注税考试房产税车船税试题

1、注税考试房产税车船税试题房产税第一部分：单项选择题：1某企业2008年委托施工企业建造物资仓库，8月末办理验收手续，入账原值为800万元，同年9月1日将原值1200万元的旧仓库对外投资联营，当年收取固定利润20万元。当地政府规定房产计税余值扣除比例为30%，该企业2008年度应缴纳房产税（ ）万元。a.3.6 b.45.2c.3.84 d.4.8【答案】b【解析】（1）委托施工单位建设的房屋，从办理验收手续之日的次月起，计征房产税。物资仓库应缴纳房产税=800（130%）l.2%412=2.24（万元）（2）以房产联营投资，不共担风险，只收取固定收入，应由出租方按租金收入计缴房产税，2012%

2、=2.40（万元），2008年1月1日到2008年9月1日，这8个月应按照房产余值计征，1200(1-30%）1.2%812=6.72（万元）。（3）该企业2008年度应缴纳房产税=2.24+2.40+6.72=11.36（万元）2下列计算地下建筑物房产税的方法正确的是（ ）。a.地下建筑物以应税房产原值为计税依据b.地下建筑物以房产原价的70%作为计税依据c.地下建筑物若作工业用途，以房屋原价的10%30%作为应税房产原值d.地下建筑物若作商业用途，以房屋原价的70%-80%作为应税房产原值【答案】d【解析】地下建筑物以应税房产余值为计税依据；地下建筑物，工业用途的，以房屋原价的50%-60

3、%作为应税房产原值；商业和其他用途房产，以房屋原价的70%-80%作为应税房产原值。对于与地上房屋相连的地下建筑，如房屋的地下室、地下停车场、商场的地下部分等，应将地下部分与地上房屋视为一个整体，按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。3.下列关于房产税纳税人的说法中，错误的是（ ）。a.产权属于国家所有的，由经营管理单位纳税b.产权所有人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税c.外商投资企业是房产税的纳税人d.纳税单位无租使用免税单位房产，不需要缴纳房产税【答案】d【解析】纳税单位无租使用免税单位房产，应由使用人缴纳房产税。（教材199页错误。09.1.1） 第二部分：多项选择题：1

4、经财政部批准，下列情况可以免征房产税的有( )。a.正在使用的危险房屋b.因维修停用3个月的房屋c.房管部门向居民出租的公房d.某企业停产后转让给某美食城的房屋e.施工期间为基建工地服务的临时性房屋【答案】ce【解析】因房屋大修停用半年以上的房屋，大修期间免征房产税。危房在停止使用后可以免征房产税。2根据房产税纳税义务发生时间的规定，下列说法正确的有（ ）a.购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税b.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之当月起，缴纳房产税c.纳税人将原有房产用于生产经营。从生产经营之次月起，缴纳房产税d.房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用

5、或交付之次月起计征房产税e.购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之当月起计征房产税【答案】ad【解析】纳税人自行新建房屋用于生产经营，自建成之日的次月起，计征房产税；纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税；购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税。3.关于房产税的征收方法，下列表述正确的有（ ）。a.纳税单位无租使用免税单位的房产免纳房产税b.房产不在同一地方的，应分别向房产所在地税务机关缴纳房产税c.地下建筑物的原价折算为房产原值的比例，由各省、自治区、直辖市人民政府确定

6、d.融资租赁房屋的，应由当地税务机关根据实际情况确定租赁期间房产税的纳税人【答案】bd【解析】选项a，纳税单位无租使用免税单位的房产，由纳税单位缴纳房产税；选项c，地下建筑物的原价折算为房产原值的比例，由各省、自治区、直辖市和计划单列市财政和地方税务部门在幅度内自行确定。4.下列房产中，可以免征房产税的有（ ）。a.军队出租的空余房产b.商业银行经营用房产c.企业按政府规定价格向职工出租的单位自有房产（房管部门向居民出租的公有住房）d.在用的毁损不堪居住的房产e.信托投资公司经营用房产【答案】ac【解析】选项b、e，对其他专业银行等金融机构（包括信托投资公司，城乡信用合作社，以及经中国人民银行

7、批准设立的其他金融组织）和保险公司的房产。均应按规定征收房产税；选项d，经有关部门鉴定，停止使用的毁损不堪居住的房屋和危险房屋，免征房产税。5.下列各项符合房产税计税依据规定的有（ ）。a.地下建筑物若作工业、商业之外的其他用途，以其房屋原价的50%-60%作为计税依据b.融资租赁方式租入的房屋。以每期支付的租赁费为计税依据c.更新房屋附属设备将新附属设备价值计入原值时，可扣减原来相关设备价值后的余额为计税依据d.以房地产对外投资收取固定收入，不承担投资风险的，以固定收入作为计税依据e.地下建筑物若作工业用途，其房产计税原值为房屋原价的50%-60%。在此基础上扣除原值减除比例作为计税依据【答

8、案】cde【解析】地下建筑物若作商业和其他用途，以其房屋原价的70%-80%作为应税房产原值，在此基础上扣除原值减除比例作为计税依据；融资租赁方式租入的房屋以房产计税余值计算征收房产税。6.依据房产税的相关规定，下列说法正确的有（ ）。a.对高校后勤实体自用的房产免征房产税b.企业办的各类学校、医院、托儿所自用房产免征房产税。c.房管部门向居民出租的公有住房免征房产税d.老年服务机构的自用房产暂免征收房产税e.应税房产大修停用三个月以上的，在大修期间可免征房产税【答案】abcd【解析】应税房产大修停用半年以上的，在大修期间可免征房产税。7下列不应征收房产税的资产包括（ acde ）。a围墙 b

9、中央空调c变电所 d酒精池e水塔车船税第一部分：单项选择题1某交通运输企业拥有5吨载重汽车30辆，4吨挂车20辆，2.5吨客货两用车8辆(其中有3辆归企业自办学校专用)。该企业所在地载货汽车年税额80元/吨，乘人汽车年税额200元/辆。该企业当年应缴纳车船税（ ）元。a.23700 b.23460c.23550 d.20000【答案】d【解析】机动车挂车按自重吨位征税，应纳税额=挂车自重吨位载货汽车适用单位税额；客货两用车，按照载货汽车的计税单位和税额标准计征车船税；车辆自重吨位尾数为半吨及半吨以下的，按半吨计算。该企业当年应缴纳车船使用税=53080+42080+82.580=20000(元

10、)2某个体工商户2008年4月12日购小轿车1辆，到当年12月31日来到车辆管理部门登记。已知小轿车年单位税额360元。该个体工商户2008年应缴纳车船税（ ）元。a.270 b.320c.360 d.480【答案】a【解析】纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的，以车船购置发票所载开具时间的当月作为车船税的纳税义务发生时间。应缴纳车船税=360912=270（元）3某船舶公司拥有机动货船3艘，其中1艘出租给国内某运输公司，其余2艘自用，3艘机动货船的净吨位都是3000吨。已知机动船净吨位15013000吨之间税额为3.2元/吨。该公司当年应缴纳车船税（ ）元。a.19200 b

11、.20320c.28800 d.29920【答案】c【解析】该公司无论是自用还是出租都应纳税，因此3艘货船应纳税=300033.2=28800（元）。4.下列车辆中应纳车船税的是（ ）。a.农用拖拉机b.捕捞、养殖渔船c.商店待售的自行车d.中国人民银行分支机构的运钞车【答案】d【解析】中国人民银行分支机构的运钞车不享受免征优惠。第二部分：多项选择题1.按照车船税的有关规定,下列车船可以免征车船税的有( )。a.载重量为12吨的捕鱼船b.某燃气公司的液化石油气罐车c.农机部门登记用于运输的拖拉机d.专供上下客货及存货用的趸船、浮桥用船e.某企业职工学校专门用于接送师生的交通车辆【答案】ac【解

12、析】捕捞渔船、非机动车、农机部门登记为拖拉机的车辆、警车、军警专用车船，免征车船税。2某公司拥有载货汽车9辆，自重吨位均为5.1吨；6座的客货两用汽车2辆，自重吨位均为2.8吨。该地车船税额：载货汽车为每吨40元：乘人汽车11座以下的每辆360元。下列税额计算正确的有（ ）。a.载货汽车应缴纳车船税1980元b.载货汽车应缴纳车船税4760元c.客货两用汽车应缴纳车船税960元d.客货两用汽车应缴纳车船税240元e.公司合计应缴纳车船税2180元【答案】ad【解析】客货两用车按照载货汽车的计税单位和税额标准计征车船税。按照现行规定。载货汽车应纳车船税=95.540=1980(元）客货两用车应纳

13、车船税=2340=240（元）合计应缴纳车船使用税=1980+240=2220（元）3.车船税的纳税义务发生时间，应在( )。a.车船实际发生营运业务的当月b.车船购置发票所载开具时间的当月c.主管税务机关核定纳税义务发生的当月d.车船管理部门核发的车船行驶证书记载日期的当月e.车船管理部门核发的车船登记证书记载日期的次月【答案】bcd【解析】车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月；纳税人未控照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的，以车船购置发票所载开具时问的当月作为车船税的纳税义务发生时间；对未办理车船登记手续且无法提供车船购置发票的，由主

14、管地方税务机关核定纳税义务发生时间。4根据车船税的有关规定，下列述正确的有（ ）。a.军队用于出租的汽车照章纳税b.拖轮的计税标准按马力计算c.载重量不超过1吨的捕鱼船免税d.液化石油气罐车免税e.船舶净吨位在0.5吨以下的按0.5吨计算【答案】ac【解析】拖轮计算标准可按每马力折合净吨位的5折计算；凡是用于生产经营的专用汽车，如流动餐车、液化石油气罐车、冷藏车等均应征收车船税；船舶净吨位其尾数在0.5吨以下的（含0.5吨）不计算，超过0.5吨的按1吨计算。5一企业2005年购置5辆载货汽车，自重吨60吨，从未缴纳过车船税，载货汽车每吨税额为80元，2008年企业为该辆载货汽车缴纳机动车事故强制保险，则保单中填列的关于车船税的内容说法正确的有（ ac ）。a由于从未缴纳过车船税，该企业应补缴车船税，填入往年补缴项目b缴纳保险时，不用补缴往年的车船税c应补缴的车船税是24000元d应补缴的车船税是48000元e保险机构为车船税的扣缴义务人【答案】ac【解析】对于以前年度有欠缴车船税的，保险机构应代收代缴