增值税练习答案

1、增值税练习 (一)单项选择题 1下列行为必须视同销售货物，应征收增值税的是 ( A )。 A某商店为厂家代销服装B 某公司将外购饮料用于个人消费 C某企业 将外购钢材用于在建工程 D 某企业将外购食品用于职工福利 2下列经营行为，属增值税征收范围的是 ( A )。 A某社会团体下属企业销售货物B 个人向受雇企业提供修理修配劳 务 C 某工业企业附属饭店对外提供饮食服务D 某工业企业将一台设备对外 出租 3下列行为属于视同销售行为的是 ( A 。 A 将自产、委托加工或购买的货物用于对外赞助 B 将自产、委托加工或购买的货物用于职工福利 C将自产、委托加工或购买的货物用于在建工程 D将自产、委托

2、加工或购买的货物用于非应税项目 4以下不属于增值税纳税人的是 ( D )。 A、个人B 外商投资企业 C会计制度不健全的企业 D在境外提供修理修配劳务的企业 1 / 11 5若某个人为增值税的纳税人，则他为生产货物而外购的原材料所含增值 税应 (D )。 A按 17抵扣进项税 B按6抵扣进项税 C按 10抵扣进项税 D不 允许抵扣进项税 6下列货物适用 17税率的是 (A )。 A生产销售啤酒 B.生产销售农机 C.生产销售农产品 D.生产销售暖气 7某增值税一般纳税人为尽快收回货款，采用折扣方式销售货物，其发生 的现金折扣金额处理正确的是 ( D )。 A冲减销售收入，但不减少当期销项税额

3、r B 冲减销售收入，同时减少当期销项税额 C增加销售费用，减少当期销项税额 D全部计入财务费用，不能减少当期销项税额 8纳税人为销售而出租、出借包装物收取的押金，增值税正确的计税方法 是 (C )。 A单独记账核算的，一律不并入销售额征收增值税，对逾期包装物押金， 均并入销售额征税 B 酒类产品包装物押金，一律并入销售额计税其他货物押金，单独记账 核算的，不并入销售额征税 2 / 11 C对销售除啤酒、黄酒之外的其他酒类产品收取的包装物押金均应并入 当期销售额征税，其他货物押金，单独记账而且退还期限未超过一年者，不计 算缴纳增值税 D 无论会计上如何核算，均应并人销售额计算缴纳增值税 9某汽

4、车制造商将一辆新开发的小汽车赠送给某高校使用，其应纳增值税 的销售额应等于 （ B ）。 A 制造成本 （1+成本利润率 ） B 制造成本 （1+成本利润率 ）+消费税 C制造成本（1+成本利润率 ） （1消+费税税率 ） D 制造成本 （1+成本利润率 ） （1增+值税税率 ） 10某厂商某月将产品分别以 10元、11元和 5元（被认定为偏低价格 ）的单 价销售给甲、乙、丙各 100 件，则当月该厂商的销售额在计算其销项税时应被 核定为 （ B ）。 A2 600元 B 3 150元 C 3 000元 D3 300元 10*100+1100+1050 11增值税一般纳税人外购下列货物，允许抵

5、扣进项税额的是 （D ）。 A外购构建厂房工程物资B 外购厂房 C外购用于 xx 的货物 D外购机器设备 12根据现行增值税法，下列关于增值税纳税义务发生时间的规定，错误 的是（ D ）： 3 / 11 A 采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额 或取得销售额的凭据，并将提货单交给买主的当天 B 采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收 手续的当天 C采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天 D委托其他纳税人代销货物，为代销货物交给受托方的当天 13.增值税一般纳税人进口应税消费品，下列组成计税价格公式不正确的是 （ C ）。 A组成

6、计税价格 =关税完税价格 （1 关税税率 ）（一1 消费税税率 ） B 组成计税价格 =关税完税价格 +关税 +消费税 C组成计税价格 =关税完税价格 （1 关税税率 ） （1消费税税率 ） D组成计税价格 （关税完税价格 +关税） （1消费税税率 ）多选题 1对增值税视同销售行为征税，根据不同情况，可按 （ BD ）确定其销售额。 A当月或近期同类货物的平均成本价B 当月或近期同类货物的平均销 售价 C当月或近期同类货物的最高售价 D组成计税价格 2可以按纳税人支付金额的 7申请抵扣进项税额的运输费用，是指包含 （ AD ）在内的运输费用。 A运费B 保险费 C装卸费 D建设基金 4 / 1

7、1 3下列进项税额不得从销项税额中抵扣的有 (BCD )。 A 用于应税项目的应税劳务的进项税额 B 用于免税项目的应税劳务的进项税额 C用于集体福利的购进货物的进项税额 D用于非正常损失的在产品的购进货物的进项税额 4纳税人销售或者进口下列货物的 ( ABD )免征增值税。 A农业生产者销售的自产农业产品 B古旧图书 C个人销售的自己使用过的小汽车、摩托车、游艇 D直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器、设备 5下列企业发生的混合销售行为应一并征收增值税的有( AD )。 A 百货公司 B 银行C酒店 D香烟制造厂 6单位和个人发生以下行为应该视同销售征收增值税的是( ACD)。 A将自

8、产的设备作固定资产使用 B.将外购的货物用于职工福利 C食品加工企业将外购的面粉用于附属的饭店 D将外购的货物用于分配给投资者 7下列行为中属于增值税的征收范围的是 (ABC )。 A 纳税人将外购的货物作为股利发放给股东 B 纳税人将自产的货物用于 集体福利 5 / 11 C纳税人将委托加工收回的货物直接销售 D纳税人将外购的货物用于非应税项目 8增值税一般纳税人发生的下列业务的支出，允许抵扣进项税额的包括 (ABCD )。 A.销售货物支付的运输费用和建设费 B.外购货物支付的运输费用和建设费 C.向小规模纳税人购买免税农业产品的支出 D.向农业生产单位购买免税农 产品的支出 9下列情形中

9、应开具增值税专用发票的是 ( CD )。 A向消费者销售应税项目B 销售报关出口的货物 c将货物作为投资提供其他单位 D将货物无偿赠送他人计算题 1某电视机厂 (一般纳税人 )，主要生产销售新型彩色电视机。 2003年 3月发生如下业务： (1) 3月 2日，采取交款提货结算方式向甲家电商场销售电视机 500台，本 期同类产品不含税售价 3 000 元。由于商场购买的数量多，按照协议规定，厂家 按售价的 5对商场优惠出售，每台不含税售价 2 850元，货款全部以银行存款 收讫； 3 月 5 日，向另一家乙家电商场销售彩电 200 台为了尽快收回货款，厂家 提供的现金折扣条件为 4 10、2 2

10、0、 N 30。本月 23 日，全部收回货款，厂家按规定给予优惠。 6 / 11 (2) 采取以旧换新方式，从消费者个人手中收购旧电视机，销售新型号电视 机 10 台，开出普通发票 10 张，收到货款 31 100 元，并注明已扣除旧电视机折 价 4 000 元。 (3) 采取还本销售方式销售电视机给消费者 20 台，协议规定，每台不含税售 价 4 000元， 5 年后厂家全部将货款退还给购货方。共开出普通发票 20张，合 计金额 93 600 元。 (4) 以 20台电视机向丙单位等价换取原材料，电视机成本价每台 1 800元， 不含税售价单价 3 000元。双方均按规定开具增值税发票。 (

11、5) 3月 4日，向丁商场销售电视机 300台，不含税销售单价 3000元。商场 在对外销售时发现，有 5 台商品存在严重质量问题，商场提出将 5台电视机作 退货处理，并将当地主管国税机关开具的 “进货退出或索取折让证明单，送交厂 家。该厂将 5 台电视机收回，并按规定给商场开具了红字专用发票。 (6) 本期共发生可抵扣进项税额 400 000元(含从丙单位换入原材料应抵扣的 进项税额 )。 要求： 请根据上述资料，计算本月份应纳增值税额。 【答案】 (1) 纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折旧额在同一张发票上分 别注明的，可以按折扣的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其 在

12、财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。电视机厂采用商业折扣方 式向甲家电商场销售产品，属于是先打折后销售，实际上就是按每台2 850元的 单价销售，无需另开发票。这种销售方式被厂家广泛采用，可按折扣后的金额 计算增值税。 当然，如果折扣后再另开发票，则不得减除销售额。 对乙商场采取的是现金折扣方式，即先销售后折扣，增值税发票上先按全 额反映，在实际收到折扣价款后，再按折扣金额开具其他发票或单据给购货方 7 / 11 人账。这种情况，双方均对现金折扣作为财务费用处理 （厂家增加、商家减少 ）， 折扣部分不得减除销售额。 应纳销项税额 2 850 50017+3 000 20017 344

13、250（元） （2）纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定 销售额。 应纳销项税额 （31 100+4 000） （1+17） 17 5 100（元） （3）纳税人采取还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出。 应纳销项税额 93 600（1+17）1713 600（元） （4）纳税人采取以物易物方式销售货物的，双方都应作购销处理。 以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算的 购货额并计算进项税额。由于是等价交换，并且双方均开具专用发票，因此， 该笔业务的销项税额和进项税额相等，即： 3 000 2017 10 200（元）。 （5）销售货物并向

14、购买方开具专用发票后，如发生退货或销售折让 （通常是因 产品质量问题而提出 ），应视不同情况进行处理： 购买方在未付货款并且未作账务处理的情况下，须将原发票联和税款抵 扣联主动退还销售方。销售方收到后，应在该发票的四联单上注明 “作废 ”字 样，作为扣减当期销项税额的凭证。属于销售折让的，销售方应按折让后的货 款重开专用发票。 在购买方已付货款，或者货款未付但已作账务处理，发票 联和抵扣联无法退还的情况下，购买方必须取得当地主管税务机关开具的 “进货 退出或索取折让证明单 ”送交销售方，作为销售方开具红字专用发票的合法依 据。红字专用发票的存根联、记账联作为销售方扣减当期销项税额的凭证。购 买

15、方收到红字专用发票后，应将红字专用发票所注明的增值税额从当期进项税 额中扣减。 应纳销项税额 （300-5） 3 000 17%=150元 45） 0（ 本月份应纳增值税销项税额进项税额 8 / 11 (344 250+5 100+13 600+10 200+150 450) 400 000523 600400 000=123 600(元) 2.某副食品商店 (一般纳税人 )，主营各类食品批发零售，同时兼营饮食服务 业。 2009年 9月份该企业发生如下业务： (1) 本月取得营业收入 351 000元(含税)，其中包括饮食服务收入。该企业在 财务核算时对商品销售收入和饮食业收入划分不清。 (

16、2) 本月随同销售货物出借包装物收取押金 5 000元。该企业账面显示： “其他应付款 包装物押金 ”贷方余额 68 000 元，其中 2008年 1月 2日收取押金 10 000元； 2008年 5月 4日收取押金 25000元； 2009年 3月 4日收取押金 15 000元； 2009年 7月 8日收取押金 13 000元； 2009年 9月 5日收取押金 5 000元。经查，以上几笔押金以前均未征税。 (3) 以分期付款方式从某食品厂购进副食品一批，价税合计 36 000元，已验 收入库，并取得销货方全额开取的增值税专用发票，发票注明的增值税额为 5 23077 元。协议规定，货款分

17、3期分别于 9月、10 月、 11月等额支付， 本期已支付 12 000 元。 (4) 向农民购进红枣一批，购进价 30 000元，已验收入库，并按规定开具收 购凭证。 (5) 购进空调器 1 台，由管理部门使用，取得的增值税发票上注明的金额4 000 元，税额 680 元。 (6) 将购进的红枣发给本企业职工，账面成本 10 800 元。 9 / 11 （7）向某粮油经营部 （一般纳税人 ）购入面粉一批，全部用于饮食经营。取得的 增值税发票上注明的增值税额为 6 000元，货款已支付，面粉已验收入库。 要求： 请根据上述资料，计算本月份应纳增值税额。 9【答案】 （1）增值税纳税人兼营非应税

18、劳务的，应分别核算货物或应税劳务和非应税 劳务的销售额。不分别核算或不能准确核算的，其非应税劳务与货物或应税劳 务一并征收增值税。该企业兼营饮食服务取所得的收入由于未能准确核算，应 当并入销售额计征增值税 （不再征收营业税 ）。 应纳销项税额 =351 000（1+17）17 =51 000（元） （2）纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，不 并入销售额征税。但对逾期 （以一年为期限 ）包装物押金，无论是否退还均并入销 售额征税。另外，对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金， 无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。 该企业超过一年的包装物押金金额为： 10 000+25 000=35 OOO元（ ） 应纳销项税额 35 000/（1+17） 17 =5 08547（元） （3）商业企业购进货物 （包括外购货物所支付的运输费用 ），必须在购进的货物 付款后才能申报抵扣进项税额，尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的，其进 项税额不得作为纳税人当期进项税额予以抵扣。 对采取分期付款方式购进货物的商业企业，如果销售方先全额开具发票， 购货方再按合同约定的时间分期付款的，其进