消费税类型题计算

1、消费税类型题计算一、计算卷烟消费税应注意哪些问题(一)资料：甲卷烟厂主要生产 x牌卷烟，2003年8月发生如下经济业务：(1)8 月 5 日购买一批烟叶， 取得增值税专用发票注明的价款为 100000 元， 增值税 17000 元。(2)8 月 15 日，将 8 月 5 日购进的烟叶发往乙烟厂，委托乙烟厂加工烟丝，收到的专用发票注明支付加工费 40000 元，税款 6800 元。 (3) 甲卷烟厂收回烟丝后领用一半用于卷烟生产，另一半直接出售，取得价款180000 元，增值税30600 元。 (4)8 月 16 日，甲卷烟厂销售x 牌卷烟 100 箱(标准箱，下同)，每箱不含税售价15000

2、元，款项存入银行。 (5)8 月 23 日，甲卷烟厂销售x 牌卷烟 200 箱，每箱不含税售价12600 元，款项存入银行。 (6) 乙烟厂无同类烟丝销售价格。 (7) 国家税务总局核定的 x 牌卷烟计税价格为每标准箱 13000 元。(二)根据以上资料回答下列问题：(1)乙烟厂应代收代缴的消费税是多少元 ? (2)直接出售另一半烟丝应纳的消费税是多少元? (3) 甲卷烟厂当月应纳增值税是多少元 ?(4) 甲卷烟厂当月应纳消费税 (不包括乙烟厂代收代缴消费税) 是多少元?(三)解答(1)乙烟厂无同类烟丝销售价格，应按组成计税价格计算。乙烟厂应代收代缴消费税=(材料成本+加工费)y1肖费税税率)

3、x消费税税率二(100000+40000)y1-30 %)刈0% =60000(元)(2)直接出售另一半烟丝不纳消费税。应纳增值税=销项税额-进项税额=(180000+100 x15000+200 m2600)x17 % -(17000+6800)=714000 23800=690200(元)(4)财税 200191 号文件规定，每标准条调拨价在50 元(含 50 元，不含增值税)以上的卷烟税率为45%。核定的x牌卷烟的计税价是每标准箱13000元，折合成标准条为：13000元/箱+250条箱 =52 元条，适用税率为 45 。税法规定，实际销售价格高于计税价格和核定价格的卷烟，按实际销售价格

4、征收消费税；实际销售价格低于计税价格和核定价格的卷烟，按计税价格或核定价格征收消费税。因此， 8 月 16 日销售的卷烟应以实际销售价每箱15000 元计算消费税， 8 月 23 日销售的卷烟应以每标准箱13000 元计算消费税。 另外， 委托加工收回的已税烟丝用于连续生产卷烟的部分，可以抵扣已纳消费税。应纳消费税二销售数量x定额税率+销售额x比例税率-允许抵扣的消费税=(100+200) x150+(100 x15000+200 x13000)45 %-60000 攵=45000+1845000-30000=1860000( 元)二、计算粮食白酒消费税应注意哪些问题(一 )资料红星酒厂为增值

5、税一般纳税人， 2001 年 11 月份发生如下经济业务：(1)11 月 3 日，销售甲种粮食白酒10 吨，每吨含税单价24570 元；销售乙种粮食白酒5 吨，每吨含税单价22230 元； 销售丙种粮食白酒20 吨， 每吨含税单价21060 元， 款项全部存入银行。(2)11 月 8 日，销售薯类白酒 3 吨，每吨含税单价4680 元，收取包装物押金2340 元，款项全部存入银行。 (3)11 月 14 日，销售以外购薯类白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装白酒 6 吨，每吨含税单价 2340 元，其中外购薯类白酒 3 吨，每吨含税价1 170 元，取得增值税专用发票，全部用于勾兑并销售，货款存入银行

6、。 (4)11 月 15 日，用自产甲种粮食白酒 9 吨从农民手中换玉米，已经验收入库，开出收购专用发票。(5) 本月份委托某酒厂为其加工酒精6 吨，粮食由委托方提供，发出粮食成本51000 元，支付加工费 6000 元，增值税1020 元，用银行存款支付。受托方无同类酒精销售价。 收回的酒精全部用于连续生产套装礼品白酒 10 吨， 每吨含税单位售价35100元，当月全部销售。 (6)11 月 28 日，将自己生产的甲种粮食白酒8 吨， 3 吨用于馈赠， 5 吨用于职工福利。(二)要求根据以上资料回答下列问题：(1)本月增值税销项税额是多少元 ?(2)本月应抵扣的增值税进项税额是多少元 ? (

7、3)本月应纳增值税是多少元 ? (4) 委托加工业务，受托方代收代缴的消费税是多少元 ? (5)本月全部应纳消费税(不包括受托方代收代缴消费税)是多少元?(三)解答(1) 以甲种粮食白酒换玉米以及用于馈赠、 职工福利等应视同销售， 计算销项税额。对酒类产品生产企业销售酒类产品( 除啤酒、黄酒外)而收取的包装物押金，应并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收增值税(国税发1995192 号)和消费税(财税字199553 号)。本月销项税额=(10+9+8) x24570+5 x22230+20 x21060+(3 4680+2340) +6 2340+10 5100寸1 + 17 %) x

8、17 % =(663390+111150+421200+16380 + 14040+351000)y1 + 17%) x17% = 1577160 y1 + 17%)x17%= 1348000 x17 % =229160(元)(2)本月进项税额=3 x1170 胃1 + 17 %) x17 % +9 x24570 x10 % +1020 =510+22113+1020=23643( 元)(3)应纳增值税额=销项税额一进项税额=229160-23643=205517( 元)(4)代收代缴消费税=(51000+6000) w1-5%) x5%=3000(元)(5)根据财税 200184 号关于调整

9、酒类产品消费税政策的通知规定，从2001 年 5 月 1 日起，凡在中华人民共和国境内生产、委托加工、进口粮食白酒、薯类白酒的单位和个人，实行从 量定额和从价定率相结合计算应纳税额的复合计税办法。粮食白酒、薯类白酒消费税税率相应调 整为定额税率的比例税率。粮食白酒、薯类白酒的定额税率为每斤 (500 克) o 5 元，比例税率规 定为：粮食白酒为 25；薯类白酒为15。此外，对外购或委托加工已税酒和酒精生产的酒，其外购酒及酒精已纳税款或受托方代收代缴税款不再予以抵扣。根据上述规定，本月份应纳消费 税计算如下：应纳税额=销售数量x定额税率+销售额x比例税率=(10+5+20+3+6+9+10+8

10、) x2000 斤/吨xo. 5 元/斤+(10+9+8) x24570 +5 22230+20 x21060+6 x2340+10 刈5100寸1 + 17 %)25%+(3 x4680 +2340)寸1 + 17 %) m5 % =71000+(663390+111150+421200+14040+351000) y1 + 17%)x25%+16380 胃1 + 17 %)x15%=71000+333500+2100=406600( 元)三、计算啤酒消费税应注意哪些问题(一)资料1 某啤酒生产企业主要生产甲、 乙两种啤酒， 2001 年 12 月份销售甲种啤酒 150吨，每吨不含税售价35

11、00 元，销售乙种啤酒100 吨，每吨不含税售价2600 元。经计算， 2000年度甲种啤酒平均售价为每吨 3400 元， 乙种啤酒平均售价为每吨 2550 元。 试计算该企业当月应 纳消费税额。 2 某歌舞厅2001 年 1 12 月份取得营业收入 2000000 元，其中含有该歌厅利用啤酒生产设备自制啤酒销售收入 300000 元 (共销售啤酒50 吨，每吨售价6000 元) 。试计算该歌厅当月应纳营业税和消费税各是多少?(歌舞厅营业税税率为20)(二)解答1 根据关于调整酒类产品消费税政策的通知(财税 200184 号)的规定，自2001 年 5 月 1 日起，啤酒消费税单位税额由原来的

12、每吨 220 元调整为两档定额税率，即，每吨啤酒出厂价格(含包装物及包装物押金)在 3000 元(含 3000 元， 不含增值税)以上的，单位税额 250元吨； 每吨啤酒出厂价格在3000 元 (不含3000 元， 不含增值税) 以下的， 单位税额 220 元吨。每吨啤酒出厂价格以 2000 年全年销售的每一牌号、规格啤酒产品平均出厂价格为准。 2000 年每一牌号、规格啤酒的平均出厂价格确定之后即作为确定各牌号、规格啤酒2001 年适用单位税额的依据。无论2001 年啤酒的出厂价格是否变动，当年适用单位税额原则上不再进行调整。依据上述规定，该企业甲种啤酒适用单位税额250 元吨，乙种啤酒适用

13、单位税额220 元吨。当月应纳消费税额计算如下：应纳税额=150x250+100 x220=37500+22000=59500（元）2 歌舞厅向顾客提供娱乐服务的同时提供啤酒销售的业务， 属于混合销售行为， 应按营业收入总额征收营业税，对啤酒销售收入不再征收增值税。对饮食业、娱乐业举办的啤酒屋 （ 啤酒坊 ）利用啤酒生产设备生产的啤酒，应照章征收消费税。根据财税200184 号文件的规定，从2001年 5 月 1 日起，娱乐业、饮食业自制啤酒，无论销售价格高低，其单位税额统一调整为 250 元 吨。应纳营业税=2000000 x20 % =400000（元）应纳消费税：50 x250=1250

14、0（元）四、酒类产品包装物押金计算消费税应注意的问题（一）资料某酒厂（一般纳税人）主要生产粮食白酒、薯类白酒、啤酒、黄酒等各类酒品。 2002年 4 月份发生下列两笔业务：（1）4 月 8 日，销售薯类白酒 30 吨，每吨不含税单价4000 元，收取包装物押金23400 元，款项全部存入银行。 （2）4 月 16 日，销售啤酒60 吨，每吨不含税单价3500 元，收取包装物押金58500 元，款项全部存入银行。（3）因部分客户未按规定退还包装物，本月没收粮食白酒包装物押金 73400 元。另外，本月除收取啤酒包装物押金58500 元外，还没收 2001 年 9 月 8 日收取的甲公司啤酒包装物

15、押金11700 元，其他已逾期一年的啤酒、黄酒包装物押金46800 元。（二）要求若本月未发生进项税额，请根据上述资料，计算该酒厂当月应纳的增值税和消费税各是多少（ 啤酒出厂价在3000 元以上，单位税额250 元吨 ）?（三）解答 税法规定，应税消费品连同包装销售的，无论包装是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中征收消费税。如果包装物不作价随同产品销售，而是收取押金，此项押金则不应并入应税消费品销售额中征税。但对逾期未收回的包装物不再退还的和已收取一年以上的押金，应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税。但是，对酒类产品生产企业销售酒类产品 （

16、 除啤酒、黄酒外）而收取的包装物押金，无论押金是否返还以及会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收增值税（国税发 1995192 号）和消费税（财税字 199553 号）。对既作价随同应税消费品销售，又另外收取押金的包装物押金，凡纳税人在规定的期限内不予退还的，均应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税。根据上述规定， 本月销售薯类白酒收取的包装物押金23400 元应按规定缴纳增值税和消费税；本月销售啤酒收取的包装物押金58500 元不纳税； 粮食白酒包装物押金应于收取时缴纳增值税和消费税，没收时不再纳税；由于啤酒、黄酒实行从量计征消费税，故本月没

17、收的甲公司啤酒包装物押金 1 1700 元以及逾期一年以上的啤酒、黄酒押金46800 元，只需缴纳增值税，无需缴纳消费税。应纳增值税=销项税额-进项税额=4000刈0+23400胃1 + 17%）+3500 x60+ 11700 胃1 + 17%）+46800 胃1 + 17 %）m7%-o=（120000+20000+210000+ 10000+40000） x17 %-0=68000（元）应纳消费税=4000 刈0+23400 y1 + 17%）x15%+30x2000 xq. 5+60 x250 =21000+30000+15000=66000（ 元）五、计算金银首饰消费税应注意哪些问题

18、（一）资料某市人民银行下属金店系增值税一般纳税人，主要经营金银首饰零售业务，并兼营金银首饰的来料加工、翻新改制、以旧换新业务。 2000 年 1 月，该企业发生下列业务：（1）销售金银首饰100000 元，随同金银首饰销售并单独计价的包装盒收入 1500 元。（2）接受消费者委托加工金项链两条，收到黄金价值3000 元，同时收到加工费500 元，同类金项链单位售价 2000 元，当月加工完备并将加工好的项链交还委托人。 （3） 将金银首饰与外购镀金首饰组成成套消费品对外零售，取得销售收入 50000 元。 （4）将金手镯 500 克，进价每克140 元，用于对外馈赠。 （5）销售包金戒指200

19、 克，售价每克 30 元。 （6）通过以旧换新方式，用足金戒指 100 克（含税售价每克160 元）从消费者手中换回足金旧戒指100 克， 作价 15200 元， 找回价款800 元。（二）要求上述价格除以旧换新找回价款含税外，均不含增值税，本月无进项税额，上期无增值税留抵税款，请根据上述资料，计算本月金店应纳的消费税和增值税各是多少?（金银首饰成本利润率为 6 ，消费税税率为 5 ）（三）解答（1）随同金银首饰销售并单独计价的包装物应计征增值税和消费税。增值税销项税额=（100000+1500）x17 % =17255（元）应纳消费税=（100000+1500）5 % =5075（元）（2）

20、 受托加工的金银首饰，应按当期同类首饰的售价计算消费税。如无同类售价，则按组成计税价格确定。企业取得的加工劳务收入应作为增值税的计税依据。增值税销项税额=500x17 % =85（元）应纳消费税=2000 x2 5 % =200（元）（3） 销售镀金首饰免征消费税，但当金银首饰与镀金首饰组成成套消费品零售时，应按销售收入全额计算消费税。增值税销项税额=50000 x17%=8500（元）应纳消费税=50000 x5% =2500（元）（4） 将金银首饰对外馈赠按“视同销售”业务计税。组成计税价格 =购进原价x （1 +利润率）y1-金银首饰消费税税率）=500 x140 x（1+6 % ） -

21、（1-5）=78105 26（元）增值税销项税额=78105 . 26x17% = 13277 . 89（元）应纳消费税=78105. 26x5 % =3905 . 26（元）（5） 销售包金戒指应计算增值税销项税额，但不属于金银首饰消费税的征税范围，故不征消费税。增值税销项税额=2000m7%=1020（元）（6） 关于金银首饰以旧换新业务的税务处理，财政部、国家税务总局先后两次发文进行明确。财税字 1994095 号文件规定， “纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰， 应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。 ”财税字 199674 号关于金银首饰等货物征收增值税问题的通

22、知规定， “对金银首饰以旧换新业务可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。 ”从以上两个文件可以看出，对于金银首饰以旧换新业务在计算增值税和消费税时，其计税依据是一致的。除此之外，其他商品的以旧换新业务仍按照新货物的同期销售价格确定销售额。增值税销项税额=8001 + 17%） x17%=1 16 . 24（元）应纳消费税=800胃1 + 17%） x5%=34. 19（元）综上 ， 本月 应纳 增值税=销 项税额-进项税额=（17255+85+8500+13277 89+1020+116 24）-o=40254 13（元）本月应纳消费税=5075+200+2500+3905 2

23、6+34 19=11714 45（元）六、如何计算外购、委托加工应税消费品已纳税款的抵扣（一）资料1.甲卷烟厂主要生产经营x牌卷烟，于2001年7月份推出x极品品牌卷烟。产品投入市场后，很受消费者欢迎，一时间产品供不应求。按照甲企业现有的生产能力，根本无法满足市场的需求，如果要投资新建一条新的卷烟生产流水线，大约需要资金数千万元。由于资金问题，甲企业决定与乙卷烟生产厂家联营生产 x 极品品牌卷烟。甲、乙企业通过磋商约定如下：甲企业“委托”乙企业生产 x 极品卷烟，由乙企业自行组织原材料进行生产，生产的 x 极品香烟以每标准箱 20000 元的单价全部销售给甲企业， 甲企业再以每标准箱28000

24、 元的单价对外销售给烟草公司。协作期限暂定为五年。 2001 年 8 10 月份，乙企业向甲企业销售 x 极品香烟 600 箱，不含税售价1200 万元。甲企业通过烟草市场将这600 箱卷烟全部售出，取得不含税售价1680万元。试计算甲、乙企业应纳消费税（x 极品卷烟的调拨价为每箱27000 元）。2 甲日用化妆品厂（一般纳税人）主要生产化妆品、护肤护发品等，2002 年 8 月，甲企业从另一化妆品生产企业购人口红、指甲油若干，取得的普通发票上注明的金额为 106000 元。本月将外购的化妆品全部与自产的香水、浴液、摩丝等产品组成成套化妆品 1200 套对外销售，每套不含税单价150 元。试计

25、算该笔业务应纳消费税额（化妆品消费税税率为30 ，护肤护发品消费税税率为 8 ）。（二）解答1 按照财税 200191 号文件规定， 实际销售价格高于计税价格和核定价格的卷烟，按实际销售价格征收消费税；实际销售价格低于计税价格和核定价格的卷烟，按计税价格和核定价格征收消费税。因此，乙企业应按调拨价每箱 27000 元计算消费税。乙企业应纳消费税 =销售数量x定额税率+销售额x比例税率=600 x150+600 x27000 5% =90000+7290000=7380000（ 元）根据国税发 1997084 号关于工业企业从事应税消费品购销的征税问题的规定，对既有自产应税消费品，同时又购进与自

26、产应税消费品同样的应税消费品进行销售的工业企业，对其销售的外购应税消费品应当征收消费税，同时可以扣除外购应税消费品的已纳税款。甲企业应纳消费税=销售数量x定额税率+销售额x比例税率-已纳消费税=600 x150+16800000 q5 %-7380000=7650000-7380000=270000（元）2 税法规定， 纳税人将应税消费品与非应税消费品， 以及适用税率不同的应税消费品组成成 套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额按应税消费品的最高税率征税。销售成套化妆品应纳消费税=1200 x150羽0 % =54000（元）国税发 199784 号文件规定，纳税人用已税烟丝等8 种应税消

27、费品连续生产应税消费品的，允许扣除已纳消费税款。如果企业购进的已税消费品开具的是普通发票，在换算为不含税的销售额时，应一律采取6 的征收率换算。允许抵扣的消费税=106000 t. 06 m0% =30000（元）实际应纳消费税=54000 30000=24000（ 元）七、自产自用应税消费品计算增值税和消费税有何不同（一）资料某摩托车生产企业（一般纳税人）2001 年 5 月份发生下列业务： （1）5 月 3 日， 销售摩托车 50 辆， 不含税单价4400 元； （2）5 月 10 日， 销售摩托车15 辆， 不含税单价4500 元； （3）5月 20 日，销售摩托车35 辆，不含税单价4

28、600 元； （4）5 月 31 日，用 20 辆摩托车与甲企业换取原材料， 双方按当月各自产品当月的平均售价等价交换；（5） 当月允许抵扣的进项税额为34000元。（二）要求假设上述摩托车均为同规格、同型号，请根据上述资料计算该企业当月应纳增值税和消费税额。（三）解答（1） 税法规定，以货抵债业务，应按纳税人当月同类产品的平均销售价格计算销项税额。平均销售价格=（4400 x50+4500 x15+4600 35） 50+15+35）=（220000+67500+161000） 00=448500 +100=4485（元）应纳增值税=销项税额-进项税额=（4400 x50+4500 x15+

29、4600 x35+20 x4485） x17 %-34000=538200 m7%-34000=91494-34000=57494（元）（2） 税法规定，纳税人自产自用应税消费品，凡是用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面 （连续生产非应税消费品、职工福利、对外捐赠等）的，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格，于移送时计算纳税。如果当月同类消费品各期销售价格高低不同，应按销售数量加权平均计算。没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算。但如果纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股或抵偿债务等方面，根据国税发 1993156 号文件规定，应当按照纳税人同类应税消费

30、品的最高销售价作为计税依据。该企业以摩托车换取原材料应以当月同类产品的最高售价4600 元计算消费税，其计税依据与增值税不同。应纳消费税=（50 4400+15 必500+35 4600+20 4600） mo % =540500 x10 % =54050（元）八、消费税组成计税价格适用的三种不同情形（一）资料某日用化学品厂为增值税一般纳税人，主要生产不同类型的化妆品和一部分护肤护发品。 2002 年 9 月份该企业发生以下经济业务：（1）企业把化妆品和护肤护发品组成套装礼品盒一起销售。 本月销售成套化妆品礼盒1000 套，取得不含增值税销售额600000 元。其中化妆品销售额250000 元

31、，护肤护发品销售额350000元，并分别核算。 （2）设一门市部（非独立核算），销售本厂生产的胭脂1500 盒，洗发水500 瓶，取得价税合计收入 1 17000 元，划分不清两种产品收入金额。 （3）9 月 20 日，将自产的化妆品，生产成本 20000 元， 作为福利分配给本企业职工。 本企业无同类产品销售价格。 （4） 接受乙企业委托加工一批护肤护发品，乙企业提供原材料实际成本为 6000 元，收到乙企业加工费 2300 元，其中包括为乙企业代垫的辅助材料300 元。 该护肤护发品无同类消费品销售价格。 （5）9 月 30 日，本月进口 1 批化妆品，到岸价格 28000 元，关税税率为

32、 50 。（二）要求假设该企业本月未发生其他销售业务，请根据上述资料计算该企业当月应纳消费税为多少?（化妆品消费税税率30 、护肤护发品消费税税率8 ）（三）解答（1）纳税人将不同税率的应税消费品组成套装消费品销售的，从高适用税率。应纳消费税额=600000娉0 % = 180000（元）（2）纳税人兼营不同税率的应税消费品，未分别核算的，按最高税率计算。应纳消费税额=1 17000 w1 + 17%）x 30%=30000（元）（3） 将自产产品作职工福利，应视同销售处理。无同类产品销售价格，按组成计税价格计算。组成计税价格=成本x（1 +成本利润率）y1肖费税税率尸20000 %1+5%）

33、w1-30%）=30000（元）应纳消费税额=30000刈0%=9000（元）（4） 委托加工应税消费品，无同类产品销售价格，按组成计税价格计税。组成计税价格=（材料成本+加工费）寸1肖费税税率）二（6000+2300）胃1-8%）=9021 . 74（元）代扣代缴消费税额=9021 . 75x8% =721 . 74（元）（5）进口应税消费品按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格=（关税完税价格+关税）+（1-消费税税率尸（28000+28000 x50 % ） 一（1-30）=60000（元）应纳消费税额=60000刈0% = 18000（元）企业当月应纳消费税额=180000+30000

34、+9000+721 74+18000=237721 74（元）其中： 应向税务部门申报缴纳消费税219721 74 元； 进口应税消费品应纳消费税18000 元，应在报关地海关申报缴纳。九、复合计税办法下的消费税组成计税价格公式如何确定（一）资料某粮食白酒生产企业（一般纳税人）2002 年7月份将新生产的粮食白酒1000 公斤用于招待客人，账面单位成本每公斤 10 元，该粮食白酒无同类售价，成本利润率为 10 ，消费税税率为25%,定额税率每市斤（500克）o. 5元。试计算该笔业务应纳消费税及增值税销项税额。（二）解答根据财税 200184 号关于调整酒类产品消费税政策的通知的规定，从200

35、1年 5 月 1 日起，凡在中华人民共和国境内生产、委托加工、进口粮食白酒、薯类白酒的单位和个人， 实行从量定额和从价定率相结合计算应纳税额的复合计税办法。 计算公式为： 应纳税额 =销售 数量x定额税率+销售额x比例税率。该企业将自产白酒招待客人应按视同销售业务处理，由于无 同类产品售价，因此应按组成计税价格计算。消费税属于价内税，粮食白酒、薯类白酒实行复合计税办法后，其组成计税价中不但包括从价定率计征的消费税，还应包括从量定额计征的消费税。新的组成计税价格公式可以推导如下：由于，组成计税价=成本+利润+消费税=成本x（1 +成本利润率）+组成计税价x消费税税率+销售 数量x定额税率因此有，

36、组成计税价=成本x（1 +成本利润率）+销售数量x定额税率w1-消费税税率）所以，组成计税价=1000 mox1 + 10 %）+1000 x2x0.5y1-25 %）=12000 寸1-25 %）=16000（元） 应纳增值税=16000 x17%=2720（元）应纳消费税：16000 x25% + 1000 x2xo. 5=4000+1000=5000（元）十、关联方交易计算消费税应注意的问题（一）资料某化妆品生产公司（一般纳税人）2002 年 4月份共发出成套化妆品四批： 4 月 2 日，销售 100 套，不含税售价300 元套； 4 月 15 日，销售 80 套，不含税售价320 元套

37、； 4 月20 日，向拥有30股份的某商城销售200 套，不含税售价150 元套（售价明显偏低）； 4 月 25日，用成套化妆品 500 套与某企业换取原材料。增值税税率17 ，化妆品消费税税率30 ，本期无进项税额，试计算该公司当月应纳的增值税和消费税各是多少 ?（二）解答税法规定，纳税人自产自用的应税消费品，凡用于其他方面，应当纳税的，按照纳税人生产的同类消费品的当月加权平均价格计算。但销售的应税消费品有下列情况之一的，不得列入加权平均计算：（1）销售价格明显偏低又无正当理由的；（2） 无销售价格的，如果当月无销售或者当月未完结，应按照同类消费品上月或最近月份的销售价格计算纳税。此外，纳税

38、人用于换取生产资料和消费资料、投资人股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税，而增值税仍按加权平均价确定计税销售额。加权平均售价=（100 娉00+80 20）100+80）=308 . 89（元）应纳增值税=销项税额-进项税额=（100刈00+80刈20+200 08 , 89+50008. 89）x17 %-0=（30000+25600+61778+154445） x17%-o=271823 m7%-0=46209. 91（元）应纳消费税=（100 00+80 20+200 刈08 . 89+500 320） 30%=（30000+25

39、600+61778+160000） 刈0%=277378 刈0%=83213 . 4（元）十一、组合产制品如何计算消费税（一）资料某日用化妆品厂2001 年 4 月份发生下列销售业务：（1）销售香水 700 瓶， 每瓶售价（不含税，下同 ）30 元； （2）销售浴液 500 瓶， 每瓶售价 12 5元；（3）销售香皂1200 块，每块售价2 元；（4）将生产的化妆品、护肤护发品、小工艺品等组成成套消费品销售，本月销售成套化妆品 300 套，每套消费品由下列产品组成：化妆品包括一瓶 香水 （30 元）、一瓶指甲油（10 元）、一支口红（15 元）；护肤护发品包括两瓶浴液（25 元）、一瓶摩丝（8 元）、一块香皂（2 元）；化妆工具及小工艺品（10 元）、塑料包装盒（5 元）。成套化妆品单位售价105 元（30+10+15+25+8+2+10+5） 。（二）要求根据上述资料，计算该企业当月应纳消费税额（化妆品消费税率为 30 ，护肤护发品消费税率为8 ）。（三）解答 （1）销售香水应纳消费税额=700刈0刈0%=21000羽0%=6300（元）（2）销售浴液应纳消费税额=500x12. 5x8% =6250 x8% =500（元）（3）根据财税