第九章城镇土地使用税法和耕地占用税法_create

1、税法（2021）_第九章城镇土地使用税法和耕地占用税法第九章城镇土地使用税法和耕地占用税法一、单项选择题1.根据城镇土地使用税的相关规定，下列不属于城镇土地使用税征税范围的是（ ）。A.某生产企业在县城闲置的厂房用地B.工矿区内某工矿企业的生产用地C.某村的小超市房产用地D.市区内某企业仓库用地2.2020 年甲企业生产经营用地分布于某市的 A、B 两个区域，A 区域土地使用权属于甲企业，占地面积 10000平方米，其中企业办托儿所占地 2000 平方米，厂区内绿化占地 3000 平方米；B 区域的土地使用权属于甲企业与乙企业共同拥有，占地面积共 8000 平方米，实际使用面积各 50。已知两

2、个区域城镇土地使用税的年税额均为每平方米 5 元，则甲企业全年应缴纳城镇土地使用税（ ）元。A.60000 B.75000 C.90000 D.1000003.2019 年某企业占用某市二等地段土地 6000 平方米，三等地段土地 12000 平方米（其中 1000 平方米为该企业办的幼儿园用地，200 平方米无偿供派出所使用）；2019 年 4 月 1 日该企业在城郊征用耕地 4000 平方米，该耕地当年已经缴纳耕地占用税；同年 8 月底经批准征用非耕地 6000 平方米。该企业 2019 年和 2020 年应缴纳城镇土地使用税共计（ ）元。（城镇土地使用税年税额：二等地段 7 元/平方米，

3、三等地段 4 元/平方米，城郊征用的耕地和非耕地 1.2 元/平方米） A.180000B.183600 C.186800 D.1880004.2020 年 2 月 20 日，甲企业购入一栋位于市区的单独建造的地下建筑物用于地下商场经营（合同约定当月交付使用），甲企业取得的地下土地使用权证上并未标明土地面积，该地下建筑垂直投影面积为 1000 平方米。已知当地城镇土地使用税单位年税额为每平方米 12 元。则该企业 2020 年应缴纳的城镇土地使用税为（）元。 A.5000B.6000 C.10000 D.120005.下列各项中，应计算缴纳城镇土地使用税的是（ ）。A.盐场的盐滩用地B.盐矿的

4、矿井用地C.企业厂区以外的公共绿化用地D.企业厂区以内的铁路专用线用地6.某市肉制品加工企业 2020 年占地 60000 平方米，其中办公占地 5000 平方米，生猪养殖基地占地 28000 平方米，肉制品加工车间占地 16000 平方米，企业内部道路及绿化占地 11000 平方米。企业所在地城镇土地使用税单位年税额每平方米 0.8 元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税（）元。A.16800 B.25600第 1 页（更多资料+VX：1005062021）C.39200 D.480007.某外商投资企业 2020 年年初实际占地面积为 50000 平方米，其中，企业自办幼儿园占地 2000 平

5、方米，自办的学校占地 2000 平方米，企业厂区内绿化占地 5000 平方米，无偿向某部队提供训练用地 1000 平方米。2020年 4 月底该企业为扩大生产，根据有关部门的批准，新征用非耕地 8000 平方米。该企业所处地段城镇土地使用税年税额 3 元/平方米。该企业 2020 年应缴纳城镇土地使用税（）万元。 A.15.3B.15.1C.13.8D.13.38.下列项目中，应缴纳城镇土地使用税的是（ ）。A.建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业用地B.公园、名胜古迹内附设的影剧院用地C.对企业的铁路专用线、公路等用地，在厂区以外、与社会公用地段未加隔离的D.免税单位无偿使用纳税单

6、位的土地9.下列各项中，不征收耕地占用税的是（ ）。A.占用菜地建房B.占用园地建房C.占用鱼塘从事非农业建设D.占用养殖水面建设直接为农业生产服务的生产设施10.在人均耕地低于 0.5 亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济发展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过税法规定适用税额的（）。A.20 B.30 C.50 D.6011.下列关于耕地占用税的说法，正确的是（ ）。A.因公牺牲军人遗属在规定用地标准以内新建自用住宅，减征耕地占用税B.耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日C.纳税人应当自纳税义务发生之日起 60

7、 日内申报缴纳耕地占用税D.临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税，纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的， 减半退还已经缴纳的耕地占用税12.2020 年 10 月，农村居民张某经批准占用耕地 2000 平方米，其中 1500 平方米改成果园，500 平方米用于新建住宅（在规定用地标准以内）。已知当地耕地占用税税额为 20 元/平方米。张某当年应缴纳耕地占用税（ ） 元。A.5000 B.10000 C.35000 D.4000013.2021 年 1 月，甲市某企业占用 1500 平方米的耕地用于其研发中心的建设，已知该省适用的耕地占用税税率为 30 元/平方米且该地块系基

8、本农田，则该企业应缴纳耕地占用税为（）元。A.45000 B.22500 C.67500 D.33750第 2 页14.根据耕地占用税的相关规定，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或减征情形的，应自改变用途之日起（）内申报补缴税款。 A.15B.30 C.60 D.90二、多项选择题1.下列有关城镇土地使用税的说法中，正确的有（ ）。A.土地使用权共有的，由税务机关指定一方作为纳税人，缴纳城镇土地使用税B.在征税范围内，承租集体所有建设用地的，由直接从集体经济组织承租土地的单位和个人，缴纳城镇土地使用税C.城镇土地使用税采用有幅度的差别税额，每个幅度税额的差距规定为 20 倍D.土地使用权未确

9、定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税义务人2.下列关于城镇土地使用税的说法，正确的有（ ）。A.经济落后地区城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额标准的 30B.城镇土地使用税只在城市、县城、建制镇、工矿区范围内征收C.对改造安置住房建设用地减半征收城镇土地使用税D.纳税单位无偿使用免税单位的土地，免税单位应照章缴纳城镇土地使用税3.城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，下列关于实际占用面积确定方法的说法中，正确的有（）。A.由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准B.尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地

10、使用证书的，以证书确认的土地面积为准C.尚未核发土地使用证书的，纳税人无须申报纳税，待核发土地使用证以后再以证书所载面积纳税D.尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整4.下列关于城镇土地使用税税收优惠的说法中，正确的有（ ）。A.对物流企业承租用于大宗商品仓储设施的土地，减按所属土地等级适用税额标准的 50计征城镇土地使用税B.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地免征城镇土地使用税C.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免征城镇土地使用税 3 年至 8 年D.对大学科技园通过出租方式提供给在孵对象使用的土地，免征城镇土地使用税5

11、.下列各项中，属于省、自治区、直辖市税务局确定的减免税项目有（ ）。A.个人办的幼儿园用地B.人民团体自用的土地C.个人所有的居住房屋及院落用地D.免税单位职工家属的宿舍用地6.下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中，不正确的有（ ）。A.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起， 缴纳城镇土地使用税B.纳税人新征用的耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税C.纳税人以出让或转让方式有偿取得土地使用权，合同未约定交付时间的，由受让方从合同签订的当月起缴纳城镇土地使用税D.纳税人以出让或转让方式有偿取得土地使用权，合同约定交付时间的，

12、由受让方自合同约定交付土地时间的当月起缴纳城镇土地使用税7.下列各项中，免征耕地占用税的有（ ）。A.农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅第 3 页B.幼儿园占用耕地C.医疗机构占用耕地D.社会福利机构占用耕地8.下列占用耕地的情形中，减按每平方米 2 元的税额征收耕地占用税的有（）。A.停机坪占用耕地B.飞机场跑道占用耕地C.公路线路占用耕地D.建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地9.有关我国耕地占用税的特征，下列表述正确的有（）。A.耕地占用税实行有地区差别的幅度定额税率B.耕地占用税以纳税人实际占用的应税土地面积为计税依据C.为非农业建设占用集体所有的耕地征收耕地占用税，占用国

13、家所有的耕地不征收耕地占用税D.耕地占用税由税务机关负责征收10.根据耕地占用税法律制度的规定，纳税人的纳税申报数据资料异常或者纳税人未按照规定期限申报纳税的情形包括（）。A.纳税人已申请用地但尚未获得批准先行占地开工，未按照规定进行申报的B.纳税人未履行报批程序擅自占用耕地，未按照规定进行申报的C.纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形，未按照规定进行申报的D.纳税人实际占用耕地面积大于批准占用耕地面积，未按照规定进行申报的 11.根据耕地占用税的相关规定，下列说法正确的有（）。 A.未经批准占用耕地的，纳税义务发生时间为自然资源主管部门认定的纳税人实际占用耕地的当日B.因

14、挖损、采矿塌陷、压占、污染等损毁耕地的，纳税义务发生时间为自然资源、农业农村等相关部门认定损毁耕地的当日 C.纳税人应当自纳税义务发生之日起 30 日内申报缴纳耕地占用税D.占用耕地的企业，应当在机构所在地申报缴纳耕地占用税三、计算问答题某物流企业拥有大宗商品仓储设施用地 8000 平方米，2020 年发生如下业务：（1）自 5 月 1 日起，将自有 500 平方米的大宗商品仓储设施用地出租给乙企业。（2）2 月经批准新占用一处耕地 6000 平方米用于委托施工企业丙建造仓库。（3）3 月经批准新占用一处非耕地 3000 平方米用于委托施工企业丁建造办公楼。已知：城镇土地使用税每平方米年税额为

15、 5 元，耕地占用税每平方米税额为 8 元。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）计算该企业 2020 年应缴纳的城镇土地使用税。（2）计算该企业 2020 年应缴纳的耕地占用税。参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】C【解析】城镇土地使用税的征税范围，包括城市、县城、建制镇和工矿区范围内的国家所有和集体所有的土地， 不包括农村的土地。第 4 页2.【答案】A【解析】企业办的托儿所用地免征城镇土地使用税；厂区内绿化用地不免征城镇土地使用税。甲企业全年应纳城镇土地使用税 5=60000（元）。3.【答案】B【解析】纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满 1 年时开始缴纳城镇土地使用税；纳税人

16、新征用的非耕地，自批准征用次月起开始缴纳城镇土地使用税。该企业 2019 年和 2020 年应缴纳城镇土地使用税共计=600072+（12000-1000-200）42+40001.29/12+60001.216/12=84000+86400+3600+9600=183600（元）。4.【答案】A【解析】对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，取得的地下土地使用权证上未标明土地面积的，按地下建筑垂直投影面积计算应征税款，并暂按应征税款的 50征收城镇土地使用税。该企业 2020 年应纳城镇土地使用税 10/12=5000（元）。5.【答案】D【解析】选项 ABC：暂免征收城镇土地使

17、用税；选项 D：对于企业的铁路专用线用地，在厂区以外，与社会公用地段未加隔离的，暂免征收城镇土地使用税，厂区以内的铁路专用线用地，照章缴纳城镇土地使用税。6.【答案】B【解析】直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免征城镇土地使用税，但不包括农副产品加工场地和生活、办公用地；对企业厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税，企业厂区以内的道路及绿化用地照章征收城镇土地使用税。该企业全年应纳城镇土地使用税=（60000-28000）0.8=25600（元）。7.【答案】B【解析】该企业 2020 年应纳城镇土地使用税税额=（50000-2000-2000-1000）3+80

18、00381210000=15.1（万元）。8.【答案】B【解析】选项 A：不属于城镇土地使用税的征税范围；选项 CD：为暂免和免征城镇土地使用税的项目。9.【答案】D【解析】建设直接为农业生产服务的生产设施占用规定的农用地的，不征收耕地占用税。10.【答案】C【解析】在人均耕地低于 0.5 亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济发展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过税法规定适用税额的 50。11.【答案】B【解析】选项 A：农村烈士遗属、因公牺牲军人遗属、残疾军人以及符合农村最低生活保障条件的农村居民， 在规定用地标准以内新建自用住宅，免征耕地占用税；选项C：纳税人

19、应当自纳税义务发生之日起 30 日内申报缴纳耕地占用税；选项 D：临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。12.第 5 页【答案】A【解析】占用耕地改成果园，不征收耕地占用税；农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。张某应纳耕地占用税 =5000（元）。13.【答案】C【解析】占用基本农田从事非农业建设，按当地规定的适用税额，加按 征收。应纳税额=应税土地面积适用税额 =150030150=67500（元）。14.【答案】B【解析】纳税人改变原占地用途，不再属于免征

20、或减征情形的，应自改变用途之日起 30 日内申报补缴税款。二、多项选择题1.【答案】BCD【解析】选项 A：土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方分别计算缴纳城镇土地使用税。2.【答案】AB【解析】选项 C：对改造安置住房建设用地免征城镇土地使用税。选项 D：纳税单位无偿使用免税单位的土地， 由纳税单位照章缴纳城镇土地使用税。3.【答案】ABD【解析】选项 C：尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。4.【答案】ABD【解析】选项C：经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免征城镇土地使用税 5 年至10 年。5.【答案】ACD【解析】选项 B 属于法定免税项目。6.【答案】BCD【解析】选项 B：纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满 1 年时开始缴纳城镇土地使用税；选项 CD：纳税人以出让或转