研究开发费用加计扣除操作培训

1、加计扣除应该这样研发费加计扣除操作培训研发费加计扣除操作培训色研发费加计扣除所得税优惠政策解读研发费相关会计处理及归集分配办法c备案流程及申报表的填报上述内容纯属个人理解，请勿作为执法依据“五险 金”可以加 计扣除吗？研发费加计扣除如何正确填写年度 纳税申报表？总有一个问题是你研发费加计扣除税收优惠，费用归集的税收口径 与会计口径有那些差异？研究开发费用那些应该费用化，那些需要资本化?当年度亏损是否可以申请研发费加计扣除？既然当年已 亏损了，没税缴，还有必要申请吗？研发费加计扣除税收优惠备案，应该在什么时间办理？需 要提供什么资料？主管税务机关对企业申报的研究开发项目有异议的，企 业如何提供政

2、府科技部门的鉴定意见书？一、研发费加计扣除所得税优惠政策解读国家政策:-企业所得税法及其实施条例企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发 费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定 据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣 除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊 销。企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）（国税发2008116号）定性判断:,研究开发活动是指企业为获得科学与技术（不包括 人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新 知识，或卖意性改进技术、了罢，产品（服务）而 持续进行帝箕岩明确目标的研究开发活动。,创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、 工

3、艺、产品（服务），取得了有价值的成果，对本地 区（省、自治区、直辖市或计划单列市）相关行业 的技术、工艺领先具有推动作用，不包括企业产品 （服务）的常规性升级羲府公开的科研成果直接应 用尊邕动。遁接采用公拜的新薪艺、材将、嚏 、产寓、服务或如镜等5:研发项目可享受优惠的领域范围（1）国家重点支持的高新技术领域（2）当前优先发展的高技术产业化重点领域指 南（2007年度）2011年6月23日发布当前优先发展的高技术产 业化重点领域指南（2011年度）与指南（2007年度）相比，指南（2011年度）新增了高技术服务产业和15项重点领域,删除了8项已基本实现产业化的重点领域，并对各领域下的具体内容进

4、行了调整。适用对象适用于财务核算健全并能准确归集研究开发费 用的居民企业。未按规定准确归集研发费用的企业、核定征收 企业和非居民企业不得享受该项税收优惠。加计扣除时限企业实际发生的研究开发费，在年度中 间预缴所得税时，允许据实计算扣除，在年 度终了进行所得税年度申报和汇算清缴时， 再依照本办法的规定计算加计扣除。.允许加计扣除的研发费归集范围在一个纳税年度中实际发生的下列费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照 规定实行加计扣除。（-）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。（二）（三）（四）（五） 用。（六）（七）（八）从事研发活动直接消耗的材料、燃料

5、和动力费用。在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。 专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。勘探开发技术的现场试验费。研发成果的论证、评审、验收费用。关注两个看得见的关键词直接、专门关注一个看不见的关键字等关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知财税2013 70号从2013年1月1日起，企业从事研发活动发生的下列费用支出，可纳入税前加计扣除的研究开发费用范围企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和 标准，为在职直接从事研发活动人员缴纳

6、的基本养老保险费、 基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住 房公积金。（五险一金）专门用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维 修等费用。不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费。 新药研制的临床试验费。研发成果的鉴定费用。上述内容纯属个人理解，请勿作为执法依据加计扣除项目增加财税201313号 2012-2014i财税201370号2013年起 /逢舞鬻噩睡|财税201081号 2010-2011/中关村、东湖、张江国家自主创新示范区，合芜蚌自主创新综合试验区c 增加的5项可扣除费用扩 大到全国所有符合规定的企业上述内容纯属个人理解，请勿作为执法依据国家自主创

7、新示范区内企业允许加计扣除的费用（一）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技 术图书资料费、资料翻译费。（二）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。（三）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴， 以及依照国务院有关主管部门或者其所在省级人民政府规定的范围和 标准为在职直接从事研发活动人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗 保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金。（四）专、用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费以及运行维 护、调整、检验、维修等费用。（五）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊 专肖o（六玉片用于中间试验和产

8、品试制的不构成固定资产的模具、工艺装 备开发及制造费，以及不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段 购置费。（七）勘探开发技术的现场试验费，新药研制的临床试验费。（八）研发成果的论证、鉴定、评审、验收费用。不允许计入研究开发费用的项目法律、行政法规和国家税务总局规定不允许企业所得 税刖扣除的费用和支出项目。不征税收入用于研究开发支出形成的费用，不得在企 业所得税税前扣除，也不得加计扣除。例如：软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还 的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产 ,不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税即征即退税款如果不作为“不征税收入”处理，计入应纳税所 得额。请问用

9、于研究开发费用的支出，能否在税前扣除？是否 可以享受加计扣除税收优惠?国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税 务处理问题的公告（2012年第15号）七、关于企业不征税收入管理问题企业取得的不征税收入，应按照财政部国家税务总局 关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知（财 税（2011） 70号，以下简称通知）的规定进行处理。凡 未按照通知规定进行管理的，应作为企业应税收入计入 应纳税所得额，依法缴纳企业所得税。管理要求:企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。当年度亏损是否可以享受研发费加计扣除？当年度亏损的企业，技术开发费加计扣除部分 形成企业年度亏损额可以按税法规定进行

10、弥补既然当年已亏损了，没税缴，还有必要申请吗?关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知 （国税函200998号）：企业技术开发费加计扣除部 分已形成企业年度亏损，可以用以后年度所得弥补， 但结转年限最长不得超过5年二、研发费相关会计处理及归集分配办法加计扣除费用归集口径比较会计财政部关于企业加强研发费用财务管理的若干意见（财企2007 194号）归集的范围最广企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）（国 税发（2008） 116号）、关于研究开发费用税前加计扣 除有关政策问题的通知（财税201370号）高新技术归集的范围最窄（正列举）。关于印发v高新技术企业认定管理工作指引的通知国科发火（20

11、08） 362号归集的范围居于会计口径和加计扣除口径之间上述内容纯属个人理解，请勿作为执法依据加计扣除研发费归集要求企业必须对研究开发费用实行专账管理，同时必须按照办 法附表的规定项目，准确归集填写年度可加计扣除的各项 研究开发费用实际发生金额。企业在一个纳税年度内进行多个研究开发活动的，应按照 不同开发项目分别归集可加计扣除的研究开发费用额。企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产 经营任务的，应对研发费用和生产经营费用分开进行核算 ，准确、合理的计算各项研究开发费用支出，对划分不清 的，不得实行加计扣除。关有权对企业申报的结果进行合理调整。a企业应于年度汇算清缴所得税申报时向主管

12、税务机关报送 本办法规定的相应资料。申报的研究开发费用不真实或者资 料不齐全的，不得享受研究开发费用加计扣除，主管税务机上述内容纯属个人理解，请勿作为执法依据企业会计准则一自行开发无形资产计入管理费研发支出一费用化支出研究阶段费用化开发阶段资本化条件具有可行性、研发支出一资本化支出达到预定用途 可使用状态计税基础：自行开发的无形资 产，以开发过程中该资产符 合资本化条件后至达到预定 用途前发生的支出为计税基 础。资本化使用或出售的意图 存在市场、有用性 有能力完成开发 支出可靠地计量会计期末：对费用化支出,转入管理费用：借：管理费用贷：研发支出一一费用化支出(2)对资本化支出部分，则等到该无形

13、资产达到预定用途 时借：无形资产贷：研发支出-资本化支出对于已形成无形资产的研究开发费，从其达 到预定用途的当月起，按直线法摊销：(税 法规定的摊销年限不低于10年)借：管理费用贷：累计摊销税前扣除的含义：(1)扣除期间：会计上“费用化”处理：当期扣除会计上“资本化”处理：分期摊销，至少10年(2)研发费限制：100%据实扣除部分-除法律、行政法规和国家税务总局规定不允许企业 所得税前扣除的费用和支出项目外，无其他限制。50%加计扣除部分归集可加计的研发费。(填研发费归集表)扣除从有关部门和母公司取得的研究开发费的专项拨款 “委托开发”形式的研发项目加计扣除政策/对企业委托给外单位进行开发的研

14、发费用，凡符合条件的，由委托方按照规定计算加计扣除,受托方不得再进行加计扣除。,对委托开发的项目，受托方应向委托方提供该研发项目的费用支出明 细情况，否则，该委托开发项目的费用支出不得实行加计扣除。解释：符合“委托开发”的条件是指委托外部研究开发的项目成果应为 企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关，委托外部研究开发费 用的发生金额应按照独立交易原则确定。 “合作开发”形式的研发项目企业共同合作开发的项目，凡符合规定条件的，由合作各方就自身承担的研发费用分别按照规定计算加计扣除。 “集中开发”形式的研发项目企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对技 术要求高、投资数额大，需要由集团公司进

15、行集中开发的 研究开发项目，其实际发生的研究开发费，可以按照合理 的分摊方法在受益集团成员公司间进行分摊。/企业集团应提供集中研究开发项目的协议或合同，该协议 或合同应明确规定参与各方在该研究开发项目中的权利和 义务、费用分摊方法等内容。如不提供协议或合同，研究 开发费不得加计扣除。/企业集团集中研究开发项目实际发生的研究开发费，应当 按照权利和义务、费用支出和收益分享一致的原则，合理 确定研究开发费用的分摊方法。/企业集团母公司负责编制集中研究开发项目的立项书、 究开发费用预算表、决算表和决算分摊表。三、备案流程及申报表的填报口企业实际发生的研究开发费，在年度中间预缴所得税时，允 许据实计算

16、扣除（不得加计扣除）；口在年度终了、按规定进行研发费加计扣除备案后，可在办理 所得税年度申报时依照规定计算加计扣除。口备案资料：a、企业所得税税收优惠备案表；b、申请报告（从事的研究开发活动属于国家重点支持的高新技术领域和 当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2011年度）规定项目的说明）； c、中介机构鉴证报告；d、自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算；e、自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单千、自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表；g、企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议 文件；h、委托、合作

17、研究开发项目的合同或协议；i、研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料；jx主管税务机关要求提供的其他资料。行次附表五税收优惠明细表项目三、加计扣除额合计（10+11+12+13）10111、开发新技术、新产品、新工艺 发生的研究开发费用2、安置残疾人员所支付的工资123、国家鼓励安置的其他就业人员支付的工资134、其他行次附表三纳税调整项目明细表项目2039二、扣除类调整项目19.加计扣除（填附表五）类别行次年度申报表主表项目利润总 额计算13三、利润总额（10+11-12）应纳税 所得额 计算14加：纳税调整增加额（填附表三）15减：纳税调整减少额（填附 表三）16其中：不征税收入1

18、7免税收入18减计收入19减、免税项目所得20加计扣除21抵扣应纳税所得额22加：境外应税所得弥补境内亏损23纳税调整后所得（13+1415+22）24减：弥补以前年度亏损（填附表四）25应纳税所得额（23-24）伟j,附表九行次资产类别15资产原值旧销限 折摊年本期折旧、摊销额税收会计税收456四、无形 资产纳税调整额7=5-6-5附表三 行次项目账载 金额税收 金额调增 金额调减金额123441三、资产类调整项目(42+43+48)*465.无形资产摊销(填写附表九)*00谢谢! i上述内容纯属个人理解,请勿作为执法依据高新技术企业税收优惠高新技术企业税收优惠依据科技部、财政部、国家税务总

19、局关于印发高新技术 企业认定管理办法的通知（国科发火2008172号） 和科技部、财政部、国家税务总局关于印发高新技术企 业认定管理工作指引的通知（国科发火2008） 362号 ）的规定认定的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所 得税。对经济特区和上海浦东新区内在2008年1月1日（含）之后 完成登记注册的国家需要重点扶持的高新技术企业（以下简 称新设高新技术企业），在经济特区和上海浦东新区内取得 的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第 一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的 法定税率减半征收企业所得税。（不包括设在龙岗、宝安的 企业，国务院关于扩大深圳经济特区范围的批复国函（ 2010） 45号）明确规定）口税收优惠资格备案经认定的高新技术企业，应在取得高新技术企