企业会计信息化内部控制问题探讨x

1、摘要随着市场经济的不断发展， 企业会计信息化逐渐推进， 传统 的工作环境、 模式已经难以匹配现阶段的需求， 因此采取有效的措施 强化企业的内控管理成为现阶段紧迫且重要的任务。企业想要实现内部控制的信息化， 需要从完善企业内部控制环境、 正确分析和评估风险、 加强内部审计以及法制建设等角度出发， 全面 提升企业内部控制水平。关键词企业管理； 会计信息化；内部控制；风险评估；内部审计； 法制建设现阶段， 我国已经深入地研究了会计信息化问题， 并将会计 信息化广泛地应用于企业管理的过程之中， 会计信息化有利于企业发 展经济、拓展业务，提升管理的实效。从现阶段的会计信息化内控实践看来， 企业普遍存在重

2、技术应用、 轻内控建设的问题， 致使内控技术的应用难以提升内控质量， 严重者 更直接导致企业运行失败、会计信息失真等问题层出不穷。基于以上，采取有效的措施结合信息化和内部控制建设，加强、 完善会计信息化下的企业内部控制已经迫在眉睫。1 会计信息化的产生和发展 11 产生背景及根源会计与信息技术 的有机结合创造了会计的信息化。会计信息化是新时代下市场对企业财务管理的新要求， 更是提升 企业管理质量的最有效的手段。在会计信息化背景之下， 企业高层决策的依据来源于网络， 信息 的来源更多样，准确性也越高，企业的竞争力因此被最大程度地提升， 会计电算化不再被孤立于会计工作领域， 企业的管理能力也因此提

3、升。在近 20 年里，我国的会计信息化实现了空前的发展，在功能、 覆盖、应用等方面都已经取得了让人可喜的成绩， 然而与发达国家相 比，我国的会计信息化还处在一个发展的过程中， 很多问题亟待解决。12 发展现状及未来发展方向现阶段，我国的会计信息化已经初 步实现、完善了会计信息化的三大特征，即信息化的集成性、信息化 的动态性、信息化的渐进性。而在将来， 我国的会计发展方向有三点第一， 真正发展成为企业 管理信息系统的子系统， 为企业领导阶级提供有效数据， 提升预测的 准确性；第二， 强化与网络互联的力度，帮助会计信息使用者更及时 地获取信息，增加会计信息的价值，减少会计信息的舞弊现象； 第三，

4、提升会计工作的效率， 促使会计工作与其他业务系统连接， 加速信息 的加工、处理、存储和传输。2会计信息化对内部控制的影响会计信息化的新变化给企业内部控制带来了诸多影响第一，扩大了内控的范围。会计信息化改变了会计核算的环境， 会计人员从财务人员变成了 系统操作人员以及财务管理人员， 会计工作的范围也不再局限于人员 和制度，而是面向了更为广阔的人员、 制度、硬件、软件等诸多方面； 第二，改变了内控的方式。会计信息化为会计人员提供了程序化的会计工作流程， 会计工作 的任何一个步骤都可以对之前的工作进行复核。财务工作不再过分地依赖于人， 而是依靠财务软件来实现， 内控 方式也变成了人机结合的新模式；第

5、三，内控的重点发生了变化。在会计信息化模式下， 过账、报表编制等工作依靠财务软件完成， 只要保证数字输入的绝对准确， 那么会计工作的质量就可以得到保障， 因此，数据输入环节成了会计核算管理中最重要的一个环节；第四， 内控更具备时效性。在会计信息化模式下， 会计信息可以通过网络传递， 会计工作不 再受到时间、地域等的限制。会计信息资源的共享能够为企业的经营、 决策提供了更为及时的 信息，方便企业高层快速的调整内控管理措施。3会计信息化条件下内部控制存在的问题对现阶段的企业内控工作进行分析，不难发现会计信息化条件下的内控管理工作存在以下问 题 31 企业内部风险评估难度加大风险是企业运营过程中不可

6、避免的 问题，然而在落实了会计信息化内控管理之后， 风险评估的范围被加 大，如果内控管理层面下的职责分离的执行不到位， 信息系统无法完 成身份识别，更无法进行权限控制。另外，产生了系统设备风险以及业务流程风险。立足于网络计算机、 互联网的会计信息化内控管理极容易因断电、火灾等情况出现系统故障，继而损失相关的数据。因为会计信息化系统改变了传统的会计业务流程，信息系统的授口令等被不企业丢失数据、权文件或是各种口令取代了传统的签名或者是盖章处理， 法分子盗取的几率增大， 内控管理的安全性难以保障， 资料泄密的风险也随之增加，内控的质量、效果都难以尽如人意。32 内控系统缺乏安全性与保密性在会计信息化

7、模式之下，各类会计信息被存储于不同的磁性的存储介质中， 这一情况方便了数据的 取用以及资源的共享，然而也增加了信息数据被篡改、增删、伪造、 破坏的风险，且即便是信息资料被恶意的篡改，因为不会留下痕迹， 也难以及时地发现。另外，现阶段企业会计信息化管理过程中所使用的软件提供了包 括取消、反过账、复核、反结账等在内的诸多功能，一定程度上加大 了会计数据处理工作的灵活性、可变性以及可修改性。相关会计人员的专业素养较低， 对内部控制系统的安全保密规范 认识不到位，是造成整个系统的安全性与保密性减弱的直接原因。33 内审工作不到位内部审计工作的落实可以提升会计信息化内 控管理的质量， 然而受客观条件的影

8、响， 现阶段企业还未能充分地认 识到内审工作的重要性， 内审工作的落实被忽视， 不仅影响了信息化 的会计工作，更会对企业的内控管理产生不利的影响。34 人作用未充分的发挥由于内部审计是独立、客观的保障和咨 询活动，其目的是组织增加价值和提高组织的运作效率， 通过内部审 计工作系统化、规范化的管理方法，评价和改进风险管理、检查企业 存在问题。在内部审计过程中， 会计工作者的重要性被忽略， 人的作用得不 到充分的发挥，企业会计信息化内部控制质量就会难以保证。35 会计信息化内控管理缺乏法律依托 21世纪是法治社会，法律能够为各项工作的落实提供强有力的支撑和后盾， 然而在企业会计信 息化内部控制方面

9、，现阶段还不存在具体的、细化的法律法规，这也就给部分会计人员徇私舞弊、违法乱纪创造了条件。4会计信息化条件下内部控制制度的完善会计信息化条件下内部控制制度的完善可以帮助企业科学地解决现阶段企业落实内控工作 时所面临的一系列问题，提升企业内部控制的质量和效率。对此，本文提出以下四条策略， 希望能为该方面的研究工作提供 借鉴 41 强化风险评估，实施风险个人制因为网络具备开放性，而网 络的这种特性将企业的管理置于风险之中， 企业想要保证管理的质量， 除了需要建立风险管理机制以外， 还需要在全面考虑企业实际情况的 基础上，扩大企业的风险评估范围， 建立具备特色的信息化风险管理 机制。在具体落实的时候

10、可以从如下三个角度出发第一， 建立风险控制 成本风险体系， 深入地研究会计风险内容， 利用有效的风险评估降低防止不法企业风险事故发生的概率； 第二，贯彻落实内控管理层面下的职责分 离，利用有效的软件对进入信息系统的人员身份进行识别， 分子或是不相干人员无意或是故意破坏会计资料； 第三，落实风险个 人制，将系统设备风险以及业务流程风险合理地分配给相关人员， 让 风险管理的质量与管理人员的薪资挂钩， 不仅可以避免管理工作发生 趋利避害的情况， 更能有效地提升企业的管理水平， 避免企业管理产 生新风险。42 加强会计信息系统安保措施为了解决会计信息数据被篡改、 增删、伪造、破坏等问题，企业可以设置会

11、计信息系统的专用服务器， 并根据会计人员的具体工作对其进行权责划分， 使会计人员都只能从 事自身权限范围内的相关事项。在具体落实的时候， 可以从如下三个方面出发第一， 控制会计信 息的输入。严格控制输入数据的正确性，坚持计算机程序控制输入。组织专人对录入数据进行审核、校验；第二，控制数据处理。严格走计算机程序，利用计算机自动进行流程控制、数据修改、 数据检验、有效性检验等，保证数据处理的质量；第三，控制数据输 出。确保数据输出过程由专人负责， 及时分析结果， 并尽可能早地发 现数据错误，避免错误的会计数据给企业发展带来不利影响。43 加强内部审计想要保证审计的独立与权威，必须采取有效的 措施，

12、提升审计部门在企业内部的地位， 只有企业内部所有人员都能 够重视审计，审计才能发挥出最大的作用。第一，延展审计工作面，突破传统审计只局限于查错防弊的问题， 全面发展审计工作， 使之能够在风险评估与防范、 内部控制评审以及 提高企业经济效益等方面发挥作用；第二，革新传统的审计办法，规 范化审计流程。充分考虑财务收支审计与效益审计之间的关系， 构建两者之间的 联系，使审计工作能够贯穿企业经营、管理工作的始末，对企业的决 策提供可参考的数据资料；第三，完善企业内部的组织控制结构，创 建良好的企业文化氛围。在传统的企业管理模式下， 员工仅仅是为企业赚取经济利润的打工者，而企业领导是企业内部的权威， 领

13、导阶级对员工有着绝对的领 导权。这种上下级关系不利于员工对企业产生归属感， 更不利于企业落 实管理工作， 加之管理结构扁平化发展严重， 部门为了私利而损害公 司利益的现象时有发生。44 发挥人的主体作用加大会计人员的培养力度，建立必要的奖 罚激励政策，以人为本，落实管理工作。21 世纪是知识生产力时代，而人是知识的载体，企业需要充分 重视人的作用， 用科学的激励制度落实人才的管理， 加大培养人才的 力度，激励人才进步，确保人尽其用，并以此实现企业会计信息化内 部控制的终极目的。45 加强法制建设现阶段，我国还不存在与企业会计信息化内部 控制相关的法律， 这就使得企业会计信息化内部控制的落实无法

14、可依、 无据可循，而这也在一定程度上放纵了一些不法分子利用会计信息化 系统徇私舞弊行为， 不利于会计信息化内部控制的发展， 因此国家应 充分地考虑现阶段会计信息化发展的实际情况， 及时地完善法律， 为 会计信息化内部控制的落实提供强有力的后盾。5结语综上所述，企业会计信息化不仅是企业发展的潮流，更是企业提升内控管理实效的基础。然而企业会计信息化是一个长效、复杂的系统性工程， 企业在落实的过程中必然会遭遇重重的困难，因此企业必须充分考虑自身的实际情况以及信息化应用的相关问题，及时调整内部控制工作， 落实合理的内部控制，为企业的发展、决策夯实基础，增加企业的市场竞争 力，促使企业稳健发展。作者曹金

15、铭单位佳木斯大学参考文献 1 张雪梅企业会计信息 化内部控制问题分析 现代营销下旬刊， 2015，102 韩梅企 业会计信息化内部控制问题研究 商场现代化， 2015，1本 word 为可编辑版本，以下内容若不需要请删除后使用，谢谢您的理解 篇一：重症肺炎的诊断标准及治疗重症肺炎 【概述】肺炎是严重危害人类健康的一种疾病，占感染性疾病中死亡率之首， 在人类总 死亡率中排第 56 位。重症肺炎除具有肺炎常见呼吸系统症状外 , 尚有呼吸衰竭和其他系统 明显受累的表现 , 既可发生于社区获得性肺炎 (community -acquired pneumonia, CAP), 亦可发 生于医院获得性肺炎

16、 (hos pi tai acquired pn eumo nia, HAP)。在HAP中以重症监护病房(in te nsive care unit ,ICU)内获得的肺炎、 呼吸机相关肺炎(ventilator associated pneumonia ,VAP)和健康护 理(医疗)相关性肺炎(health care -associated pneumonia ,HCAP更为常见。免疫抑制宿主发 生的肺炎亦常包括其中。 重症肺炎死亡率高，在过去的几十年中已成为一个独立的临床综合 征，在流行病学、风险因素和结局方面有其独特的特征， 需要一个独特的临床处理路径和初 始的抗生素治疗。重症肺炎患者可

17、从ICU综合治疗中获益。临床各科都可能会遇到重症肺炎 患者。在急诊科门诊最常遇到的是社区获得性重症肺炎。 本章重点介绍重症社区获得性肺炎。 对重症院内获得性肺炎只做简要介绍。【诊断】首先需明确肺炎的诊断。 CAP 是指在医院外罹患的感染性肺实质(含肺泡壁即广义上的肺间质 ) 炎症 ,包括具有明确潜伏期的病原体感染而在入院后平均潜伏期内发病的 肺炎。简单地讲 ,是住院 48 小时以内及住院前出现的肺部炎症。 CAP 临床诊断依据包括 : 新近出现的咳嗽、咳痰,或原有呼吸道疾病症状加重，并出现脓性痰；伴或不伴胸痛。发热。 肺实变体征和(或)湿性啰音。WBC 1099 X 10 / L或重症肺炎通常

18、被认为是需要收入ICU的肺炎。关于重症肺炎尚未有公需要机械通气 ; 。次要标准 : 呼吸认的定义。在中华医学会呼吸病学分会公布的 CAP 诊断和治疗指南中将下列症征列为重症 肺炎的表现：意识障碍；呼吸频率30次/minPaO25d、机械通气4d)和存在高危因 素者 , 即使不完全符合重症肺炎规定标准 , 亦视为重症。美国胸科学会 (ATS) 2001 年对重症肺炎的诊断标准：主要诊断标准 入院48h内肺部病变扩大 50%;砂尿(每日177卩mol/L( 2mg/dl) 频率30次/min;社区获得性肺炎治 需要创伤性PaO2/FiO22007年ATS和美国感染病学会(IDSA)制订了新的疗指南

19、，对重症社区获得性肺炎的诊断标准进行了新的修正。主要标准：机械通气 需要应用升压药物的脓毒性血症休克。 次要标准包括： 呼吸频率30次/min; 氧合指数（PaO2/FiO2） 20 mg/dL） 白细胞减少症（WBC计数v 4X 109 /L） 血小板减少症（血小板计数v100 X 10gL） 体温降低（中心体温v 36 C） 低血压需要液体复苏。符合 1 条主要标准，或至少 3项次要标准可诊断。重症医院获得性肺炎（SHAF）的定义与SCAP相近。2005年ATS和美国感染病学会（IDSA） 制订了成人 HAP VAP HCAP处理指南。指南中界定了 HCAP的病人范围：在90d内因急 性感

20、染曾住院2d;居住在医疗护理机构；最近接受过静脉抗生素治疗、化疗或者30d内有感染伤口治疗；住过一家医院或进行过透析治疗。因为HCAP患者往往需要应用针对多重耐药（MDR）病原菌的抗菌药物治疗，故将其列入HAP和VAP的范畴内。肝功能不全等其他系统表也可起病时较轻，病情逐CAP患者，部分是HCA P【临床表现】重症肺炎可急性起病，部分病人除了发热、咳嗽、咳痰、呼吸困难等呼 吸系统症状外，可在短时间内出现意识障碍、 休克、肾功能不全、 现。少部分病人甚至可没有典型的呼吸系统症状， 容易引起误诊。 步恶化，最终达到重症肺炎的标准。在急诊门诊遇到的主要是重症 患者。重症 CAP 的最常见的致病病原体

21、有：肺炎链球菌、金黄色葡萄球菌、军团菌、革兰 氏阴性杆菌、流感嗜血杆菌等，其临床表现简述如下：肺炎链球菌为重症 CAP最常见的病原体，占30%70%。呼吸系统防御功能损伤（酒 精中毒、抽搐和昏迷）可是咽喉部大量含有肺炎链球菌的分泌物吸入到下呼吸道。病毒感染和吸烟可造成纤毛运动受损， 导致局部防御功能下降。 充血性心衰也为细菌性肺炎的先兆因 素。脾切除或脾功能亢进的病人可发生暴发性的肺炎链球菌肺炎。多发性骨髓瘤、低丙种球蛋白血症或慢性淋巴细胞白血病等疾病均为肺炎链球菌感染的重要危险因素。典型的肺炎链球菌肺炎表现为肺实变、寒战，体温大于39.4 C,多汗和胸膜痛疼，多见于原先健康的年轻 人。而老年

22、人中肺炎链球菌的临床表现隐匿， 常缺乏典型的临床症状和体征。 典型的肺炎链 球菌肺炎的胸部X线表现为肺叶、肺段的实变。肺叶、肺段的实变的病人易合并菌血症。肺 炎链球菌合并菌血症的死亡率为 30%70%，比无菌血症者高 9 倍。金葡菌肺炎 为重症CAP的一个重要病原体。 在流行性感冒时期，CAP中金葡菌的发 生率可高达 25%，约 50%的病例有某种基础疾病的存在。呼吸困难和低氧血症较普遍， 死亡率为64%。胸部X线检查常见密度增高的实变影。常出现空腔，可见肺气囊，病变变化较快，常伴发肺脓肿和脓胸。 MRSA（耐甲氧西林金葡菌）为 CAP中较少见的病原菌，但一旦明确 诊断，则应选用万古霉素治疗。

23、革兰氏阴性菌 CAP重症CAP中革兰氏阴性菌感染约占 20%,病原菌包括肺炎克雷白 杆菌、不动感菌属、变形杆菌和沙雷菌属等。肺炎克雷白杆菌所致的CAP约占1%5%,但其临床过程较为危重。 易发生于酗酒者、慢性呼吸系统疾病病人和衰弱者， 表现为明显的中 毒症状。胸部 X 线的典型表现为右上叶的浓密浸润阴影、边缘清楚，早期可有脓肿的形成。 死亡率高达 40%50%。非典型病原体 在CAP中非典型病原体所致者占3%40%。大多数研究显示肺炎支原体在非典型病原体所致 CAP中占首位，在成人中占 2%30%,肺炎衣原体占6%22%,嗜肺军团菌占2%15%。但是肺炎衣原体感染所致的CAP,其临床表现相对较

24、轻，死亡率较低。肺炎衣原体可表现为咽痛、声嘶、头痛等重要的非肺部症状，其 他可有鼻窦炎、气道反应性疾病及脓胸。 肺炎衣原体可与其他病原菌发生共同感染, 特 别是肺炎链球菌。老年人肺炎衣原体肺炎的症状较重, 有时可为致死性的。肺炎衣原体培养、 DNA检测、PCR血清学（微荧光免疫抗体检测）可提示肺炎衣原体感染的存在。军团菌肺 炎占重症CAP病例的12%23%,仅次于肺炎链球菌，多见于男性、年迈、体衰和抽烟者， 原患有心肺疾病、糖尿病和肾功能衰竭者患军团菌肺炎的危险性增加。 军团菌肺炎的潜伏期 为 210 天。病人有短暂的不适、发热、寒战和间断的干咳。肌痛常很明显,胸痛的发生率为 33%,呼吸困难

25、为 60%。胃肠道症状表现显著，恶心和腹痛多见， 病人还有肺外症状， 急性的精神神志变化、急性肾功能衰竭和黄疸等。 炎、心包炎、肾小球肾炎、血栓性血小板减少性紫癜。 助于军团菌肺炎的诊断和鉴别诊断。 叶或肺段状分布或弥漫性肺浸润。 的病人可发生进行性呼吸衰竭，约流感嗜血杆菌肺炎 约占33%的病人有腹泻。不少 偶有横纹肌炎、 心肌 50%的病例有低钠血症，此项检查有 军团菌肺炎的胸部X线表现特征为肺泡型、斑片状、肺有时难以与ARDS区另叽胸腔积液相对较多。此外，20%40% 15%以上的病例需机械通气。CAP病例的8%20%,老年人和COPD病人常为高危人群。 流感嗜血杆菌肺炎发病前多有上呼吸道

26、感染的病史， 起病可急可慢， 急性发病者有发热、 咳胸部 X 线表现为支气管肺炎， 约 1/4 呈肺叶或肺段实变嗽、咳痰。 COPD 病人起病较为缓慢，表现为原有的咳嗽症状加重。婴幼儿肺炎多较急重， 临床上有高热、 惊厥、呼吸急促和紫绀， 有时发生呼吸衰竭。 听诊可闻及散在的或局限的干、 湿性罗音， 但大片实变体征者少见。 影，很少有肺脓肿或脓胸形成。PCP仅发生于细胞免疫缺陷的病人，但PCP仍是一种重要PCP常常是诊断AIDS的依据。PCP的临床特征性表现有干4周，PCP相对PCP的试验室检查异常包括：淋巴细胞减少，CD4淋巴6 卡氏孢子虫肺炎（ PCP） 的肺炎， 特另是 HIV 感染的病

27、人。咳、发热和在几周内逐渐进展的呼吸困难。病人肺部症状出现的平均时间为 进展缓慢可区另于普通细菌性肺炎。X 线片显示双侧间质浸润，有高度特征的 “毛玻璃 ”样表现。但PCP为唯一有假阴性胸片表现的肺炎。细胞减少，低氧血症，胸部 30%的胸片可无明显异常。【辅助检查】1.病原学： 诊断方法 包括血培养、 痰革兰氏染色和培养、血清学检查、胸水培养、支气管吸出 物培养、或肺炎链球菌和军团菌抗原的快速诊断技术。此外，可以考虑侵入性检查，包括经皮肺穿刺活检、经过防污染毛刷（PSB经过支气管镜检查或支气管肺泡灌洗（BAL）。 血培养 一般在发热初期采集，如已用抗菌药物治疗，则在下次用药前采集。采样以无菌法

28、静脉穿刺，防止污染。成人每次1020ml，婴儿和儿童 0.55ml。血液置于无菌培养瓶中送检。 24 小时内采血标本 3 次，并在不同部位采集可提高血培养的阳性率。在大规模的非选择性的因CAP住院的病人中，抗生素治疗前的血细菌培养阳性率为5%-14%，最常见的结果为肺炎球菌。假阳性的结果，常为凝固酶阴性的葡萄球菌。抗生素治疗后血培养的阳性率减半，所以血标本应在抗生素应用前采集。但如果有菌 血症高危因素存在时， 初始抗生素治疗后血培养的阳性率仍高达 15%。因重症肺炎有菌血症 高危因素存在，病原菌极可能是金葡菌、铜绿假单胞菌和其他革兰氏阴性杆菌， 这几种细菌培养的阳性率高， 重症肺炎时每一位病人都应行血培养， 这对指 导抗生素的应用有很高的价值。另外，细菌清除能力低的病人（如脾切除的病人