地税问题解答

1、12366 ，听得见的纳税服务!2011 年 4 月份答疑集锦内容一、地方税种相关政策（一）营业税1 、企业在证券市场上买卖股票的行为，是否需要缴纳营业税？答：根据营业税暂行条例第五条第四项规定，纳税人从事的外汇、 有价证券、 期货等金融商品买卖业务， 以卖出价减去买入价后的余额为营业额，计算缴纳营业税，所称外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务， 是指纳税人从事的外汇、 有价证券、 非货物期货和其他金融商品买卖业务， 货物期货不缴纳营业税。 因此从 2009 年 1 月 1 日起， 企业 （包括金融机构和非金融机构） 在证券市场上的股票买卖行为均应缴纳营业税。2 、高校承办各项比赛，向参赛方

2、收取的报名费是否免征营业税？答：根据营业税暂行条例 第八条第四项规定， 学校和其他教育机构提供的教育劳务， 免征营业税。 但高校承办比赛收取的报名费属于非教育劳务，不适用于本条规定，不能减免营业税。3 、总包方将建筑工程分包给个人的，总包方能否扣除分包款后缴纳营业税？答：根据营业税暂行条例 第五条第三项规定， 纳税人将建筑工程分包给其他单位的， 以其取得的全额价款和价外费用扣除其支付给其他单位分包款后的余额为营业额。 营业税暂行条例实施细则第九条规定，单位是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、 社会团体及其他单位。 因此， 纳税人将建筑工程分包给个人或个体户的，其支付的分包款项不能扣除。4

3、、我公司专门为动漫产品提供动画设计和制作，营业税有何优惠政策？答： 根据 财政部、 国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知（财税 2009 65 号）规定，对动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、 形象设计、 背景设计、 动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码（面向网络动漫、手机动漫格式适配） 劳务， 在 2010 年 12 月 31 日前暂减按3% 的税率征收营业税。5 、公司转包的技术服务费用在计征营业税时，能否从营业额中扣除？答：根据营业税暂行条例 第五条规定， 纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、 转让无

4、形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。 据此， 公司从事技术服务支付给分包方的费用，在计征营业税时不得从营业额中扣除。6 、 某装饰装潢公司为客户代购辅助材料,主要原材料则由客户自购。请问，该装饰装潢公司应如何缴纳营业税?答：根据营业税暂行条例 第五条规定， 纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、 转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。 据此， 该装饰装潢公司应以向客户收取的全部价款和价外费用确认计税营业额，并计算缴纳营业税。7 、房地产开发公司将开发产品转为自用（转为出租用或固定资产），是否要视同销售计缴营业税？答：根据营业税暂行条例实施细则第三条规定， 营业

5、税暂行条例 第一条所称提供条例规定的劳务、 转让无形资产或者销售不动产， 是指有偿提供条例规定的劳务、 有偿转让无形资产或者有偿转让不动产所有权的行为。 因此房地产企业将开发产品转为自用， 没有发生所有权的转移， 也没有取得经济利益收入， 即没有发生销售不动产的行为，不征收营业税。（二）个人所得税1 、残疾人个人所得税有什么税收优惠政策？答：根据鲁财税200626号关于印发山东省个人所得税减征管理暂行办法 的通知文规定： 残疾、孤老人员和烈属个人取得的工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得， 特许权使用费所得，按每月（次）应纳税款减征 90% ；个体工商户的生产经营所得； 对企事业单位的承包经

6、营、 承租经营所得， 按全年应纳税额减征 90% ，对同一纳税人每月减征税额最高不超过500 元，或者全年减征税额不超过6000 元。2、一个人独资企业将房产转至法人名下（房产证由单位名变更为法人个人名字），办理房产证时是否缴纳营业税和个税？答： 根据中华人民共和国个人所得税法 和财政部国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知（财税2003158 号）的有关规定，符合以下情形的房屋或其他财产， 不论所有权人是否将财产无偿或有偿交付企业使用， 其实质均为企业对个人进行了实物性质的分配，应依法计征个人所得税。（1） 企业出资购买房屋及其他财产， 将所有权登记为投资者个人、投资者家庭成

7、员或企业其他人员的；（2） 对个人独资企业、 合伙企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得， 视为企业对个人投资者的利润分配， 按照 “个体工商户的生产、 经营所得” 项目计征个人所得税； 对除个人独资企业、 合伙企业以外其他企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，视为企业对个人投资者的红利分配，按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税；对企业其他人员取得的上述所得，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。（三）企业所得税1 、营业执照注明某企业性质为一人有限责任公司（自然人个人独资） ， 那么该企业的经营所得要缴纳企业所得税还是缴纳个人所得税？答： 公司法所称一人有限责任公司，

8、 是指只有一个自然人股东或者一个法人股东的有限责任公司。企业所得税法规定， 在中华人民共和国境内， 企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人， 依照本法的规定缴纳企业所得税。 个人独资企业、 合伙企业不适用本法。 因此， 根据上述规定， 一人有限责任公司是一种特殊的有限责任公司， 注册的是企业法人性质， 按照 企业所得税法 规定， 应缴纳企业所得税， 而个人独资企业应缴纳个人所得税。2、向会员收取的会员费应如何确认销售收入？答： 根据 国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知（国税函 2008875 号）规定，对会员费确认收入区分两种情况： 对于申请入会或加入会员， 只允许取得会籍

9、， 所有其他服务或商品都要另行收费， 在取得该会员费时确认收入。 申请入会或加入会员后，会员在会员期内不再付费就可得到各种服务或商品，或者以低于非会员的价格销售商品或提供服务的， 该会员费应在整个受益期内分期确认收入。3、经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费扣除有何规定？答：根据企业所得税法实施条例 第四十二条规定， 除国务院财政、税务主管部门另有规定外， 企业发生的职工教育经费支由，不超过工资、薪金总额 2.5%的部分，准予扣除。超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。但根据财政部、国家税务总局、 商务部、科技部、国家发展改革委关于技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的通知（财税2

10、01065号）规定，经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支由，不超过工资、薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 所以，若企业为经认定的技术先进型服务企业则可按此比例在企业所得税前据实扣除。（四）契税我单位与一家房地产开发企业签订合同，购买其一块土地。现仍未办理土地使用权， 但已对该土地进行施工建设，准备成立一家分公司。请问，我公司取得该土地的行为是否需要缴纳契税？答：根据中华人民共和国契税暂行条例规定，在中华人民共和国境内转移土地、 房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当依照该条例的规定缴纳契税。土地使用权转让，包括由售、 赠

11、与和交换国家税务总局关于未办理土地使用权证转让土地有关税收问题的批复（国税函 2007 645 号）规定，土地使用者转让、 抵押或置换土地， 无论其是否取得了该土地的使用权属证书， 无论其在转让、 抵押或置换土地过程中是否与对方当事人办理了土地使用权属证书变更登记手续， 只要土地使用者享有占有、 使用、收益或处分该土地的权利，且有合同等证据表明其实质转让、抵押或置换了土地并取得了相应的经济利益， 土地使用者及其对方当事人应当依照税法规定缴纳营业税、 土地增值税和契税等相关税收。因此，你单位购置该土地的行为，应缴纳契税。（五）房产税1 、企业闲置不用的房产是否需要交纳房产税？答：根据财政部国家税

12、务总局关于调整房产税有关减免税政策的通知（财税2004140 号）对财政部税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定 （86 财税地字第 008 号 ） 的部分内容作适当修改， 即： 废止第十八条关于对微利企业和亏损企业的房产 “可由地方根据实际情况在一定期限内暂免征收房产税” 和第二十条“企业停产、撤消后，对他们原有的房产闲置不用的，经省、自治区、直辖市税务局批准可暂不征收房产税”的规定。2、关于基建工地的临时性房屋，是否征收房产税？答： 根据 财政部、 国家税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定 财税地字 19868 号， 凡是在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚、休息棚

13、和办公室、食堂、茶炉房、汽车房等临时性房屋， 不论是施工企业自行建造还是由基建单位出资建造交施工企业使用的，在施工期间， 一律免征房产税。但是，如果在基建工程结束以后， 施工企业将这种临时性房屋交还或者估价转让给基建单位的， 应当从基建单位接收的次月起， 依照规定征收房产税。3、房地产开发企业对外出租开发的商品房，缴纳房产税是从租计征还是从价计征？答： 根据 国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策规定的通知（国税发 200389 号）的规定，对售出前房地产开发企业已使用或出租、 出借的商品房应按规定征收房产税。 同时按暂行条例规定， 房产出租的， 以房产租金收入为房产税的计税依据。因此房地产开发企业对外出租开发的商品房应从租计征房产税。二、其它涉税事项1 、军队转业干部自主择业有哪些税收优惠政策？答： （一）自主择业军队转业干部从事个体经营的， 经主管税务机关批准， 自领取税务登记之日起， 3 年内免征营业税和个人所得税；（二）自主择业军队转业干部的退役金免征个人所得税；（三） 为安置自主择业军队转业干部就业而新开办的企业， 凡安置自主择业军队转业干部占企业总人数60 以上（含60 ），经主管税务机关批准， 自领取税务登记之日起， 3 年内免征营业税。2、我准备开一家餐馆，现