代理记账账务处理注意事项

1、日常账务处理注意事项第一部分 日常核算1、“现金”科目（ 1）避免现金余额较大、交易额较大、余额出现负数。如果出 现大额现金红数，并借大额个人款，回想本期是否发生大额现金支 出，着重看单笔大额现金支出，并核查原始凭证，是否存在做账错 误。（2）纳税人应在应收帐款帐户进行分户明细核算，对超过 6 个月尚未结算的货款的，应及时于企业对账，提醒企业及时收款，防止引 起有货虚开嫌疑。2、“银行存款”科目（ 1）避免银行存款余额出现负数，如出现负数，要查看是否存 在原始单据入错银行现象，与提供的银行存款对账单是否相符。（ 2）银行必须要分帐户、按发生额逐笔做。如果几个银行账户 都在同一银行开具，在明细科

2、目上注明账号，便于对原始单据进行 归集，防止入错账。3、原材料的消耗 工业企业的原材料领用，特别是产品比较单一的企业，要与企 业沟通了解材料与产品的耗用比例、工艺流程等大体情况，做到前 后各期一致。4、存货不得出现贷方余额 如建立手工库存明细账的， 每月库存明细帐要与总帐余额核对，并且保证相符；每月做完账一定要查看数量金额明细账，是否存在 红数，看进销存单价是否合理。5、经常性地关注往来账款科目（1）部分企业往来帐款余额较大且长期挂账，了解应收帐款贷 方余额及预收帐款贷方或应付帐款借方及预付帐款借方余额形成的 原因，并及时与客户进行沟通消除税收风险。（2） 收到货款后，又以现金退货款现象，存在

3、逃税嫌疑，如果 实际发生退货款情况，尽量通过银行结算。（3） 企业往来款项要经常与企业核对，如看科目余额表应付账 款明细科目，如果有借方余额，看该科目是否经常发生业务，并与企业核对，提醒企业及时开具发票，如果不是经常发生，查看凭证 是否做错。（4）其他应付款过大，企业注册资金十万，借款达八九十万， 甚至百十万，注意跟企业进行沟通交流，分析并了解造成其他应付 款过大的原因，以免形成恶性循环。6、“应收票据”、“应付票据”科目（1） 长期挂账现象（注意承兑汇票最长承兑期限为6个月）。（2）用承兑汇票入账时手续要完备，需有承兑汇票复印件、收 款收据入账。（3）在做银行承兑汇票时，在所做凭证摘要上最好

4、体现相应汇 票的票号，汇票到期日，以方便进行查阅。同时注意不要将承兑汇 票重复做账。7、“待摊费用”、“预提费用”科目（1）待摊费用是否存在不摊销现象，入账依据是否正确，摊销金额是否正确（2）预提费用（一般）年末不得有余额。8、“固定资产”科目（1）固定资产未按明细设帐，有不提或少提折旧现象。（2）房屋、车辆产权是否为该单位，是否有产权证明。（3）工业企业存在购入的固定资产无发票不入账现象。（4）固定资产有增减变化时，计提折旧的金额要及时修改，保 证和科目余额表一致。9、“应付福利费”科目国家税务总局关于做好 2007年度企业所得税汇算清缴工作的 补充通知（国税函2008264号）的规定，企业

5、2008年以前按照 规定计提但尚未使用的职工福利费余额，2008年及以后年度发生的职工福利费，应首先冲减上述的职工福利费余额，不足部分按新税 法规定扣除；仍有余额的，继续留在以后年度使用。10、关注实收资本的入账（1）避免出现投入的资本不入帐或无原始单据入帐的情况。（2） 保证账上的实收资本与营业执照实收资本金额相一致；分 期出资的，每次出资时要及时入账。（3）以存货出资的企业，所投货物企业帐面未见有销售记录， 且无实物存在，存在虚假出资嫌疑。11、预估收入的账务处理（1）尽量不要跨年度冲减预估收入。（2）预估收入时，科目使用前后月份要一致。12、支付运费的账务处理（1）商业企业在经营活动中发

6、生的运输费用， 分两种情况区别对 待：一是购进商品支付运费应计入库存商品， 构成该商品成本的一 部分；二是销售货物时，发生的运费应计入销售费用中。新准则下、商品流通企业在采购过程中发生的运输费、装卸费、保险费等应当计入存货的采购成本 。（在实务中，企业也可以将发生的运输费、装卸费、保险费以及 其他可归属于存货采购成本的费用等进货费用先进行归集，期末， 按照所购商品的存销情况进行分摊。对于已销售商品的进货费用， 计入主营业务成本；对于未售商品的进货费用， 计入期末存货成本。 商品流通企业采购商品的进货费用金额较小的，可以在发生时直接计入当期销售费用。）（2）生产加工企业在原材料采购环节发生的运费

7、应计入原材料 成本。13、对凭证附件的审核（1）审核附件的真实、合法、有效性（白条、不合格发票、涂改的自制原始单据、自制原始单据无章、跨年度费用单据等）。（2）借款、还款等凭证附件，借款人、收款人要签字，不要用 微机打印。（3）从外部取得的购货发票或费用发票须有购货单位或付款单位全称。（4）须注明附原始单据张数，费用报销单等费用单据尽量有企业负责人、经办人签字，有汇总的可在汇总单据上签字，并保证原始凭证与记帐凭证金额相符；14、凭证金额不得出现错误、摘要表述准确、完整。15、会计科目的使用（1）会计科目使用要规范，保证会计科目适用正确。（2）同类型业务，会计科目前后使用要一致。如租赁费有时入管

8、理费用，有时入营业费用；再有 暂估收入，有时入产品销售收入， 有时入商品销售收入。16、编制凭证（1）进项、销项发票需要编制多张凭证时，类型相同的要连续， 不要进、销交叉做凭证。（2）普通发票与专用发票不要做在一张凭证上，便于复核。（3）每月编制凭证时，要符合会计常规。不要一上来就做计提 和结转凭证，一般情况下先做进，再做销，最后做计提和结转凭证。17、出口企业，应收出口退税余额，每月根据退税单据与退税明 细表核对，保证余额一致。18、暂估入库、冲暂估入库均应附入库单。19、收到企业发来的原始单据传真件，要复印后用复印件入账， 不能直接用传真件入账。20、小规模企业“应交增值税”的使用（1）要

9、使用应交税金一应交增值税（小规模）科目，不要使用应交税金-应交增值税-销项税额，也不要使用应交税金 -小规模。（2）小规模增值税纳税人，计算出本月应缴纳的增值税，计入“应交税金-增值税（小规模）”贷方，缴纳时计入“应交税金 增值税（小规模）”借方。21、不要忽略地税税种（1）预警补缴的增值税以及预交增值税，别忘记缴纳地税税金及附加；（2）增资时要申报增加注册资本所需缴纳的印花税。22、计提项目的核算（1）保证计提项目计提金额正确，摘要处要写明计提月份， 如每月计提地税税金及附加时，在摘要栏写明计提费用及税金 所属月份，便于日后查阅。（2）不得漏提折旧（月、季、 ）、所得税（季度） 、税金及附加

10、；工 资。部分企业不计提发放职工工资，影响业务的真实性，如工业企 业无人工工资即生产出产品。第二部分 结账前的复核工作1、每月结账前收入、销项税额要与企业销售发票汇总表（去四 部打印或企业一机一卡的自行打印）核对相符，进项税额要与进项 发票认证清单核对相符。2、每月结账前要审核科目余额表的 合理性 ；并保证资产负债表 中资产总额与负债及所有者 权益总额相等。3、增值税纳税申报表须填写齐全完整，包括台头及累计数；第三部分 申报1、申报期结束前须核实申报情况（申报结果及内容），检查申报及划款是否成功。2、企业所得税前扣除的工资薪金要与个税全员全额申报数一致， 否则企业所得税前不允许税前扣除。第四部

11、分凭证粘贴等1、记帐凭证后必须附原始凭证（更正凭证在摘要中已注明或损 益、税金结转类例外）（1）自制原始凭证需盖章。调整凭证摘要中要写清楚调整哪笔 凭证，后附单据中也要写明原凭证日期、号码、内容，调整原因等。（2）自制的原始单据，例如税金计提明细表、结转制造费用明 细表等尽量用电脑输入打印出来，不要用手填，不整齐、不美观。2、装订凭证不得出现歪斜、颠倒、错乱及不清晰现象，除存货 类科目外须打印出明细科目（在帐套中建立库存明细账的单位，结转成本凭证只需打印一级科目即可）。特别差旅费票据，不要将金额 粘住。粘贴凭证时后附附件的顺序应与分录顺序一致。粘贴凭证时若用其他单位废凭证粘贴附件时，应将企业信息覆盖，不要暴露企 业信息。装订凭证时，原始单据往后或往前折时，装订