【精品 毕业论文 毕业设计】浅谈中小企业内部控制

1、8 目 录摘要1前言11、中小企业和内部控制的概述111中小企业概述112内部控制概述213内部控制的局限性2 2、当前内部控制存在的问题421企业内部的独立性较弱422内部控制制度不建全43、内部控制存在问题的原因431人员素质道德水平较低432管理层徇私舞弊533日常管理混乱54、加强内部控制有效的对策541保证业务活动按照适当的授权进行542保证所有交易和事项正确的反映543保证业务的接触、处理均经过适当的授权644保证账面资产与实存资产定期核对相符645保证合理的职责划分646保证独立稽核7参考文献8浅谈中小企业内部控制学生：指导教师： 摘 要：改革开放以来，特别是伴随我国市场经济体制

2、和现代企业制度的建立与完善，企业内部控制被越来越多的企业所重视，它是现代企业管理的重要手段，因此加强企业内部控制对促进企业加强内部管理和实现经营目标等方面有着十分重要的作用。然而一些企业轻视内部管理，其内控制度、内部审计形同虚设，苍白无力。本文简单的介绍了中小企业内部控制及其局限性，还简要分析了中小企业内部控制存在的问题及原因，并结合现状提出了相应有效的对策。关键字：中小企业；内部控制；问题；原因；对策前言企业的内部控制制度是企业管理现代化的必然产物，加强内部控制制度建设是建立现代企业制度的内在要求。有效的内部控制不仅能使企业的资源合理配置，提高劳动生产率，而且更能防范和发现企业内部和外部的欺

3、诈行为。但是目前有相当一部分企业对建立内部会计控制制度不够重视，导致会计信息失真，会计秩序混乱，违法违纪现象时常发生，以致管理失控，资产流失、经营失败。因此，建立和完善企业内部会计控制策略是当前企业管理面临的一个重要问题。1 中小企业和内部控制的概述11中小企业概述中小企业是与所处行业的大企业相比人员规模、资产规模与经营规模都比较小的经济单位。改革开放特别是党的十五大以来，我国的中小企业发展迅速，在国民经济和社会发展中的地位和作用日益增强。中小企业是推动国民经济发展，构造市场经济主体，促进社会稳定的基础力量。12内部控制概述 内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会

4、计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。内部控制的目的在于改善经营管理、提高经济效益。它是因加强经济管理的需要而产生的，是随着经济的发展而发展完善的。13内部控制的局限性 不管被审计单位管理当局设计的内部控制如何，内部控制都会因其固有的限制而存在一定的局限性。一般而言，内部控制的局限性主要表现为以下几点：131内部控制的设计和运行受制于成本与效益原则成本必须小于效益，是任何理性的经济

5、实体在从事经营活动时都应关心的。内部控制的设计和运行自然也不例外。若单纯从控制的角度分析，控制环节和控制措施越严密，控制的效果就越好。但控制环节和控制措施越严密，相应的控制成本就越高，同时也会影响企业经营活动的效率。因此，被审计单位管理当局在设计和运行内部控制时，必然要权衡控制成本与控制效率、控制效果。当实施对控制措施，这样某些错误或舞弊的发生就可能得不到控制。因此，没有一种内部控制是完美无缺的。132内部控制一般仅针对常规业务活动而设计针对经常而重复发生的业务所设计的内部控制，通常都具有相对稳定性。因此，如果出现不经常发生或未预计到的经济业务，原有控制就可能不适用，但特殊控制又可能不及时从而

6、影响内部控制的作用。换言之，一般仅针对常规业务活动而设计的内部控制，可能不适用于特殊的、非常规的业务活动。133内部控制中人为失误内部控制作为企业管理的一个重要组成部分，无疑要按照企业管理当局的意图运行。如果决策人员或具体操作人员出了问题，那么贯彻企业管理当局意图的内部控制，甚至设计完善的内部控制也会失去应有的控制效能。智者千虑，必有一失。即便设计完善，也可能因执行人员的粗心大意、精力分散、判断失误以及对指令的误解而失效任何“完美的”内部控制系统，都会因设计人经验和知识水平的限制而带有缺陷。同时，执行人员的粗心大意、精力分散、判断失误以及对指令的误解等，也可能使内部控制系统陷于瘫痪。134内部

7、控制可能因有关人员相互勾结、内外串通而失效在实际工作中，如果处于不相容职务上的有关人员相互串通、互相勾结（例如，执行不相容职务的会计和出纳相互勾结、采购人员与供货单位互相串通等），都可能导致舞弊现象发生，从而使内部控制丧失查错防弊的能力，内部控制也就难以发挥控制作用。135内部控制可能因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效这种情况是不时出现或存在的。例如，政企不分、行政干预可能导致股份制企业的董事会、监事会丧失控制职能；又如，高级负责人可能置内部规章制度于不顾，将自己的行为凌驾于内部控制之上，而使内部控制对其失效。136内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效内部控制一般是针对特定

8、的经营环境和业务性质而设计的，并具有相对稳定性，因此，内部控制的改变通常会滞后于经营环境与业务性质的变迁和变化。当经营环境、业务性质变动较大后，原有内部控制可能不再适用，而新的内部控制尚未产生，这样内部控制就被削弱或失效。有鉴于此，被审计单位管理当局设计和运行的内部控制，能以其会计报表的公允表达提供合理的保证，但仍然存在一定的局限性。因此，审计人员在确定内部控制的可信赖程度时，应当保持应有的职业谨慎，充分关注内部控制的固有限制。2 当前内部控制存在的问题21企业内部的独立性较弱多数中小企业的内部机构表面上是董事会或企业负责人负责，具有很高的独立性，但实际上却受企业领导，其监督制度形同虚设。更由

9、于企业内部人员依附于企业，其切身利益决定于企业。因此，在涉及企业利益，甚至与国家、社会利益冲突时，企业内部的独立性根本无法得到保证此时，仅仅依靠企业内部素质不高的人员操作，中小企业业务活动资产接触、记录和使用得不到适当的授权进行，以及保证不了凭证和记录的适当性，账面资产与实存资产也得不到定期核对是否相符，保证不了业务活动的有效进行，也保证不了会计资料的真实、完全、合法、完整，并且不能防止、发现、纠正错误与舞弊。22内部控制制度不建全现代中小企业对内控认识不足，不相容职务职责划分不合理未独立稽核，中小企业一人办事，一人了结的情况相当普通，使许多内部控制制度成为一纸空文或形同虚设，企业内部的独立性

10、得不到保障。3 内部控制存在问题的原因31人员素质道德水平较低现代中小企业管理人员素质不高，企业监督意识不强，使内部控制制度不能发挥应有的作用。有些人员思想品德、道德修养较低，导致会计信息严重失真。如人为的捏造一些会计事实，串通舞弊，致使会计凭证的填制缺乏合理有效原始凭证支持，或会计工作秩序混乱，核算不实，随意篡改会计数据、隐瞒或虚报收入和利润、设置账外账、资产不清、债务不实、乱摊成本等。32管理层徇私舞弊某些中小企业为搞活经济允许部门经理开支一定比例的业务费用，其开支范围无明确规定，这为某些管理层利用职务之便窃取企业资金提供了有利的条件，也为某些管理层利用职位之便收受贿赂、贪污公款、挪用盗窃

11、资金或与企业不法商人相勾结，利用虚假发票非法侵占企业资金等提供了有利的条件。33日常管理混乱中小企业日常管理混乱有的企业由于内部管理薄弱，规章制度不能执行。例如存货采购验收保管运输付款等职责未严格分离，发出存货不按规定手续办理，也不及时与会计记录相核对，多年来的毁损报废短缺积压滞销等没有做过任何处理，致使巨额潜亏隐藏在库存中。4 加强内部控制有效的对策加强企业内部控制已成为我国企业需要面对的现实问题，有效的内部控制关系到企业的各项经营目标能否实现。以下是加强内部控制的对策：41保证业务活动按照适当的授权进行一般说来，内部控制较为健全的中小企业，都为业务活动的批准、执行、复核、评价作出了统一规定

12、，并分别赋予不同级次人员以相应的职责和权利。除非经过批准，否则，任何业务活动的开展都不得逾越这些规定。换言之，如果逾越有关规定，则必须获得有资格授权人士的批准，而健全、有效的内部控制要求每笔交易或每项业务都经过适当授权。只有这样，有关业务活动所派生的凭证资料才能正常地进入会计系统。42保证所有交易和事项正确的反映所有交易和事项正确的金额，在恰当的会计期间及时记录于适当的账户，使会计报表的编制符合会计准则的相关要求。中小企业必须设计和使用适当的凭证和记录，以确保各种交易和事项得以全面、完整、准确的记录。因此，中小企业应当做到：凭证预先连续编号；及时编制凭证记录已发生的交易和事项；凭证简单明了，不

13、易被误解。43保证业务的接触、处理均经过适当的授权对资产的接触和记录应当有适当的控制措施，未经授权，不相关人员或部门不得接触和使用资产与记录。只有经过适当的授权，才能接触、处理资产，目的是为了确保资产的安全与完整，防止资产被挪用和盗窃。同样地，记录（包括业务记录与会计记录）作为一种控制手段，如果未经授权便可接触、处理，就会弱化控制，易于篡改、删除，可能会导致舞弊。44保证账面资产与实存资产定期核对相符建立这种定期核对制度，实行内部牵制，既有利于核实会计记录的准确性，也有利于核实实物资产的完整性。更为重要的是，当两者不一致时，有利于管理当局及时采取措施，确保账实相符。45保证合理的职责划分建立内

14、部控制，必须对不相容职务进行分离，避免担任不相容职务。所谓不相容职务，是指经营业务的授权、批准、执行和记录等完全由一个或一个部门办理时，发生错误与舞弊的可能性就会增大的两项或两项以上职务。又如，采购业务的授权与采购业务的执行、采购业务的执行与采购账款的审查支付、采购账款的审查支付与存货的记录、存货记录与存货的保管等都属于不相容职务。不相容职务必须予以分离，这是任何内部控制的基本要求。因此，企业对不相容职务，应该加以严格控制和分离，特别是下列三项职务的分离：经营责任与会计责任相分离；资产保管与会计相分离；授权与执行、保管、审查、记录相分离。岗位责任的设置也应贯彻相互牵制的原则，既要对不相容职务实

15、行分离，以使不同的岗位之间形成一种相互检查、相互制约的关系，又要对务别人员的职务进行定期轮换，以增加对每项职务的全面复核。实践证明，实行岗位责任有利于防止、发现、纠正错误和舞弊，增强内部控制的功能，是一种行之有效的控制措施。46保证独立稽核中小企业对业已记录的交易和事项及其计价应当安排由具体经办人以外的人员或部门进行核对或验证。如稽核销售发票、账项复核、账实核对等。长期以来，由于中小企业的内部控制存在问题，会计信息严重失真、财务收支管理混乱的状况时有发生，制约了中小企业的发展。本文就此问题，对我国企业内部控制的现状进行了分析，可看出我国目前的内部控制水平不高，在内部控制上存在不少问题，探索其中

16、的原因，除了内部控制固有的局限性外，企业人员素质道德水平较低、管理层徇私舞弊以及中小企业日常管理混乱，内部控制意识薄弱是导致内部控制存在问题的主要原因。针对我国企业内部控制存在的问题，本文进一步提出了解决我国企业内部控制存在问题的对策。总而言之，加强中小企业内部控制对其发展有着重要作用参考文献【1】 涂申清，审计业务操作【m】.北京：北京大学出版社、中国农业大学出版社，2011【2】 耿建新，审计学【m】.北京：中国人民大学出版社，2009【3】 方芳，我国中小企业内部控制问题分析【j】.经济视角（下），2008，(10)【4】 李得法，试论中小企业内部控制问题及对策【j】.中国市场，2010

17、，（14）【5】 林帆帆, 浅谈中小企业内部控制问题及解决方案【j】.经营管理者,2010，（09）【6】 金娟,当前中小企业内部控制中的问题及对策【j】.商业现代, 2010，（03）【7】 郝同亮，试论中小企业内部控制中的问题与对策【j】. 商场现代化,2010，（07） 【8】 程晓峰，中小企业内部控制问题及对策研究【j】.财经界（学术版），2010，（10） 【9】 田朝阳，内部会计控制有效性研究【j】.中国乡镇企业会计，2008，（07）【10】 吕丽，内部会计控制的现状和对策【j】. 中国乡镇企业会计，2007，（06） 毕业设计（论文）题 目 浅谈中小企业内部控制 学生姓名 学

18、号 专 业 指导教师 评阅教师 完成日期2011年4月 30 日 毕业设计（论文）课题任务书课题名称浅谈中小企业内部控制学生姓名专业准考证号指导教师任务书下达时间课题概述：改革开放以来，特别是伴随我国市场经济体制和现代企业制度的建立与完善，企业内部控制被越来越多的企业所重视，它是现代企业管理的重要手段，因此加强企业内部控制对促进企业加强内部管理和实现经营目标等方面有着十分重要的作用。然而一些企业轻视内部管理，其内控制度、内部审计形同虚设，苍白无力。本文简单的介绍了中小企业内部控制及其局限性，还简要分析了中小企业内部控制存在的问题及原因，并结合现状提出了相应有效的对策。参考资料来源：【1】 涂申清，审计业务操作【m】.北京：北京大学出版社、中国农业大学出版社，2011【2】 耿建新，审计学【m】.北京：中国人民大学出版社，2009【3】 方芳，我国中小企业内部控制问题分析【j】.经济视角（下），2008，(10)【4】 李得法，试论中小企业内