人民银行采购管理绩效审计实践及思考x

1、摘要目前，人民银行还没有制定一套采购管理绩效审计评价体系， 而采购管理是人民银行财务预算管理的核心内容之一， 如何开展评价 及评价标准如何掌握， 这对于基层行提高采购管理水平具有重要意义， 有利于内审部门发挥更好的参谋助手作用。本文通过广泛查阅资料后， 大胆编制了央行采购管理绩效审计评 价体系，运用层次分析等各种方法， 研究符合央行实际的采购管理绩 效评价指标，并通过审计实践提出应对策略。关键词采购项目 ; 绩效案例 ; 审计评价 ; 启示一、审计背景采购管 理工作一直是人民银行加强内部管理， 服务于央行业务的一项重要工 作，特别是集中采购项目， 是单位财务资产管理的重要内容，是岗位 廉政和风

2、险防控的重要部位， 是确保央行各项业务顺利运行的一个基 本保障，也是容易引发腐败事件发生的一个节点。为规范采购行为，提高采购资金使用效益，防范资金风险，营造 规范、严密、风清气正的采购管理环境，更好地服务于央行治理，提 高项目资金绩效管理水平， 我们将采购管理纳入重点关注的审计内容， 同时对运行的过程和绩效进行了深入研究和探索。为提高采购管理绩效水平， 需要尽快形成一个完整的评估框架体 系。尽管我们在审计实践中可以获取集中采购管理应具备的完整、 准 确、实时特征，但还不具备可扩展的功能特征，我们本着先易后难、 循序渐进的方式制定原则和标准， 一是合理选取目标值， 既考虑当前 利益和局部利益，

3、又要兼顾长远利益 ; 二是处理好播种与收获的关系， 同时还要通俗易懂。为实现上述目的， 我们选取个别地市级机构进行解剖麻雀式的绩 效审计实践。二、审计指标的确定及尝试按照采购逻辑我们对采购环节进行了 逐项梳理， 结合各个环节的工作状况筛选出最合理、 最适用的绩效指 标，运用多目标决策，建立全方位、多层次的评价指标体系，在具体 指标体系设计上结合实际工作， 对采购过程中所反映的业绩和效果进 行评定，评价指标重点遵循如下原则一是系统性。设计采购管理内部控制、采购管理 2 个一级指标，项目管理等12个指标， 45个三级指标。二是可操作性。设计指标尽可能满足人民银行采购工作实际， 通用易懂， 可以衡

4、量，借鉴了澳大利亚国家审计署官方发表的单一来源采购审计报告中 的一些思路，在合规性审计的基础上，将绩效和合规审计相结合，指 导审计人员对具体指标评价具有可操作性。我们针对三级指标编制了解释。三是定量分析和定性分析相结合。其中定量指标按照量化成度划分评分等级标准。采购绩效审计评价是依采购项目的经济性、 效率性、效果性为评 价标准，对各单位在采购过程中所反映的业绩和效果进行评定。一技术指标暂定为采购资金节约率、 项目完成率和合规率三项指 标，这是经过调研后确立，对审计对象具有一定指导作用。1经济性指标。是固定原则，这个指标具有持续性和连续性 ; 二是可实现性原则，目标值制定要合理，在现有的采购内外

5、环境和条件下，必须经过 努力完成。经济性指标审计期采购资金节约率 =采购计划额实际支付额采购计划额。2 效率性指标。是完整、精确性原则，指标值可操作，并得到确认。主要是人员效率和成本指标。二是可行性原则，杜绝虚假数据和信息，使其具有权威性。效率性指标集中采购项目合规率 =集中采购各类项目数量不合规各类项目数量集中采购项目数量。3 效果性指标。低成本原则，确保各单位以最低成本机会取得最佳的评估效果， 全面和普遍体现管理的具体定义。效果性指标集中采购项目完成率 =集中采购项目数量未完成项目数量集中采购项目数量。二绩效审计的尝试采购是收集、评估、选择、确认、等价交换的 过程，加强采购业务工作规范化，

6、提高采购绩效管理效能，已成为央 行内部管理工作的重中之重。1 经济性。从遵循的原则性看， 经选取的计划采购数据是部分本审计单位经过层层上报，有据可查，具有合理性。从相关性来看， 编制的的集中采购计划， 既着眼于资金当前和未 来的工作需要，也满足了集中采购管理办法规定的限额标准 ; 从可行 性看，制定的方案，达到采购完成率的标准 ; 节约资金总额数字较为 可观，节约率普遍较高 ; 确定的各项采购方案选取的资源分配较为合 理。经审计某机构计划集中采购资金与实际采购相比较节约资金数 额较大，占比 12，实现了少花钱，多办事，提高了绩效管理水平。2 效率性。被审计单位从可实现性上保证了最低成本获得最佳

7、评估收益。从审计过程看，某机构 27 个集中采购项目，审计过程中提取的 数据真实，获取合理，集中采购项目完成率 100。但 3 个项目在采购文件及合同编制基本完整存在不同缺陷， 占项 目的 1111。应引起相关部门重视，特别是事权和法律部门应维护央行权益， 完善相关条款。经测算某机构集中采购项目合规率 89993 效果性。从审计结果看， 审计期内集中采购项目全部完成， 被审计单位在 实施采购过程中能够合理使用资金，满足单位正常工作需要。从利用效果看，被审计单位在审计货物、服务、工程不同采购种 类或不同采购方式的节支情况，集中采购资金基本保证了正常办公、 维护和服务需要，某机构节约率为 606。

8、4实现了内审增值作用，积累了绩效审计经验。绩效审计为我们提供了全新的审计方式方法， 通过建立科学、 系 统的评价指标，将传统审计内容进行定性、定量分析，使问题的提出 更具有科学性和针对性， 易于被管理层所认同和接受， 审计突破了传 统的合规性审计束缚， 充分体现了绩效审计理念， 从具体指标值审计 来看，采购工作的内部控制管理、操作程序、合同管理、资金使用过程监督、档案归集整理等方面存在一定不足， 其中大多属于沿用历史操作习惯出现的问题， 有的属于管理不善或不规范，根据审计发现及系列分析，得出被审计单位存在采购程序不尽合理，采购物品购置周期过长，评审人才库使用结构不够均衡等不足的结论，实现了内审

9、的增加价值，达到了预期目标。提示了被审计单位如何做得更好。三、关注绩效审计发现的不足及原因分析一目前基层单位供应商 信息库建立的普遍不好或未建立。经审计调查，发现某机构借用政府供应商信息库收集供应商信息 共 58 个，全年 27 个集中采购项目中标的供应商均在供应商信息库之 中，登陆该系统后发现该机构是采购 1 个项目之后，再入库 1 个项目。而基层单位这个信息库系统各采购单位建立的不完备， 自行选取 电子信息样本也各有不同，座谈中被审计单位反映，基层行人员少， 资源和信息有限， 应由上级行自上而下统一编制信息库并能与政府网 结合，这样能解决基层人员少，减少咨询成本高的问题，如果能够在 央行顶

10、层框架上建立采购供应商信息库， 会节约基层行经济成本， 降 低人、财、物的消耗。二评审人员的选取不够科学。依据中国人民银行集中采购管理办法银发 201021 号第 十九条总行和地市中心支行以上分支机构应建立集中采购项目评审 人员库。评审人员可适当吸收当地院校、 金融机构、 科研机构等部门技术 专家、单位内部中级以上技术职称人员规定， 对人力资源的利用进行 了统计分析，审计人员分别对其人力资源配置和使用情况进行全面统 计列表，其次对采购项目逐一列表统计筛选分析， 并与人才库使用情 况进行比对。已经全部使用这个系统， 并随机抽取了相关人员， 我们根据采购 立项、审批、评审、验收等环节对集中采购人才

11、库的抽取使用情况进 行了统计分析，进行了较为深入细致的梳理，该机构 2014 年完成集 中采购项目 27 个，投入人力 219人次， 2014年抽调评审人员重复率为 5833。有 4 人未被抽取， 6 人仅抽取 1 次， 1 人重复抽取 9 次，说明该 库人员使用结构不够均衡，人力资源利用和随机抽取不够科学。三采购的项目申请时间和设备到货验收时间间隔过大， 周期过长， 一定程度上削弱了业务部门对物资需求的保障能力。经统计测算某机构采购项目周期， 检查完成任务时限， 对各类物 资的采购周期进行测算， 发现某机构集中采购各类物资的周期性长短 不一，总行统一采购的最长周期为 160个工作日，最短周期

12、为 143 个工作日，平均周期为 1515个工作日 ;机构询价方式采购的最长周期为 181 个工作日，最短周期为 10个工作日，抽查 19个项目，采购周期为 5874个工作日，货物类周期最长周期为 84 个工作日，最短周期为10个工作日，平均周期为 444个工作日 ;工程类最长周期为 181个工作日，最短周期为 35 个工作日，平均周期为 1125个工作日。四采购公示内容不够完整， 有的流于形式， 不能很好的接受群众 监督，未能真正做到严格自律。我们对采购信息发布流程进行了细致梳理， 发现某机构在一个完 整年度完成 27 项采购项目，信息公示是由实施部门负责，所承办的 项目直接在人民银行内联网

13、上进行公示或以打印的纸质公告在行内 进行张贴。2014年度除 2项公示不及时外，其它 25 项公示均能够在询价评 议结束后当日在人民银行内联网或张贴公告的形式进行了公示， 公示 的内容具有不完整性，不完整率为 741。究其产生的原因，主要是思想认识不到位和业务水平不强。部分采购工作人员对采购内部控制、 工作流程、 风险隐患等认识不到位影响了单位采购工作水平的提高。其次内控制度缺失或缺乏指导效力， 不利于明确集中采购领导组 织机构、相关部门和岗位人员之间的权利和义务， 不利于明确各项采 购活动的操作流程， 不利于形成按制度流程办事的集中采购内控环境。未能充分发挥内控制度的指导规范功能。一些业务人

14、员对制度学习不到位， 以惯例代替制度， 影响了集中采购的操作水平。集中采购具有较强的专业性， 部分单位受组织集中采购业务学习 培训较少、 部分人员在不同岗位兼职等因素影响， 对一些操作流程的 理解存在偏差，导致在实施采购、采购评审、合同签订、组织验收、 档案管理等环节出现各种违规操作。四、思考和启示一绩效审计改善了双方关系，锻炼了审计队伍。我们以绩效管理审计为切入点， 采购管理绩效审计达到了预期的 效果，也坚定了我们继续开展绩效审计的信心。其次锻炼了队伍， 加强了团队合作意识， 开拓了审计人员思维能 力。采购管理绩效审计实践，由于审计覆盖面广，涉及的人员多，使 审计人员接受了一次全面的审计思维

15、洗礼。大家从有畏难情绪， 到认真学习钻研绩效审计理论， 再到具体审 计实践，尝试了审计思路的转变，突破了原有老旧的审计认知，优化 了知识结构， 审计人员的潜力得到进一步挖掘， 综合素质得到了大幅 度提高。结合工作实际，一方面在深入调研的基础上扩大绩效审计范围 另一方面熟练掌握绩效审计的方式方法， 增强方案和评价指标制定的 科学性和合理性，使评价结果更趋客观、公正，使审计发现在审计过 程中成为审与被审双方的共同成果， 达成共识， 对提高被审计单位业 务工作管理水平的发挥起到了促进作用。二建议总行内审部门尽快制定一套集中采购管理绩效审计评估体系。顶层框架应有精确性，精确描述集中采购管理方面完整性、

16、实时 性、可信性、相关性、可用性、可调整性，预测性、低成本等等内容, 在业绩指标、人员指标、管理指标、效益指标、时间指标、服务指标、 信用指标等方面进行深入探求，达到一个共性的，共同认知的范畴。这是提咼人民银行集中米购管理绩效和改善央行形象的有效措 施，可以减少或避免利益输送造成的腐败行为， 提高依法行政执政能 力。三进一步加强基层行集中采购的预算约束， 严格考核，提高采购 资金使用效率。建议总行将集中采购预算与计划执行详细情况纳入考核体系，加 大对各省及下辖各机构编制集中采购预算和集中采购计划的审核力 度，加强对年度采购预算和采购计划执行情况的监督， 要求基层单位 提高集中采购预算和计划的编

17、制质量， 积极加强绩效效能管理，促进 集中采购管理转型，积极构建合适的绩效评价指标，完善其持续发展 的配套措施，为可持续全面开展集中采购管理评价奠定坚实有力基础。针对车辆保险、维修、保养、加油以及电子耗材中的硒鼓、墨盒 等服务和货物项目，应该对这类物品采购项目加大授权管理力度， 既 考虑到不同地区经济发展条件，商品服务贸易的可选择性，又进一步 细化采购实施程序，切实提高定向采购工作成效。针对米购供应商信息库，建议总行集米中心建立横向到边、 纵向 到底的采购供应商信息库管理网络平台， 将政府采购监管机构、采购人、政府采购代理商、供应商计算机终端连接，形成全国性范围内共 享信息资源的应用信息平台，

18、 并可附带各种应用模块， 便于今后开展 的工作。参考文献 1采购绩效埃森哲 2中国政府采购制度及运行机制宗芳宇 3单一来源采购审计实践澳大利亚国家审计署官方网站作者中国人民银行沈阳分行内审处课题组单位中国人民银行沈阳分本 word 为可编辑版本，以下内容若不需要请删除后使用，谢谢您的理解 篇一：重症肺炎的诊断标准及治疗重症 肺 炎【概述】肺炎是严重危害人类健康的一种疾病，占感染性疾病中死亡率之首， 在人类总 死亡率中排第 56 位。重症肺炎除具有肺炎常见呼吸系统症状外 , 尚有呼吸衰竭和其他系统 明显受累的表现 , 既可发生于社区获得性肺炎 (community -acquired pneum

19、onia, CAP), 亦可发 生于医院获得性肺炎 (hospital acquired pneumonia, HAP) 。在 HAP 中以重症监护病房 (intensive care unit ,ICU) 内获得的肺炎、 呼吸机相关肺炎 (ventilator associated pneumonia ,VAP) 和健康护 理(医疗)相关性肺炎(health care -associated pneumonia ,HCAP更为常见。免疫抑制宿主发 生的肺炎亦常包括其中。 重症肺炎死亡率高， 在过去的几十年中已成为一个独立的临床综合 征，在流行病学、 风险因素和结局方面有其独特的特征， 需要一

20、个独特的临床处理路径和初 始的抗生素治疗。 重症肺炎患者可从 ICU 综合治疗中获益。 临床各科都可能会遇到重症肺炎 患者。在急诊科门诊最常遇到的是社区获得性重症肺炎。 本章重点介绍重症社区获得性肺炎。 对重症院内获得性肺炎只做简要介绍。【诊断】 首先需明确肺炎的诊断。 CAP 是指在医院外罹患的感染性肺实质(含肺泡壁即广义上的肺间质 ) 炎症 ,包括具有明确潜伏期的病原体感染而在入院后平均潜伏期内发病的 肺炎。 简单地讲 ,是住院 48 小时以内及住院前出现的肺部炎症。 CAP 临床诊断依据包括 : 新近出现的咳嗽、 咳痰 ,或原有呼吸道疾病症状加重 ,并出现脓性痰 ; 伴或不伴胸痛。 发热

21、。 肺实变体征和(或)湿性啰音。WBC 1099 X 10 / L或重症肺炎通常被认为是需要收入ICU的肺炎。关于重症肺炎尚未有公认的定义。在中华医学会呼吸病学分会公布的 CAP 诊断和治疗指南中将下列症征列为重症 肺炎的表现：意识障碍；呼吸频率30次/minPaO25d、机械通气4d)和存在高危因 素者 , 即使不完全符合重症肺炎规定标准 , 亦视为重症。美国胸科学会 (ATS) 2001 年对重症肺炎的诊断标准：主要诊断标准 需要机械通气 ；。次要标准 : 呼吸社区获得性肺炎治 需要创伤性呼吸频 入院48h内肺部病变扩大 50%;砂尿（每日177卩mol/L（ 2mg/dl） 频率30次/

22、min;率30次/min; 氧合指数（PaO2/FiO2） 20 mg/dL） 白细胞减少症（WBC计数v 4X 109 /L） 血小板减少症（血小板计数v100 X 10gL） 体温降低（中心体温v 36 C） 低血压需要液体复苏。符合 1 条主要标准,或至少 3项次要标准可诊断。重症医院获得性肺炎（SHAF）的定义与SCAP相近。2005年ATS和美国感染病学会（IDSA） 制订了成人 HAP, VAP, HCAP 处理指南。指南中界定了 HCAP 的病人范围 : 在 90d 内因急 性感染曾住院2d;居住在医疗护理机构；最近接受过静脉抗生素治疗、化疗或者30d内有感染伤口治疗；住过一家医

23、院或进行过透析治疗。因为HCAP患者往往需要应用针对多重耐药（MDR）病原菌的抗菌药物治疗，故将其列入HAP和VAP的范畴内。【临床表现】重症肺炎可急性起病,部分病人除了发热、咳嗽、咳痰、呼吸困难等呼 肝功能不全等其他系统表 也可起病时较轻,病情逐CAP患者，部分是HCA PPaO2/FiO2 2007年 ATS 和美国感染病学会 （ IDSA） 制订了新的 疗指南,对重症社区获得性肺炎的诊断标准进行了新的修正。主要标准： 机械通气 需要应用升压药物的脓毒性血症休克。 次要标准包括：吸系统症状外，可在短时间内出现意识障碍、 休克、肾功能不全、 现。少部分病人甚至可没有典型的呼吸系统症状， 容易

24、引起误诊。 步恶化，最终达到重症肺炎的标准。在急诊门诊遇到的主要是重症 患者。重症 CAP的最常见的致病病原体有：肺炎链球菌、金黄色葡萄球菌、军团菌、革兰 氏阴性杆菌、流感嗜血杆菌等，其临床表现简述如下：肺炎链球菌为重症 CAP最常见的病原体，占30%70%。呼吸系统防御功能损伤（酒 精中毒、抽搐和昏迷）可是咽喉部大量含有肺炎链球菌的分泌物吸入到下呼吸道。病毒感染和吸烟可造成纤毛运动受损， 导致局部防御功能下降。 充血性心衰也为细菌性肺炎的先兆因 素。脾切除或脾功能亢进的病人可发生暴发性的肺炎链球菌肺炎。多发性骨髓瘤、低丙种球蛋白血症或慢性淋巴细胞白血病等疾病均为肺炎链球菌感染的重要危险因素。

25、典型的肺炎链球菌肺炎表现为肺实变、寒战，体温大于39.4 C,多汗和胸膜痛疼，多见于原先健康的年轻 人。而老年人中肺炎链球菌的临床表现隐匿， 常缺乏典型的临床症状和体征。 典型的肺炎链 球菌肺炎的胸部X线表现为肺叶、肺段的实变。肺叶、肺段的实变的病人易合并菌血症。肺 炎链球菌合并菌血症的死亡率为 30%70%，比无菌血症者高 9 倍。金葡菌肺炎 为重症CAP的一个重要病原体。 在流行性感冒时期，CAP中金葡菌的发 生率可高达 25%，约 50%的病例有某种基础疾病的存在。呼吸困难和低氧血症较普遍， 死亡率为64%。胸部X线检查常见密度增高的实变影。常出现空腔，可见肺气囊，病变变化较快，常伴发肺

26、脓肿和脓胸。 MRSA（耐甲氧西林金葡菌）为 CAP中较少见的病原菌，但一旦明确 诊断，则应选用万古霉素治疗。革兰氏阴性菌 CAP重症CAP中革兰氏阴性菌感染约占 20%,病原菌包括肺炎克雷白 杆菌、不动感菌属、变形杆菌和沙雷菌属等。肺炎克雷白杆菌所致的CAP约占1%5%,但其临床过程较为危重。 易发生于酗酒者、慢性呼吸系统疾病病人和衰弱者， 表现为明显的中 毒症状。胸部X线的典型表现为右上叶的浓密浸润阴影、边缘清楚，早期可有脓肿的形成。 死亡率高达 40%50%。非典型病原体 在CAP中非典型病原体所致者占 3%40%。大多数研究显示肺炎支原 体在非典型病原体所致 CAP中占首位，在成人中占

27、 2%30%,肺炎衣原体占6%22%,嗜肺军团菌占2%15%。但是肺炎衣原体感染所致的 CAP,其临床表现相对 较轻，死亡率较低。肺炎衣原体可表现为咽痛、声嘶、头痛等重要的非肺部症状，其 他可有鼻窦炎、气道反应性疾病及脓胸。 肺炎衣原体可与其他病原菌发生共同感染, 特 别是肺炎链球菌。老年人肺炎衣原体肺炎的症状较重, 有时可为致死性的。肺炎衣原体培养、33%的病人有腹泻。不少偶有横纹肌炎、 心肌50%的病例有低钠血症，此项检查有军团菌肺炎的胸部X线表现特征为肺泡型、斑片状、肺有时难以与 ARDS区另叽胸腔积液相对较多。此外，20%40%15%以上的病例需机械通气。CAP病例的8%20%,老年人

28、和COPD病人常为高危人群。 流感嗜血杆菌肺炎发病前多有上呼吸道感染的病史， 起病可急可慢， 急性发病者有发热、 咳DNA检测、PCR血清学（微荧光免疫抗体检测）可提示肺炎衣原体感染的存在。军团菌肺 炎占重症CAP病例的12%23%,仅次于肺炎链球菌，多见于男性、年迈、体衰和抽烟者， 原患有心肺疾病、 糖尿病和肾功能衰竭者患军团菌肺炎的危险性增加。 军团菌肺炎的潜伏期 为 210 天。病人有短暂的不适、发热、寒战和间断的干咳。肌痛常很明显，胸痛的发生率 为 33%,呼吸困难为 60%。胃肠道症状表现显著，恶心和腹痛多见， 病人还有肺外症状， 急性的精神神志变化、急性肾功能衰竭和黄疸等。 炎、心

29、包炎、肾小球肾炎、血栓性血小板减少性紫癜。 助于军团菌肺炎的诊断和鉴别诊断。 叶或肺段状分布或弥漫性肺浸润。 的病人可发生进行性呼吸衰竭，约流感嗜血杆菌肺炎 约占胸部 X 线表现为支气管肺炎， 约 1/4 呈肺叶或肺段实变嗽、咳痰。 COPD 病人起病较为缓慢，表现为原有的咳嗽症状加重。婴幼儿肺炎多较急重， 临床上有高热、 惊厥、呼吸急促和紫绀， 有时发生呼吸衰竭。 听诊可闻及散在的或局限的干、 湿性罗音， 但大片实变体征者少见。影，很少有肺脓肿或脓胸形成。PCP仅发生于细胞免疫缺陷的病人，但PCP仍是一种重要PCP常常是诊断AIDS的依据。PCP的临床特征性表现有干4周，PCP相对PCP的试

30、验室检查异常包括：淋巴细胞减少，CD4淋巴6 卡氏孢子虫肺炎（ PCP） 的肺炎， 特另是 HIV 感染的病人。X 线片显示双侧间质浸润，有高度特征的 “毛玻璃 ”样表现。但PCP为唯一有假阴性胸片表现的肺炎。咳、发热和在几周内逐渐进展的呼吸困难。病人肺部症状出现的平均时间为 进展缓慢可区另于普通细菌性肺炎。 细胞减少，低氧血症，胸部 30%的胸片可无明显异常。【辅助检查】1.病原学：诊断方法 包括血培养、 痰革兰氏染色和培养、血清学检查、胸水培养、支气管吸出 物培养、或肺炎链球菌和军团菌抗原的快速诊断技术。此外，可以考虑侵入性检查，包括经皮肺穿刺活检、经过防污染毛刷（PSB经过支气管镜检查或

31、支气管肺泡灌洗（BAL）。 血培养 一般在发热初期采集，如已用抗菌药物治疗，则在下次用药前采集。采样以无菌法静脉穿刺，防止污染。成人每次1020ml，婴儿和儿童0.55ml。血液置于无菌培养瓶中送检。 24 小时内采血标本 3 次，并在不同部位采集可提高血培养的阳性率。在大规模的非选择性的因CAP住院的病人中，抗生素治疗前的血细菌培养阳性率为5%-14%，最常见的结果为肺炎球菌。假阳性的结果，常为凝固酶阴性的葡萄球菌。抗生素治疗后血培养的阳性率减半，所以血标本应在抗生素应用前采集。但如果有菌 血症高危因素存在时， 初始抗生素治疗后血培养的阳性率仍高达 15%。因重症肺炎有菌血症 高危因素存在，病原菌极