基于蛛网模型浅谈中小企业应收账款管理(20210306080420)

1、基于蛛网模型浅谈中小企业应收账款管理摘要：近些年来，通过有计划地进行大规模的社会主义建设，中国已经成为世界上最具 有发展潜力的经济大国之一。而中小企业在创造价值和提供就业机会方面发挥了重大的 作用。本文基于蛛网模型，通过对与应收账款相关的儿个重要指标的分析，找出中小企 业应收账款管理存在的一些问题，并且有针对性的解决应收账款管理中突出的矛盾关键词：蛛网模型；中小企业；应收账款管理On the accounts receivable management for SMEs based on thecobwet modelAbstract：In recent years, through a pl

2、anned large-scale socialist construction, China has become one of the world s most potential for development of economic power SMEs played a major role in creating value and providing job opportunities. Based on the cobweb modle, through the analysis of several imports nt indicators related to accou

3、nts receivable to identify some of the problems of SME receivables management, and targeted to solve the outstending contradictions in the accounts receivable managementKey words：cobweb modle； SMEs： Accounts Receivable Management引言近些年，我国加强对中小企业发展的扶持力度，鼓励和支持中小企业为国家创造更 大的价值和提供更多的就业机会，从而起到推进经济社会的发展，保障民

4、生的重要作用。 忖前，随着国内市场经济的迅猛发展，企业之间的竞争愈演愈烈，进而加剧了中小企业 发展的难度。而应收账款已经成为制约中小企业生存与发展的重大障碍之一。在中小企 业的持续经营和发展中，应收账款的持有的规模与持有的时间具有重要的意义。中小企 业要想在市场竞争中脱颖而出，不被淘汰，就必须加强对应收账款的管理，提高资金的 有效使用率，降低企业的经营风险，从而保障中小企业的持续稳定发展。1. 中小企业应收账款管理概述1.1应收账款的定义在会计学原理中，应收账款是属于资产类账户，是企业流动资产的重要组成部分， 用来核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项和代垫的运杂费。1. 2中小企

5、业应收账款管理的现状H前，我国十分重视中小企业的应收账款管理问题，但是，在关于应收账款管理的 领域还处在探索和研究阶段，国内中小企业应收账款管理不善的问题依旧存在。山于我 国中小企业规模较小，结构较简单，普遍缺乏应收账款管理意识，并且应收账款的管理 方式比较单一，缺少完善的应收账款管理机制和相关的管理政策等因素的限制，国内大 多数中小企业存在着应收款数量较大、变现能力较差、周转速度较慢等问题，并且隐含 着大量的坏账损失，最终导致企业资金紧缺，虚盈实亏，影响了中小企业的经营效益， 最终阻碍了我国的经济发展。因此，建立符合我国国情的应收账款管理模式势在必行。1. 3应收账款管理的意义在当前的市场经

6、济结构和经营模式下，应收账款的存在是难以避免的。应收账款管 理是贯穿中小企业管理中一项重要的环节，对于中小企业的持续稳定发展具有重大的意 义。要想提高中小企业的销售收入，保障中小企业的经营效益，促进中小企业的发展， 就必须合理有效的管理中小企业应收账款。只有重视中小企业应收账款管理，才能有效 避免山于应收账款管理不善而导致的应收账款无法及时收回或者无法收回等问题，从而 减少中小企业的坏账损失，加快资金的周转速度，提高中小企业的经营效益。1. 4中小企业应收账款管理的目标应收账款是一个生产、销售的统一体。中小企业既希望借助应收账款来开拓商品的 销售渠道，增加客流量，增加企业的销售收入，提高企业的

7、竞争力水平，同时乂希望避 免山于应收账款无法及时收回或无法收回而造成的企业周转资金紧缺，坏账损失等弊 端。中小企业应收账款管理的口标就是要制定合理科学的管理制度，切实有效的执行相 关管理制度，做好应收账款的日常管理工作，加强应收账款的事后控制。至于具体的执 行过程中，不同的中小企业要根据自身实际的经营状况以及客户信用情况来制定合理的 处理方案。2. 基于蛛网模型加强中小企业应收账款管理2.1蛛网模型通过分析确定与口标企业应收账款相关的最具代表性的儿个指标，组成LI标企业的 蛛网模型图的变量。在蛛网模型图中，每一支箭的长度分别代表着某一指标具体的指标 值，离原点越近则表示某一指标值越接近指定的L

8、I标值。如下图所示，在图中点ABCD 围成的面积是LI标企业应收账款管理理想化的儿何表现。本研究通过综合分析，找出口 标企业应收账款管理存在的优势和劣势，从而及时的纠正LI标企业在经营发展过程中存 在的偏差，为目标企业的持续稳定发展奠定基础。（图1）2. 2基于蛛网模型加强中小企业应收账款管理的流程2. 2.1确定指标与应收账款相关的指标数不胜数，我们要根据具体行业中的LI标企业的实际情况来 确定与其应收账款关系比较密切的指标。首先，相同的一个指标对不同行业中的LI标企 业的应收账款具有不同的意义，所以确定指标时，要考虑H标企业所属的行业的特征， 根据具体的行业情况来确定相关的指标。我们要了解

9、LI标企业所属行业在国内经济市场 的地位，以及其对我国经济和人民生活的影响力；其次，U标企业所属的行业的生命周 期不同。行业的生命周期指行业从出现到完全退出社会经济活动所经历的时间。一般行 业的生命周期可分为投入、成长、成熟、衰退这四个阶段，且产业在生命周期的各个阶 段所表现出的产出、创新重点、企业战略等各不相同。所以，我们要了解行业的发展前 景，确定LI标行业所处的生命周期阶段，并对此进行详细的分析，找出所需的指标。最 后，我们还要根据口标企业自身的实际悄况来确定相关的指标。中小企业规模的大小， 经营范围的大小，生产能力的大小，产品的规格品种等，对指标的确定都具有一定的影 响。2. 2. 2

10、确定指标的目标值我们可以利用标杆分析法，将口标企业的某项指标值同标企业所属行业的同一指 标的平均值以及从事同一行业的不同企业的同一指标的较佳值相比较，或者是将LI标企 业某一年度的指定指标值与本企业其他年度的较优指标值相比较，从而找出H标企业的 不足之处，并加以改进，达到相同的目标值。要达到这个目的，首先，要知道指定指标 的具体含义，并且分析指定指标值的大小与H标企业应收账款管理之间的关系；其次， 要知道指定指标的相关计算公式或者是表达式子，计算出口标企业的指定指标值、LI标 企业所属行业的同一指标的平均值以及同行业较优企业的同一指标的值，或者是LI标企 业某一年度的指定指标值和其他年度的较优

11、指标值;最后，将L1标企业的指定指标值与 行业平均值以及较优企业的同一指标值相比较，或者是将LI标企业某一年度的指定指标 值与本企业其他年度的较优指标值相比较，确定指定指标的1_1标值并加以改进。2. 2. 3确定改进的顺序可以通过对忖标企业应收账款的敏感性分析，即在与应收账款相关的确定性因素的 基础上，对与应收账款相关的不确定性因素进行分析，研究制约应收账款的有关因素在 特定条件下发生变化时，对应收账款所产生影响的大小，从而决定LI标指标的改进顺序。 与应收账款相关的主要敏感性因素的参数有应收账款周转率、应收账款回收率、坏账比 率等。敬感度大的因素优先改进，即哪个参数的变化幅度最小，对应收账

12、款的影响力却 最大，它就是首要改进的对象。2. 2. 4确定改进的方法首先，假设目标指标的值在I (I二1,2, 3)阶段等于目标值A；其次，根据该目标 指标的计算公式或者表达式子，分别计算出式子中的每一因素在其他因素值不变的情况 下的值，并将其与该指标的原先值相比较产生，找出因素值的大小变化与该指标值大小 变化的关系，进而得知因素值的大小变化对该口标企业应收账款管理的影响力；最后， 分析并提出有针对性的对策，改变相关因素值以达到改变指定指标的值的效果，从而使 指定指标值等于目标值。2. 3基于蛛网模型加强中小企业应收赃款管理应注意的问题目前，我国在加强中小企业应收账款管理方面，还存在着许多不

13、足和缺陷。为了确 保更好的管理中小企业的应收账款，我们要注意做到以下儿个方面： 完善与应收账款管理相关的政策，加强相关政策的执行力度，提高相关政策的 针对性、灵活性和前瞻性，有效管理和规范中小企业的应收账款。 增强中小企业的应收账款管理意识，加强中小企业对应收账款管理的重视。 提升中小企业管理层工作人员的专业素养，加强对中小企业所有工作人员的专业 培训。 中小企业内部要设立专门的应收账款管理机制，加强应收账款的日常管理工作和 事后控制。 健全中小企业的内部控制制度。3. 案例应用一一以华菱钢铁为例3. 1华菱钢铁简介湖南华菱钢铁股份有限公司(Hunan Valin Steel Co. , Lt

14、d)成立于1999年4月 29 0,其证券代码为“000932”。公司主营钢胚、无缝钢管、线材等黑色和有色金属产 品的生产与销售。兼营外商投资企业获准开展的相关附属产品。3. 2华菱钢铁应收账款相关指标3.2. 1应收账款周转率应收账款周转率是反应企业应收账款周转速度的比率。应收账款周转率越高， 说明企业的收账速度越快，应收账款的账龄越短，企业的营运能力越好。同时， 应收账款的及时收回有利于提高企业资金使用效率。应收账款周转率的公式：应收账款周转率二销售收入宁平均应收账款二销售收入宁（期初应收账款+期末应收账款）X22008年财务数据目名销售收入（万元）年初应收账款（万元）年末应收账款（万元）

15、应收账款周转率华菱钢铁5631840. 00064040.2125545.0059. 41重庆钢铁1651740. 00014688.621003.5092. 55凌源钢铁917460. 0027583.72226.26187. 05平均值2733680. 00428770.849591.59113. 00（图2）以上表格显示的是华菱钢铁与重庆钢铁、凌源钢铁2008年的财务数据，从中 可以看出华菱钢铁在2008年的应收账款周转率59.41是三家公司中最低的一家， 同时低于三家钢铁公司应收账款周转率的平均值113.00。要想提高应收账款周转 率，就要提高企业的销售收入或者降低平均应收账款的值。3

16、.2. 1. 1 A 阶段如图一、图二所示，假定A阶段的应收账款周转率E等于113.00o销售收入不变在假设华菱钢铁2008年销售收入不变的情况下，应收周转率等于113.00,则 华菱钢铁2008年的平均应收账款值应为49837.32万元，而当年华菱钢铁真实的 应收账款平均额为94792. 60万元。山此可见，要想提高应收账款周转率，就必须 减少华菱钢铁当年的应收账款平均额。在竞争日益激烈的市场条件下，许多中小企业管理者应收账款管理意识淡薄。 所以，提高管理者的专业素养是加强企业应收账款管理的基石。华菱钢铁的管理者要通过各种不同的途径，来不断学习和掌握新的专业知识， 提高自身的专业素养。当企业

17、面临重大决策时，例如：是否要通过赊销来扩大市 场，要与哪个客户建立赊销交易等等，管理者是否能够迅速、准确地做出决策， 这决定着企业是否将会面临着应收账款无法及时收回或甚至无法收回的风险。所 以，睿智的企业管理者可以为企业减少一些不必要的应收账款。平均应收账款不变在假设华菱钢铁2008年平均应收账款额不变的情况下，应收周转率等于113.00,则华菱钢铁2008年的销售收入应为10711988万元，而2008年企业的实 际销售收入为5631840万元。因此，要想提到应收账坏账准备平均数宁销售收入款周转率，就必须提高则华菱钢铁肖年的销售收入。华菱钢铁可以从以下三个方面着手来促进产品销量的增加，进而提

18、高企业的销 售收入。首先，格把关产品的生产环节，即优化产品的结构设计，保证生产原料 的优良品质，确保产品的质量；其次，加大商品的宣传力度，即通过媒体报刊杂 志等手段，来提高产品的知名度；最后，中小企业的设计部门要有创新意识，要 不断的改进产品的设计方案，使本企业的产品具有其独特的性质。3.2. 1.2 B 阶段如图一、图二所示，假定B阶段应收账款周转率A等于187.05。要想提高华 菱钢铁股份有限公司的应收账款周转率，除了上述所提到的儿点对策以外，还有以 下两个个方面：一方面，要提高销售的素质。许多销售人员目光短浅、缺乏远见， 只注重眼前的利益。他们为了提高销售业绩，完成企业指定的销售任务，使

19、销售 收入达到最大化，盲U的进行赊销，造成应收账款数额庞大。巨额的应收账款使 企业的周转资金紧缺，最终可导致企业因资金周转障碍而破产。所以，销售人员 要端正自己的态度，要热爱自己的工作，全心全意的投入到事业中。同时，他们 还要定期去培训学习新的知识，掌握新的技能，不断的充实自己，扩充自己的知 识面，提高自身的素养。总之，销售人员要结合经验，充分利用所学到的知识， 避免盲口赊销，减少不必要的应收账款额。另一方面，在实际销售工作中，销售 人员应该本着“顾客是上帝”的理念来服务客户。无论面对什么样的客户，什么 样的交易活动，都应该以面带笑容，耐心、细心的为客户提供服务。优质的服务 态度将会潜在性的吸

20、引更多客源，起到增加企业利润的效果。3.2.2应收账款回收率应收账款回收率是指企业在一定时期内收回的应收账款与应收账款的占用及 发生额之间的比率。应收账款回收率越高，说明客户付款越及时，信用越好，同 时也说明企业的应收账款管理工作越到位，收款越迅速，发生的坏账损失越少。应收账款回收率的公式为：应收账款回收率二1坏账准备平均额一销售收入二1（年初坏账准备+年末坏账准备）宁2三销售收入2008年年末财务数据销售收入年初坏账准备年末坏账准备应收账款回收率名称（万元）（万元）（万元）(%)华菱钢铁5631840.0014367.3012814.1099. 76重庆钢铁1651740.0016667.7

21、015464.1099.03凌源钢铁917460.00484.80142.7399. 97平均值2733680.0010506.609473.6499. 58（图3）如图三所示，华菱公司2008年的应收账款回收率高于三家公司当年的应收账款平 均数，但是小于凌源钢铁当年的应收账款回收率。要想提高应收账款周转率，就要降低 坏账准备平均数与销售收入的比率，即减少坏账准备平均数的值或者增加销售收入的 值。3. 2. 2. 1 A 阶段如图一、图三所示，假定A阶段的应收账款回收率F为99.97%,即坏账准备平均数 与销售收入的比率为0. 03%。销售收入不变在假定华菱钢铁2008年销售收入不变的情况下，

22、应收账款回收率A阶段为 99. 97%,则坏账准备平均数等于1926. 05万元，而2008年华菱钢铁当年实际的坏账准 备平均数13590. 70万元。所以，要想提高应收账款回收率，就必须减少坏账准备借 方发生额。只要有应收账款的存在，就有坏账准备存在的可能性。许多中小企业在计提坏账准 备这一方面还不够重视，没有制定完善的坏账准备金制度。同时有些会讣人员山于自身 专业素养的局限，并没有计提坏账准备，只是在每次发生坏账的时候直接处理。这就使 得企业容易忽略了自身可能面临的风险。所以，华菱钢铁要想减少坏账准备的发生，就 要做到以下儿点：首先，企业应当按照权责发生制和谨慎性原则编制坏账准备金制度。

23、在应收账款发生的同时，企业的会计人员应当对发生坏账的可能性进行预算估计，并且 根据相应的比例提取坏账准备金。其次，企业应当建立信用赊销机构。在侮笔赊销业务 发生之前，信用赊销机构的工作人员要先深入了解客户的资信程度，确保每个客户有按 时还款的能力，避免因为客户死亡、破产等因素导致企业款项无法收回而导致坏账损失。 最后，要提高企业会计人员的专业素养。山于我国经济结构的不断调整，经济制度的不 断改变，许多年龄大的会计人员，虽然有丰富的工作经验，但是缺乏新的专业知识与技 能，跟不上经济发展的脚步，无法满足经济社会发展的需求。还有一些年轻的会讣人员， 专业知识不扎实，缺少实践的经验，无法很好的完成本职

24、工作。所以，企业要注重对会 计人员的专业培训，提高会计人员的专业素养。同时，会计人员本身也要端正学习态度, 不断的学习吸收新的知识，以求更好的履行自己职责。坏账准备平均数不变在假定华菱钢铁2008年坏账准备平均数不变的情况下，应收账款回收率A阶段为 99. 97%,则销售收入为39739689万元，而2008年华菱钢铁实际的销售收入为5631840 万元。所以，提高当年的销售收入即可提高应收账款回收率。华菱钢铁的销售部门可以采取现金折扣、销售折扣以及赠送现金抵用券等销售 手段来刺激消费者的消费需求，提高产品的销售量，减少库存商品，降低产品的 管理费用、储存成本等，进而达到提高销售收入的目的。3

25、. 2. 2.2 B 阶段如图一、图三所示，假定华菱钢铁2008年的应收账款回收率B为99. 98%,即 坏账准备平均数与销售收入的比率为0. 02%o华菱钢铁要想提高应收账款回收率，除了要做到上述所提到的儿点要求之外，销售 部门还应该要注重与客户之间的交流。销售部门应当建立一个专门的客户联系簿，系统 登记与本企业有业务往来的客户的相关资料，与客户保持密切联系，以便于及时掌握客 户每个阶段的经济状况与消费需求动态，帮助销售人员选择合适的赊销对象。同时，销 售人员可以通过深入了解客户的资料、市场的需求来挖掘一些潜在性的客户，开 拓更为宽广的销售市场，提高企业的销售收入，进而起到提高应收账款回收率

26、的作 用。3. 2. 3机会成本机会成本，是指企业因为将资金投放在应收账款上而丧失的其他收入。机会 成本可以比较准备的反应从社会观点看把某项资源用于某项经济活动所付出的代 价，从而有利于人们比较合理地分配和使用资源。该指标的计算公式为：应收账款机会成本二应收账款占用资金x机会成本率二应收账款平均余额x机会成本率其中机会成本率在文中可借用同期银行贷款利率来替代，即为6. 93%o2008年财务数据EI 名称年初应收账款 万元）年末应收账款（万元）应收账款机会成本 （万元）华菱钢铁4040. 20125545. 00656912.70重庆钢铁4688. 6021003. 50123673. 10凌

27、源钢铁583. 722226. 263991.58平均值8770. 84 .19591. 59271525.80（图4）以上表格显示，华菱钢铁的应收账款机会成本最高。如图一、图四所示，假定A阶段华菱钢铁应收账款机会成本G为271525.80 万元，B阶段华菱钢铁应收账款机会成本C为33991.58万元，且机会成本率是固 定不变的。所以，华菱钢铁应收账款平均余额分别为17846. 05万元、4904. 99万元。 而2008年华菱钢铁实际的应收账款平均余额为94792. 60万元，同时高于A、B阶 段的应收账款实际平均余额。山此看来，要想降低华菱钢铁的应收账款机会成本， 就应该减少应收账款平均余额。华菱钢铁若想减少应收账款机会成本，就必须要正确定位自身发展的目标， 加强风险防范意识。正确的发展目标，是企业经营发展道路上的警示灯，会使企 业避免盲U过度的赊销，进而减少应收账款额。同时，正确的发展U标有利于加 速企业资金的周转，提高资金的使用率，实现企业价值最大化。3. 2. 4坏账比率坏账指的是山于债务人破产、解散以及其他各种原因而使得应收账款无法收回所造 成的损失。坏账比率即为年坏账