企业如何核算进项税额转出

1、从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢企业如何核算进项税额转出我国营改增全面实施后，增值税核算成为所有企业的日常性会计事项，增值税的计 算实行进项税额抵扣制度，但并不是所有进项税额都允许抵扣的，购进货物发生非 常损失，以及购进货物改变用途等都不准抵扣，因此，正确核算进项税额转出是增 值税会计核算的一个重要环节。不准抵扣的进项税额，应通过应交税费应交增值税 （进项税额转出）科目转出核算。01/货物发生非正常损失的进项税额转出企业购进的货物发生意外被盗、丢失、霉烂变质，或因违反法律法规造成的依法没收、销毁、拆除等，其购进货物以及相关的 加工修理修配劳务和运输服务所抵扣的进项税

2、额应进行转出。例题1： A公司为一般纳税人，适用一般计税方法。2016年5月购进电脑耗材一批， 取得增值税专用发票列明的货物金额 20万元，增值税率为17%运费1万元，增值 税11%并于当月认证抵扣。2016年7月，该材料因发生火灾而全部损失。分析计算：公司外购货物发生火灾而属意外损失，应于发生的当月将已抵扣的进项 税额转出。（涉及单位均为万元）。进项税额转出=20×17%+1 ×11%=3.51 万元借：待处理财产损溢24.51贷：库存商品21应交税费 应交增值税（进项税额转出）3.5102/产品、产成品发生非常损失的进项税额转出纳税人在产品、产成品发生被盗、丢失、霉

3、烂变质，或因违法而被没收、销毁等情形，其耗用的购进货物（不包括固定资产）及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务等所抵扣的进项税额应该转出。例题2： B公司为一般纳税人，生产男女服装，适用一般计税方法。2016年12月盘点时发现一批女装产品霉变，无法销售，该批产品总成本 70万元， 其中所耗用的购进货物成本为40万元，支付运费2万元，取得增值税专用发票并已 认证抵扣。分析计算：纳税人产品因霉变损失而无法形成销售，其所耗货物的进项税额应予以 转出（涉及单位均为万元）。进项税额转出=（40×17%+2×11%）=7.02 万元1. 发生产品损失时：借：待处理财产损溢待处理流动

4、资产损失70贷：库存商品 女装产品702. 转出已抵扣进项税时：借：待处理财产损溢待处理流动资产损失7.02贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）7.0203/货物改变用途用于集体福利和个人消费的进项税转出税法规定：纳税人已抵扣进项税额的购进货物 （不含固定资产）、劳务、服务，用于 集体福利和个人消费的，应当将已经抵扣的进项税额从当期进项税额中转出；无法确 定该进项税额的，按当期实际成本计算应转出的进项税额。例题3： C公司为商品批发销售企业，一般纳税人，适用一般计税方法。2016年5月1日购进洗涤剂商品，取得增值税专用发票列明价款2万元，增值税额0.34万元，当月认证抵扣。2016年9月，该

5、批洗涤剂被职工食堂领用。分析计算：纳税人将已抵扣进项税额的购进货物改变用途、用于集体福利的，应于发生的当月将已抵扣的进项税额转出。借：应付职工薪酬 职工福利费2.34贷：库存商品洗涤剂2应交税费应交增值税（进项税额转出）0.3404/ 般纳税人兼营简易计税项目、免税项目的进项税额转出一般纳税人购进货物的进项税涉及兼营简易计税项目、免税项目时，其进项税额采 用恰当的方式在可抵扣进项税与不能抵扣进项税之间进行分配，一般应采用下列公 式进行分配：不得抵扣的进项税额二当期全部进项税额×（当期简易计税方法计 税项目销售额+免税项目销售额”当期全部销售额例题4: D公司为一般纳税人，提 供运输

6、服务和装卸服务，按规定运输服务适用一般计税方法，装卸搬运服务适用简 易计税方法。该公司2016年7月缴纳电费取得增值税专用发票注明价款40万元，增值税6.8万元，并于当月认证抵扣，当月取得运输收入80万元，装卸收入20万元。（涉及单位均为万元）。分析计算：公司因兼营简易计税项目而转出的进项税额： 应转出进项税额=6.8×20/（80+20）=1.36 万元借：生产成本装卸成本1.36贷：应交税费 应交增值税（进项税额转出）1.3605/固定资产、无形资产发生的进项税额转出已抵扣进项税额的固定资产、无形资产发生应进项税额转出时，应按恰当的方法计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进 项税

7、额二固定资产、无形资产或不动产净值 ×适用税率=（固定资产、无形资产 或不动产原值-已提折旧或摊销额）×适用税率例题5： E公司提供职业和婚姻 中介服务，一般纳税人，适用一般计税方法，其中婚姻中介服务享受免税优惠政策。2016年6月10日购进复印机一台，取得增值税专用发票载明价款 2.4万元，增值 税0.408万元，作为固定资产核算，折旧期为3年，公司服务共用，当月认证抵扣。2016年12月1日公司明文规定：该复印机移交婚姻中介部专用（涉及单位均为万元）。分析计算：固定资产改专用于免税项目，进项税额应该转出。固定资产的净值=2-（2.4÷3÷

8、12×6）=1.6万元进项税额转出=1.6×17%=0.272 万元借：固定资产复印机0.272贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）0.27206/购货方发生销售折让、中止或退回的进项税额转出适用一般计税方法计税的纳税 人，因销售折让、中止或退回而退还给购买方的增值税额，购买方应依红字增值 税专用发票信息表所列增值税税额从当期进项税额中转出。例题6： F公司为一般纳税人，2016年7月1日购进生产用甲材料一批，取得增值 税专用发票注明价款1000万元，增值税170万元，材料收到，货款同时支付，2016 年9月经鉴定该批材料存在缺陷，但可以用于生产，经供销双方协定，该批

9、材料价 格折让20%已收到销货方开具的红字发票、红字增值税专用发票信息表和退款 （涉及单位均为万元）。2016年7月1日购进材料时：借：原材料 甲材料1000应交税费 应交增值税（进项税额）170贷：银行存款11702016年9月发生销售折让退款时：应退回甲材料款 =1000×20%=200万元进项 税额转出=200×17%=34万元借：银行存款234贷：原材料甲材料200应交税费应交增值税（进项税额转出）34小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一 个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有 很多，人际沟通，实务经验，