增值税销项税额例题

1、【例题计算题】某服装厂（一般纳税人）将自产的200件服装发给本企业职工，每件成本 40 元（无同类产品售价），计算该事项产生的销项税额。【解析】按组价计税组价=40X（ 1+ 10% X 200= 8800 （元）销项税额=8800X 17%= 1496 （元）【例题计算题】某企业库存产成品销售业务：（ 1）销售给甲公司某商品 50000件，每件售价为 1 8元，另外收取运费 5850 元。（2）销售给乙公司同类商品 15000件，每件售价为20.5元，交给A运输公司运输，代 垫运输费用 6800 元，运费发票已转交给乙公司。【解析】（1）销项税=50000 X 18+ 5850+（1 + 1

2、7% X 17%= 153850 （元）（2）销项税= 15000X 20.50X 17%= 52275（元）4. 特殊销售六种情况（ 1 ）以折扣方式销售货物：三种折扣： 折扣销售 （会计称之为商业折扣） ：同一张发票上分别注明的， 可以按折扣后的销售 额征收增值税 ；如果将折扣额另开发票， 不论其财务上如何处理， 均不得从销售额中减除折 扣额。 销售折扣（会计称之为现金折扣）：销售折扣不能从销售额中扣除。 销售折让： 销售折让可以从销售额中扣除 。【例题计算题】甲企业本月销售给某专卖商店A牌商品一批，由于货款回笼及时，根据合同规定，给予专卖商店 2%折扣，甲企业实际取得不含税销售额 245

3、 万元，计算计税销 售额。【解析】计税销售额= 245+ 98%= 250（万元）销项税额= 250X17%= 42.5（万元）【例题计算题】某新华书店批发图书一批，每册标价20元，共计1000册，由于购买方购买数量多，按七折优惠价格成交，并将折扣部分与销售额同开在一张发票上。10日内付款 2%折扣 , 购买方如期付款，计算计税销售额。【解析】则计税销售额= 20X70%X1000+（ 1+13%）= 12389.38 （元） 销项税额= 12389.38X13%= 1610.62（元）（2）以旧换新销售货物：以旧换新销售， 是纳税人在销售过程中， 折价收回同类旧货物， 并以折价款部分冲减货

4、物价款的一种销售方式。税法规定：纳税人采取以旧换新方式销售货物的（金银首饰除外） ，应按新货物的同期 销售价格确定 销售额。【例题计算题】 某企业为增值税一般纳税人， 生产某种电机产品， 本月采用以旧换新 方式促销， 销售该电机产品 618台，每台旧电机产品作价 260元， 按照出厂价扣除旧货收购 价实际取得不含税销售收入 791040元，计算销项税额。销项税额=(791040+ 618X 260)X 17%= 161792.4 (元)（3）还本销售：还本销售，指销货方将货物出售之后，按约定的时间，一次或分次将购货款部分或全部退还给购货方，退还的货款即为还本支出。税法规定：不得从销售额中减除还

5、本支出。【例题单选题】 某钢琴厂为增值税一般纳税人，本月采取“还本销售”方式销售钢琴，开了普通发票20张，共收取了货款 25万元。企业扣除还本准备金后按规定23万元做为销售处理，则增值税计税销售额为（）万元。A. 25B.23C.21.37D.19.66【答案】C【解析】25+（ 1 + 17%） = 21.37 （万元）（4）以物易物：税法规定：双方都应作购销处理。以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额。【例题单选题】甲企业销售给乙企业一批货物，乙企业因资金紧张，无法支付货币资金，经双方友好协商，乙企业用自产的产品抵顶货款，则下列表示正确的是（）。

6、A. 甲企业收到乙企业的抵顶货物不应作购货处理B. 乙企业发出抵顶货款的货物不应作销售处理，不应计算销项税额C. 甲、乙双方发出货物都做销售处理，但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额D. 甲、乙双方都应作购销处理，可对开增值税专用发票，分别核算销售额和购进额，并计算销项税额和进项税额【例题计算题】某电机厂用 方均开具增值税专用发票，销售额为答案】D15台该电机与原材料供应商换取等值生产用原材料，双23100元，原材料已入库，计算此业务应纳增值税额。【解析】销项税额=23100X 17%=3927 （元）进项税额=23100X 17%f 3927 （元）应纳增值税=3927-3927= 0

7、（5）销售自己使用过的固定资产征免税规定：税法规定：自2002年1月1日起，按以下规定处理:2种情况政策销售自己使用过的固定资产 （销售自己使 用过的游艇、摩托车、应征消费税的汽车）售价低于原值，不交税；售价高 于原值，按简易办法 4%减半交税（经营）销售旧货（包括旧机动车辆）按简易办法4%减半交税应税固定资产是指不同时具备三个条件（属于企业固定资产目录所列货物；企业按固定资产管理，并确已使用过的货物；销售价格不超过其原值的货物）。计算公式如下：应纳增值税=售价+（1 + 4% X 4%+2【例题多选题】纳税人销售下列货物，从2002年1月1日起，一律按4%的征收率减半征收增值税的有（）。A.

8、 旧机动车经销单位销售旧小轿车B. 某生产企业销售使用过的未超过原值的小轿车C. 某生产企业销售使用过的未超过原值的设备D. 某生产企业销售使用过的超过原值的设备【答案】 AD【例题单选题】某生产企业为增值税一般纳税人，2002年6月把资产盘点过程中不需用的部分资产进行处理：销售已经使用 4年的机器设备，取得收入 9200元（原值为 9000 元）；销售自己使用过的应交消费税的机动车 2 辆，分别取得收入 l1000 元（原值为 40000 元）和 64000 元（原值为 56000 元）；销售给小规模纳税人库存未使用的钢材取得收入 35000 元，该企业上述业务应纳增值税为（ ）元。（以上收

9、入均为含税收入）（2003 年考题）A.6916.24B.5594.70C.6493.16D.6316.24【答案】 C【解析】计算过程：9200+（ 1+ 4% X 4沧2= 176.92 （元）64000+（ 1 + 4% X 4%+ 2= 1230.77 （元）35000+（ 1+ 17%）X 17%= 5085.47 （元）应纳增值税= 176.92+1230.77 +5085.47=6493.16 （元）自 2009 年 1 月 1 日起，国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品，其进项 税额不得从销项税中抵扣。7. 包装物押金计税问题税法规定 纳税人为销售货物而出租出借包装物

10、收取的押金，单独记帐核算的 ，不并入销售额征税。 对收取的包装物押金，逾期（超过 12 个月） 无论是否退还均并入销售额征税。应纳增值税=（逾期押金 /1 +税率）X税率押金视为含增值税收入并入销售额征税时要换算 对酒类产品包装物押金：对销售除啤酒、 黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金， 无论是否返还以及会计上如 何核算，均应并入当期销售额征税。 啤酒、黄酒押金按是否逾期处理 。【例题单选题】 对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，其增值税正确的计税方法是（ ）。A. 单独记帐核算的， 一律不并入销售额征税， 对逾期收取的包装物押金， 均并入销售额 征税B. 酒类包装物押金， 一律并

11、入销售额计税，其他货物押金，单独记帐核算的， 不并入销 售额征税C. 无论会计如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税D .对销售除啤酒、 黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记帐且未逾期者，不计算缴纳增值税【答案】 D【例题单选题】 某酒厂为一般纳税人。 本月向一小规模纳税人销售白酒，并开具普通发票上注明金额 93600 元；同时收取单独核算的包装物押金 2000 元（尚未逾期），此业务）。B.13890.60 元D.15301.92 元酒厂应计算的销项税额为（A.13600 元 C.15011.32 元【答案】 B【解析】销项税=93600 -（ 1 + 17% + 2000+（ 1+ 17% X 17%= 13890.60 （元）【例题计算题】 某酒厂为一般纳税人。 本月取得啤酒的逾期包装物押金 2万元，白酒 的逾期包装物押金 3万元,计算销项税额。【解析】销项税= 2+（ 1+17%）X 17%=0.29（万元）【例题单选题】（2008年）2007年3月，某酒厂销售粮食白酒和啤酒给副食品公司， 其中白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款 50000 元，另外收取包装物押金 3000 元； 啤酒开具普通发票，收取的价税合计款 23400元，另外收取包装物押金 1