管理会计大题04381

1、共享知识分享快乐 五、计算分析题: 1、 已知：某企业本期有关成本资料如下：单位直接材料成本为10元，单位直接人工成本为5元，单位变 动性制造费用为 7元，固定性制造费用总额为4000元，单位变动性销售管理费用为4元，固定性销售管理费 用为1000元。期初存货量为零，本期产量为1000件，销量为600件，单位售价为 40元。 要求：分别按两种成本法的有关公式计算下列指标： (1) 单位产品成本(2 )期间成本 (3)销货成本(4)营业利润。 解：1、变动成本法： (1) 单位产品成本 =10+5+7=22元 (2) 期间成本=4000+4X 600+1000=7400 元 (3) 销货成本=2

2、2X 600=13200 元 (4) 贡献边际=40X 600 - (22 X 600+4X 600) =8400 元 营业利润=8400- ( 4000+1000) =3400 元 2、完全成本法： (1) 单位产品成本 =22+4000/1000=26 元 (2) 期间成本=4X 600+1000=3400 元 (3) 销货成本=26X 600=156 00 元 (4) 营业利润=40X 600 -15600-3400=5000 元 2、已知：某厂只生产一种产品，第一、二年的产量分别为30 000件和24 000件，销售量分别为 20 000 件和30 000件；存货计价采用先进先岀法。产

3、品单价为15元/件，单位变动生产成本为 5元/件；每年固定性 制造费用的发生额为 180 000元。销售及管理费用都是固定性的，每年发生额为25 000元。 要求：分别采用两种成本计算方法确定第一、第二年的营业利润(编制利润表)。 解：贡献式利润表单位：元 第一年 第二年 营业收入 300 000 450 000 变动成本 100 000 150 000 贡献边际 200 000 300 000 固定成本 固定性制造费用 180 000 180 000 固定性销售及管理费用 25 000 25 000 固定成本合计 205 000 205 000 营业利润 -5 000 95 000 单位：元

4、 传统式利润表 第一年 第二年 营业收入 300 000 450 000 营业成本 期初存货成本 0 110 000 本期生产成本 330 000 300 000 期末存货成本 110 000 50 000 营业成本 220 000 360 000 营业毛利 80 000 90 000 营业费用 25 000 25 000 营业利润 55 000 65 000 3、已知：某厂连续两年的产销量、成本和售价等资料如下表: 资料单位：元 第一年 第二年 生产量（件） 8 000 10 000 销售量（件） 8 000 6 000 单位产品变动成本（元） 15 15 固定性制造费用（元） 40 000

5、 40 000 推销和管理成本（元） 10 000 10 000 单价（元） 40 40 该厂按变动成本法计算的营业利润第一年为150 000元，第二年为100 000元，存货按先进先岀法 计价。 要求：用利润差额简算法计算完全成本法的各年营业利润。 解：1、第一年的营业利润差额=0-0=0 第一年完全成本法的营业利润=150 000+0=150 000 2、第二年的营业利润差额=（40 000 - 10 000 ）X 4000 -0=16 000 第一年完全成本法的营业利润=100 000+16 000=116 000 24 4、已知：某厂生产甲产品，产品单位为10元/件，单位产品变动生产成

6、本为4元，固定性制造费用总额为 000元，销售及管理费用为6 000元，全部系固定性的，存货按先进先岀法计价，最近三年的产销量资料如下 表: 单位：件 第一年 第二年 第三年 期初存货量 0 0 2 000 本期生产量 6 000 8 000 4 000 本期销售量 6 000 6 000 6 000 期末存货量 0 2 000 0 要求：（1分别按两种方法计算单位产品成本； （2）分别按两种方法计算期末存货成本； （3）分别按两种方法计算期初存货成本； （4）分别按两种方法计算各年营业利润（编制利润表）； （5）用差额简算法验证完全成本法下的各年利润。 解：（1）变动成本法： 第一年 第二年

7、 第三年 单位产品成本 4元 4元 4元 完全成本法: 第一年 第二年 第三年 单位产品成本 4+24000/6000=8 4+24000/8000=7 4+24000/4000=10 元 元 元 （2）变动成本法: 第一年 第二年 第三年 期末存货成本 0元 4X2000=8000 元 0元 完全成本法: 第一年 第二年 第三年 期末存货成本 0元 7X2000=14000 元 0元 （3）变动成本法: 第一年 第二年 第三年 期初存货成本 0元 0元 8000 元 完全成本法: 第一年 第二年 第三年 期初存货成本 0元 0元 14000 元 贡献式利润表 单位：元 第一年 第二年 第三年

8、 营业收入 60 000 60 000 60 000 变动成本 24 000 24 000 24 000 贡献边际 36 000 36 000 36 000 固定成本 30 000 30 000 30 000 营业利润 6 000 6 000 6 000 完全成本法：传统式利润表单位：元 第一年 第二年 第三年 营业收入 60 000 60 000 60 000 营业成本 48 000 42 000 54 000 营业毛利 12 000 18 000 6 000 营业费用 6 000 6 000 6 000 营业利润 6 000 12 000 0 （5）利用简算法计算得: 第一年营业利润差额

9、=0-0=0 元 第二年营业利润差额 =(24000/8000 )X 2000 -0=6000 第三年营业利润差额 =0-6000=-6000 元 （4）变动成本法: 经验证，结果是正确的 五、计算题： （一）已知：某企业产销 A B、C、D四种产品的有关资料如下表所示: 产品 名称 销售 数量 销售收 入总额 变动成 本总额 单位贡 献边际 固定成 本总额 利润 （或亏 损） A (1) 20000 (2) 5 4000 6000 B 1000 20000 (3) (4) 8000 -1000 C 4000 40000 20000 (5) 9000 (6) D 3000 (7) 15000

10、2 (8) 4000 要求：计算填列表中用数字（1）、（ 2）、（ 3）、（ 4）、（ 5）、（ 6）、（ 7）、（ 8）表示的项目。 （二）已知：某公司只生产一种产品，1998年销售收入为1000万元，税前利润为 100万元，变动成本率 为60% 要求：（1）计算该公司1998年的固定成本； （2）假定1999年该公司只追加 20万元的广告费，其他条件均不变，试计算该年的固定成本。 （3）计算1999年该公司保本额。 （三）已知：某企业只产销一种产品，1997年销售量为8000件，单价为240元，单位成本为180元，其 中单位变动成本为 150元，该企业计划 1998年利润比1997年增加1

11、0%。 要求：运用本量利分析原理进行规划，从哪些方面采取措施，才能实现目标利润（假定采取某项措施时， 其他条件不变）。 （四）已知：某公司生产甲、乙、丙三种产品，其固定成本总额为19 800元，三种产品的有关资料如下: 品种 销售单价（元） 销售量（件） 单位变动成本（元） 甲 2000 60 1600 乙 500 30 300 丙 1000 65 700 要求：（1）采用加权平均法计算该厂的综合保本销售额及各产品的保本销售量。 （2）计算该公司营业利润。 （五）已知：某公司1998年销售收入为 180 000元，销售成本为 160 000元，其中固定成本为 88 000元, 若1999年计划

12、增加广告费 3200元，产品单价仍为 40元/件。 要求：（1）预测1999年该公司的保本点； （2）若1999年计划实现目标利润52 800元，则目标销售额应为多少？ （六）已知：某公司1999年预计销售某种产品 50000件，若该产品变动成本率为50%,安全边际率为20% 单位贡献边际为 15元。 要求：（1）预测1999年该公司的保本销售额； （2） 1999年该公司可获得多少税前利润？ （七）已知：某公司产销一种产品，本年有关资料如下表所示： 单位：元 单位售价 20 单位变动成本： 直接材料 4 直接人工 7 变动制造费用 3 单位贡献边际 6 要求：（1）若每月销售额为 25000

13、元时可以保本，计算当年固定成本总额； （2）若直接人工增加 10%,要维持目前的贡献边际率，则单位售价应提高多少？ （八）已知：某公司只销售一种产品，1998年单位变动成本为 15元/件，变动成本总额为63000元，共 获税前利润18000元，若该公司计划于1999年维持销售单价不变，变动成本率仍维持1998年的30%。 要求：（1）预测1999年的保本销售量； （2）若1999年的计划销售量比 1998年提高8%则可获得多少税前利润？ （一）、 (1) (20000-4000-6000 ) /5=2000 (3) 20000-8000-(-1000 ) =13000 (5) (40000-2

14、0000 ) /4000=5 (7) 2*3000+15000=21000 （二）、 (1) 1000 万 X 60%=600 万元 (2) 300万+20万=320万元 习题答案: (2) 20000-4000-6000=10000 (4) ( 20000-13000 ) /1000=7 (6) 40000-20000-9000=11000 (8) 21000-15000-4000=2000 1000 万-600 万-100 万=300 万元 (3) 320/ ( 1-60%) =800 万元 (三)、(1) 240X 8000 - 180X 8000=480000 元480000X( 1

15、+ 10%) =528000 元 180-150=30 元(30 X 8000+528000/ (240-150 ) =8534 件 8534-8000=534件98年应增加销售量 534件，才能实现目标利润。 (2) 240*8000-150*8000-528000=192000 元30*8000-192000=48000 元 98年应降低固定成本48000元，才能实现目标利润。 (3) ( 240*8000-30*8000-528000) /8000=144 元150-144=6 元 98年单位变动成本应降低6元，才能实现目标利润。 (4) 150+ (24000+528000 ) /80

16、00=246 元246-240=6 元 98年应提高单价6元，才能实现目标利润。 乙产品的销售比重=500X 30/200 000=7.5% （四）、（1）甲产品的销售比重=2000X 60/200 000=60% 丙产品的销售比重=1000X 65/200 000=32.5% 甲产品的贡献边际率 =（2000-1600 ） /2000=20% 乙产品的贡献边际率 =(500-300 ) /500=40% 综合贡献边际率=20% 60%+40% 7.5%+30% 32. 丙产品的贡献边际率 =（1000-700 ） /1000=30% 5%=24.75%综合保本额=19800/24.75%=8

17、0 000 元 甲产品保本量=80000X 60%/2000=24 元 丙产品保本量=80000X 32.5%/1000=26元 乙产品保本量=80000X 7.5%/500=12 元 ( 2)( 2000X 60+500X 30+1000X 65)X 24.75%=49500 元 49500-19800=29700 元 (五) (1) 180000/40=4500 件(160000-88000 保本量=(88000+3200 ) / (40-16 ) =3800 件 )/4500=16 元 / 件 保本额=3800X 40=152 000 元 (六) (2)( 88000+7200+52 8

18、00 ) / ( 40-16 )X 40=240000 (1)( 50000X 15) / ( 1-50%) =1500000 元 =40000 件 元 (1) 保本量=50000X( 1-20%) (2)固定成本=15X 40000=600000 固定成本=25000/20 X 6=7500 元 元 1500000/50000=30 元 / 件 保本额=40000X 30=1 200 000元 税前利润=1500000- 15X 50000 -600000=150 000 元(七)、 7500X 12=90000 (2) 6/20 X 100%=30% 4+7 (1+10%) +3/(1-3

19、0%) =21 元 (八) 、（1） (21-20 ) /20*100%=5% 63000/15=4200 件 210000/4200=50 元/ 件 (2) 63000/30%=210000 元 (210000-63000-18000 ) / (50-15 ) =129000/35=3686 件 50X 4200X( 1+8%) - 15X 4200X( 1+8%) -129000=29760 元 五、计算题： 1、 已知：某企业基期销售收入为100000元，贡献边际率为 30%实现利润20000元。 要求：计算该企业 2000年的经营杠杆系数。 2、已知：某企业生产一种产品，最近半年的平均

20、总成本资料如下表所示： 月份固定成本 单位变动成本 14 12000 12500 13 13000 14000 12 12 14500 10 15000 要求：当7月份产量为500件时，采用加权平均法预测 3、 某企业只生产一种产品，单价200元，单位变动成本 10000件。企业按同行业先进的资金利润率预测1999年企业目标利润基数。 已知：资金利润率为 20%,预计企业资金占用额为 要求：（1）测算企业的目标利润基数； （2 ）测算企业为实现目标利润应该采取那些单项措施。 4、 已知：某企业只生产一种产品，已知本企业销售量为20000件， 元，预计下一年销售量为25000件。 要求：预计下期

21、利润额。 7月份产品的总成本和单位成本。 160元，固定成本 400000元，1998年销售量为 600000 元。 固定成本为 25000元，利润为10000 习题答案: 1、经营杠杆系数=100000X 30%/20000=1.5 2、总成本=(12000X 1+12500X 2+13000X 3+14000X 4+14500X 5+15000X 6) (14X 1+13X 2+12X 3+12X 4+10X 5+9X 6)/ (1+2+3+4+5+6)X 500 =19452.38 元 单位成本=19452.38/500=38.9 元 3、1、600000*20%=120000 元 2、

22、( 1)( 400000+160X 10000+120000/ ( 200-160 ) =13000 件 (13000-10000 ) /10000 X 100%=30% 销售量应增加30%才能实现目标利润。 (2) ( 200X 10000 -400000-120000 ) /10000=148 元 (160-148 ) /160 X 100%=7.5% 单位变动成本应降低7.5%，才能实现目标利润。 (3) ( 200X 10000 -160X 10000 -120000=280000 元 (400000-280000 ) /400000 X 100%=30% 固定成本应降低 30%才能实

23、现目标利润。 (4) ( 400000+160 X 10000+120000)/10000=212 元 (212-200 ) /200=6% 单价应增长6%才能实现目标利润。 4、经营杠杆系数 =(25000+10000 ) /10000=3.5 产销量变动率=(25000-20000 ) /20000 X 100%=25% 预测利润额=10000X( 1+25%10 所以开发A品种比开发B品种更有利。 决策结论：应当开发 A品种。 2、解：(1)差别损益分析表 将80%甲半成品深加工为乙产成 品 直接岀售80%的甲半成品 差异 额 相关收入 30*800*99%=23760 20*800=1

24、6000 +776 0 相关成本合计 4000 0 +400 0 其中：加工成 本 5*800=4000 0 差别损益 +376 0 决策结论：应当将 80%的甲半成品深加工为乙产成品，这样可以使企业多获得3760元的利润 (2)差别损益分析表 将80%甲半成品深加工为乙产成 品 直接岀售80%的甲半成品 差异 额 相关收入 30*800*99%=23760 20*800=16000 +776 0 相关成本合计 8000 0 +800 0 其中：加工成 5*800=4000 0 本 机会成本 4000 0 差别损益 -240 决策结论：不应当将 80%的甲半成品深加工为乙产成品，否则将使企业多

25、损失240元的利润 (3)差别损益分析表 将全部甲半成品深加工为乙产成 品 直接出售甲半成品 差异 额 相关收入 30*1000=30000 20*1000=20000 + 1000 0 相关成本合计 10000 0 + 1000 0 其中：加工成本 5*1000=5000 0 专属成本 5000 0 差别损益 0 决策结论：两方案任选其一。 3、解：相关成本分析表 自制A零件 外购A零件 变动成本 19000-7000=12000 8*2000=16000 机会成本 2000 0 相关成本合计 14000 16000 决策结论：应当安排自制A零件，这样可使企业节约2000元成本(16000-

26、14000) 4、 解：(1)完全成本法： 成本毛利率 =(30000+1800 ) - ( 20000+11000+12000+10000 ) X100%=60% 目标售价=53000 吒00 X( 1+60% ) =169.6 元 (2)变动成本法： 成本贡献率 =(30000+10000+1800 )-( 20000+11000+12000 )X 100%=97.21% 目标售价=43000 吒00 X( 1+97.21% ) =169.6 元 5、 解：单位变动成本=10 X (1-20% ) =8元/件 (1) 利润无差别点销量 =8000 -( 9-8) =8000件 因为最大生产

27、能力 7000件利润无差别点销量 8000件和预计销量9000件 所以不应调价。 (2) 利润无差别点销量 =8000 -( 12-8) =2000件 因为最大生产能力 7000件预计销量3000件 利润无差别点销量 2000件 所以应当考虑调价。 6、解：(1)绝对剩余生产能力 =1200-1000=200件 追加订货不冲击正常任务。 差别损益分析表 接受追加订货 拒绝追加订货 差异额 相关收入 14000 0 14000 相关成本合计 11000 0 11000 其中：增量成本 11000 0 差别损益 3000 因为差别损益指标为 +3000兀 所以应当接受此项追加订货，这可使企业多获得

28、3000元利润 (2) 差别损益分析表 接受追加订货 拒绝追加订货 差 异 额 相关收入 14000 0 140 00 相关成本合计 12000 0 120 00 其中：增量成本 11000 0 专属成本 1000 0 差别损益 200 0 因为差别损益指标为 +2000兀 所以应当接受此项追加订货，这可使企业多获得2000元利润 (3) 差别损益分析表 接受追加订货 拒绝追加订货 差异额 相关收入 i4000 0 i4000 相关成本合计 i6000 0 i6000 其中：增量成本 ii000 0 机会成本 5000 0 差别损益 -2000 因为差别损益指标为-2000元 所以应当拒绝此项

29、追加订货，否则将使企业多损失2000元利润 (4) 差别损益分析表 接受追加订货 拒绝追加订货 差异额 相关收入 2i000 0 2i000 相关成本合计 2i900 0 2i900 其中：增量成本 ii000 0 机会成本 i0000 0 专属成本 900 0 差别损益 -900 因为差别损益指标为-900元 所以应当拒绝此项追加订货，否则将使企业多损失900元利润 7、解：(1)X 外购的固定成本为 a 2=0元，单位变动成本为b 2=8元 因为 aia 2bib 2 所以符合应用成本无差别点法进行决策的条件 成本无差别点业务量 =(12000-0 ) - ( 8-5) =4000件X40

30、00件，应外购; 4000件W X 5000 件 假设自制的固定成本为ai=12000元，单位变动成本为 bi=5元 外购的固定成本为 a 2=0元，单位变动成本为b 2=7元 因为aia 2 bib 2 所以符合应用成本无差别点法进行决策的条件 成本无差别点业务量 =(12000-0)- ( 7-5) =6000件 5000件W X 6000件，应自制。 五、计算题： 1、 某更新改造项目中，购置新设备需要投资500 000元，旧设备的变价净收入为100 000元，预计其5年 后的净残值与新设备的净残值相等，与处理旧设备有关固定资产清理损益为0元。该项目不影响企业的正常经 营，投入使用后不会

31、增加收入，但每年会降低经营成本100 000元。假定不考虑所得税因素。 要求：计算该更新改造项目的净现金流量。 答案：增加的投资额 =500 000-100 000=400 000元 增加的折旧额 =400 000 5=80 000元 增加的净利润 =0- ( 80 000-100 000 ) =20 000 元 NCF0=-400 000 元 NCF15=20 000+80 000=100 000 元 2、 企业现有一台旧设备，尚可继续使用4年，预计4年后残值为2400元，目前变价岀售可获20 000元。 使用该设备每年获营业收入500 000元，经营成本350 000元。市场上有一新型号设

32、备，价值90 000元，预计 4年后残值为5 000元。使用新设备不会增加收入，但可使每年经营成本降低25 000元。如果企业所得税率为 33%。 要求：(1)分别确定新旧设备的原始投资差额； (2) 分别计算新旧设备的每年折旧差额； (3) 分别计算新旧设备的每年净利润差额； (4) 计算新旧设备残值的差额； (5) 计算新旧设备各年的净现金流量NCF，并在此基础上计算两者之差 NCF ； (6) 直接按差量分析法计算 NCF。 答案：(1)新旧设备的原始投资差额=90 000-20 000=70 000元 (2) 新旧设备的每年折旧差额 =(90000-5000 )泊-(20000-240

33、0 )泊 =21250-4400=16850 元 (3) 新旧设备的每年净利润差额=0- ( 16850-25000 ) X( 1-33% ) =5460.5元 (4) 新旧设备的残值差额 =5000-2400=2600元 (5) 新设备：NCF=-90000 NCF1 3=500 000- ( 350 000-25 000+21250 ) ( 1-33% ) +21250=124262.5 元 NCF 4=103012.5+21250+5000=129262.5 元 旧设备：NCFo=-2OOOO NCFi3=500 000- ( 350 000+4400 ) ( 1-33% ) +4400

34、=101952 元 NCF 4=101952+2400=104352 元 NCF0=-90000- (-20000 ) = -70000 元 NCF13=124262.5-101952=22310.5 元 NCF 4=129262.5-104352=24910.5 元 (6) NCF0= -70000 元 NCF1 3=5460.5+16850=22310.5 元 NCF 4=5460.5+16850+2600=24910.5 元 3、某厂拟投资30万元引进生产线，引进后当年即可投入使用，估计每年可增加税后利润和折旧4.5万元, 该生产线的使用期为 10年。引进设备所需款项需全额借款，年利率为

35、10%。试分析该方案是否可行。 答案：若不考虑货币时间价值，该生产线 10年内可为企业带来 45万元的收益。显然，收益大于投资, 方案可行。但在考虑货币时间价值之后，结果却相反 Pa=4.5 X( PA/A,i,n ) =4.5 6145=27.66 万元 27.66设定的折现率12%,故方案具有财务可行性。 2、 解：(1)更新设备比使用旧设备增加的投资额=150000-60000=90000元 经营期每年折旧的变动额=90000/5=18000元 经营期每年总成本的变动额=20000+18000=38000元 经营期每年营业利润的变动额=50000-38000=12000元 经营期每年所得

36、税的变动额=12000X 33%=3960元 经营期每年净利润的变动额=12000-3960=8040元 按简化公式确定的经营期差量净现金流量： NCF=-90000 元 NCF-5=8040+18000=26040 元 (2)( FA/A， IRR,5) =90000- 26040=3.45622 查表得：(FA/A，14% 5) =3.433083.45622 差量内部收益率 =12%+(3.60478- 3.45622) - (3.60478 -3.43308) X (14% -12%)=13.73% 在第一种情况下： IRR=13.73%11% 所以应当更新设备。 在第二种情况下 IR

37、R=13.73%4 (Pa/A , 22% 10 ) =3. 92318V4 内部收益率 =20%+(4.19247- 4) - (4.19247 -3.92318) X (22% -20%)=21.43% 4、解：(1)年折旧=100 000 - 10=10 000 (元) 年净利润=(71 000-50 000-10 000)X( 1-33%) =7370 (元) NCF0=-100 000(元) NCF1 10=10 000+7370=17 370(元) NPV=-100 000+17 370 X( PA/A , 12%, 10) =-100 000+17 370 X 5.65022=-

38、1855.68(元)5.75705 (PA/A , 12% 10) =5.650225.75705 内部收益率 =10%+(6.14457- 5.75705) - (6.14457 - 5.65022) X (12%-10%)=11.57%0 以上可以看岀：租赁设备方案是可行的。 五、计算题： 1、假设企业期末现金最低库存15000元，现金短缺主要以银行借款解决，贷款最低起点1000元, 企业于期初贷款，于季末归还贷款本息。贷款利率5% 要求：将现金预算表中的空缺项(1) ( 15)填列出来。 现金预算表 摘 要第一季度第二季度第三季度第四季度全年合计 期初现金余额 18000 （4） 156

39、91 （10） 18000 力廿：现金收入 120500 140850 （6） 121650 526250 可动用现金合计 （1） 156591 158941 138802 544250 减：现金支出 直接材料 25424 34728 34576 （11） 126976 直接人工 13200 15600 12900 13900 55600 制造费用 6950 7910 6830 7230 28920 销售费用 1310 1507 1358 1075 5250 管理费用 17900 17900 17900 17900 71600 购置设备 48000 33280 81280 支付所得 税 271

40、25 27125 27125 27125 108500 支付股利 10850 10850 10850 10850 43400 现金支出合计 150759 148900 111539 110328 521526 现金余缺 （2） 7691 47402 （12） 22724 银行借款 （3） 8000 36000 借款归还 （7） （13） （36000） 支付利息 （8） （14） （1337.5） 合计 28000 8000 30250 7087.5 （1337.5） 期末现金余额 15741 （5） （9） 21386.5 （15） 答案: （1） 138500 （2）-12259 （3）2

41、8000 （4） 15741 （5）15691 （6）143250 （7） 29000 （8）1250 （9）17152 （10） 17152 （11）32248 （12）28474 （13） 7000 （14）87.5 （15）21386.5 2、企业2000年度现金预算部分数据如下表: 如该企业规定各季末必须保证有最低的现金余额5 000元。 要求：将该企业 2000年度现金预算表中的空缺项逐一填列出来。 现金预算表 摘要 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年合计 期初现金余额 8000 力廿：现金收入 70000 96000 321000 可动用现金合计 68000 75000

42、100000 减：现金支出 直接材料 35000 45000 35000 制造费用 30000 30000 113000 购置设备 8000 8000 10000 36000 支付股利 2000 2000 2000 2000 现金支出合计 85000 现金余缺 （2000） 11000 银行借款（期初） 15000 归还本息（期末） （17000） 合计 期末现金余额 答案：现 金预算表 摘要 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年合计 期初现金余额 8000 5000 5000 5000 8000 力廿：现金收入 60000 70000 96000 95000 321000 可动用现金合计 68000 75000 101000 100000 329000 减：现金支出 直接材料 35000 45000