增值税专用发票实务操作新内容综述

1、增值税专用发票 开具的实务操作：（一）增值税专用 发票开具的一些新变 化:1、同一张增值税 专用发票，可以开具多 种不同税率的项目内 容。企业开票适用税 率和企业提供的应税 服务、应税产品类目有 关;一般纳税人也可 申请开具税率为3% 勺 增值税专用发票。2、如何在同一张 专用发票上开具不同 税率的应税项目内容：(1) 首先是对符 合简易计税的应税项 目进行了备案；(2) 申请税控系 统升级，在开票软件中 增加3徹率及商品或 服务税目。3、不能开具增值 税专用发票的情况：(1)小规模纳税 人不得自开专票；小规 模纳税人销售旧货、销 售自己使用过的固定 资产，不得开具增值税 专用发票。(2) 简

2、易计税， 除国家税务总局有特 殊规定的外，可以开具 增值税专用发票。也即 3%1 勺发票。(3) 免征增值税 不得开具专票。(4) 个人不得申 请代开专票。(5) 不得向个人 开具专票。(16) 一般纳税人 销售自己使用过的固 定资产，不得开具增值 税专用发票。按3%F具 增值税普通发票。增值税专用发票 进项税额抵扣：1、增值税进项税 额抵扣，不管税率，只 管税额。即以上图的发 票为例，只要企业为一 般纳税人，收到真实合 法的增值税专用发票， 则不管企业增值税应 税服务或产品适用的 税率是17泌是6%都 直接按74元税额认证 抵扣进项税额。2、2014 年 6 月 1 日起，电信业实施营改 增

3、，实行差异化增值税 率，电话费、上网费等 基础服务税率为11% 增值服务税率为6%营 业厅必须提供相应的 增值税专用发票。3、由电信业营改 增实施，引出的税收小 筹划：从2014年6月1 日起，电信业营改增实 施,户名为公司名称的 电话费、手机费、上网 费均可以拿到增值税 专用发票，进行进项税 额的抵扣。以公司的户 名购买电话号码，将之 前的通迅补贴转为公 司的通迅费，实报实 销，税前合理扣除，同 时，还能抵扣增值税进 项税额。4、对于增值税进 项税额的抵扣，米用排 除法。（可参考财税 2013106 号）第二十四条所列 不得抵扣的情况除外， 一般都可以抵扣。比如在实务中，我 们日常所饮用的桶

4、装 水，如果放在“职工福 利费、业务招待费、工 会经费”下，则不能抵 扣，账务处理会影响税 费的计算。5、不得抵扣，需 要做进项税额转出的 情况，可参考增值税纳 税申报表附表二中间 部分栏：进项税额转出 的九种情况。增值税专用发票 开具的大流程：1、业务真实：真 实、合法是根本。2、三流合一:票、物、资金，三流合一。 通过制作开票申请单, 对开票相关的信息进 行登记、申请，三流合 一的信息都要在开票 申请单上一一对应写 清楚3、对方必须是一一 般纳税人。对方是小规模纳 税人理论上也可以开 具增值税专用发票，但 实务中一般不这样开。为的是规避风险， 防止虚开周转票或套（在过去，因为开 票系统和认

5、证系统是 分开的，所以会有时间 差，导致周转票和套票 情况时有发生。）识别对方为一般 纳税人，一般可查验对 方的税务登记证是否 有税务局加盖一般纳 税认定印章。4、对方可抵扣5、清楚了解不属 于不能开具增值税专 用发票的范围6、收集开票资料 （对方税务登记证、营业执照上信息的查验）8开票申请单， 内控规范。9、清楚开票的内 容及税率根据应税项目的 范围选择适用税率，开 票项目应合理。10、资料整理举例：在实务工作 中修理修配和技术服 务一般是分不太清楚 的，这里存在筹划空 间，但要注意资料和手 续的一致性。（三证合一：合同、发票内容名称、账 务处理收入确认，从法律、税、账的角度统一 信息）。发

6、票管理画流程 图，容易操作，规范习 惯。接受增值税专用 发票及认证相关的问 题：1、由于接受的增 值税专用发票加盖旧 式发票专用章而导致 发票不能使用，进项税 额不得抵扣，采购成本 不得所得税前列支，补 缴税款。因此在收到发票 时，会计人员要养成细 心审核的习惯，避免上 述失误带来的损失。2、接受到的增值 税专用发票要注意，发 票盖章不清楚，最好退 回开具单们作废重开， 规避风险。3、取得增值税专 用发票，属于不得抵扣 的情况，也要进行认证，还是为了规避风 险，第一避免造成滞第二，超过180天 未认证，就不能开具红 字发票了；第三，防止套票。4、发票认证管理：对收到的发票要 进行时效管理，认证时 限180天是含节假日 的，所以未雨绸缪，要 提前做好认证工作，认 证以后，当期抵扣，次 月申报。开具红字发票的 部分实务操作：(1)红字发票开 具的时限：普通发票，随时开 具；专用发票，180天 内随时开，超过180天, 必须认证，才能开具红超过180天，对方 未认证，就真的不能开 红字发票了，