F-固定资产循环控制重点rev.6解析

1、固定资产循环控制手册文件编号：文件名：固定资产循环控制手册页数：13核准日期审核日期编制参与全体稽核员日期2014/10/06文件目录编号控制项目页次CE固定资产循环控制CE-00固定资产循环控制流程图02-02CE-01固定资产取得作业03-04CE-02固定资产折旧作业05-05CE-03固定资产异动与盘点作业CE0301固定资产异动06-06CE0302固定资产盘点07-08CE-04固定资产处置作业CE0401固定资产报废作业09-09CE0402固定资产出售10-10CE0403固定资产遗失11-11CE0404固定资产租赁或借用12-12CE-05投保作业13-13固定资产循环流程

2、图编号作业项目作业内容及控制重点相关表单CE-01固定资产取得 作业CE0101固定资产取得一、作业内容：1. 因生产作业需要须增加各项资产，由使用单位作确实评估后 填与申请，交权责主管核准后办理米购作业。2. 每项资产均应进行询比议价后方得购买，并签保质合同。3. 各项资产进厂经相关单位验收试用合格后办理资产登记及领 用手续。4. 每项验收合格之资产，由管理单位进行统一编号，连同验收 单，厂商送货单、请购单一并交财务登记固定资产明细帐。5. 固定资产采用帐物分管原则，财务应按部门别为基准设定固 定资产明细帐户，管理单位按部门设定固定资产清册。6. 据资产编号制成编号牌，由管理单位负责贴于资产

3、表面。7. 若有捐赠之资产，须经总经理核准后，始可接受，受赠单位 领取后，知会资产管理人，完成点收及市价估价手续后，使 用单位填固定资产领用单，资产管理人填固定资产取得单后 入帐。8. 决定残值、使用年限。9. 使用单位领用资产后，需将新增资产列入部门资产清册管制。10. 需使用进口设备者，需提前作申请，经报关办理设备进口批 文后办理。11. 生产设备、模具治应由管理单位设定履历表管制其使用、维 修情形。1. 隆成集团设备验收单2. 固定资产增加单3. 模具、治具履历表4. 维修单5. 模具、治具修理/ 更新申请单6. 固定资产评估7. 请购单8. 预防保养设备一览 表9. 设备需求申请单10

4、. 治工模具制作/发 工通知书编号作业项目作业内容及控制重点相关表单CE-01固定资产取得 作业二、控制重点1. 固定资产之申请，须经权责主管核准后方办理购置作业。2. 各项资产之购置须均经询比议价并签定合同，特殊设备需供 应商对操作人员作培训时须于签合同时作要求。3. 固定资产之管理须采用帐物分管之原则，财务管帐，责任管 理部门管物，并按部门别设帐。4. 财务帐列资产数量与管理部门账面数量须致。5. 须每项固定资产都列进帐册管制，不可有遗漏。6. 每项新购资产须经验收合格后，编号管制并将编号附于相关 资产表面。7. 每项资产都须经试用验收合格后方予付款。8. 资产验收合格移交使用单位后，使用

5、单位必须将其增进本单 位之固定资产清册。9. 受赠资产须经合理估价后办理以上相关手续。10. 管理单位须编制固定资产履历卡，对固定资产之使用及重大 保养维修事项作管制。11. 发生与资产相关之费用时，需由相关人员填定固定资产增值 单，呈相关主管核准后交财务入帐。12. 资产之管理须作到权责分明。编号作业项目作业内容及控制重点相关表单CE-02固定资产折旧作业CE0201固定资产折旧一、作业内容1. 购置之财产，应以成本价为列帐金额，包括头价及正常使用 前产生之相关费用。2. 财产增添及重大改良，属资本支出，应并入该项财产之实际 成本余额内计算。3. 财产之取得如无法估得价格者，得参酌市价作为其

6、成本。4. 按既定年限与计提方法定期计提折旧费。二、控制重点：1. 计提金额之计算要正确，累计计提金额与待提金额要 致。2. 已重估资产须依重估后价值计提折旧。3. 固定资产如已发生报废或出售，其账面总值已减少，计算折 旧时，须依据减少数额计算。4. 固定资产新增或扩充，计算折旧时须依据增加后之数额计算。5. 计算折旧，须一律预留残余价值。编号作业项目作业内容及控制重点相关表单CE-03固定资产异动 与盘点作业CE0301固定资产异动一、作业内容1. 固定资产异动，应由调入单位填设备借用/移交申请单，经权责主管核准办理。2. 固定资产科目名称变更、范围变更、移转或转列闲置资产时， 均由固定资产

7、管理人员通知会计部门。3. 固定资产修配之人工及领用材料除依一般作业内容管理外， 并由会计部门将成本计算入帐，并填固定资产增值单通 知资产管理人员。4. 固定资产分割则由资产管理人员就被分割资产填固定资产消 失单，分割资产分别填固定资产取得单，登录资产清册，并 通知会计部门。5. 固定资产合并，则由资产管理人员分填固定资产增值单 与固定资产减损单，除记入资产清册外，并通知会计单 位。二、控制重点1. 固定资产之异动，须经权责主管核示。2. 资产异动须及时通知财务人员调整相关帐目。3. 发生重大维修案件时，财务人员不得将资本支出列为费用支 出，或将费用支出列为资本支出。4. 不可有将项资产产生之

8、费用列为它项资产之情形。1. 设备借用/移交申 请单2. 固定资产增加单3. 固疋资产减损单4. 固定资产盘点表5. 盘点报告表编号作业项目作业内容及控制重点相关表单CE-03固定资产异动 与盘点作业CE0302固定资产盘点一、作业内容1. 固定资产盘点每年进行到两次，由财务部主导，其它相关单位配合进行。2. 由财务部拟定盘点计划分发相关单位，并成立盘点稽核小组。3. 相关单位按计划到财务部领取盘点表与盘点标签，并填与盘 点标签管制表。4. 各单位初盘，填写盘点标签并按标签号码顺序填写盘点表， 经相关主管确认后交财务部。5. 盘点表要详列各项资产之保管单位，资产编号及对应之标签 号码、盘点者。

9、6. 盘点稽核小组据各单位之盘点表，实行抽盘，并于盘点表上 记录实盘数量，稽核人员要在盘点标签上签字确认。7. 盘点帐物不符者，依规定手续办理。8. 盘点完毕，由财务人员就盘点表与财务部之资产明细帐、总 帐、管理单位之资产清册作核对，并作出盘点差异比对表。9. 据盘点差异作成固定资产盘亏/盈明细表，呈相关主管签认。10. 财务人员将盘点表录入计算机系统并调整相关账户。11. 据盘点差异比对表按规定对相关责任单位进行处理。编号作业项目作业内容及控制重点相关表单CE-03固定资产异动二、 控制重点与盘点作业1.初盘人员必须在盘点标签上签字确认。2.盘点标签须连续编号，并列表管标签发放情况。3.对遗

10、失标者须进行处罚。4.盘点表须按标签号码序号填写，并由初盘人员签认。5.不可有漏盘之情形。6.盘点完毕须作盘点差异比对表。7.盘点出现异常时须对责任人作责任追踪。8.盘点完毕必须对相关帐目作调整。9.作废、空白盘点标签必须妥善管制并返还财务。10.闲置资产须特别列示。编号作业项目作业内容及控制重点相关表单CE-04固定资产处置 作业CE0401固定资产报废一、作业内容1. 若为部份报废，先办理分割手续，再依资产管理办法之报废 程序办理。2. 资产已达耐用年限不能使用，或虽未达耐用年数，但修复成 本较咼时，由使用单位申请资产报废。3. 报废时由使用单位填资产报废申请，经核准后交由资产管理 人员填

11、固疋资产减损单，在资产清册注明报废，并 转与会计后，完成报废。4. 报废资产依公司既有规定进行拆卸回收有用部件、或出售， 属进口设备者，报废后尚需妥善保管，进行处置时要经权责 主管特别批示。5. 使用单位填与固疋资产减损单，经权责主管核准后交财备注 销固定资产帐目。二、控制重点：1. 资产报废使用年限之计算须正确。2. 报废资产未折减余额与已提折旧额，应相符。3. 资产报废，须填列固定资产报废单，并经权责主管核准办理。4. 未达原定使用年限，而予报废者，虽经权责人核准，仍应分 析其原因，资产报废后仍须作相应之管制。5. 资产报废之帐务处理须符合国家相关经济法规之要求。1. 固定资产报废申请 单

12、2. 固疋资产减损单3. 固定资产让售比价 单4. 固定资产遗失报告 单5. 设备借用移交申请 单编号作业项目作业内容及控制重点相关表单CE-04固定资产处置 作业CE0402固定资产出售一、作业内容1. 拟出售之资产，由管理人员依固定资产管理办法，提出申请， 经权责主管核准后始可办理出售手续。2. 出售单位参酌市面行情及资产状况，制作出售价目。3. 资产出售后，管理人员将出售资料及固定资料减损单，在资 产清册列入记录外，并转与会计单位入帐。二、控制重点1. 决定出售资产须确实是公司不在需要使用之资产。2. 出售资产之售价须合理。3. 出售资产之申请须经权责主管核准。4. 属于进口资产者，出售

13、时须与报关讨论进行关务面之处理。5. 资产出售后之帐务处理须符合国家相关经济法规之要求。6. 不可有将良好资产混在报废资产中出售之情形。编号作业项目作业内容及控制重点相关表单CE-04固定资产处置 作业CE0403固定资产遗失一、作业内容1. 有遗失情形由使用或保管单位提出书面报告，经主管签章交 与资产管理人员。2. 资产管理人员依此填 固定资产遗失报告单通知会计单位，将该部份列为遗失待追回部份。3. 若二年内有追回，应立即通知会计单位。4. 若二年仍无法追回，则依规定报失并办理报废手续。5. 责任单位判定与防范措施检讨。二、控制重点：1. 资产遗失，管理单位应以知悉后立即向权责主管报备，并到

14、公 安机关备案。2. 资产遗失应查明原因，并追踪相关单位之责任。3. 资产遗失应填与遗失报告单经权责主管确认后交财务入帐。编号作业项目作业内容及控制重点相关表单CE-04固定资产处置作业CE0404固定资产租赁或借用一、作业内容1. 需对外出租、租入、出借、借入资产时，由需求单位按规定 提出申请，呈相关权责主管核准后办理，内部借用，由借用 单位填资产异动单，经使用单位与新使用单位签名后办理。2. 与其它公司产生资产租赁、借用关系时，应签定合约，列明 各项费用、保全责任及资产偿还期限等权利义务。3. 因租赁或借用产生资产增减异动时，由资产管理单位与财务 分别列帐官制。4. 若须交运，则加填固定资产运输交接凭单。5. 资产盘点时，租赁、借用有关之资产也应列入盘点范围盘点。二、控制重点：1. 资产租赁与借用应签定合约，规定各项权利义务，并依规定 呈权责主管核准。2. 各项租赁费用、收入之收缴金额与日期，须与合约相符。3. 主管单位有关出租、借用之历史记录须齐全。4. 定期盘点，确保相关资产的安全。编号作业项目作业内容及控制重点相关表单CE-05投保管制作业CE0501投保作业1. 各类资产应视实际保全需