人员的考核权； （二）不符合资金预算管理规定资金支出事项的否决权； （三）在资金紧张情况下的临时调配权。 第五章第五章 成本控制中心部门职责和部门经理职权成本控制中心部门职责和部门经理职权 一、成本控制中心部门职责一、成本控制中心部门职责 （一）经营活动成本管理 1、负责建立和完善公司成本核算体系，逐步推进单品种成本核算工作； 2、组织产品报价； 3、制定公司产品（原料）的内部转移价格； 4、对内部核算单位进行考核，出具考核结果； 5、定期组织召开成本分析会，制定成本改善措施； 6、组织界定考核责任，完善公司成本考核体系； （二）参

28、与投资项目可行性研究，在项目策划阶段实施成本控制 1、市场定位是否明确、恰当； 2、投资成本估算是否经济、合理； 3、投资回报是否符合公司利润目标要求； 4、投资风险能否有效控制； （三）结合会计核算工作要求，逐步推进公司成本核算信息化工作； （四）预算管理 1、拟订公司预算管理办法和成本管理办法；建立健全公司预算体系； 2、组织编制、稽核、合并、报审公司三年滚动财务计划； 3、组织编制、稽核、合并、报审、下达公司年度预算； 4、负责公司预算执行监控，控制公司总部职能部门费用预算，督导分子公 司预算执行，落实超预算审批程序； 5、组织预算编制、稽核、合并、报审公司预算分析报表； 6、建立预算考

29、核体系，配合公司预算考核，负责公司预算执行评价； 7、组织公司预算管理和成本管理检查与考评； 8、编制月度、季度、年度财务决算报告和财务预算报告； （五）参与公司重大合同的谈判、签订及管理工作； （六）参与公司工程项目预决算管理； 二、成本控制中心经理的职责二、成本控制中心经理的职责 成本控制中心经理在公司财务总监的领导下，全面负责公司成本管理的日 常工作，根据成本控制中心的岗位设置，成本控制中心经理主要承担以下责任； （一）全面负责成本控制中心的日常工作，完成各项工作目标； （二）执行总裁、财务总监关于成本管理的指令； （三）按月、季、年度向财务总监、总裁、董事长提交成本分析报告； （四）对

30、各公司成本管理执行情况进行检查； （五）做好与会计核算中心、资金管理中心的配合工作，提高财务部门的 工作水平； （六）积极与职能部门、各分子公司沟通，取得对公司成本管理工作的支 持； （七）关注本部门员工，培养本部门员工的工作胜任能力，提高部门的凝 聚力； （八）根据公司成本情况，提出成本管理的建议； （九）完成上级交办的其他工作。 （十）依照公司制度，接受监督检查。 三、成本控制中心经理职权三、成本控制中心经理职权 （一）有权调阅本公司任何单位、部门的成本记录和核算分析资料； （二）有权否定任何违反成本控制制度、决议和计划的费用支出； （三）对参与成本控制的人员有考核权。 第六章第六章 分子

31、公司财务部及各岗位职责分子公司财务部及各岗位职责 一、分子公司财务部职责一、分子公司财务部职责 分子公司财务部的基本职能是在公司财务部垂直领导下，协助所在公司管 理层依据国家财税政策、会计准则及公司财务会计制度，具体组织所在公司的 会计核算和财务管理工作，促进所在公司财务目标的实现；主要职责是： （一）宣传贯彻落实会计法等财税金融政策法规，监督执行会计准则、 财经纪律及公司总部财务会计制度、管理规定； （二）建立健全本公司会计核算体系，执行公司总部会计核算规程，具体 实施本公司会计核算，编报财务报告； （三）建立健全本公司成本管理、资金管理体系，执行公司总部财务管理 办法，具体开展本公司的财务

32、管理活动； （四）按照职责权限组织本公司预算管理工作，组织编制经营计划、财务 计划、年度及分月预算，实施预算执行过程中的控制、分析； （五）按照职责权限组织本公司资金管理工作，组织编制年度、月度资金 收支计划，进行资金调度、控制、分析； （六）按照职责权限组织本公司成本管理工作，审核成本费用支出，加强 成本管理基础工作，编制成本分析资料，组织召开成本分析会议； （七）参与本公司合同会签； （八）参与本公司资本支出项目评估，监控项目实施，监管固定资产的使 用； （九）具体负责本公司税收管理，实施税收筹划，落实税收政策，进行纳 税申报与税款解缴，协调税企关系； （十）组织完成公司内外的统计工作；

33、（十一）负责财务员工的绩效管理，岗位培训和岗位轮换； （十二）接受公司财务部的直线管理、工作督导与考评； 二、分子公司主办会计（财务负责人）职责二、分子公司主办会计（财务负责人）职责 （一）全面负责本公司财务部门的日常工作，完成各项工作目标； （二）公司财务部、本公司负责人关于财务工作的指令； （三）按月、季、年度向公司财务部、公司负责人提交会计、资金、成本 分析报告； （四）对本公司执行财务制度的情况进行检查； （五）做好与会计核算中心、资金管理中心、成本控制中心的配合工作； （六）积极与本公司各部门沟通，创造良好的财务工作环境； （七）关注本部门员工，培养本部门员工的工作胜任能力，提高部门

34、的凝 聚力； （八）与工商、税务、银行等外部机构建立良好的工作关系； （九）完成上级交办的其他工作。 （十）依照公司制度，接受监督检查。 三、总账报表岗位职责三、总账报表岗位职责 （一）检查，监督各岗位会计执行财务核算基础工作规范； （二）审核各岗位编制的记账凭证； （三）结账前对各科目余额、发生额合理性进行审核，发现遗漏的会计业 务及时与各岗位财务人员进行沟通处理； （四）与内部各公司核对内部往来； （五）按月编制会计报表，并按照公司财务部要求编写会计报表附注及说 明； （六）按照公司财务部统一要求，编制财务分析，财务指标发生异常波动 的，要及时与业务部门沟通查找原因； （七）会计档案保管

35、1、督促记账凭证打印、粘贴，按期装订成册； 2、负责保管一年内的会计凭证、账薄等财务资料，建立借阅登记本； 3、对超过一年的会计档案移交公司档案室，并保留交接手续； 4、会计账薄电子档案的每月备份，隔月检查电子档案的完整性； （八）负责收据，发票的购买，保管和领用工作； （九）负责纳税申报及税务核算工作； 1、计提营业税金及附加，计算所得税； 2、编制相关记帐凭证； 3、按照税务机关要求组织准备纳税资料，办理申报手续； 4、参与纳税策划，合理应用税收优惠政策； （十）根据公司制度，接受相关的工作检查； （十一）完成上级交办的其他工作； 四、成本会计岗位四、成本会计岗位 （一）贯彻存货管理制度，

36、加强对半成品和成品管理；改进成本核算 方法，完善成本核算流程； （二）将车间材料领用表与仓库的进销存报表核对，验证发料的准确性和 完整性； （三）进行成本费用核算 1、结转、计提、分摊应记入产品成本的费用项目； 2、进行半成品、成品的结转，关注结转过程中的数量变动，对半成品、成 品流转过程中的数量短缺要落实责任； （四）对成本变动趋势进行分析，对异常变动要查明原因，及时报告； （五）根据成品出库信息结转销售成本和发出商品，与销售收入进行比对， 防止漏转、多转成本； （六）审核费用报销单据； （七）工资核算 1、计提职工工资和相关的工资性费用，记入相关的成本费用科目； 2、审核人力资源部提供的职

37、工应发工资表； 3、根据人力资源部提供的劳动保险等资料，代扣个人所得税； （八）固定资产核算 1、进行固定资产账务处理，及时登记固定资产卡片，维护固定资产模块的 正常运作； 2、指导相关部门建立并定期更新固定资产档案； 3、定期与固定资产实物管理部门进行核对，保证账账相符； 4、会同有关部门进行固定资产清查盘点，保证账实相符； 5、对固定资产使用效率进行分析，每季度提交固定资产使用情况报告，特 别关注闲置及待报废资产； 6、组织盘盈盘亏、报废、损毁固定资产的税务申报资料。 （九）存货管理 1、对半成品、成品账卡物是否一致进行抽查，关注存货储存条件是否符合 规定（包括外地周转库）。 2、指导仓库

38、保管员进行存货核算工作； 3、组织存货的定期清查，按照审批意见处理存货的盈亏损毁； 4、按照税务机关要求，准备存货盈亏损毁需要报送的税务资料； 5、分析原料资金占用及两个月以上不动品资金占用情况，提出处理建议； （十）打印记账凭证，按照会计工作基础规范化的要求粘贴附件； （十一）根据公司制度，接受相关的工作检查； （十二）完成直接上级交办的其他工作。 五、材料会计岗位五、材料会计岗位 （一）贯彻执行公司采购管理制度、公司存货管理制度，协助计 划采购管理部进行供应商管理； （二）核算原料出入库成本，编制相关凭证 1、审核申购单、收料单、发票的一致性； 2、月末与仓库保管员核对汇总的收料信息； 3

39、、编制原料入库凭证，对月末货物已到发票未到的情况做估价入账处理； 4、抽查、复核仓库保管员提交的出库材料汇总表，编制原料出库凭证； 5、每月将存货模块与总账模块数据进行核对，保证账账一致。 （三）应付账款管理 1、定期与供应商对账； 2、每月对应付账款明细科目进行清理，预付款没有在规定时间取得发票的 情况及时通知相关人员处理； 3、审核材料预付款申请，严格按照合同约定出具审核意见； 4、审核材料采购付款申请，防止超额付款，对代交运费，质量数量索赔在 申请单中说明扣除相应的款项。 （四）存货管理 1、对仓库账卡物是否一致进行抽查，关注原料的储存条件是否符合规定； 2、指导仓库保管员进行存货核算工

40、作； 3、组织存货的定期清查，按照审批意见处理存货的盈亏损毁； 4、按照税务机关要求，准备存货盈亏损毁需要报送的税务资料； 5、分析原料资金占用及两个月以上不动品资金占用情况，提出处理建议。 （五）打印记账凭证，按照会计工作基础规范化的要求粘贴附件； （六）完成直接上级交办的其他工作； （七）根据公司制度，接受相关的工作检查。 六、销售会计岗位六、销售会计岗位 （一）贯彻执行公司销售管理制度，协助销售部门进行客户管理，制 定每一客户的赊销额度和信用期限； （二）根据信用政策，审核销售部门提交的发货申请； （三）核算销售收入 1、汇总客户签收的发货码单，与成品仓库保管员核对后开出销售发票以可 靠

41、方式寄交客户； 2、根据销售发票和发货码单编制记账凭证， 3、将与成品仓库核对后的销售汇总清单传递成本会计，供成本会计结转销 售成本。 （三）应收账款管理 1、每月结账完毕对应收账款明细账进行清理，及时纠正串户情况； 2、定期与客户核对应收账款余额和发生额； 3、向销售部门报送应收账款账龄分析表，对超期应收账款进行考核； 4、按照公司会计政策计提坏账准备； 5、按照审批文件，对应收账款债务重组、核销业务进行处理，并准备相关 税务资料。 （四）根据公司制度，接受相关的工作检查； （五）完成直接上级交办的其他工作。 七、出纳岗位职责七、出纳岗位职责 （一）贯彻执行公司货币资金管理制度，严格按照制度

42、要求办理资金 收付业务； （二）现金收付结算 1、按照公司现金使用范围的规定以及授权程序复核现金收付款凭证，办理 现金收付业务； 2、登记现金日记账，做到日清月结；每日下班前清点现金与日记账余额核 对，做到账实相符； 3、执行公司库存资金限额的规定，超额库存现金及时送存银行； 4、每月结账完毕，将现金日记账与总账核对发生额和余额，保证账账。 （三）办理银行结算和贴现业务，管理银行存款； 1、根据公司授权，办理账户的开立、清户、销户工作； 2、运用各种银行结算方式，及时办理银行取款和转账业务； 3、负责办理承兑汇票的贴现； 4办理银行贷款付息业务，及时向资金管理中心提示银行借款到期信息； 5、领

43、取银行对账单，与账面记录进行核对，按照银行账号分别编制银行存 款调节表； 6、跟踪处理未达账项，超过两个月未达的报主办会计处理； 7、及时从银行收回各种付款、收款单据，保证原始依据完整。 （四）负责重要空白银行单据、有价证券、印章保管 1、保管现金收讫、现金付讫、个人印章、财务专用章等； 2、保管空白支票和其他需要保存的相关票据； 3、建立登记薄，逐笔登记银行票据、重要空白凭证和有价证券的收发、领 用。 （五）发放员工工资； （六）负责编制公司资金收支日报表、月报表，报告给主管会计、资金管 理中心、财务总监； （七）办理公司外汇业务； （七）完成直接上级交办的其他工作； （八）根据公司制度，接

44、受相关的工作检查。 第七章第七章 财务人员考核方案财务人员考核方案 一、考核的目的一、考核的目的 （一）使认真工作的员工得到公正的评价，使工作拖沓不负责任的员工受 到处罚，在部门树立正气。 （二）发现公司各项工作中存在的问题，逐步改进工作流程，提高公司的 整体绩效。 二、考核的管理二、考核的管理 考核人对考核结果要认真进行评估，与被考核人进行充分的沟通，充分听 取被考核人的申辩意见，使被考核人能够正确认识考核结果。 三、考核的指标三、考核的指标 考核项目考核项目 分分 数数 考核细则考核细则考核人考核人考核方式考核方式 工作时间不做与工作无关的事情。违反一次扣 2 分 上级人 员 发现违反情况

45、，由当事人 的直接上级在 2 天内公布。 无迟到、早退。违反一次扣 1 分 上级人 员 发现违反情况，由当事人 的直接上级在 2 天内公布。工作纪律 10 遵守公司规定的各项规章制度。违反一次扣 2 分 上级人 员 发现违反情况，由当事人 的直接上级在 2 天内公布。 工作职责 70 按照时间要求完成工作职责。未能按时完成要求 一次扣 5 分，连续两次没有按时完成本职工作扣 20 分，连续三次没有按时完成本职工作本项考核 不得分；虽然按时完成但是工作质量不满足要求 的，每一项扣 1-5 分 上级人 员 发现违反情况，由当事人 的直接上级在 2 天内公布。 与其他部门 的工作关系 10 与相关部

46、门密切配合，根据自身职责提供支持。 其他部门有效投诉一次，扣 5 分 上级人 员 发现违反情况，由当事人 的直接上级在 2 天内公布。 与同事的工 作关系 10 与同事密切配合，创造和谐的工作氛围 同事互 评 每月月终由财务总监组织 评价 按照权限使用用友等软件，违规修改数据或者扰 乱系统正常运行的行为。违反一次，扣除本月全 部考核工资。 上级人 员 发现违反情况，由当事人 的直接上级在 2 天内公布。 其他事项 因工作失职，给公司造成损失的，根据损失金额 的 30%-100%赔偿，性质严重的，给予辞退、移送 相关机关处理。 上级人 员 发现违反情况，由当事人 的直接上级在 2 天内公布。 第

47、八章第八章 财务各主要岗位任职资格财务各主要岗位任职资格 一、财务总监任职资格一、财务总监任职资格 （一）具有良好的职业道德，没有不良诚信记录，没有违反法律的记录； 没有受到证券交易所惩戒或禁入的处罚记录。 （二）大学本科以上文化程度，具有注册会计师、注册内部审计师等职业 资格，或者具有高级会计师、高级审计师等专业技术职称。 （三）从事财务、会计、审计、资产管理等管理工作 8 年以上，具有良好 的职业操守和工作业绩； （四）具有 3 年以上大型公司财务经理以上任职经验或者相当的职业经历。 （五）熟悉国家财税法规、掌握会计准则，以及现代公司管理知识，熟悉 公司所属行业基本业务，具备较强组织领导能

48、力，以及较强的财务管理能力、 资本运作能力和风险防范能力。 （六）身体健康，熟练使用财务软件和各种办公软件，具备基本的网络知 识。 二、中心经理任职资格二、中心经理任职资格 （一）具有良好的职业道德，没有不良诚信记录，没有违反法律的记录。 （二）大学专科以上学历、财务相关专业、中级会计师以上职称。 （三）从事财务、会计、审计、资产管理等管理工作 5 年以上，具有良好 的职业操守和工作业绩。 （四）具有 3 年以上大型公司主管会计以上任职经验或者相当的职业经历。 （五）熟悉国家财税法规、掌握会计准则，以及现代公司管理知识，熟悉 公司所属行业基本业务，具有一定的协调能力、沟通能力、计划与执行能力。

49、 （六）身体健康，熟练使用财务软件和各种办公软件，具备基本的网络知 识。 三、主办会计任职资格三、主办会计任职资格 （一）具有良好的职业道德，没有不良诚信记录，没有违反法律的记录。 （二）大学专科以上学历、财务相关专业、初级会计师以上职称，有会计 从业资格证书。 （三）从事财务、会计、审计、资产管理等管理工作 3 年以上，具有良好 的职业操守和工作业绩。 （四）熟悉国家财税法规、掌握会计准则，熟悉公司所属行业基本业务， 具有一定的协调能力、沟通能力、计划与执行能力。 （五）身体健康，熟练使用财务软件和各种办公软件，具备基本的网络知 识。 四、普通会计任职资格四、普通会计任职资格 （一）具有良好

50、的职业道德，没有不良诚信记录，没有违反法律的记录。 （二）有会计从业资格证书。 （三）大学专科以上学历、财务相关专业或初级以上会计职称， （四）身体健康，熟练使用财务软件和各种办公软件，具备基本的网络知 识。 第二部分第二部分 会计核算技术标准会计核算技术标准 第一章第一章 会计核算总则会计核算总则 一、 为了规范 xxx 集团股份有限公司（以下简称本公司）的会计确认、计 量和报告，真实、完整地提供会计信息，根据中华人民共和国会计法 、 企 业会计准则基本准则和企业会计准则第 1 号存货等 38 项具体准则的 规定，结合集团公司实际情况，制定本会计核算办法。 二、 本公司会计确认、计量和报告以

51、持续经营为前提。 三、 本公司划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间 分为年度和中期。中期包括半年度、季度和月度。年度、半年度、季度、月度 起止日期均按公历日期确定。 四、 本公司以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的 单位，可以选定一种作为记账本位币，但是编制的财务会计报告应当折算为人 民币反映。境外单位向国内报送的财务会计报告应当折算为人民币反映。 五、 会计记账采用借贷记账法。会计记录的文字使用中文，境外单位可以 同时使用一种当地通用的文字。 六、 集团公司采用“统一会计核算办法，分级管理”的核算与管理模式。 七、 会计核算应当按照以下规定运用会计科目：

52、（一）按照本核算办法设置和使用会计科目，总账科目不得增加。 （二）明细科目的设置，除遵循本核算办法已有规定者外，在不违反统一 核算要求的前提下，可以根据需要自行设置。 （三）填制会计凭证、登记账簿时，应当同时填列会计科目的名称和代码 （四）实施会计电算化的单位，根据电算化系统应用的特点和要求设置和 运用统一的会计科目体系，不得违反统一核算规定。 八、 本公司以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。 九、 本公司在对会计要素进行计量时，遵循本核算办法规定的计量属性， 一般采用历史成本。采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应 当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。 十、 会

53、计信息质量要求： （一）本公司应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量 和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证 会计信息真实可靠、内容完整。 （二）本公司提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要 相关，有助于财务会计报告使用者对本公司过去、现在或者未来的情况作出评 价或者预测。 （三）本公司提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理 解和使用。 （四）本公司提供的会计信息应当具有可比性。 同一单位不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的 会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当符合本核算办法的规定，并在附 注中说明

54、。 集团公司不同单位发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用本核算 办法统一规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。 （五）本公司应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报 告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。 （六）本公司提供的会计信息应当反映与本公司财务状况、经营成果和现 金流量等有关的所有重要交易或者事项。 （七）本公司对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的 谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。 （八）本公司对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计 量和报告，不得提前或者延后。 十一、 本公司应当按照交易或者事项的经济特征确定

55、会计要素。会计要素 包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。 （一）资产是指本公司过去的交易或者事项形成的、由本公司拥有或者控 制的、预期会给本公司带来经济利益的资源。符合资产定义的资源，在同时满 足以下条件时确认为资产： 1、与该资源有关的经济利益很可能流入本公司； 2、该资源的成本或者价值能够可靠地计量。 （二）负债是指本公司过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益 流出本公司的现时义务。符合负债定义的义务，在同时满足以下条件时，确认 为负债： 1、与该义务有关的经济利益很可能流出本公司; 2、未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。 （三）所有者权益是指本公司资产扣除负债后由所

56、有者享有的剩余权益。 所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、 留存收益等。 （四）收入是指本公司在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、 与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收入只有在经济利益很可能流入 从而导致本公司资产增加或者负债减少,且经济利益的流入额能够可靠计量时才 能予以确认。符合收入定义和收入确认条件的项目，应当列入利润表。 （五）费用是指本公司在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、 与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。费用只有在经济利益很可能流 出从而导致本公司资产减少或者负债增加、且经济利益的流出额能够可靠计量 时才能予以确认

57、。符合费用定义和费用确认条件的项目，应当列入利润表。 （六）利润是指本公司在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费 用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。利润金额取决于收入和费用、 直接计入当期利润的利得和损失金额的计量。利润项目应当列入利润表。 十二、 本公司财务报表自下而上逐级汇总和合并，各单位应当按照本核算 办法规定及时编制和提供真实、完整的财务会计报告，包括财务报表及其附注 和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。财务报表至少应当包括 资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表。 十三、 本公司应当以控制为基础确定合并财务报表的范围，将全部有控制 权的子公司纳入

58、合并财务报表。合并财务报表的合并范围、合并原则、编制程 序和编制方法，按照本核算办法有关合并财务报表的规定执行。 十四、 本公司会计机构设置、会计人员配备、会计核算、会计监督等要求， 按照会计基础工作规范的规定执行。 十五、 本公司的内部会计控制，应当按照财政部内部会计控制规范及集团 公司制定的有关内部控制的规定执行。 十六、 本公司负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负 责。财务会计报告应当装订成册，加盖单位公章，并由本公司负责人和主管会 计工作的负责人、会计机构负责人签名并盖章。 十七、 本核算办法适用于集团公司及下属企业、单位。 十八、 本公司按照国家法律、法规、政策制定的

59、税率、计征方法缴纳各项 税金。本核算办法中的会计处理如存在与有关税收法规不一致的部分，应当按 照本核算办法进行会计核算，按照有关税收法规调整计算应纳税额。 十九、 本核算办法由集团公司财务管理部制定和解释。企业会计准则等相 关法律、法规、准则变动，公司业务变化等情况发生时，财务管理部应及时对 本核算办法进行补充和修订。 二十、 本核算办法经过董事会批准后实施，修改亦同。 第二章第二章 主要会计政策与会计估计主要会计政策与会计估计 会计政策，是指在会计确认、计量和报告中所采用的基础、原则和会计处 理方法。会计估计,是指对结果不确定的交易或事项，以最近可利用的信息为基 础所作的判断。 一、一、 现

60、金等价物现金等价物 本公司现金等价物是指公司持有的期限短（一般是指从购买日起 3 个月内 到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的短期投资。 二、二、 金融工具金融工具 （一）分类 公司的金融工具分为下列六类： 1、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括交易性金融资 产、指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。比如：从二级 市场购入的股票、债券、基金等。 2、持有至到期投资。比如：从二级市场购买的国债、公司债券等。 3、应收款项。比如：应收账款、应收票据等。 4、可供出售金融资产。比如：购入的没有活跃市场报价的股票、债券、基 金等。 5、以公允价值计