6控制测试固定资产循环

1、固定资产循环：控制测试被审计单位：索引号： GZC项目：财务报表截止日 / 期间：编制：复核： 日期：日期：测试本循环控制运行有效性的工作包括：1. 针对了解的被审计单位固定资产循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活 动。2. 测试控制运行的有效性，并记录测试过程和结论。3. 根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿：1. GZC-1 ：控制测试汇总表2. GZC-2：控制测试程序3. GZC-3：控制测试过程编制说明： 本审计工作底稿用以记录下列内容：(1) GZC-1：汇总对本循环内部控制运行有效性进行测试的主要内容和结论；(2)

2、 GZC-2：记录控制测试程序；(3) GZC-3：记录控制测试过程。固定资产循环：控制测试汇总表被审计单位：索引号： GZC-1项目：财务报表截止日 / 期间：编制：复核： 日期：日期：1. 了解内部控制的初步结论注：根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师 对控制的评价结论可能是： (1) 控制设计合理，并得到执行； (2) 控制设计合理，未 得到执行； (3) 控制设计无效或缺乏必要的控制。 2控制测试结论编制说明：1. 本审计工作底稿记录注册会计师测试的控制活动及结论。其中， “控制活动 是否有效运行 ”一栏，应根据 GZC-3 表中的测试结论填写； “从了

3、解和测试内部控 制中获取的保证程度 ”一栏，应根据了解和测试内部控制中获取的审计证据分析填 写；“控制活动是否得到执行”一栏，应根据 GZL-4 表中的结论填写；其余栏目的信 息取自固定资产循环审计工作底稿 GZL-3 中所记录的内容。2. 如果注册会计师不拟对与某些控制目标相关的控制活动实施控制测试，则应 行执行实质性程序，对相关交易和账户余额的认定进行测试，以获取足够的保证程 度。控制目标(GZL-3)被审计单位的控制活动 (GZL-3)控制活动对实 现控制目标是 否有效 (是/ 否) (GZL-3)控制活动是否 得到执行 (是/ 否) (GZL-4)控制活动是 否有效运行 (是/ 否)

4、(GZC-3)控制测试结 果是否支持 实施风险评 估程序获取 的审计证据 (支持/ 不支 持)只有经管理 层核准的固 定资产投资 预算才能执 行S公司建立了固定资产投资的预算管理制度。每年年 末，各资产使用部门应编制部门固定资产购置计划，经 部门经理复核并签字后上报至公司预算管理部门。 预算管理部门应对各部门上报的预算方案进行审查、汇 总，将意见及时反馈编制预算的部门。预算经理 复核汇总后的固定资产购置预算，并上报至总经理 审批。总经理负责召集技术和资产购置部门联合进行投 资可行性论证，形成可行性报告并存档管理。金额在人 民币元的以内的固定资产投资预算由总经理 批准，超过元的固定资产投资预算应

5、由董事会批 准。经批准后的固定资产投资预算即时下发至各资产使用部 门。是是是支持只有经核准 的采购合同 才能执行资产使用部门填写请购单(一式三联)，经部门经理 签字批准。附同经批准的固定资产投资预算交至采 购部。S公司董事会对固定资产采购合同重要条款进行审批， 并授权总经理签署合同。采购合同一式四份，且 连续编号。是是是支持已记录的采 购订单内容每月，财务部门应付账款记账员汇总本月内生成的所有采购信息，并与请购单核对，编制采购信息报是是是支持控制目标(GZL-3)被审计单位的控制活动 (GZL-3)控制活动对实 现控制目标是 否有效 (是/ 否) (GZL-3)控制活动是否 得到执行 (是/

6、否) (GZL-4)控制活动是 否有效运行 (是/ 否) (GZC-3)控制测试结 果是否支持 实施风险评 估程序获取 的审计证据 (支持/ 不支 持)准确告。如核对相符，应付账款记账员即在采购信息 报告上签字。如有不符，应付账款记账员将通知 采购信息管理员，与其共同调查该事项。应付账 款记账员还需在采购信息报告中注明不符事项及 其调查结果。所有采购订 单均已得到 处理采购信息管理员将有关信息输入 Y 系统，系统将 自动生成连续编号的采购订单(此时系统显示为“待处 理”状态)。每月，采购信息管理员核对本月内 生成采购订单，并将采购订单存档管理。 每月，财务部门应付账款记账员汇总本月内生成 的所

7、有采购信息，并与请购单核对，编制采购信息报 告。如核对相符，应付账款记账员即在采购信息 报告上签字。如有不符，应付账款记账员将通知 采购信息管理员，与其共同调查该事项。应付账 款记账员还需在采购信息报告中注明不符事项及 其调查结果是是是支持已记录的固 定资产均确 为公司购置 的资产每月末，固定资产记账员编制月度内固定资产 增、减变动情况分析报告，交至会计主管复核。是是是支持固定资产采 购交易均确 已记录每季末，资产使用部门对固定资产进行盘点，由设备管 理员编写固定资产盘点明细表，固定资产记账员 对盘点结果进行复盘，如有差异经董事会审批后 及时进行账务处理。是是是支持控制目标(GZL-3)被审计

8、单位的控制活动 (GZL-3)控制活动对实 现控制目标是 否有效 (是/ 否) (GZL-3)控制活动是否 得到执行 (是/ 否) (GZL-4)控制活动是 否有效运行 (是/ 否) (GZC-3)控制测试结 果是否支持 实施风险评 估程序获取 的审计证据 (支持/ 不支 持)已记录的固 定资产采购 交易计价正 确资产使用部门对固定资产进行验收，办理验收手续，出 具验收单，并与采购合同、发货单等凭据、资料进行核 对。收到固定资产发票后，应付账款记账员将发票所 载信息和验收单、采购订单、采购合同等进行核对。如 所有单证核对一致，应付账款记账员在发票上加 盖“相符”印戳并将有关信息输入 Y系统，此

9、时系统自 动生成记账凭证过至明细账和总账，采购订单的状态也 由“待处理”自动更改为“已处理”。如发现任何差异，应付账款记账员将立即通知采 购经理和资产使用部门经理，以实施进一步调 查。如果采购经理和资产使用部门经理认为该项 差异可以合理解释，需在发票上注明其解释并特别批准 授权将该发票输入 Y 系统。是是是支持所有固定资 产采购交易 已于适当期 间进行记录每月末，应付账款主管编制应付账款账龄分析报 告，其内容还包括应付账款总额与应付账款明细账以及 应付账款明细账与供应商对账单的核对情况。如有差 异，应付账款主管将立即进行调查，如调查结果 表明需调整账务记录，应付账款主管将编制应付 账款调节表和

10、调整建议，连同应付账款账龄分析报告一 并交至会计主管复核，经财务经理批准后 方可进行账务调整。是是是支持准确计提折 旧费用、资S公司董事会制订并批准了固定资产折旧的会计政策和 会计估计，规定固定资产按实际成本入账，对当月增加是是是支持控制目标(GZL-3)被审计单位的控制活动 (GZL-3)控制活动对实 现控制目标是 否有效 (是/ 否) (GZL-3)控制活动是否 得到执行 (是/ 否) (GZL-4)控制活动是 否有效运行 (是/ 否) (GZC-3)控制测试结 果是否支持 实施风险评 估程序获取 的审计证据 (支持/ 不支 持)产减值损失的固定资产，自下月起计提折旧，当月减少的固定资 产

11、，当月不再计提折旧。S公司折旧费用由系统自动计算生成，固定资产记账员 在每月编制的月度内固定资产增、减变动情况分 析报告中，对折旧费用的变动也会作出分析。每年终了，会计主管会同技术部门和资产使用部 门，对固定资产的使用寿命、预计净残值、折旧方法进 行复核，并检查固定资产是否出现减值迹象。技术部门 根据复核和检查结果 , 编写固定资产价值分析报告。根据固定资产价值分析报告，如果出现固定资产减值迹 象，会计主管应对该等固定资产进行减值测试， 计算其可回收额，编制固定资产价值调整建议。会计估计变更建议和固定资产价值调整建议经财务经理 复核后，报董事会审批。只有经董事会批准后方 可进行账务处理。折旧费

12、用、 资产减值损 失已于适当 期间进行记 录S公司董事会制订并批准了固定资产折旧的会计政策和 会计估计，规定固定资产按实际成本入账，对当月增加 的固定资产，自下月起计提折旧，当月减少的固定资 产，当月不再计提折旧。S公司折旧费用由系统自动计算生成，固定资产记账员 在每月编制的月度内固定资产增、减变动情况分 析报告中，对折旧费用的变动也会作出分析。每年终了，会计主管会同技术部门和资产使用部 门，对固定资产的使用寿命、预计净残值、折旧方法进是是是支持控制目标(GZL-3)被审计单位的控制活动 (GZL-3)控制活动对实 现控制目标是 否有效 (是/ 否) (GZL-3)控制活动是否 得到执行 (是

13、/ 否) (GZL-4)控制活动是 否有效运行 (是/ 否) (GZC-3)控制测试结 果是否支持 实施风险评 估程序获取 的审计证据 (支持/ 不支 持)行复核，并检查固定资产是否出现减值迹象。技术部门 根据复核和检查结果 , 编写固定资产价值分析报告。根据固定资产价值分析报告，如果出现固定资产减值迹 象，会计主管应对该等固定资产进行减值测试， 计算其可回收额，编制固定资产价值调整建议。会计估计变更建议和固定资产价值调整建议经财务经理 复核后，报董事会审批。只有经董事会批准后方 可进行账务处理。折旧费用、 资产减值损 失均进行记 录S公司董事会制订并批准了固定资产折旧的会计政策和 会计估计，

14、规定固定资产按实际成本入账，对当月增加 的固定资产，自下月起计提折旧，当月减少的固定资 产，当月不再计提折旧。S公司折旧费用由系统自动计算生成，固定资产记账员 在每月编制的月度内固定资产增、减变动情况分 析报告中，对折旧费用的变动也会作出分析。每年终了，会计主管会同技术部门和资产使用部 门，对固定资产的使用寿命、预计净残值、折旧方法进 行复核，并检查固定资产是否出现减值迹象。技术部门 根据复核和检查结果 , 编写固定资产价值分析报告。根据固定资产价值分析报告，如果出现固定资产减值迹 象，会计主管应对该等固定资产进行减值测试， 计算其可回收额，编制固定资产价值调整建议。会计估计变更建议和固定资产

15、价值调整建议经财务经理 复核后，报董事会审批。只有经董事会批准后方是是是支持控制目标(GZL-3)被审计单位的控制活动 (GZL-3)控制活动对实 现控制目标是 否有效 (是/ 否) (GZL-3)控制活动是否 得到执行 (是/ 否) (GZL-4)控制活动是 否有效运行 (是/ 否) (GZC-3)控制测试结 果是否支持 实施风险评 估程序获取 的审计证据 (支持/ 不支 持)可进行账务处理。折旧费用、 资产减值损 失是真实的董事会制订并批准了固定资产折旧的会计政策和会计估 计，规定固定资产按实际成本入账，对当月增加的固定 资产，自下月起计提折旧，当月减少的固定资产，当月 不再计提折旧。折旧

16、费用由系统自动计算生成，固定资产记账员 在每月编制的月度内固定资产增、减变动情况分析报告 中，对折旧费用的变动也会作出分析。根据固定资产价值分析报告，如果出现固定资产减值迹 象，会计主管应对该等固定资产进行减值测试， 计算其可回收额，编制固定资产价值调整建议。会计估计变更建议和固定资产价值调整建议经财务经理 复核后，报董事会审批。只有经董事会批准后方可 进行账务处理。是是是支持已充分保障 固定资产的 安全对主要固定资产已进行了商业保险。是是是支持已记录的固 定资产处置 及转移均为 实际发生的以固定资产卡片的方式进行实物管理。每季末，资产使用部门对固定资产进行盘点，由设备管 理员编写固定资产盘点

17、明细表，固定资产记账员 对盘点结果进行复盘，如有差异经董事会审批后 及时进行账务处理。是是是支持固定资产处 置及转移均对报废的固定资产，由资产使用部门填写固定资产报废 单，交总经理审核，对金额超过人民币元的是是是支持控制目标(GZL-3)被审计单位的控制活动 (GZL-3)控制活动对实 现控制目标是 否有效 (是/ 否) (GZL-3)控制活动是否 得到执行 (是/ 否) (GZL-4)控制活动是 否有效运行 (是/ 否) (GZC-3)控制测试结 果是否支持 实施风险评 估程序获取 的审计证据 (支持/ 不支 持)已记录固定资产报废单，由董事会审批。固定资产记账员根据经适当批准的固定资产报废

18、单进行账务处理。内部调拨固定资产，由调入、调出部门共同填写固定资 产内部调拨单，交固定资产记账员进行账务处 理。固定资产处 置及转移均 已准确记录对报废的固定资产，由资产使用部门填写固定资产报废 单，交总经理审核，对金额超过人民币元的 固定资产报废单，由董事会审批。固定资产记账员 根据经适当批准的固定资产报废单进行账务处理。内部调拨固定资产，由调入、调出部门共同填写固定资 产内部调拨单，交固定资产记账员进行账务处 理。是是是支持固定资处置 产均已于适 当期间进行 记录每月末，固定资产记账员编制月度内固定资产 增、减变动情况分析报告，交至会计主管复核。是是是支持3. 相关交易和账户余额的审计方案

19、（1） 对未进行测试的控制目标的汇总根据计划实施的控制测试，我们未对下列控制目标、相关的交易和账户余额及 其认定进行测试。业务循环主要业务活动控制目标相关交易和账户余额及 其认定原因（2） 对未达到控制目标的主要业务活动的汇总 根据控制测试的结果，我们确定下列控制运行无效，在审计过程中不予信 赖，拟实施实质性程序获取充分、适当的审计证据。业务循环主要业务活动控制目标相关交易和账户余额及其认定原因（ 3）对相关交易和账户余额及其认定的审计方案编制说明：本审计工作底稿提供的审计方案示例，系以 S公司财务报表层次不存在重大错 报风险，受本循环影响的交易和账户余额层次亦不存在特别风险为例，并假定不拟

20、信赖与交易和账户余额列报认定相关的控制活动，仅为说明审计方案的记录内容。 在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的实际 情况进行适当修改，不可一概照搬。根据控制测试的结果，制定下列审计方案：受影响的 交易、账 户余额完整性 （控制测试 结果 / 需要 从实质性程 序中获取的 保证程度）发生/ 存在 （控制测试 结果 / 需要 从实质性程 序中获取的 保证程度）准确性 /计价 和分摊 （控制测试 结果/ 需要从 实质性程序 中获取的保 证程度）截止 （控制测试结果 / 需要 从实质性程 序中获取的 保证程度）权利和义务 （控制测试 结果 / 需要 从实质性程 序中获取

21、的 保证程度）分类 （控制测试 结果 / 需要 从实质性程 序中获取的 保证程度）列报 （控制测试结果 / 需要 从实质性程 序中获取的 保证程度）固定资产支持 / 低支持 / 低支持/低支持/低不支持/高累计折旧支持 / 低支持 / 低支持/低支持/低不支持/高固定资产 清理支持 / 低支持 / 低支持/低支持/低不支持/高资产减值支持 / 低支持 / 低支持/低支持/低支持/低不支持/高损失4. 沟通事项 是否需要就已识别出的内部控制设计、执行以及运行方面的重大缺陷, 与适当层次的管理层或治理层进行沟通？固定资产循环：控制测试程序被审计单位：索引号： GZC-2项目：财务报表截止日 / 期

22、间：编制： 日期：复核： 日期：编制说明：1. 本审计工作底稿记录的控制测试的程序，系针对 GZL-2 中的示例设计，并 非是对所有可能情况的全面列示。在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用 职业判断，结合被审计单位的实际情况设计和执行控制测试。2. 控制测试程序包括询问、观察、检查以及重新执行。需要强调的是，询问本身 并不足以测试控制运行的有效性，注册会计师应当将询问与其他审计程序结合使 用，以获取有关控制运行有效性的审计证据。3. 本审计工作底稿记录注册会计师对控制测试的执行情况，包括拟执行的控制测 试具体程序、有关控制的执行频率、拟测试的样本数量以及执行相关程序的工作底 稿的索引。1

23、. 控制测试固定资产投资预算管理与审批(1) 询问程序 通过实施询问程序，被审计单位已确定下列事项 :1) 本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；2) 财务或资产使用部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；3) 本年度未发现下列控制活动未得到执行；4) 本年度未发现下列控制活动发生变化。(2) 其他测试程序控制目标(GZL-3)被审计单位的控制活动 (GZL-3)控制测试程序执行控制 的频率所测试 的项目 数量索引号只有经管 理层核准 的固定资 产投资预 算才能执 行S公司建立了固定资产投资的预算管理制度。每 年年末，各资产使用部门应编制部门固定资产 购置计划，经部门经理复

24、核并签字后上报至公 司预算管理部门。 预算管理部门应对各部门上报的预算方案进行 审查、汇总，将意见及时反馈编制预算的部 门。预算经理复核汇总后的固定资产购 置预算，并上报至总经理审批。 总经理负责召集技术和资产购置部门联 合进行投资可行性论证，形成可行性报告并存 档管理。金额在人民币元的以内的固定资 产投资预算由总经理批准，超过元 的固定资产投资预算应由董事会批准。 经批准后的固定资产投资预算即时下发至各资 产使用部门。选取固定资产 投资预算和投 资可行性项目 论证报告。检 查是否编制预 算并进行论 证，以及是否 经适当层次审 批。每年执行 一次GZC-32. 控制测试购置(1) 询问程序 通

25、过实施询问程序，被审计单位已确定下列事项 :1) 本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；2) 财务或资产使用部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；3) 本年度未发现下列控制活动未得到执行；4) 本年度未发现下列控制活动发生变化。(2) 其他测试程序控制目标(GZL-3)被审计单位的控制活动 (GZL-3)控制测试程序执行控制 的频率所测试 的项目 数量索引号只有经核 准的采购 合同才能 执行资产使用部门填写请购单(一式三联)，经部门经理 签字批准。附同经批准的固定资产投资预算交至采 购部。S公司董事会对固定资产采购合同重要条款进行审批， 并授权总经理签署合同。采购合同一式

26、四份，且 连续编号。选取请购单及相 关采购合同 , 检 查是否得到适当 审批和签署。不定期GZC-3已记录的 采购订单 内容准确每月，财务部门应付账款记账员汇总本月内生成 的所有采购信息，并与请购单核对，编制采购信息报 告。如核对相符，应付账款记账员即在采购信息 报告上签字。如有不符，应付账款记账员将通知 采购信息管理员，与其共同调查该事项。应付账 款记账员还需在采购信息报告中注明不符事项及 其调查结果。选取采购信息报 告检查是否已经 编制并核对一 致。每月执行 一次GZC-3所有采购 订单均已 得到处理采购信息管理员将有关信息输入 Y 系统，系统将 自动生成连续编号的采购订单(此时系统显示为

27、“待处 理”状态)。每月，采购信息管理员核对本月内 生成采购订单，并将采购订单存档管理。 每月，财务部门应付账款记账员汇总本月内生成的所有采购信选取采购信息报 告检查是否已经 编制并核对一 致。每月执行 一次GZC-3控制目标(GZL-3)被审计单位的控制活动 (GZL-3)控制测试程序执行控制 的频率所测试 的项目 数量索引号息，并与请购单核对，编制采购信息报告。如核对相符，应付账款记 账员即在采购信息报告上签字。如有不符，应付账款记账员 将通知采购信息管理员，与其共同调查该事项。应付账款 记账员还需在采购信息报告中注明不符事项及其调查结果。3. 控制测试记录固定资产(1) 询问程序 通过实

28、施询问程序，被审计单位已确定下列事项 :1) 本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；2) 财务或资产使用部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；3) 本年度未发现下列控制活动未得到执行；4) 本年度未发现下列控制活动发生变化。(2) 其他测试程序控制目标(GZL-3)被审计单位的控制活动 (GZL-3)控制测试程序执行控制 的频率所测试 的项目 数量索引号已记录的固 定资产均确 为公司购置 的资产每月末，固定资产记账员编制月度内固定资产 增、减变动情况分析报告，交至会计主管复核。抽取固定资产 增、减变动情况 分析报告检查是 否经复核。每月执行 一次GZC-3固定资产采 购交

29、易均确 已记录每季末，资产使用部门对固定资产进行盘点，由设备管 理员编写固定资产盘点明细表，固定资产记账员 对盘点结果进行复盘，如有差异经董事会审批后 及时进行账务处理。抽取固定资产盘 点明细表检查差 异是否经审批后 及时处理。每季执行 一次GZC-3控制目标(GZL-3)被审计单位的控制活动 (GZL-3)控制测试程序执行控制 的频率所测试 的项目 数量索引号已记录的固 定资产采购 交易计价正 确资产使用部门对固定资产进行验收，办理验收手续，出 具验收单，并与采购合同、发货单等凭据、资料进行核 对。收到固定资产发票后，应付账款记账员将发票所 载信息和验收单、采购订单、采购合同等进行核对。如

30、所有单证核对一致，应付账款记账员在发票上加 盖“相符”印戳并将有关信息输入 Y系统，此时系统自 动生成记账凭证过至明细账和总账，采购订单的状态也 由“待处理”自动更改为“已处理”。如发现任何差异，应付账款记账员将立即通知采 购经理和资产使用部门经理，以实施进一步调 查。如果采购经理和资产使用部门经理认为该项 差异可以合理解释，需在发票上注明其解释并特别批准 授权将该发票输入 Y系统。抽取采购发票。 检查发票所载信 息是否与验收 单、采购订单相 符，并加盖“相 符”印戳。不定期GZC-34. 控制测试固定资产折旧及减值(1) 询问程序通过实施询问程序，被审计单位已确定下列事项 :1) 本年度未发

31、现任何特殊情况、错报和异常项目；2) 财务或资产使用部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；3) 本年度未发现下列控制活动未得到执行；4) 本年度未发现下列控制活动发生变化。(2) 其他测试程序控制目标(GZL-3)被审计单位的控制活动 (GZL-3)控制测试程序执行控制 的频率所测试 的项目 数量索引号准确计提 折旧费 用、资产 减值损失S公司董事会制订并批准了固定资产折旧的会计政策和 会计估计，规定固定资产按实际成本入账，对当月增加 的固定资产，自下月起计提折旧，当月减少的固定资 产，当月不再计提折旧。S公司折旧费用由系统自动计算生成，固定资产记账员 在每月编制的月度内固定

32、资产增、减变动情况分 析报告中，对折旧费用的变动也会作出分析。每年终了，会计主管会同技术部门和资产使用部 门，对固定资产的使用寿命、预计净残值、折旧方法进 行复核，并检查固定资产是否出现减值迹象。技术部门 根据复核和检查结果 , 编写固定资产价值分析报告。根据固定资产价值分析报告，如果出现固定资产减值迹 象，会计主管应对该等固定资产进行减值测试， 计算其可回收额，编制固定资产价值调整建议。会计估计变更建议和固定资产价值调整建议经财务经理 复核后，报董事会审批。只有经董事会批准后方 可进行账务处理。抽取月度内固 定资产增、减 变动情况分析 报告。检查是 否已经正确编 制并经复核。抽取固定资产 价

33、值分析报告 和固定资产价 值调整建议， 检查是否已经 正确编制并经 复核和处理。每月执行 一次每年执行 一次GZC-3GZC-3折旧费 用、资产 减值损失 已于适当 期间进行 记录折旧费 用、资产 减值损失 是真实的折旧费 用、资产 减值损失 均进行记 录5. 控制测试固定资产日常保管、处置及转移(1) 询问程序通过实施询问程序，被审计单位已确定下列事项 :1) 本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；2) 财务或资产使用部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；3) 本年度未发现下列控制活动未得到执行；4) 本年度未发现下列控制活动发生变化。(2) 其他测试程序控制目标(GZ

34、L-3)被审计单位的控制活动 (GZL-3)控制测试程序执行控制 的频率所测试 的项目 数量索引号已充分保 障固定资 产的安全对主要固定资产已进行了商业保险。抽取固定资产保 险单盘点表 , 检 查是否已办理商 业保险。不定期GZC-3已记录的 固定资产 处置及转 移均为实 际发生的以固定资产卡片的方式进行实物管理。每季末，资产使用部门对固定资产进行盘点，由设 备管理员编写固定资产盘点明细表，固定资 产记账员对盘点结果进行复盘，如有差异经 董事会审批后及时进行账务处理。抽取固定资产盘 点明细表检查差 异是否经审批后 及时处理。每季执行 一次GZC-3固定资产 处置及转 移均已记 录对报废的固定资

35、产，由资产使用部门填写固定资产 报废单，交总经理审核，对金额超过人民币 元的固定资产报废单，由董事会审批。固定资 产记账员根据经适当批准的固定资产报废单 进行账务处理。内部调拨固定资产，由调入、调出部门共同填写固 定资产内部调拨单，交固定资产记账员进行抽取固定资产报 废单, 检查报废 是否经适当批准 和处理。不定期GZC-3控制目标(GZL-3)被审计单位的控制活动 (GZL-3)控制测试程序执行控制 的频率所测试 的项目 数量索引号账务处理。固定资产 处置及转 移均已准 确记录对报废的固定资产，由资产使用部门填写固定资产 报废单，交总经理审核，对金额超过人民币 元的固定资产报废单，由董事会审

36、批。固定资 产记账员根据经适当批准的固定资产报废单 进行账务处理。内部调拨固定资产，由调入、调出部门共同填写固定资产内部调 拨单，交固定资产记账员进行账务处理。抽取固定资产内 部调拨单。检查 调入、调出已进 行适当处理。不定期GZC-3固定资处 置产均已 于适当期 间进行记 录每月末，固定资产记账员编制月度内固定资 产增、减变动情况分析报告，交至会计主管 复核。抽取固定资产 增、减变动情况 分析报告检查是 否经复核。每月执行 一次GZC-3固定资产循环：控制测试过程被审计单位：索引号： GZC-3项目：财务报表截止日 / 期间：编制： 日期：复核： 日期：1. 与固定资产投资预算与审批有关的控制序号选择的预算 编制期间资产使用部门是否编制 预算并经部门经理批准 （是/ 否）预算经理是否 复核固定资