(简体)期货会员资格投资

1、（简体）期货会员资格投资期货会员资格投资取得基本席位 交纳会员资格费时取得 借：长期股权投资期货会员资格投资 贷：银行存款 申请退会、转让或被取消会员资格 , 年末 借：银行存款（实收金额）贷：长期股权投资期货会员资格投资 期货损益 取得基本席位之外的席位 交纳席位占用费时借：应收席位费贷：银行存款 退还席位时（不可转让）借：银行存款贷：应收席位费支付年会费企业交纳年会费时借：管理费用期货年会费贷：银行存款商品期货交易交纳初始或追加保证金时 借：期货保证金贷：银行存款 注：划回保证金时作相反分录 提交质押品 提交质押品划入保证金时 借：期货保证金（实际作价金额）贷：其它应付款质押保证金 收到退

2、还的质押品 借：其它应付款质押保证金贷：期货保证金 处置质押品（企业不能及时交纳保证金时） i 质押品为国债 借：其它应付款质押保证金期货保证金（差额部分） 贷：长期债权投资短期投资（国债账面值） 投资收益（处置收入 - 国债账面值） ii 质押品为仓单（视同销售） 借：其它应付款质押保证金期货保证金（差额部分）贷：其它业务收入（处置收入）应交税金增销（处置收入 *17%） 同时结转仓单成本 借：其它业务支出贷：物资采购 开新仓、对冲平仓、实物交割开新仓，因在交易前已交纳了一定数额的保证金，作为交易的准备金，故可不作会计处理对冲平仓i 实现平仓盈利时借：期货保证金（结算日价 - 原价）贷：期货

3、损益ii 实现平仓亏损作相反分录注：如平仓盈利是由会员或客户违规而强制平仓的，不划归会员或客户，平仓 亏损则由客户或会员承担；如因国家政策变化及连续涨、跌停板而强制平仓的， 其平仓盈利划归会员或客户所有。 实物交割I 对仓平冲，处理同上II 实物交割i 企业被确认为买方借：物资采购（实际交割款）应交税金增进贷：期货保证金注：实际交割款并不一定等于期货合约到期日平仓价款ii 企业被确认为卖方借：期货保证金贷：主营业务收入应交税金增销同时结转成本借：主营业务成本贷：库存商品 注：在实物交割中企业收到违约罚款收入 借：期货保证金贷：营业外收入 如是因企业责任而支付的罚款支出 借：营业外支出贷：期货保

4、证金 支付交易手续费 借：期货损益贷：期货保证金 注：手续费包括开仓、平仓和交割手续费。 4、商品期货套期保值业务 企业开仓建立套期保值头寸追加套期保值合约保证金时 借：期货保证金套保合约 贷：期货保证金非套保合约、银行存款 现货交易尚未完成，套期保值合约已经平仓的会计处理 平仓盈利 借：期货保证金套保合约 贷：递延套保损益 注：若是亏损，则作相反的会计分录。 同时，结转其占用的保证金 借：期货保证金非套保合约 贷：期货保证金套保合约 企业套期保值合约在交易或交割时的手续费 借：递延套保损益贷：期货保证金套保合约 套期保值合约了结，将套期保值合约实现的盈亏与被套期保值业务的成本相配比，冲减或增

5、加被套期保值业务的成本（以盈利为例）借：递延套保损益贷：物资采购、库存商品若套期保值合约实现亏损，则作相反的分录。如果现货交易已经完成，套期保值合约必须立即平仓，并按上述方法进行核 商品期货交易分为套期保值业务和非套期保值业务。套期保值是指回避现货价 格风险为目的的期货交易行为。例：假设某企业为粮食加工企业， 预计 2000年 4月份需要绿豆原料 300吨。 目前是 2000年 2月份，绿豆现货价格为每吨 2500元左右，预计 4月份绿豆价 格将往上升。但企业目前因现金短缺，无法购入绿豆；因而采用套期保值交易 来回避现货价格风险。（1）2000年 2月1日，开新仓买入 300吨绿豆期货合约，每

6、吨 2500元，按 5%支付保证金，建立套期保值头寸：借：期货保证金套保合约 37500（ 300*2500*5%）贷：期货保证金非套保合约 37500（2）2000年3月 3日，卖出平仓，实现盈利 45000 借：期货保证金套保合约 45000（2650-2500）*300）贷：递延套保损益 45000 同时转回套保上的保证金： 借：期货保证金 非套保合约 82500 贷：期货保证金套保合约 82500（3）2000年4月 1日购入现货绿豆 300吨，每吨 2600元：借：库存商品绿豆 780000（ 300*2600） 应交税金增（进） 101400（780000*13%）贷：银行存款 881400 同时转出递延套保损益 借：递延套保损益 45000贷：库存商品 45000 因此，将递延套保损益与成本配比后， 300 吨绿 豆的成本为 735000 元(780000-45000)，每吨成 本为 2450 元，从而实现了回避现货价格风险的 目的。(由此可见，本例套期保值的原理是：在 2 月份企业现金短缺，无法购入低价现