关于我国电子商务税收问题与对策的思考

1、精品文档（可编输）值得下载关于我国电子商务税收问题与对策的思考摘 要：电子商务代表着未来贸易方式的发展方向，对 未来的经济发展和经济结构的变革产生极为深远的影响。电 子商务正以其空前的无限的生命力推动着部门经济、区域经 济、国民经济和世界经济跃上一个新的台阶，但同时也对现 行税收制度、稅收管理模式提出了全面的挑战。本文分析了 电子商务发展带来的税收问题，并积极研究和提出应对电子 商务的税收对策。关键词：电子商务；税收；问题；对策电子商务是指在全球各地广泛的商业贸易活动中，在因 特网开放的网络环境下，基于浏览器、服务器应用方式，实 现消费者的网上购物、商户之间的网上交易和在线电子支付 以及相关综

2、合服务活动的一种新型商业运营模式，包括商品 和服务的提供者、广告商、消费者、中介商等有关各方行为 的总和。作为一种新兴的经济形式和商业运营模式，电子商 务具有绿色、低碳、节能的特点，在降低消费成本、增长就 业人数、提供快捷服务、促进社会相关产业发展等方面发挥 着不可小觑的作用。近几年，电子商务以年均20%以上的增 速快速扩张，截止2013年我国电子商务市场的交易规模高 达10.2万亿。随着电子商务，尤其是网络零售市场的迅速 发展，与电子商务有关的税收问题受到社会各界普遍关注， 围绕是否应对电商征税、如何征税的问题引发了比较激烈的 争论。一、电子商务带来的稅收问题由于电子商务可以规避税收义务，大

3、大降低企业税收负 担，因此，一些企业纷纷通过上网规避税收，牟取暴利，在 逃避大量税收的同时，扰乱了正常的市场秩序。电子商务的 迅猛发展，致使稅务管理部门来不及研究相应的征管对策， 更没有系统的法律、法规来规范和约束企业的电子商务行 为，出现了税收管理真空和缺位，导致应征的税款白白流失。（一）对税收公平原则造成冲击。随着电子商务的发展, 建立在国际互联网基础上的这种与传统的有形贸易完全不 同的“虚拟”贸易形式，往往不能被现有的税制所涵盖，导 致传统贸易主体与电子商务主体之间税负不公，从而对税收 公平原则造成冲击。税收公平原则包括征税的普遍性和征税 的平等性。为维护税收公平原则，电子商务应该征税。

4、（二）对税收中性原则造成冲击。电子商务与传统贸易 的课税方式和税负水平不一致，因税负不公而导致对经济的 扭曲，因而对税收中性原则产生冲击。（三）对税收效率原则造成冲击。在电子商务交易中， 产品或服务的提供者可以直接免去中间人如代理人、批发 商、零售商等，而直接将产品提供给消费者。中间人的消失, 将使许多无经验的纳税人加入到电子商务中来，这将使税务 机关工作量增大，这无疑将影响到税收的效率原则。二、制定电子商务税收政策遵循的原则各国在电子商务征稅的规定上有差异，但各国普遍赞同 公平竞争是市场经济发展的前提，电子商务作为市场经济的 组成部分也必须履行缴纳税款的义务。在确定我国电子商务 税收原则时，

5、应当根据我国的实际情况并参照世界各国的共 同做法来进行。（一）要坚持公平税负原则按照税法公平原则的要求，它和传统贸易应该适用相同 的税法，担负相同的税收负担。确立税法公平原则意味着只 是要求对现行的税法进行修改，扩大税法的适用范围和解 释，将以数字交易的电子商务纳入到现行税法的内容中去， 使之包括对数字交易的征税。（二）要坚持中性原则，不能阻碍电子商务发展；征税不应影响企业在电子商务交易方式之间的经济选 择，不应该对高新技术的发展构成阻力。以我国目前的国情 而论，在我国信息产业还处于稚嫩时期，网址资源已相当紧 张，加上我国企业经营方式落后、机制僵化、信息不灵，因 而急需上网经营。如果我国税收政

6、策阻碍电子商务的发展， 不仅会妨碍了企业的经营发展，而且使税收也变成无源之 水、无本之木。（三）坚持简易透明原则，不增加网络交易成本；电子商务税收政策的制定应容易被纳税人掌握，简单易 行，便于纳税人履行纳税义务，最大限度地降低纳税人的交 易成本。（四）前瞻性原则对相关政策法规的制定不能仅满足于眼前的征管需求， 而应当未雨绸缪，从完善税制结构、控制源头税收、完善电 子商务的税收征管以及如何同国际接轨等多方面做长远规 划、通盘考虑，要借鉴发达国家税制发展的有益经验，使税 收政策能在较长时期内发挥积极作用。（五）适当优惠原则对目前我国的电子商务暂时采取适当轻税的税收政策， 以促进电子商务在我国的迅猛

7、发展，开辟新的税收来源。对 于这一崭新、具有重大意义及强渗透性的产业，在其发展初 期，国家从政策优惠的角度对电子商务给予一定程度的支持 还是非常必要的。三、适应电子商务发展的税收对策（一）坚持“匹配、中性、简化”原则，尽快完善我国 电子商务税收政策1建议重新修订和完善解释征缴税收法规、司法解释， 充实有关电子商务及互联网交易信息所适用的税收条款，对 进行电子商务交易的纳税义务人、纳税环节、纳税地点、课 税对象、纳税期限等稅制基本要素予以清晰界定，为电子商 务税收征管提供充足的法规依据。2. 税种设置上坚持与现行税制相匹配原则。在制定电子 商务税收政策时，应结合我国电子商务交易特点，在现行税 制

8、基础上充实有关税收条款、加以调整完善，不对电子商务 开征新税，研究现行税种与电子商务交易的衔接，明确电子 商务纳税人、税率、课税对象、期限等税制要素，确保电子 商务税收征管有法可依。3. 坚持税收中性、简化原则。对电子商务征税应避免妨 碍电子商务发展，电子商务作为一种新兴商贸形式，应比照 其他商贸形式对其征税，不能由于商务形式差异造成税收歧 视，坚持简化、简便的征缴原则，制定电子商务税收政策应 充分考虑互联网的技术特点，简化并统一税率税种，简化申 报、缴纳、稽核流程，降低征税成本，可采用电子化申报、 缴纳、稽查等方式，以便于征缴管理。（二）建立科学完备的电子商务税收征缴机制，制定切 实有效的电

9、子商务税收征管措施为了避免营业额不透明现象的发生导致偷税现象，就需 要我国相关部门尽早研发适合电子商务行业的税收系统。通 过电子技术对所登记的电商企业或个人进行实时监控，测定 其营业额，避免税款的流失。1、网上申报纳税登记制度。要求电商的企业和个人在 网上开展业务的同时，及时的向有关部门申报登记。并设立 相关部门专门审查此类问题，要求办理登记经营者填写真实 的身份信息及家庭住址等情况，并填写网络支付相关的账号 等信息。2、借助第三方平台进行交税。为了实现缴税的便利快 捷，数据精准。可以通过第三方支付平台进行交税，第三方 支付平台是电商企业和个人进行网络交易的重要途径，第三 方平台记录了经营者的收益支出等经济状况，纳税部门可以 通过平台代扣税款，提髙纳税效率。（三）实行过渡性电子商务税收优惠政策全球经济一体化敦促电子商务必须快速发展，因此，电 子商务税收政策应遵循鼓励发展的导向。即使是当电子商务 发展到一定规模时，建立和完善电子商务税制也要顺应电子 商务发展的方向。对于发展中国家，税收政策上的鼓励尤为 重要，可以调动企业运作电子商务的积极性，为电商的发展 带来保障。综上所述，解决目前社会各界争论的电商征税问题，应 客观理性地分析电子商务领域税收问题的实际